B5O L E T I N T R I B U T A R I O CONTENIDO: Infracciones del ministerio de Relaciones Laborales
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Requisitos para documentos emitidos por IFI’s
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Deberes sobre las personas no obligadas a llevar contabilidad
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EN ESTA EDICIÓN
Tabla de Precios Referenciales para cálculo de ICE
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Invitamos a nuestros clientes y amigos a la lectura del boletín informativo de TaxService C. Ltda. correspondiente a las Resoluciones publicadas en los Registros Oficiales durante el mes de Marzo de 2011.
Contadores Bachilleres autorizados para firmar Estados Financieros
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Décimo cuarto y utilidades para empleados de jornada parcial
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Información obligada a remitir a la Superintendencia de Compañía
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Impuesto a la Renta Bajo Relación de Dependencia
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Actividad Económica para emisión del RUC
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RECORDATORIO
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B O L E T I N
Trimestre
1.149% 1.085%
Abril - Junio
1.151% 1.081% 1.128%
Octubre - Diciembre 1.130%
Tasas de Interés Bancarias (promedio) Fecha
Activa
Pasiva
Abril-2011
8.34%
4.60%
Marzo-2011
8.65%
4.59%
Febrero-2011
8.25%
4.51%
Tasas de Interés para Préstamos Externos 2010 2011 7.25% 7.25% 7.25%
Julio - Septiembre
7.25%
Octubre - Diciembre
7.25%
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En el Registro Oficial # 395 publicado el 1 de Marzo del 2011, el Ministerio de Relaciones Laborales expidió las siguientes reformas al acuerdo ministerial n 00167 Sobre infracciones de empresas que realizan actividades Complementarias : INFRACCION
Enero - Marzo
Abril - Junio
M A R Z O
INFRACCIONES PARA EMPRESAS CON ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS
Años 2010 2011
Trimestres Enero - Marzo
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Esperamos que el contenido del mismo sea útil para el cabal cumplimiento de sus obligaciones tributarias y laborales.
SANCION ANTERIOR Una remuneración mínima unificada
LEVE GRAVE
Tasas de Interés Mensual por mora Tributaria
Julio - Septiembre
N O .
MUY GRAVES
Seis (6) remuneraciones básicas mínimas unificadas Diez (10) remuneraciones básicas mínimas unificadas y con la revocatoria definitiva de la autorización
SANCION ACTUAL Tres remuneraciones mínimas unificadas del trabajador en general Diez (10) remuneraciones básicas mínimas unificadas del trabajador en general Veinte (20) remuneraciones básicas mínimas unificadas del trabajador en general y en el caso de reincidencia con la revocatoria de la autorización
Adicionalmente se suprimió el artículo que prohibía al representante legal o mandatario de una empresa a la que se le haya revocado la autorización de funcionamiento el ejercer la representación legal o mandato en otra empresa que realiza actividades complementarias.
REQUISITOS PARA DOCUMENTOS EMITIDOS POR IFI’S PARA SUSTENTO TRIBUTRAIO El SRI en la Resolución No. NAC-DGERCGC11-00053 publicada en el Suplemento del Registro Oficial # 396, expide los requisitos adicionales que deben contener los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero, instituciones de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crédito, para que sirvan de sustento de la adquisición de bienes y prestación de servicios. Detallando lo siguiente: Requisitos formales para documentos emitidos por IFI’s: •
La base imponible gravada con impuesto al valor agregado, desglosando lo que corresponda a cada tarifa de IVA, 0% o 12%.
•
El valor del impuesto al valor agregado generado por tales servicios.
•
El valor del impuesto a la salida de divisas cuando corresponda.
Los servicios no financieros prestados por estas instituciones, deberán sustentarse en comprobantes de venta de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
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Según Resolución NAC-DGERCGC11-00026 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 373 del 20 de Enero del 2011 el SRI aprueba el formulario de “Declaración informativa de transacciones exentas del Impuesto a la Salida de Divisas” que deberá ser llenado y presentado por el ordenante de envío
DEBERES DE LAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
En el mismo Suplemento mediante Resolución No. NAC-DGERCGC11-00055 se expide las siguientes normas que regulan los deberes formales de los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad que emitan liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios:
de divisas al exterior al momento de “La inteligencia soliciconsiste no sólo en el tar la conocimiento, sino transtambién en la destreza de aplicar los conocimientos en la práctica.”
•
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad que emitan liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios y en consecuencia se conviertan en agentes de retención, tendrán la obligación de declarar y pagar dichos valores retenidos en los formularios 103 para retenciones en la fuente de impuesto a la renta y 104 para retenciones en la fuente de impuesto al valor agregado, además de la presentación del Anexo de retenciones en la fuente de impuesto a la renta por otros conceptos (REOC),
•
Los meses en que no emitan liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios o no practiquen retenciones no estarán obligados a presentar REOC.
•
La información deberá enviarse a través de Internet hasta el último día del mes subsiguiente al que corresponda, o de no ser así, podrá entregársela en las oficinas del SRI de acuerdo al noveno dígito del RUC.
•
La presentación tardía, la falta de presentación o la presentación con errores de la información, será sancionada conforme a las normas legales vigentes.
TABLA DE PRECIOS REFERENCIALES PARA CÁLCULO DEL ICE En el Suplemento del Registro Oficial # 396 el SRI emite la tabla de precios referenciales para el cálculo de la Base Imponible del ICE de bebidas alcohólicas importadas.
CONTADORES BACHILLERES AUTORIZADOS PARA FIRMAR ESTADOS FINANCIEROS
ferencia al exterior, acompañados de documentos que indica la presente resolución. El formulario esta disponible en las oficinas y página web del SRI .
La superintendencia de Compañías por medio del Registro Oficial # 397 reformó el reglamento que establece la información y documentos que están obligadas a remitir a la superinten-dencia de compañías, autorizando a firmar a los Contadores Bachilleres en Ciencias de Comercio y Administración los Estado Financieros, así como el listado Financiero para las compañías extranjeras debidamente autorizadas para operar en el país y el listado financiero de las compañías que por alguna circunstancia especial no tuvieren movimiento económico durante el ejercicio económico.
DECIMO CUARTO Y UTILIDADES PARA EMPLEADOS DE JORNADA PARCIAL En el Registro Oficial # 399 se establece el pago de la décima cuarta remuneración y de utilidades para personas que trabajen en la modalidad de jornada parcial permanente, la misma se hará en proporción al tiempo de trabajo.
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Según Resolución NAC-DGERCGC11-00026 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 373 del 20 de Enero del 2011 el SRI aprueba el formulario de “Declaración informativa de transacciones exentas del Impuesto a la Salida de Divisas” que deberá ser llenado y presentado por el ordenante de envío de divisas al exterior al momento de solicitar la transferencia al exterior, acompañados de docuLa Superintendencia de Compañías a través del Registro Oficial # 400 publicó el Reglamento que estamentos que indica la preblece la información y documentos que están obligadas a remitir a la Superintendencia de Compañías, sente las sociedades sujetas a su control y vigilancia; entre los puntos más importantes tenemos: reso• Fecha límite para la presentación de Estados Financieros: lución. El for-
INFORMACION OBLIGADA A REMITIR A LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS
Noveno Dígito RUC 1 2 3
“La disciplina es el fundamento sobre el cual se construye el éxito”
Fecha Máxima de Presentación Física 4 de abril 6 de abril 8 de abril
4 5
11 de abril 13 de abril
6 7 8 9 0
15 de abril 18 de abril 20 de abril 22 de abril 25 de abril
•
Previo a la presentación física de los estados financieros y sus anexos, se deberá ingresar al portal web de la Superintendencia de Compañías y digitar bajo su responsabilidad, los valores contenidos en dichos Estados Financieros.
•
La compañía deberá encontrarse al día en la presentación de los estados financieros de los ejercicios económicos anteriores, a fin de poder presentar el estado financiero del último ejercicio económico. No receptarán estados financieros que se presenten en cero, no estén cuadrados o que fueren ilegibles.
•
Las compañías constituidas en el Ecuador sujetas a la vigilancia y control de la Superintendencia de Compañías, enviarán a esta en el primer cuatrimestre de cada año: 1.- Estados Financieros suscritos por el representante legal y el contador: 1.2.- Compañías que se encuentran obligadas a presentar su información financiera conforme al Cronograma de Aplicación de las NIIF: Estado de Situación Financiera, Estado del Resultado Integral que incluye otros resultados integrales, Estado de Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio, Notas a los Estados Financieros en formato word y grabadas en un CD, y, las conciliaciones de NEC a las NIIF.
mulario esta disponible en las oficinas y página web del SRI .
1.3.- Compañías que se encuentran obligadas a presentar su información financiera aplicando NEC: Balance General y Estado de Resultados •
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Informe presentado por el representante legal, Informe de comisario, del Consejo de Vigilancia u otro órgano de fiscalización interna, Informe de auditoría externa (si estuviese obligado), Nómina de administradores y/o representante legal, Nómina de accionistas o socios, Formulario suscrito por el representante legal, Impresión electrónica del comprobante de digitación del Estado Financiero en el portal web de la Superintendencia de Compañías, Número y clasificación del personal ocupado, que preste sus servicios en la empresa.
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Según Resolución NAC-DGERCGC11-00026 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 373 del 20 de Enero del 2011 el SRI aprueba el formulario de “Declaración informativa de transacciones exentas del Im• Otras Compañías no presentarán la siguiente información: COMPAÑÍAS
puesto a la Salida de Divisas” que deberá ser llena“Todo gran éxito es do y una acumulación de pre-
Compañías de responsabilidad limitada (activos totales inferiores a $400,000) Sucursales u otras empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas y las asociaciones o consorcios, empresas extranjeras. Ccompañías que no tuvieren movimiento económico
INFORMACIÓN NO OBLIGADA A PRESENTAR A LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS Informe o memoria presentado por el representante legal, Informe de comisario, del Consejo de Vigilancia u otro órgano de fiscalización interna, Informe de auditoría externa. Informe o memoria presentado por el representante legal, Informes del o los comisarios, del Consejo de Vigilancia u otro órgano de fiscalización interna. Informe o memoria presentado por el representante legal, Informe de comisario, del Consejo de Vigilancia u otro órgano de fiscalización interna, Informe de auditoría externa.
•
La Superintendencia de Compañías facilitaría en su página web los modelos de los Estados Financieros que contienen la conciliación de las NEC a las NIIF, así como los formularios para la presentación de la nómina de accionistas o socios, la nómina de administradores, representantes o apoderados y el formulario de certificación de datos de la compañía
•
Si no pudiera presentar los Estados Financieros y anexos dentro de la fecha límite establecida, podrá solicitar antes del vencimiento de la fecha límite por una sola vez que se le otorgue prórroga de treinta días.
•
Los administradores de las Compañías que no remitieren la información serán sancionados conforme a la Ley de Compañías.
pequeños esfuerzos realizados diariamente.”
IMPUESTO A LA RENTA BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA El SRI en la Circular N° NAC-DGECCGC11-00004 publicada en el Registro Oficial # 412, recuerda a los empleadores y empleados que: •
sentado por el ordenante de envío de divisas al exterior al momento de solicitar la transferencia al exterior, acompañados de documentos que indica la presente resolución. El formulario esta disponible en las oficinas y página web del SRI .
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La retención en la fuente del Impuesto a la Renta se realizará en forma mensual, sumando todas las remuneraciones que corresponden al trabajador, excepto 13era y 14ta remuneración, proyectadas para todo el ejercicio económico y deducirán los valores a pagar por concepto del aporte individual al IESS, así como los gastos personales proyectados sin que estos superen los montos establecidos:
GASTOS PERSONALES
LIMITE S
Vivienda
0.325 Veces
Educación
0.325 Veces
Alimentación
0.325 Veces
Vestimenta
0.325 Veces
Salud
1.3 Veces
•
En el mes de enero de cada año los empleados presentarán la proyección de los gastos personales susceptibles de deducción de sus ingresos con lo que se obtendrá el impuesto proyectado a causarse en el ejercicio económico, el resultado se dividirá para 12 para determinar la alícuota mensual a retener.
•
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados y no podrá ser mayor al 1.3 veces de la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales.
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Según Resolución NAC-DGERCGC11-00026 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 373 del 20 de Enero del 2011 el SRI aprueba el formulario de “Declaración informativa
ACTIVIDAD ECONÓMICA PARA EMISION DEL RUC
de
En la Circular No. NAC-DGECCGC11-00005 publicada en el Registro Oficial # 416, el SRI comunica a los sujetos pasivos que desarrollen las actividades contenidas en los grupos de actividad económica detalladas a continuación, que previo al otorgamiento del RUC deberán realizar el pago del impuesto de patente municipal: CÓDIGO DESCRIPCIÓN EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS C INDUSTRIAS MANUFACTURERAS D CONSTRUCCIÓN, EXCEPTO TRABAJADORES AUTÓNOMOS F COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR; REPARACIÓN DE VEHÍCUG LOS AUTOMOTORES, MOTOCICLETAS, EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMÉSTICOS.
“Donde hay una empresa de éxito, alguien tomó alguna vez una decisión valiente.”
H I J K
HOTELES Y RESTAURANTES TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y TO TRABAJADORES AUTÓNOMOS
COMUNICACIONES, EXCEP-
INTERMEDIACIÓN FINANCIERA ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER. ACTIVIDADES PROFESIONALES
RECORDATORIOS PARA EL 2011 transacciones exentas del Impuesto a la Salida de Divisas” que deberá ser llenado y presentado por el ordenante de envío de divisas al exterior al momento de solicitar la transferencia al exterior, acompañados de documentos que indica la presente resolución. El formulario esta disponible en las oficinas y página web del SRI .
ABRIL 1.- Declaración de Impuesto a la Renta formulario 101 para sociedades de acuerdo al 9no digito del RUC 2.– Pago de Participación Laboral del 15% de las utilidades a los trabajadores hasta el 15 de abril, el cual deberá ser presentado ante el Ministerio de Relaciones laborares. 3.– Presentación de Estados Financieros e Informe de Auditoria Externa, Comisario y Administrador ante la Superintendencia de compañías..
Nuestro objetivo es mantenerlos actualizados en temas tributarios, y que los mismos sean aplicados a sus operaciones diarias. Cabe destacar, que por ser información general, pueden existir temas no especificados ni detallados en éste boletín, por tanto recomendamos recurrir
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