Ва жно
• оказание услуг по временному размещению и проживанию*; • оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*. Закон и порядок Полный перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, приведен в ст. 346.26 Налогового кодекса. Базовая доходность и физические показатели, характеризующие эти виды деятельности, закреплены ст. 346.29 Налогового кодекса.
Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и другие налоговые режимы.
5 случаев, когда организация не
переводится на ЕНВД
1. Компания является круп-
нейшим налогоплательщиком.
2. Среднесписочная
Шаг 2. Cчитаем, сколько платить
3. Компания с долей участия
Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку 15%. Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определенному виду деятельности. Базовая доходность – это условная месячная доходность.
численность работников компании превышает 100 человек.
других организаций более 25%.
4. Компания осуществляет
деятельность в рамках до говора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
5. Компания, не выполняю-
щая условия и ограничения, установленные гл. 26.3 Налогового кодекса.
* При соблюдении ряда условий
32
! Внимание В такой ситуации компания должна вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения. Раздельный учет обязателен также для компаний, которые осуществляют несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД.
Закон и порядок Размеры базовой доходности по конкретному виду деятельности закреплены в ст. 346.29 Налогового кодекса.
К1 – коэффициент-дефлятор – отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет. Закон и порядок Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.
К2 – коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и прочие. Закон и порядок Корректирующий коэффициент (К2) утверждается решениями муниципалитетов и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на год и может принимать значения от 0,005 до 1 включительно.
Физический показатель – количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).
Плательщики ЕНВД при наличных расчет ах вправе не применять контрольно-кассовый аппарат при условии выдачи по тре бованию покупателя док умент а, подтверж дающего пр ием денежных сре дств (товарный чек, квитан ция). Исключение – слу чаи, когда применени е КК Т не обязательно или когда при ока зании услуг населению выдаю тся бланки строгой отчетности.
Закон и порядок Физические показатели по видам деятельности установлены ст. 346.29 Налогового кодекса.
Считаем детально Допустим, организация оказывает услуги по ремонту и мойке автотранспортных средств. Рассчитаем сумму ЕНВД. Период Январь Февраль Март
Численность работников, включая ИП 3 4 4
1. Определяем базовую доходность Для услуг по ремонту и мойке автотранспортных средств составляет 12 000 руб.
2. Определяем коэффициент-дефлятор К1 На 2012 год установлен в размере 1,4942.
3. Определяем корректирующий коэффициент К2 Предположим, что для нашей деятельности К2 определен в размере 0,8.
33