ПЕТЕРКА и ПАРТНЁРЫ –юридическая компания в Центральной и Восточной Европе
ПРАГА БРАТИСЛАВА КИЕВ СОФИЯ МОСКВА БУХАРЕСТ ВАРШАВА МИНСК
www.peterkapartners.com www.peterkapartners.com
Налогообложение в Беларуси
Зикрацкий Дмитрий Старший юрист ООО «Петерка энд Партнерс»
3 декабря 2012 года Минск www.peterkapartners.com
Налоговая система Беларуси
Общая система
Особые режимы
Налогообложение отдельных плательщиков
www.peterkapartners.com
Республиканские налоги (сборы), пошлины Республиканские налоги (сборы), пошлины • налог на добавленную стоимость • акцизы • налог на прибыль • налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство • подоходный налог с физических лиц • налог на недвижимость • земельный налог • экологический налог • налог за добычу (изъятие) природных ресурсов • сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь • оффшорный сбор • гербовый сбор • консульский сбор • государственная пошлина • патентные пошлины • таможенные пошлины и таможенные сборы www.peterkapartners.com
Местные налоги и сборы и иные платежи Местные налоги и сборы • налог за владение собаками • курортный сбор • сбор с заготовителей Иные платежи • обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения и пенсионный фонд • отчисления нанимателей на обязательное страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний www.peterkapartners.com
НДС 0
0,5 9,09 (16,67)
• экспорт + ТС • работы (услуги) по сопровождению, погрузке, перегрузке связанных экспортом + вывоз в ТС • экспорт транспортных услуг • экспорт работ по производству давальческого сырья • ремонт воздушных судов ЖД для иностранных организаций или физических лиц • ввоз в РБ из ТС для производственных нужд алмазов и других драгоценных камней • реализация товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС
10
• реализация производимой в РБ продукции растениеводства (искл.цветоводства, декорат.растения), пчеловодства, животноводства (искл. пушнина), рыбоводства • ввоз в РБ и (или) реализация продовольственных товаров и товаров для детей по утвержденному перечню • реализация резидентами СЭЗ в РБ произведенных импортозамещающих товаров
20
• Все остальное (искл. освобожденных от налогообложения) www.peterkapartners.com
Налог на прибыль
18
• Общая ставка
12
• дивиденды
10
• Производство лазерной техники • Резиденты научно-технологических парков • Реализация высокотехнологических товаров собственного производства
9
• Реализация долей (паев, акций) в уставном фонде организаций РБ
5
• Члены научно-технологической ассоциации (БГУ) от реализации информационных услуг www.peterkapartners.com
Налог на доходы иностранных организаций (без представительств) 6
• Плата за международную, перевозку фрахт, транспортно-экспедиционное обслуживание (искл. морские перевозки)
10
• Доходы по кредитам, займам, процентным ЦБ • Доходы от средств на счетах
12
• Дивиденды (от резидентов ПВТ – 5%) • Отчуждение долей в УФ, акций предприятий РБ
15
• Роялти (от резидентов ПВТ – 5%) • Реализация товаров на условиях договоров поручения, комиссии • Культурно-зрелищные мероприятия • Неустойки, штрафы, пени • НИОКР • Отчуждение недвижимости, предприятия ,ЦБ (кроме акций), доходы от недвижимости в доверительном управлении • Консультационные, бухгалтерские, аудиторские, маркетинговые, юридические, инжиниринговые, управленческие, рекламные ,услуги • Доверительное управление • Посреднические, курьерские услуги, сопровождение и охрана грузов, хранение • Найм и подбор работников, образование • Страхование, предоставление гарантий и поручительства • Установка, наладка, обслуживание оборудования • Обработка данных, хостинг, предоставление дискового пространства www.peterkapartners.com
Избежание двойного налогообложения
Выполнение дополнительных условий Предоставление доказательств резидентсва Двусторонние соглашения с 63 странами
- % доли в уставном фонде - стоимость вклада в уставный фонд - истинный получатель процентов - и др
www.peterkapartners.com
Другие налоги, платежи Акцизы
• По перечню товаров • Ставка твердая или адвалорная
Недвижимость
• Здания, сооружения, сверхнормативное незавершенное строительство • 1 % от остаточной стоимости (2% - сверхнорм. незавершенное строит. )
Экологический
• Использование природных ресурсов, загрязнение окружающей среды
Добыча природных ресурсов
• Исходя из фактического объема природных ресурсов
Земельный налог
• Земельные участки в частной собственности, пожизненном наследуемом владении, постоянном или временном пользовании • в зависимости от кадастровой стоимости
Офшорный сбор
• Перечень оффшорных зон (51 государство, территория) • 15 %
Подоходный
• 12% • 9% (ПВТ, Индустриальный парк) • 15% от предпринимательской и адвокатской деятельности
Платежи ФСЗН, пенсионный фонд
• Пенсионное страхование – 28% (наниматель), 1% (работник) • Временная нетрудоспособность – 6 % (наниматель)
Страхование от несчастных случаев
• 0,1% - бюджетные организации; 0,6% - остальные плательщики www.peterkapartners.com
Особые режимы налогообложения Налог при упрощенной системе налогообложения Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции Налог на игорный бизнес Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр Сбор за осуществление ремесленной деятельности
www.peterkapartners.com
Упрощенная система налогообложения (с 2013 года) Кто
Ставка налога
Освобождаются от налогов
Не вправе применять
• Количество работников ≤ 100 человек • Выручка ≤ 1,110 млн. € год • 5 % (выручка 750 тыс €, ≤ 50 человек) • 3 % + НДС (выручка 1,100 млн €, ≤ 100 человек) • 2% от реализации за пределы Беларуси • 3 % розница и общественное питание (выручка 375 €, ≤ 15 человек) • на прибыль (за искл. дивидендов и ЦБ) • НДС (в зависимости от применяемой системы) • акцизы • арендная плата за землю • на недвижимость (за искл. неиспользуемого), • экологический • добыча природных ресурсов • подоходный (для ИП) • местные налоги и сборы • Производящие подакцизные товары • Лотерейная деятельность, игорный бизнес • Риэлтерские организации • Банки, страховые организации, участники рынка ценных бумаг
Единый налог ИП, физические лица
Кто
Ставка налога
Освобождаются от налогов
• ИП, физические лица ( розничная торговля, общественное питание, строительные работы, ремонт автомобилей, ремонт бытовых изделий, изготовление мебели, производство текстильных изделий, фотография, видеосъёмка, парикмахерские услуги, перевозки, уборка, стирка, выращивание с/х продукции, животноводство, пропитка древесины, производство (из гипса, цемента, камня), репетиторство и уход, развлекательная деятельность, врачебная, ветеринарная, физкультурная деятельность, секретарские услуги, копирование, аренда, музыкальное обслуживание, художники, архитекторы, сдача внаем жилых помещений) • Фиксированная ставка не зависит от дохода • • • • •
подоходный НДС экологический добыча природных ресурсов местные налоги и сборы
Единый налог для производителей с/х продукции Кто
Ставка налога
Освобождаются от налогов
• с/х предприятия (с/х выручка не менее 50%) • с/х филиалы (с/х выручка не менее 50%)
• 1% от валовой выручки
• • • • • • •
на прибыль (за искл. дивидендов) НДС на недвижимость (за искл. неиспользуемого) арендная плата за землю экологический добыча природных ресурсов местные налоги и сборы
Налогообложение отдельных категорий плательщиков Особенности налогообложения в свободных экономических зонах Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, государственных органов, иных государственных организаций Малые города, сельские населенные пункты (нет в Налоговом кодексе)
Парк высоких технологий (нет в Налоговом кодексе)
Белорусско-китайский индустриальный парк (нет в Налоговом кодексе)
Свободные экономические зоны Кто
• Резиденты СЭЗ (6 СЭЗ на территории Беларуси) • Инвестиции не менее 1 млн. €, производство экспортноориентированной и импортозамещающей продукции
Налоговые льготы
• Налог на прибыль – уменьшен на 50% • Освобождение от налогообложения прибыли от реализации товаров собственного производства на 5 лет • НДС по реализации на территории РБ импортозамещающих товаров – 10% • Освобождение от налога на недвижимость
Иные льготы
• Освобождаются от платы за заключение договора аренды земельного участка • Финансирование строительства инфраструктуры за счет бюджета (при размере инвестиций свыше 10 млн. €) • Возможность применения таможенной процедуры свободной экономической зоны
Особенности существования
• Запрещена деятельность по производству алкоголя (за искл. шампанского, вин, пива), табачных изделий, хранение и переработка радиоактивных материалов и др.
Малые города, сельские населенные пункты Кто На 7 лет освобождаются от налогов
Иные льготы
Не вправе применять
• Организации и ИП на зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории населенных пунктов с численностью менее 60 тыс. чел (все за искл. 22 городов) • Обособленные подразделения • на прибыль от собственного производства • на недвижимость • Освобождение от обязательной продажи валюты (7 лет) • Освобождение от ввозного НДС и таможенных пошлин по вносимому в качестве вклада в уставной фонд технологическому оборудованию • Рассрочка на приобретаемое для организации производства государственного недвижимого имущества • Применяющие единый налог, УСН, налог с с/х предприятий, организации агроэкотуризма • Банки, страховые организации, участники рынка ценных бумаг • Риэлтерские организации • Игорный бизнес, лотерейная деятельность • Производящие подакцизные товары
Парк высоких технологий Кто Плата
Освобождаются от налогов
Иные льготы
• Резиденты ПВТ (разработка программного обеспечения)
• 1 % от выручки • Налог на прибыль • НДС • Ввозной НДС и таможенные пошлины на товары, необходимые для осуществления деятельности (компьютеры, принтеры и т.д.) • Оффшорный сбор при перечислении дивидендов
• Подоходный налог работников – 9% • Взносы в ФСЗН не начисляются на заработную плату, превышающую среднюю заработную плату • Налог на дивиденды, роялти – 5% • Освобождение от обязательной продажи иностранной валюты
Китайско-белорусский индустриальный парк Кто
• Инвестиции не менее $ 5 млн. в производство в сфере электроники, тонкой химии, биотехнологий, машиностроения и новых материалов
Налоговые льготы
• На 10 лет освобождаются от налога на прибыль от собственного производства, на недвижимость и земельного налога • По истечении 10 лет (в течении еще 10 лет) налог на прибыль, недвижимость и земельный налог – уменьшен на 50% • Налог на дивиденды иностранных организаций – 0% в течении 5 лет • Налог на прибыль иностранных организаций от роялти (лицензии, патенты и т.д.) – 5% до 2027 года • Подоходный налог работников – 9% до 2027 года • Взносы в ФСЗН не начисляются на заработную плату, превышающую среднюю заработную плату и не уплачиваются в отношении работников нерезидентов • Освобождение от ввозного НДС и таможенных пошлин на технологическое оборудование • Вычет в полном объеме НДС , уплаченного при реализации инвестиционного проекта
Иные льготы
• Освобождение от обязательной продажи иностранной валюты до 2027 года • Освобождение от возмещения потерь с/х производства в связи с изъятием участка • Получение земельного участка без аукциона • Определение генподрядной организации без проведения торгов • Гарантии не введения новых налогов
Спасибо за внимание ООО «Петерка энд Партнерс» ул. Сурганова, 29, г. Минск, Беларусь тел. + 375 17 290 05 98
Старший юрист Зикрацкий Дмитрий тел. + 375 29 658 74 78 Skype: zikratski_dzmitry Email: zikratski@peterkapartners.by Генеральный директор Зденек Байар тел. + 420 604 550 332 Email: bajar@peterkapartners.by PRAGUE . BRATISLAVA . KYIV . SOFIA . MOSCOW . BUCHAREST . WARSAW . MINSK l www.peterkapartners.com
Юридическая компания ПЕТЕРКА и ПАРТНЁРЫ– ведущая независимая юридическая компания, действующая в Центральной и Восточной Европе. Со времени своего образования в 2000 года компания оказывала услуги многим местным и международным промышленным и коммерческим компаниям и финансовым учреждениям по их юридическим и бизнес-проблемам и была признана как специалист глубоким опытом и знаниями во многих областях юридической практики. Компания расширила свою деятельность за границу и создала сеть своих офисов в ключевых странах региона Центральной и Восточной Европы. Благодаря этому аутентичному предпринимательскому ноу-хау может предлагать свои преимущества, прежде всего, клиентам из компаний, которые действуют за рубежом, экспортерам и отечественным и международным компаниям, которые осуществляют свою деятельность в нескольких странах региона Кроме юридических консультаций, компания предлагает знание экономической, предпринимательской и культурной среды и языков отдельных стран, что дает ей возможность стать стратегическим партнером своих клиентов и поддержать их коммерческий успех и в отдельных странах, и во всем регионе. Практики • Слияния и поглощения • Семейное право • Корпоративное право • Недвижимость, строительство и развитие • Судебные и арбитражные споры • Неплатежеспособность и реструктуризация • Трудовое право • Право интеллектуальной собственности и новые технологии • Право ЕС, Экономическая конкуренция • Банковское и страховое дело, финансовые услуги • Налоговый консалтинг и судебные споры в области налогообложения • Государственные заказы; партнерство государства И частного сектора (PPP) и фонды ЕС • Консультации по французскому праву • Уголовное право
Отрасли • Автомобильная промышленность • Банковское и страховое дело, финансовые услуги • Химическая и фармацевтическая промышленность • Строительная промышленность и недвижимость • Потребительские товары, розничная и оптовая торговля • Энергетика, технические сети и инфраструктура • Пищевая промышленность и сельское хозяйство • Информационные технологии • Промышленные проекты • Cпорт, СМИ и развлекательный бизнес • Некоммерческие организации • Специализированные услуги • Транспорт и логистика Региональные юридические услуги • Комплексные юридические услуги • Реструктуризация компаний • Kомплаенс (соблюдение законодательных требований) • Взыскание долгов
PETERKA & PARTNERS │ ПРАГА БРАТИСЛАВА КИЕВ СОВИЯ МОСКВА БУХАРЕСТ ВАРШАВА МИНСК
Минский офис
ПЕТЕРКА и ПАРТНЁРЫ несколько лет представляет интересы своих клиентов в странах СНГ через свои офисы в Киеве и Москве, или в сотрудничестве с партнерскими юридическими фирмами. Повышенный спрос на юридические услуги в Беларуси, которая в связи с тенденциями приватизации стала привлекательной территорией для инвесторов, привел в 2012 году к открытию офиса ПЕТЕРКА и ПАРТНЁРЫ в Минске. Открытие седьмого иностранного офиса расширило географическую сферу деятельности компании в Центральной и Восточной Европе, а также ее способность предоставлять услуги клиентам, которые хотят выйти на белорусский рынок, или, в более широком смысле, на некоторый из рынков Единого экономического пространства Беларуси, России и Казахстана. Команда офиса, где работают опытные белорусские юристы во главе с партнером Зденеком Байаром, предоставляет клиентам – как транснациональным корпорациям, так предприятиям малого и среднего бизнеса – комплексные юридические услуги, связанные с предпринимательской деятельностью в Беларуси, в том числе консультации по проектам инвестиций, приватизаций и развития, а также консалтинг для экспортеров. Предлагаем юридические услуги в следующих областях: корпоративное право, трудовое право, право интеллектуальной собственности, банковское дело и финансы, недвижимость, телекоммуникации, представительство в судебных спорах и др. Офис в состоянии обеспечить услуги, начиная с текущих дел, заканчивая сложными трансграничными сделками. Более того, офис готов представлять белорусские общества, которые намерены заниматься бизнесом в некоторой из стран Центральной и Восточной Европы. Офис предоставляет услуги на русском, чешском, словацком и английском языках.
ООО «Петерка энд Партнерс» ул. Сурганова, д. 29, офис 1, г. Минск, 220012, Беларусь тел. +375 (17) 290 05 98 e-mail: bajar@peterkapartners.by
www.peterkapartners.com
ПЕТЕРКА и ПАРТНЁРЫ –юридическая компания в Центральной и Восточной Европе
PRAGUE Na Prikope 15/583 CZ – 110 00 Prague 1 T.: +420 246 085 300
BRATISLAVA Kapitulska 18/A SK – 811 01 Bratislava T.: +421 2 544 18 700
SOFIA 96, Georgi S. Rakovski BG – 1000 Sofia T.: +359 2 984 11 70
BUCHAREST 52 Aviatorilor Blvd 1st District RO – 011854 Bucharest T.: +40 21 310 48 82
KYIV Business Center "Renaissance" Vorovskoho 24 UA - 01054 Kyiv T.: +380 44 581 11 20
MOSCOW 4th,Tverskaya-Yamskaya, 22 RU – 125047 Moscow T.: +7 499 251 87 87
WARSAW Śniadeckich 10 PL - 00-656 Warsaw T.: +48 22 696 72 01
MINSK 29, Surganova, Suit 1 BY – 220012 Minsk T.: +375 17 290 05 98
ЕДИНЫЙ КОНТАКТ Ondrej Peterka, Управляющий партнер
www.peterkapartners.com