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MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES Documento U N I que V E informa R S I D AlaDResolución de las T ÉNIIF C N IenC el A Ecuador DE AM y su BA respectiva TO. aplicación en ejercicios prácticos. FA C U L TA D D E CO N TA B I L I D A D Y AUDITORÍA CARRERA DE CO N TA B I L I D A D Y AUDITORÍA

AGOSTO 2013-FEBRERO2014

INTEGRANTES: ESTEFANÍA ALTAMIRANO DENISSE CASTRO TATIANA HIDALGO VANESSA LÓPEZ TERCERO “A”


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

Índice DEDICATORIA…………………………………………………………….. 2 OBJETIVOS………………………………………………………………… 3 JUSTIFICACIÓN…………………………………………………………... 4 RESOLUCIONES DE LAS NIFF EN EL ECUADOR…………………... 5 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO INVERSIONES FINANCIERAS………………………………………….. 8 PÓLIZA DE ACUMULACIÓN…………………………………………….. 9 CERTIFICADOS FINANCIEROS…………………………………………. 11 DEPÓSITO PLAZO FIJO…………………………………………………… 13 DEPÓSITO DE AHORRO A LA VISTA…………………………………... 15 AVALES BANCARIOS…………………………………………………….. 17 CÉDULAS HIPOTECARIAS DE AMORTIZACIÓN……………………... 22 BONOS DE ESTABILIZACIÓN…………………………………………… 30 ACCIONES Y PARTICIPACIONES……………………………………….. 32 OBLIGACIONES CON SOCIEDADES……………………………………. 36 VALORACIÓN INVERSIONES FINANCIERAS…………………………. 39 INVENTARIOS…………………………………………………………….. 43 ACTIVOS FIJOS…………………………………………………………... 47 REVALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS……………………………………. 57 PRÉSTAMO BANCARIO…………………………………………………. 59 BENEFICIOS A EMPLEADOS…………………………………………… 63 CONCLUSIONES………………………………………………………….. 71 RECOMENDACIONES…………………………………………………… 72

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DEDICATORIA

A los estudiantes que usen este escrito como un instrumento didáctico que permita adquirir una orientación clara de lo que es y se trata el Módulo Formativo de Aplicación de Contabilidad de Sociedades refiriéndose a la RESOLUCIÓN DE LAS NIIF EN EL ECUADOR mismas que será reflejada en los ejercicios.

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OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Adquirir un alto nivel de conocimiento, valores y principios que nos permita desempeñarnos con éxito en la vida profesional y contribuir al desarrollo de nuestra sociedad.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS  Poseer conocimientos técnicos orientados al análisis, comprensión,

manejo y aplicación de las NIIF para contribuir al desarrollo económico.  Desarrollar capacidades de investigación, trabajo creativo, productivo,

independiente y colectivo.  Alcanzar actitudes de orden, perseverancia, responsabilidad, honestidad

y solidaridad, mismos que nos ayudaran a lograr nuestros objetivos.

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JUSTIFICIÓN La justificación primordial de este trabajo es proporcionar a los estudiantes en lo posible los mejores argumentos teóricos y prácticos, que le permitan de mejor manera realizar las tareas de aplicación de las NIIF para PYMES. Todos los contenidos están con sus respectivos ejercicios de aplicación para un mejor entendimiento. La elaboración de estos trabajos induce al estudiante a normar hábitos de investigación y al ser una recopilación de información tratada en este parcial es una manera de dejar constancia de lo aprendido durante este tiempo.

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RESOLUCIONES DE NIIF EN EL ECUADOR EFECTIVO. Caja y todos los depósitos a la vista

EQUIVALENTES. Inversiones a corto plazo de gran liquidez.

INSTRUMENTO FINANCIERO

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES Contrato que da lugar a: Activo Financiero de una entidad. Pasivo Financiero o Instrumento de Patrimonio de otra entidad. INVERSIONES EN ASOCIADAS Y SUBSIDIARIAS.

0%

20%

50% ACTIVO

100%

Recurso contratado por entidad; resultado de suceso pasado, espera obtener beneficio futuro.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO Instrumento Financiero Valor Patrimonial Proporcional

Control Consolidación

INVERSIONES Toda adquisición de medios de producción incluso; colocación de valores mobiliarios con el objeto de obtener RENTA. CLASES REALES FINANCIRAS •

Cumplir el objeto social del ente.

Disponer de excedentes temporales.

• • •

Generadores de Renta Utilidad Operacional. Necesidad de controlar otras compañías. Bienes Productivos.

Bienes de Comercio.

Aprovechar oportunidades Mercado Fiduciario, obtener Ganancia.

SEGURIDAD. Para la ganancia y el retorno de Capital invertido.

RENTABILIDAD. Intereses convenidos en la inversión

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PRINCIPALES TIPOS DE INVERSIÓN PÓLIZA DE ACUMULACIÓN.

CERTIFICACIONES FINANCIERAS.

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES CÉDULAS HIPOTECARIAS. AVAL BANCARIO DÉPOSITO A PLAZO FIJO. DÉPOSITO DE AHORRO A LA VISTA.

Se registran en la cuenta Bancos, fondos que generan una rentabilidad o interés mensual durante un período de tiempo según el monto invertido, posee las tasas más bajas del mercado Obligaciones del Banco al Portador. Títulos emitidos por entidades financieras que pagan un interés fijo. *A la par. *Bajo la par. *Sobre la par. Compromiso irrevocable de pago que BANCO añada a una letra de cambio aceptada por el cliente producto de una transacción comercial. Constituye un título negociable, cobrado en la fecha de vencimiento.

Instrumentos de plazo fijo, es decir, el dinero invertido gana rentabilidad sólo durante los días que se pactaron. Instrumento monetario de depósito con monto y plazo fijo, renovable, que ofrece un rendimiento . Operación financiera en la Banca Privada por una cantidad, plazo y tasa de interés a convenir.

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EJERCICIOS DE APLICACIÓN INVERSIONES FINANCIERAS Póliza de Acumulación 01/04/13 La Empresa realiza la colocación de $ 1000.00 a 90 días, con la taza del 7% anual (al vencimiento) en el Banco Internacional. 01/07/13 Al finalizar el Plazo acordado el inversionista debe ir al Banco, con el fin de redimir dicha colocación. 01/04/13 La empresa XYZ Cia. Ltda. Realiza una inversión en pólizas de acumulación de $ 5.000 a 90 días con la tasa del 8% anual (al vencimiento). 01/07/13 Se vence el plazo de la póliza de acumulación. 01/08/13 La empresa KLM Cia. Ltda. Después de analizar el dinero que dispone la empresa existe un excedente de $15000, la gerencia decide invertir en pólizas de acumulación del banco del Pichincha, a un interés del 5% anual a 90 días plazo. 01/09/13 Una vez concluida el plazo se procede a cobrar los intereses y a cancelar la póliza de acumulación.

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Empresa ¨XYZ¨ Fecha abr01

Detalle Inversión Financiera Póliza Acumulación

Haber

1000,00 1000,00 1000,00

1017,50 1000,00 1000,00 17,50

3 Inversión Financiera Póliza Acumulación

Banco P/R Inversión en póliza acumulada jul-07 4 Banco Inversión Financiera Póliza Acumulación

11

Debe 1000,00

Banco Bco. Internacional P/R colocación de dinero a 90 días plazo 2 Banco Inversión Financiera Póliza Acumulación Interés Ganado P/R Finaliza el plazo acordado abr01

Parcial

5000,00 5000,00 5000,00

5100,00 5000,00 5000,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES Interés Ganado P/R Vencimiento de plazo de la póliza ago01

100,00

5 Inversión Financiera Póliza Acumulación

15000,00 15000,00

Bancos P/R Inversión en Póliza acumulada sep-01 6 Bancos Inversión Financiera Póliza Acumulación Interés Ganado P/R Cobro de intereses y cancelación de póliza

15000,00

15187,50 15000,00 15000,00 187,50 43000

Total 86000,00 42305,00 42305,00

Certificados Financieros 01/04/13 La empresa “XYZ” Cia. Ltda. Realiza la colocación de $ 5000.00 a 90 días, con la tasa de 8% anual en el Banco Internacional 01/07/13 Al finalizar el plazo acordado se redime la inversión y se cobran los intereses.

01/06/13 La empresa XYZ Cia. Ltda. Después de analizar el dinero que dispone la empresa decide realizar una inversión en Certificados Financieros de Inversión por $ 8000 a un interés del 9% anual a 90 días plazo.

01/09/13 Una vez concluida el plazo se procede a cobrar los intereses y a cancelar el certificado financiero de inversión.

01/07/13 La empresa ABC Cia. Ltda. Después de analizar el dinero que dispone la empresa decide realizar una inversión en certificados financieros de inversión por $ 12.000 a un interés del 8% anual durante 90 días.

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES 01/10/13 Una vez concluido el plazo se procede a cobrar los intereses y a cancelar el certificado financiero de inversión.

Fecha jun-01

Empresa XYZ Cia. Ltda Detalle Parcial 1

Inversión Financiera Certificado Financiero Bancos P/R Inversión en Certificados 1a Bancos Inversión Financiera Certificado Financiero Interés Ganado P/R Cobro de Intereses y cancelar interés jun-06 2 Inversión Financiera Certificado Financiero Bancos P/R Inversión en Certificados ago-01 2a Bancos Inversión Financiera Certificado Financiero Interés Ganado P/R Cobro de Intereses y cancelar interés jul-01 3

13

Debe

Haber

5000,00 5000,00 5000,00

5100,00 5000,00 5000,00 100,00

8000,00 8000,00 8000,00

8180,00 8000,00 8000,00 180,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES Inversión Financiera Certificado Financiero Bancos P/R Inversión en Certificados oct-01 3a Bancos Inversión Financiera Certificado Financiero Interés Ganado P/R Cobro de Intereses y cancelar interés

12000,00 12000,00 12000,00

12240,00 12000,00 12000,00 240,00

Total 50000,00 50520,00 50520,00

Deposito Plazo Fijo

01/05/13 La empresa deposita a 90 días la cantidad de $ 3500,00 a una tasa de interés anual de 7%. 01/08/13 Cumplido el plazo se procede a cobrar los intereses y a cancelar el depósito a plazo fijo.

01/05/13 La empresa M&N Cia. Ltda. realiza un depósito a plazo fijo por $ 5.000 a una tasa de interés anual del 7% a 90 días plazo.

01/08/13 Cumplido el plazo se procede a cobrar los intereses y a cancelar el depósito a plazo fijo.

01/02/13 La empresa Caritas Felices S.A realiza un depósito a plazo fijo por $ 8000 a una tasa de interés del 8% a 90 días plazo.

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01/05/13 Cumplido el plazo se procede a cobrar los intereses y a cancelar el depósito a plazo fijo.

Empresa XYZ Cia. Ltda Fecha may-01

ago-01

may-01

ago-01

may-01

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Detalle 1 Inversión Financiera Dep. Plazo Fijo Banco P/R Depósito a plazo fijo 1a Banco Inversión Financiera Plazo Fijo Interés Ganado P/R Cobro de intereses 2 Inversión Financiera Dep. Plazo Fijo Bancos P/R Depósito a plazo fijo 2a Bancos Inversión Financiera Plazo Fijo Interés Ganado P/R Cobro de intereses 3 Inversión Financiera Dep. Plazo Fijo

Parcial

Debe

Haber

3500,00 3500,00 3500,00

3561,25 3500,00 3500,00 61,25

5000,00 5000,00 5000,00

5087,50 5000,00 5000,00 87,50

8000,00 8000,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES Banco P/R Depósito a plazo fijo ago-01 3a Banco Inversión Financiera Plazo Fijo Interés Ganado P/R Cobro de intereses

8000,00

8160,00 8000,00 8000,00 160,00

Total

33000,00

33308,75

33308,75

Depósito de Ahorro a la Vista 01/04/13 La empresa Sr. NN abre una cuenta de ahorros en el Bco. Pichincha por $ 780.00; el interés es del 4% anual. El banco capitaliza los intereses el 31 de marzo, 30 de Junio, 30 de septiembre, y 30 de Diciembre.

01/04/13 La empresa American Jeans S.A. abre una cuenta de ahorros en el Bco. Internacional por $ 1.000; el interés es del 3% anual. El banco capitaliza los intereses trimestralmente.

30/06/13 Una vez concluido el segundo trimestre el banco procede a registrar los intereses en nuestra cuenta.

01/05/13 La empresa American Jeans S.A. abre una cuenta de ahorros en el Bco. Internacional por $ 2.000; el interés es del 2,5% anual. El banco capitaliza los intereses trimestralmente.

30/06/13 Una vez concluido el segundo trimestre el banco procede a registrar los intereses en nuestra cuenta.

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Fecha may-01

Detalle 1

Banco Cuenta de Ahorro Caja P/R Apertura Cta. de Ahorro 1a Banco Cta. de Ahorro Interés Ganado P/R Registro de Intereses abr-01 2 Banco Cta. de Ahorro Caja P/R Apertura Cta. de Ahorro jun-30 2a Banco Inversión Financiera Capitalización Interés Ganado P/R Registro de Intereses may-01 3 Banco Cta de Ahorro Caja P/R Apertura Cta. de Ahorro jun-30 3a

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Parcial

Debe

Haber

780,00 780,00 780,00

7,80 780,00 7,80

1000,00 1000,00 1000,00

1015,00 1000,00 1000,00 15,00

2000,00 2000,00 2000,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES Banco Inversión Financiera Capitalización Interés Ganado P/R Registro de Intereses Total

2025,00 2000,00 2000,00 25,00

6560,00

6827,80

6827,80

Avales Bancarios

15/03/13 Por medio del Banco Guayaquil se negocia una L/c POR $ 20000,00 a 160 días; con un descuento del 9% anual; se debita en la cta del Inversionista. 01/01/13 La empresa ABC S.A. negocia una letra de cambio por $ 30.000 a 160 días con un descuento del 9% anual, se debita de la cuenta del inversionista. 28/06/13 En esta fecha finaliza el plazo de la inversión. 01/01/13 La empresa ABC S.A. negocia una letra de cambio por $ 40.000 a 160 días con un descuento del 9% anual, se debita de la cuenta del inversionista. 20/04/13 En esta fecha la empresa decide renegociar el aval de $ 40.000 a un descuento del 9% anual.

Fecha ene-03

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Detalle 1 Inversión Financiera Cédula Hipotecaría Interés Por Cobrar

Empresa XYZ S.A. Parcial

Debe 1000,00

1000,00 1,17

Haber


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ene-31

feb-28

abr-15

may-31

jun-30

ene-03

ene-30

feb-28

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Banco P/R Adquisición de cedulas en efectivo 1a Interés Por Cobrar Interés Ganado P/R 1b Interés Por Cobrar Interés Ganado P/R 2 Pérdida en venta cédula Caja Inversión Financiera Cédula Hipotecaría Interés Ganado Interés por Cobrar P/R Venta de Cédulas 2a Interés Por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Intereses 2b Caja Inversión Financiera Cédula Hipotecaría Interés Por Cobrar P/R Cobro de Cupones 3 Inversión Financiera Cédula Hipotecaría Interés Por Cobrar Banco P/R Adquisición de cedulas en efectivo 3a Interés Por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Intereses 3b Interés Por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Intereses 3c

1001,17

10,50 10,50

11,67 11,67

25,00 495,42 500,00 500,00 2,92 17,50

5,83 5,83

235,00 200,00 200,00 35,00

2400,00 2400,00 3,00 2403,00

27,00 27,00

30,00 30,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES abr-15 Pérdida en venta cédula Caja Inversión Financiera Cédula Hipotecaría Interés Ganado Interés por Cobrar P/R Venta de Cédulas may-30 3d Interés Por Cobrar interés Ganado P/R Registro de Intereses jun-30 3e Interés Por Cobrar interés Ganado P/R Registro de Intereses 3f jun-30 Caja Inversión Financiera Cédula Hipotecaría Interés Por Cobrar P/R Cobro de Cupones ene-03 4 Inversión Financiera Cédula Hipotecaría interés Por Cobrar Banco P/R Adquisición de cedulas en efectivo feb-28 4a Interés Por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Intereses ene-30 4b Interés Por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Intereses abr-15 4c Pérdida en venta cédula Caja Inversión Financiera Cédula Hipotecaría Interés Ganado Interés por Cobrar

20

50,00 1202,50 1200,00 1200,00 7,50 45,00

15,00 15,00

15,00 15,00

330,00 240,00 240,00 90,00

3900,00 3900,00 4,55 3904,55

40,95 40,95

45,50 45,50

200,00 2506,17 2600,00 2600,00 15,17 91,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES P/R Venta de Cédulas 4d abr-30 Interés Por Cobrar interés Ganado P/R Registro de Intereses 4e Interés Por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Intereses jun-30 4f Caja Inversión Financiera Cédula Hipotecaría Interés Por Cobrar P/R Cobro de Cupones

Fecha ene-15

Detalle 5 Inversión Financiera Aval Bancario Descuento por realizar Banco P/R Se negocia una L/C abr-20 5a Banco Descuento por realizar Inversión Financiera Aval Bancario Descuento Ganado P/R Renegociación 6 Inversión ene-01 Financiera Aval Bancario Descuento por realizar

21

30,33 30,33

30,33 30,33

442,00 260,00 260,00 182,00

Total Parcial

12300,00 13056,92 13056,92 Debe Haber 20000,00

20000,00 800,00 19200,00

19650,00 800,00 20000,00 20000,00 450,00

30000,00 30000,00 1200,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES Banco P/R Se negocia una L/C jun-28 6a Banco Descuento por realizar Inversión Financiera Aval Bancario Descuento Ganado P/R Renegociación ene-01 7 Inversión Financiera Aval Bancario Descuento por realizar Banco P/R Se negocia una L/C

28800,00

29475,00 1200,00 30000,00 30000,00 675,00

40000,00 40000,00 1600,00 38400,00

7a Junio 28 Banco

Descuento por realizar Inversión Financiera Aval Bancario Descuento Ganado P/R Renegociación Total

22

39300,00 1600,00 40000,00 40000,00 900,00

180000,00

182025,00

182025,00


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Cédulas Hipotecarías De Amortización Obligaciones del Bco Al Portador 03/01/13 Se adquiere a la par por 10 Cédulas del Bco. Pichincha a razón de 100c/u El interés que pagará la cedula es del 14% anual; se debe reconocer a favor del ex tenedor intereses por 3 días transcurridos desde la emisión hasta la operación. 15/04/13 Por necesidad de efectivo el 15 de Abril se venden 5 cédulas de la empresa ACC a razón de $95,00 c/u; se reconoce interés devengado hasta la fecha, a favor de la empresa vendedora. 30/06/13 Se presentó el cobro de los cupones semestrales de Interés y 2 cédulas favorecidas en el presente sorteo. 03/01/2013 La Empresa XYZ S.A. adquiere 20 cédulas del Banco Pichincha a razón de $ 120.00 c/u. El interés que paga la cédula es de 15% anual; se debe reconocer en favor del ex tenedor intereses por tres días transcurridos desde la emisión hasta la operación. 15/04/2013 La Empresa XYZ S.A. por necesidad de efectivo se venden 10 cédulas a la Empresa ABC Cia. Ltda. a razón de $ 115.00 c/u; se reconoce el interés devengado hasta la fecha, en favor de la empresa vendedora. 30/06/2013 Se presenta el cobro de los cupones semestrales de intereses y dos cédulas favorecidas en el presente sorteo.

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES 03/01/2013 La Empresa XYZ S.A. adquiere 30 cédulas del Banco Pichincha a razón de $ 130.00 c/u. El interés que paga la cédula es de 14% anual; se debe reconocer en favor del ex tenedor intereses por tres días transcurridos desde la emisión hasta la operación. 15/04/2013 La Empresa XYZ S.A. por necesidad de efectivo se vende 20 cédulas a la Empresa ABC Cia. Ltda. a razón de $ 120.00 c/u; se reconoce el interés devengado hasta la fecha, en favor de la empresa vendedora. 30/06/2013 Se presenta el cobro de los cupones semestrales de intereses y dos cédulas favorecidas en el presente sorteo.

Cédulas Hipotecarías Bajo La Par 21/01/2013 La Empresa ABC S.A. adquiere al Sr. NN tenedor actual 20 cédulas del Banco del Pichincha que reconoce un interés del 15% anual, bajo las siguientes condiciones: • • •

Se acuerda un descuento del 11% sobre el valor nominal unitario de $ 110.00 El pago se estipula con cheque certificado Los intereses de los 20 días de enero del año 2013 se reconocen a favor del anterior tenedor.

30/06/2013 La Empresa ABC S.A. cobra los cupones de interés y dos cédulas favorecidas en el sorteo semestral. Realizar el registro separado del cobro de intereses y del capital de las cédulas sorteadas. 21/01/2013 La Empresa Famosa S.A. adquiere al Sr. Arnulfo Páez tenedor actual 30 cédulas del Banco del Pichincha que reconoce un interés del 15% anual, bajo las siguientes condiciones: • • •

Se acuerda un descuento del 10% sobre el valor nominal unitario de $ 120.00 El pago se estipula con cheque certificado Los intereses de los 20 días de enero del año 2013 se reconocen a favor del anterior tenedor.

30/06/2013 La Empresa cobra los cupones de interés y dos cédulas favorecidas en el sorteo semestral. Realizar el registro separado del cobro de intereses y del capital de las cédulas sorteadas. Fecha

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Detalle

Empresa ABC S.A Parcial

Debe

Haber


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES ene-21

ene-30

feb-28

jun-30

ene-21

ene-30

feb-28

may-30

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1 Inversión Financiera Cédulas Hipotecarías Interés por Cobrar Descto por Realizar Banco P/R Adquisición de Cédulas 1a Interés por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Interés 1b Interés por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Interés 1C Caja Interés por Cobrar P/R Cobro de Cupones 1d Descuento por Realizar Inv. Caja Inversión Financiera Cédulas Hipotecarías Descuento Ganado por Inv. 2 Inversión Financiera Cédulas Hipotecarías Interés por Cobrar Descuento por Realizar Banco P/R Adquisición de Cédulas 2a Interés por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Interés 2b Interés por Cobrar Interés por Ganado P/R Registro de Interés 2C Interés por Cobrar Interés Ganado

2200,00 2200,00 18,33 242,00 1976,33

9,17 9,17

27,50 27,50

165,00 165,00

24,20 220,00 220,00 220,00 24,20 3600,00 3600,00 30,00 360,00 3270,00

15,00 15,00

45,00 45,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES P/R Registro de Interés jun-30 2d Caja Interés por Cobrar P/R Cobro de Cupones 2e Descto por Realizar Inv. Caja Inversión Financiera Descuento Ganado por Inv. Total

270,00 270,00

24,00 240,00 240,00 24,00 6020,00

6888,20

6888,20

Sobre la Par (Con Sobreprecio) 20/01/13 Se adquieren 10 cedulas hipotecarias del Bco de Pichincha reconoce un interés del 14% anual bajo condiciones • • •

Se acuerda sobreprecio de 10% sobre el valor Nominal que es $100.00 Se conviene pago con Ch/ Certificado. Los Interese devengados se reconoce en favor del nuevo tenedor.

El 30 de Junio (Primer semestre se presentan para el cobro los cupones y 2 cédulas sorteadas. 20/01/2013 La Empresa XYZ S.A. adquiere 20 cédulas hipotecarias del Banco del Pichincha que reconoce un interés del 15% anual, bajo las siguientes condiciones: • • •

Se acuerda un sobreprecio del 10% sobre el valor nominal que es $ 110.00 Se conviene el pago con cheque certificado Los intereses devengados se reconocen el favor del nuevo tenedor.

30/06/2013 La Empresa se presenta para el cobro de los cupones y dos cédulas sorteadas.

20/01/2013 La Empresa XYZ S.A. adquiere 30 cédulas hipotecarias del Banco del Pichincha que reconoce un interés del 15% anual, bajo las siguientes condiciones: •

26

Se acuerda un sobreprecio del 10% sobre el valor nominal que es $ 140.00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES • •

Se conviene el pago con cheque certificado Los intereses devengados se reconocen el favor del nuevo tenedor.

30/06/2013 La Empresa se presenta para el cobro de los cupones y dos cédulas sorteadas. Fecha ene-20

ene-31

feb-28

jun-30

jun-30

ene-20

ene-30

feb-27

27

Detalle 1 Inversión Financiera Cédula Hipotecaría Interés Por Cobrar Sobreprecio Inv. Financiera Banco P/R Adquisición de Cédula 1a Interés por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Interés 1b Interés por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Interés 1C Caja Interés por Cobrar P/R Cobro de Cupones 1d Caja Perdida por realizar Inv. Inversión Financiera Sobreprecio Inv. Financiera P/R 2 Inversión Financiera Cédula Hipotecaría Interés por Cobrar Sobreprecio Inv. Financiera Banco P/R Adquisición de Cédula 2a Interés por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Interés 2b

Parcial

Debe

Haber

1000,00 1000,00 7,78 100,00 1107,78

3,89 3,89

11,67 11,67

70,00 70,00

200,00 20,00 200,00 20,00

2200,00 2200,00 18,33 220,00 2438,33

9,17 9,17


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES Interés por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Interés jun-30 2c Caja Interés Por Cobrar P/R Cobro de Cupones 2d Caja Pérdida por realizar Inversión Inversión Financiera Sobreprecio Inv. Financiera ene-20

ene-30

ene-20

ene-30

feb-28

jun-30

28

3 Inversión Financiera Cédulas Hipotecarías Interes Por Cobrar Sobreprecio Inv. Financiera Banco P/R Adquisición de Cédula 3a Interés Por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Interés 3b Inversión Financiera Cédulas Hipotecarías Interés Por Cobrar Sobreprecio Inv. Financiera Banco P/R Adquisición de Cédula 3c Interés Por Cobrar Interés ganado P/R Registro de Interés 3d Interés Por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Interés 3e Caja Interés Por Cobrar P/R Cobro de Cupones

27,50 27,50

165,00 165,00

220,00 22,00 220,00 22,00

4200,00 4200,00 35,00 420,00 4655,00

17,50 17,50

2200,00 2200,00 18,33 220,00 2438,33

9,17 9,17

27,50 27,50

165,00 165,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES 3f jun-30 Caja Perdida por realizar Inv. Inversión Financiera Sobreprecio Inv. Financiera 4 Inversión Financiera Cédulas Hipotecarías Interés Por Cobrar Sobreprecio Inv. Financiera Banco P/R Adquisición de Cédula ene-30 4a Interés Por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Interés feb-28 4b Interés Por Cobrar Interés Ganado P/R Registro de Interés jun-30 4c Caja Perdida por realizar Inv. Inversión Financiera Cédula Hipotecaría Sobreprecio Inv. Financiera

220,00 22,00 220,00 22,00

ene-20

Total

29

4200,00 4200,00 35,00 420,00 4655,00

17,50 17,50

52,50 52,50

280,00 28,00 280,00 280,00 28,00 14080,00

16882,84

16882,83


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

PRINCIPALES TIPOS DE INVERSIÓN ACCIONES Y PARTICIPACIÓN EN SOCIEDADES DE COMERCIO BONOS OBLIGACIONES DE SOCIEDADES Obligaciones del Estado al Portador, carácter general o específico. Pago por Bco. Central Título que denota a largo plazo. Tipo de interés fijo o variable. POR EL DESTINO DE RECURSOS.

De desarrollo. De operación. De estabilización. Monetaria Estabilización de la deuda externa. POR EL ORIGEN DEL ORGANISMO EMISOR.

De deuda Pública. De Organismos Autónomos. De gobiernos seccionales Sociedades ofrecen a los inversionistas oportunidades de inversión debido a títulos de Capital Social. Se negocian a través de la Casa de Valores. ACCIONES PREFERENTES.

Beneficios adicionales participando en las utilidades. ACCIONES COMUNES.

Títulos reconocen todos los derechos según la ley de compañías y estatutos de la sociedad.

VALUACIÓN DE INVERCIONES Se considera el menor valor sea esta el Costo Histórico o Precio de Mercado Títulos ejecutivos denota deuda a mediano plazo de la emisora al tenedor. Precio: condiciones de oferta-demanda Prestigio de la entidad emisora.

30


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES Bonos de Estabilización 07/01/13, Se compra en efectivo 100 Bonos de Estabilización monetaria cuyo valor nominal es de $10,00 c/u con un dscto del 5%, reconoce la Tasa Básica del Trimestre 31/12/213 Se devengan pero aún no se cobran los intereses del segundo Trimestre. El Bco. Central determino el 13% anual. 01/12/13 El boletín de Sorteos evidencia que 4 Bonos de Estabilización monetaria han sido favorecidos. 01/07/2013 Se compra en efectivo 100 bonos de estabilización monetaria cuyo valor nominal es de $ 15.00 c/u con un descuento del 4%; reconocerá la tasa básica del trimestre. 31/12/2013 Se devengan pero aún no se cobra los intereses del segundo semestre. El banco central determinó el 13% de interés anual. 31/12/2013 El boletín de sorteos evidencia que 5 bonos de estabilización monetaria han sido favorecidos. 15/01/2014 Se hace efectivo el cobro de intereses y bonos sorteados 01/07/2013 Se compra en efectivo 100 bonos de estabilización monetaria cuyo valor nominal es de $ 12.00 c/u con un descuento del 5%; reconocerá la tasa básica del trimestre. 31/12/2013 Se devengan pero aún no se cobra los intereses del segundo semestre. El banco central determinó el 13% de interés anual. 31/12/2013 El boletín de sorteos evidencia que 4 bonos de estabilización monetaria han sido favorecidos. 15/01/2014 Se hace efectivo el cobro de intereses y bonos sorteados

Fecha jul-01

31

Detalle 1 Inversión Financiera Bono del Estado Banco Descto por Realizar Inversión P/R Compra en efectivo de

Parcial

Debe

Haber

1000,00 1000,00 950,00 50,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES bonos dic-31

dic-31

ene-15

jul-07

dic-31

dic-31

enero-15-2014

1a Interés por Cobrar Interés Ganado P/R Se devengan intereses 1b Ctas. por Cobrar Descto. por Realizar Inversión Inversión Financiera Descto Ganado P/R efectivo el cobro de intereses 1c Caja Interés por Cobrar Ctas por Cobrar P/R Cobro de Intereses 2 Inversión Financiera Bono del Estado Banco Descto por Realizar Inversión P/R Compra en efectivo de bonos 2a Interés por Cobrar Interés Ganado P/R Se devengan intereses 2b Ctas por Cobrar Descto por Realizar Inversión Inversión Financiera Descto Ganado P/R efectivo el cobro de intereses 2c Caja Interés por Cobrar Ctas por Cobrar P/R Cobro de Intereses Total

65,00 65,00

40,00 2,00 40,00 2,00

105,00 65,00 40,00

1500,00 1500,00 1440,00 60,00

97,50 97,50

75,00 3,00 75,00 3,00

172,50 97,50 75,00

2500,00

Acciones y Participaciones

32

3060,00

3060,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES 03/01/13 En la casa de valores Seguridad S.A se compra 500 acciones al Hotel San Marino S.A a un valor nominal de $10.00 c/u la intención al comprar es especular con el resultado económico o el precio de estos títulos en el mercado. 03/10/13 Se adquieren 200 acciones de la cervecería ALPINA C.A con un sobreprecio de 20% respecto a su valor nominal que es de 100 c/u la intención al comprar las acciones es intervenir en las decisiones de la Cervecería A fin de año se recibe la siguiente información: • El Hotel San Marino S.A Declaro dividendos netos en efectivo $2.50 por cada •

acción que será pagados a partir de abril del siguiente año (2014) La Cervecería Alpina C.A Declaró dividendos netos por$10.00 para cada acción que será pagados de inmediato en acciones.

03/01/2013 Se compra en La Casa de Valores Seguridad S.A. 800 acciones del Hotel San Marino S.A. a un valor nominal de $ 12.00 c/u. La intención al comprar es especular con el resultado económico o el precio de estos títulos en el mercado. 31/12/2013 Se recibe información que el Hotel San Marino S.A. declaró dividendos netos en efectivo de $ 3.00 por cada acción que se pagarán de inmediato con acciones. 03/01/2013 Se compra en La Casa de Valores Seguridad S.A. 1.000 acciones del Hotel San Marino S.A. a un valor nominal de $ 11.00 c/u. La intención al comprar es especular con el resultado económico o el precio de estos títulos en el mercado. 31/12/2013 Se recibe información que el Hotel San Marino S.A. declaró dividendos netos en efectivo de $ 2.90 por cada acción que serán pagados a partir de abril del siguiente año. 10/02/2013 Se adquieren 300 acciones de la Cervecera Alpina C.A. con un sobreprecio de 10% respecto a su valor nominal que es de $ 120.00 cada una. La intención es la de intervenir en las decisiones de la cervecería. 31/12/2013 Se recibe información que la Cervecería Alpina C.A. declaró dividendos netos por $ 15.00 para cada acción que serán pagados de inmediato en acciones. 10/02/2013 Se adquieren 500 acciones de la Cervecera Alpina C.A. con un sobreprecio de 15% respecto a su valor nominal que es de $ 150.00 cada una. La intención es la de intervenir en las decisiones de la cervecería. 31/12/2013 Se recibe información que la Cervecería Alpina C.A. declaró dividendos netos por $ 16.00 para cada acción que serán pagados a partir de abril del siguiente año. Fecha

33

Detalle

Parcial

Debe

Haber


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES ene-03

dic-31

feb-10

dic-31

ene-01

dic-31

ene-03

dic-31

feb-10

34

1 Inversión Financiera Acciones San Marino Bancos P/R Compra de acciones 1a Dividendos por Cobrar Hotel San Marino Dividendos Ganados P/R Declaro de dividendos 2 Inversión Financiera Acciones Cervecería Alpina Prima en acciones Bancos P/R Compra de acciones 2a Inversión Financiera Cervecería Alpina Dividendos Ganados P/R Declaro de dividendos 3 Inversión Financiera Acciones San Marino Bancos P/R Compra de acciones 3a Inversión Financiera Hotel San Marino Dividendos Ganados P/R Declaro de dividendos 4 Inversión Financiera Acciones San Marino Bancos P/R Compra de acciones 4a Dividendos por Cobrar Hotel San Marino Dividendos Ganados P/R Declaro de dividendos 5

5000,00 5000,00 5000,00

1250,00 1250,00 1250,00

20000,00 20000,00 4000,00 24000,00

2000,00 2000,00 2000,00

9600,00 9600,00 9600,00

2400,00 2400,00 2400,00

11000,00 11000,00 11000,00

2900,00 2900,00 2900,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

dic-31

feb-10

dic-31

Fecha ene-03

dic-31

feb-10

dic-31

ene-01

35

Inversión Financiera Acciones Cervecería Alpina Prima en acciones Bancos P/R Compra de acciones 5a Inversiones Financiera Cervecería Alpina Dividendo Ganados P/R Declaro de dividendos 6 Inversión Financiera Acciones Cervecería Alpina Prima en acciones Bancos 6a Inversiones Financiera Acciones Cevería Alpina Detalle 1 Inversión Financiera Acciones San Marino Bancos P/R Compra de acciones 1a Dividendos por Cobrar Hotel San Marino Dividendos Ganados P/R Declaro de dividendos 2 Inversión Financiera Acciones Cervecería Alpina Prima en acciones Bancos P/R Compra de acciones 2a Inversión Financiera Cervecería Alpina Dividendos Ganados P/R Declaro de dividendos 3 Inversión Financiera

36000,00 36000,00 3600,00 39600,00

45000,00 4500,00 45000,00

75000,00 75000,00 11250,00 86250,00 8000,00 8000,00 Parcial

Debe

Haber

5000,00 5000,00 5000,00

1250,00 1250,00 1250,00

20000,00 20000,00 4000,00 24000,00

2000,00 2000,00 2000,00

9600,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

dic-31

ene-03

dic-31

feb-10

dic-31

feb-10

dic-31

36

Acciones San Marino Bancos P/R Compra de acciones 3a Inversión Financiera Hotel San Marino Dividendos Ganados P/R Declaro de dividendos 4 Inversión Financiera Acciones San Marino Bancos P/R Compra de acciones 4a Dividendos por Cobrar Hotel San Marino Dividendos Ganados P/R Declaro de dividendos 5 Inversión Financiera Acciones Cervecería Alpina Prima en acciones Bancos P/R Compra de acciones 5a Inversiones Financiera Cervecería Alpina Dividendo Ganados P/R Declaro de dividendos 6 Inversión Financiera Acciones Cervecería Alpina Prima en acciones Bancos P/R Compra de acciones 6a Inversiones Financiera Acciones Cervecería Alpina Dividendos Ganados P/R Declaro de dividendos Total

9600,00 9600,00

2400,00 2400,00 2400,00

11000,00 11000,00 11000,00

2900,00 2900,00 2900,00

36000,00 36000,00 3600,00 39600,00

45000,00 4500,00 45000,00

75000,00 75000,00 11250,00 86250,00

8000,00 8000,00 8000,00 177650,00

237000,00

237000,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

OBLIGACIONES CON SOCIEDADES 1/Enero/2013 Se adquiere obligaciones de la empresa La Preferida S.A por $15000,00 pagándose por ellas $13500,00, dichos títulos reconocen un interés del 13% anual, que se pagará en semestres vencidos. 1/Junio/2013 Se cobran el interés del primer semestre. 1/Enero/2013 Se adquiere obligaciones de la Favorita S.A por $17000,00 pagándose por ellas $ 15900,00 dichos títulos reconocen un interés del 16% anual, que se pagará en semestres vencidos. 30/Junio/2013 Nos pagan en efectivo los intereses del primer semestre de las obligaciones de la Favorita S.A. 1/Enero/2013 Se adquiere obligaciones de la empresa Codisa S.A por $18000,00 pagándose por ellas $16000,00 dichos títulos reconocen un interés del 15% anual, que se pagará en semestres vencidos. 30/Junio/2013 Nos pagan en efectivo los intereses del primer semestre de las obligaciones de la Codisa S.A. 1/Enero/2013 Se adquiere obligaciones de la empresa Nestlé S.A por $20000,00 pagándose por ellas $18500,00 dichos títulos reconocen un interés del 14% anual, que se pagará en semestres vencidos. 30/Junio/2013 Nos pagan en efectivo los intereses del primer semestre de las obligaciones de la empresa Nestlé S.A. 31/12/2013 La empresa cobra el valor de los interese del segundo semestre.

FECHA

CONCEPTO 1

37

PARCIAL

DEBE

HABER


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

01-ene INVERSIONES FINANCIERAS Obligaciones con sociedades BANCOS Banco Pichincha DESC POR REALIZAR EN INV. P/R Adquisición de obligaciones de La Preferida S.A 2 01-ene INVERSIONES FINANCIERAS Obligaciones con sociedades BANCOS Banco Pichincha DESC POR REALIZAR EN INV. P/R Adquisición de obligaciones de La Favorita S.A 3 01-ene INVERSIONES FINANCIERAS Obligaciones con sociedades BANCOS Banco Pichincha DESC POR REALIZAR EN INV. P/R Adquisición de obligaciones de Codisa S.A 4 01-ene INVERSIONES FINANCIERAS Obligaciones con sociedades BANCOS Banco Pichincha DESC POR REALIZAR EN INV. P/R Adquisición de obligaciones de Nestlé S.A 5 30-jun BANCOS Banco Pichincha INTERÉS GANADOS P/R Cobro de intereses del primer semestre La Preferida S.A 6 30-jun BANCOS Banco Pichincha INTERÉS GANADOS P/R Cobro de intereses del primer semestre de La Favorita S.A

SUMAN=

38

15000,00 15000,00 13500,00 13500,00 1500,00

17000,00 17000,00 15900,00 15900,00 1100,00

18000,00 18000,00 16000,00 16000,00 2000,00

20000,00 20000,00 18500,00 18500,00 1500,00

975,00 975,00 975,00

1360,00 1360,00 1360,00

136235,00

72335,00

72335,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

FECHA

CONCEPTO vienen=

PARCIAL 136235,00

DEBE 72335,00

HABER 72335,00

7 30-jun BANCOS Banco Pichincha INTERÉS GANADOS P/R Cobro de intereses del primer semestre de Codisa S.A 8 30-jun BANCOS Banco Pichincha INTERÉS GANADOS P/R Cobro de intereses del primer semestre de Nestlé S.A 9 30-jun BANCOS Banco Pichincha INTERÉS GANADOS P/R Cobro de intereses del primer semestre de Nestlé S.A

SUMAN=

39

1350,00 1350,00 1350,00

140,80 140,80 140,80

140,80 140,80 140,80

137866,60

73966,60

73966,60


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

VALORACIÓN INVERSIONES FINANCIERAS 31/12/2013 Valúe y registre los siguientes títulos para que realice le ajuste correspondiente, cuyos valores nominales y precio de mercado son: TIPO Avales bancarios Cédulas hipotecarias Bonos de estabilización Bonos de operación Cédulas hipotecarias Obligaciones con sociedades

COSTO HISTÓRICO 2.000,00 50.000,00 10.000,00 4.000,00 800,00 600,00

PRECIO DE MERCADO 2.000,00 60.000,00 8.000,00 3.800,00 700,00 700,00

31/12/2013 Valúe y registre los siguientes títulos para que realice le ajuste correspondiente, cuyos valores nominales y precio de mercado son: TIPO Avales bancarios Cédulas hipotecarias Bonos de estabilización Bonos de operación Cédulas hipotecarias Obligaciones con sociedades

COSTO HISTÓRICO PRECIO DE MERCADO 3.000,00 3.000,00 65.000,00 60.000,00 12.000,00 13.500,00 5.000,00 4.000,00 1000,00 950,00 1500,00 1600,00

31/12/2013 Valúe y registre los siguientes títulos para que realice le ajuste correspondiente, cuyos valores nominales y precio de mercado son: Tipo Avales bancarios Cédulas hipotecarias Bonos de estabilización Bonos de operación Cédulas hipotecarias Obligaciones con sociedades

40

Costo histórico Precio de mercado 4.000,00 3.800,00 61.000,00 6.400,00 14.000,00 15.000,00 6.000,00 5.500,00 1500,00 1250,00 1600,00 1550,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

TIPO

COSTO HISTÓRICO

PRECIO DE MERCADO

V.SELEC AFECTA

Avales bancarios

2.000,00

2.000,00

2.000,00

NO

Cédulas hipotecarias

50.000,00

60.000,00

50.000,00

Bonos de estabilización

10.000,00

8.000,00

8.000,00

Bonos de operación

4.000,00

3.800,00

3.800,00

Cédulas hipotecarias Obligaciones con sociedades

800,00

700,00

700,00

NO (2.00 0,00) (20 0,00) (1.00 0,00)

600,00

700,00

600,00

NO

TIPO

COSTO HISTÓRICO

PRECIO DE MERCADO

V.SELEC AFECTA

Avales bancarios

3.000,00

3.000,00

3.000,00

Cédulas hipotecarias

65.000,00

60.000,00

60.000,00

Bonos de estabilización

12.000,00

13.500,00

12.000,00

Bonos de operación

5.000,00

4.000,00

4.000,00

Cédulas hipotecarias Obligaciones con sociedades

1.000,00

950,00

950,00

1.500,00

1.600,00

1.500,00

TIPO

COSTO HISTÓRICO

PRECIO DE MERCADO

V.SELEC AFECTA

Avales bancarios

4.000,00

3.800,00

3.800,00

Cédulas hipotecarias

61.000,00

6.400,00

61.000,00

Bonos de estabilización

14.000,00

15.000,00

14.000,00

Bonos de operación Cédulas hipotecarias

6.000,00

5.500,00

5.500,00

2.

NO (5.000 ,00) NO (1.000 ,00) (5 0,00) NO

3.

41

NO (5.000 ,00) NO (1.000 ,00) (5


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

Obligaciones con sociedades

FECHA

1.500,00

1.250,00

1.250,00

0,00)

1.600,00

1.550,00

1.550,00

NO

CONCEPTO 1

PARCIAL

31-dic PERDIDA EN COTIZAC DE INVERS 2.000,00

Bonos de estado

200,00 100,00 (-) PROVISIÓN PROTECCIÓN DE . INVERS

.

2.300,00

Bonos de estabilización

2.000,00

Bonos de estado

200,00

Cédulas hipotecarias P/R valuación de inversiones 2

100,00

31-dic PERDIDA EN COTIZAC DE INVERS

6.050,00

Cédulas hipotecarias

5.000,00

Bonos de operación

1.000,00

Cédulas hipotecarias

50,00 (-) PROVISIÓN PROTECCIÓN DE INVERS

.

6.050,00

Cédulas hipotecarias

5.000,00

Bonos de operación

1.000,00

Cédulas hipotecarias P/R valuación de inversiones SUMAN

42

HABER

2.300,00

Bonos de estabilización

Cédulas hipotecarias

DEBE

50,00

16.700,00

8.350,00

8.350,00


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FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

Vienen…

22.800,00

DEBE 8.350,00

HABER 8.350,00

3 31-dic PERDIDA EN COTIZAC DE INVERS

16.300,00

Avales bancarios

2.000,00

Bonos de operación

500,00

Cédulas hipotecarias

13.750,00

Obligaciones con sociedades (-) PROVISIÓN PROTECCIÓN DE . . INVERS

50,00 . 16.300,00

Avales bancarios

2.000,00

Bonos de operación

500,00

Cédulas hipotecarias

13.750,00

Obligaciones con sociedades P/R valuación de inversiones

50,00

SUMAN

55.400,00

24.650,00

24.650,00

INVENTARIOS O EXISTENCIAS Aquellos artículos de comercio adquiridos para la venta y que no sufren ningún proceso de transformación. COSTO HISTORICO VALOR RAZONABLE VALOR NETO REALIZABLE

43


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES Costo de adquisición. Diferencia entre el precio estimando de venta y el costo estimado. Importe razonable por el cual se intercambia un activo o cancela un pasivo.

44


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45


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INVENTARIOS 31/12/2013 El inventario asciende a $80.000,00 que corresponde a 100 unidades. El precio de venta de cada computadora e s e $600,00 y por cada una hay que pagar la comisión del 4% al vendedor. 31/12/2013 El siguiente es el detalle del inventario que mantiene una entidad a esta fecha. PRODUCT O

CANTIDAD

COSTO UNITARIO

PVP

COSTO TOTAL

GASTO IMP DEL INVENT

A

1.200,00

200,00

250,00

24.0000,00

16

B

900,00

320,00

400,00

28.800,00

26

C

641,00

100,00

125,00

64.100,00

8

D

590,00

140,00

138,00

82.600,00

11

31/12/2013 La empresa Sofí Cía. Ltda. Al presenta los siguientes saldos: PRODUCTO

CANTIDAD

COSTO UNITARIO

PVP

COSTO TOTAL

GTOS IMPUTABLE S AL INVENTARI O

A

100

220.00

215.00

18.000

16.00

B

150

120.00

204.00

18.000

14.00

C

120

110.00

195.00

13.200

12.00

D

110

115.00

200.00

12.650

15.00

E

130

108.50

202.50

14.105

11.00

31/12/2013 La empresa Venus Cía. Ltda. Al 31 de diciembre de 2013 presenta los siguientes saldos: PRODUCTO

46

CANTIDAD

COSTO UNITARIO

PVP

COSTO TOTAL

GTOS IMPUTABLES AL


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES INVENTARIO A

130

140.00

210.00

13.000

90.00

B

140

108.00

215.00

15.120

95.00

C

150

110.00

220.00

16.500

100.00

D

160

112.00

225.00

17.920

105.00

31/12/2013 La empresa FDG COMPUTER CIA LTDA presenta en inventarios la siguiente información: PRODUCTO

CANTIDAD

COSTO UNITARIO

PVP

Computadoras

10

500,00

670,00

Datos adicionales: -Regalo mouse + USB $35,00 -Otras promociones $75,00 -Comisión vendedor 15%

RESOLUCIÓN 1. PRODUCTO

COSTO

PVP

COSTO DEL INV.

VALOR NETO RALEZABLE

PRECIO DEL DETERIORO

Computadora s

80.000,00

60.000,00

2.400,00

7.600,00

22.400,00

2. PRODUCTO COSTO UNITARIO

PVP

GASTO IMP INV.

VALOR DE REALIZACIÓN

PRECIO DETERIORO

A

200,00

250,00

16

234,00

(34,00)

B

320,00

400,00

26

374,00

(54,00)

C

100,00

125,00

8

117,00

(17,00)

D

140,00

138,00

11

127,00

13,00

47


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES 3. PRODUCTO

COSTO UNITARIO

PVP

GTOS IMPUTABLES INVENTARIO

VALOR DE REALIZACION

PRECIO DETERIORO

A

220.00

215.00

16.00

199,00

21

B

120.00

204.00

14.00

190,00

(70,00)

C

110.00

195.00

12.00

183,00

(73,00)

D

115.00

200.00

15.00

185,00

(70,00)

E

108.50

202.50

11.00

191,15

(83,15)

PRODUCTO

COSTO UNITARIO

PVP

GTOS IMP INV.

VALOR DE REALIZACION

PRECIO DETERIORO

A

140.00

210.00

90.00

120,00

20,00

B

108.00

215.00

95.00

120,00

(12,00)

C

110.00

220.00

100.00

120,00

(10,00)

D

112.00

225.00

105.00

120,00

(8,00)

4.

5. PRODUCT O

CANTID AD

COSTO PVP UNITARIO

GASTO DEL INV.

VALOR REALIZACI ÓN

PRECIO DETERIO R

Computado ras

10

500,00

210,50

459,50

405,00

FECHA

CONCEPTO

48

670,00

PARCIAL

DEBE

HABER


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES 1 31-dic GASTO PROV PO DETERI DEL INV (-) PROVISIÓN ACUMULADA DL DETERI P/R Provisión por deterioro 2

22.400,00

31-dic GASTO PROV PO DETERI DEL INV (-) PROVISIÓN ACUMULADA DL DETERI P/R Provisión por deterioro 3

7.670,00

31-dic GASTO PROV PO DETERI DEL INV (-) PROVISIÓN ACUMULADA DL DETERI P/R Provisión por deterioro sofí CIA LTDA 4

2.100,00

31-dic GASTO PROV PO DETERI DEL INV (-) PROVISIÓN ACUMULADA DL DETERI P/R Provisión por deterioro Venus CIA LTDA 5

2.600,00

31-dic GASTO PROV PO DETERI DEL INV (-) PROVISIÓN ACUMULADA DL DETERI P/R Provisión por deterioro FDG Comput. CIA LTDA

405,00

SUMAN

22.400,00

7.670,00

2.100,00

2.600,00

405,00 35.175,00

35.175,00

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Empresa invierten dinero en bienes y derechos que reportan beneficios durante varios años. Compuesta por BIENES tangibles. DERECHOS de uso Intangibles VIDA DEL ACTIVO FIJO

o o o

49

Alta Uso Baja


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES  Sea controlado por la empresa, dominio total.  Aparecimiento y reconocimiento contable de hechos pasados.  Valoración razonable y confiable.  Seguridad de recibir beneficios futuros.  Vida útil mayor 1 año.  No estar disponible para la venta. CONDICIONES

50


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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN REVALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Método de Línea Recta. DEPRECIACIÓN. Denota el desgaste físico de activos tangibles por su uso normal o intensivo. Activos presentan diferencias notables entre la depreciación física y la contable. Método Acelerado Método de Unidades Producidas Costo histórico –valor residual Vida útil estimada (años, meses)

Ascendente Descendente. Costo histórico-Valor residual Total unidades

Debido a que no fueron sistemáticamente conciliados en el tiempo. PASOS  Solicitar autorización a la Junta de Socios.  Contratar los servicios profesionales de expertos.  Validar el informe del perito contratado.  Poner el informe n consideración de la Junta.  Registrar en libros la diferencia para alcanzar el valor aceptado en el nuevo avalúo.

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ACTIVOS FIJOS

01/01/2013 La empresa adquiere una camioneta en $ 15.000 más IVA a crédito. Este vehículo tiene una vida útil de 6 años y un valor residual del 20%. Se solicita: a) Calcular la depreciación de los activos fijos de acuerdo a los siguientes métodos de depreciación: Línea recta, acelerado ascendente, acelerado descendente, legal. 1/01/2013 Calcule y registre al 31/12/2013 la depreciación por método de unidades producidas de una camioneta Chevrolet cuyo costo es de $ 12500,00 adquirido el 1/01/2013. Se estima una vida útil de $ 500000,00 km valor residual de $2500, durante este recorrido $25.000,00 km.

01/01/2013 La empresa adquiere una maquinaria para la producción en $ 35.000 más IVA. Esta maquinaria tiene una vida útil de 30 años y un valor residual del 10%. Se solicita: b) Calcular la depreciación de los activos fijos de acuerdo a los siguientes métodos de depreciación: Línea recta, acelerado ascendente, acelerado descendente, legal.

01/01/2013 La empresa adquiere una muebles y enseres en $ 5.000 más IVA. Estos muebles y enseres tienen una vida útil de 12 años y un valor residual del 5%. Se solicita: a) Calcular la depreciación de los activos fijos de acuerdo a los siguientes métodos de depreciación: Línea recta, acelerado ascendente, acelerado descendente, legal.

53


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1) Método de línea recta 15000-(15000*20%)/6=2000 anual Método ascendente

AÑOS DE VIDA ÚTIL 1 2 3 4 5 6 21

ASCENDENTE G.DEPRECIACIÓN 1/21 571,43 2/21 1142,86 1/7 1714,29 4/21 2285,71 5/21 2857,14 2/7 3428,57 12000,00

VALOR NETO EN LIBROS 14428,57 13285,71 11571,43 9285,71 6428,57 3000,00

Método descendente AÑOS DE VIDA ÚTIL 1 2 3 4 5 6 21

ASCENDENTE G.DEPRECIACIÓN 2/7 3428,57 5/21 2857,14 4/21 2285,71 1/7 1714,29 2/21 1142,86 1/21 571,43 12000,00

Método Legal 15000*20%=3000 anual

2) Método de unidades producidas 12500,00-2500,00/500000,00=0.020*25000,00KM =500,00

54

VALOR NETO EN LIBROS 11571,43 8714,29 6428,57 4714,29 3571,43 3000,00


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3) Método de línea recta 35000-(35000*10%)/30=1050,00 anual Método ascendente AÑOS DE VIDA ÚTIL 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 465

55

ASCENDENTE G.DEPRECIACIÓN 1/465 67,74 2/465 135,48 1/155 203,23 4/465 270,97 1/93 338,71 2/155 406,45 7/465 474,19 8/465 541,94 3/155 609,68 2/93 677,42 11/465 745,16 4/155 812,90 13/465 880,65 14/465 948,39 1/31 1016,13 16/465 1083,87 17/465 1151,61 6/155 1219,35 19/465 1287,10 4/93 1354,84 7/155 1422,58 22/465 1490,32 23/465 1558,06 8/155 1625,81 5/93 1693,55 26/465 1761,29 9/155 1829,03 28/465 1896,77 29/465 1964,52 2/31 2032,26 31500,00

VALOR NETO EN LIBROS 34932,26 34796,77 34593,55 34322,58 33983,87 33577,42 33103,23 32561,29 31951,61 31274,19 30529,03 29716,13 28835,48 27887,10 26870,97 25787,10 24635,48 23416,13 22129,03 20774,19 19351,61 17861,29 16303,23 14677,42 12983,87 11222,58 9393,55 7496,77 5532,26 3500,00


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Método descendente AÑOS DE VIDA ÚTIL 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 465

ASCENDENTE G.DEPRECIACIÓN 2/31 2032,26 29/465 1964,52 28/465 1896,77 9/155 1829,03 26/465 1761,29 5/93 1693,55 8/155 1625,81 23/465 1558,06 22/465 1490,32 7/155 1422,58 4/93 1354,84 19/465 1287,10 6/155 1219,35 17/465 1151,61 16/465 1083,87 1/31 1016,13 14/465 948,39 13/465 880,65 4/155 812,90 11/465 745,16 2/93 677,42 3/155 609,68 8/465 541,94 7/465 474,19 2/155 406,45 1/93 338,71 4/465 270,97 1/155 203,23 2/465 135,48 1/465 67,74 31500,00

Método legal 35000*10%=3500,00 anual

56

VALOR NETO EN LIBROS 32967,74 31003,23 29106,45 27277,42 25516,13 23822,58 22196,77 20638,71 19148,39 17725,81 16370,97 15083,87 13864,52 12712,90 11629,03 10612,90 9664,52 8783,87 7970,97 7225,81 6548,39 5938,71 5396,77 4922,58 4516,13 4177,42 3906,45 3703,23 3567,74 3500,00


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4) Método de línea recta 5000-(5000*5%)/12=395,83 anual Método acelerado AÑOS DE VIDA ÚTIL

VALOR NETO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 78

ASCENDENTE G.DEPRECIACIÓN EN LIBROS 1/78 60,90 4939,10 1/39 121,79 4817,31 1/26 182,69 4634,62 2/39 243,59 4391,03 5/78 304,49 4086,54 1/13 365,38 3721,15 7/78 426,28 3294,87 4/39 487,18 2807,69 3/26 548,08 2259,62 5/39 608,97 1650,64 11/78 669,87 980,77 2/13 730,77 250,00 4750,00

Método descendente AÑOS DE VIDA ÚTIL

VALOR NETO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 78

57

ASCENDENTE G.DEPRECIACIÓN EN LIBROS 2/13 730,77 4269,23 11/78 669,87 3599,36 5/39 608,97 2990,38 3/26 548,08 2442,31 4/39 487,18 1955,13 7/78 426,28 1528,85 1/13 365,38 1163,46 5/78 304,49 858,97 2/39 243,59 615,38 1/26 182,69 432,69 1/39 121,79 310,90 1/78 60,90 250,00 4750,00


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Método legal 5000*10%=500,00 anual FECHA

CONCEPTO 1

PARCIAL

01-ene vehículos

DEBE

HABER

15.000,00

IVA PAGADO

1.800,00 CUENTAS POR PAGAR CHEVROLET S. A

16.800,00 16.800,00

P/R Adquisición vehículo 2 31/12/2013 GASTO DEPRECIACIÓN VEHICULO DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHICULO P/R método de línea recta ANUAL 3

2.000,00

31/12/2013 GASTO DEPRECIACION VEHICULO DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULO P/R método línea recta mensual 4

166,67

31/12/2013 GASTO DEPRECIACION VEHICULO DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULO P/R método ascendente

571,43

2.000,00

166,67

571,43

5

-

31/12/2013 GASTO DEPRECIACION VEHICULO DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULO P/R método descendente 6

3.428,57

31/12/2013 GASTO DEPRECIACION VEHICULO DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULO P/R método legal 20% 7

3.000,00

31/12/2013 GASTO DEPRECIACION VEHICULO DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULO

500,00

58

3.428,57

3.000,00

500,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES P/R método unidades producidas

FECHA

CONCEPTO 1 01-ene MAQUINARIA

PARCIAL

SUMAN 16.800,00 DEBE

26.466,67 26.466,67 HABER

35.000,00

IVA PAGADO

4.200,00

BANCOS

39.200,00

Banco Pichincha

39.200,00

P/R Adquisición maquinaria 2 MUEBLES Y 01/01/2013 ENSERES IVA PAGADO

5.000,00 600,00

BANCOS Banco Pichincha P/R Adquisición Muebles y enseres 3 GASTO DEPRECIACION 31/12/2013 MAQUINARIA DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA P/R método línea recta 4 GASTO DEPRECIACION 31/12/2013 MAQUINARIA DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA P/R método ascendente 5 GASTO DEPRECIACION 31/12/2013 MAQUINARIA

5.600,00 5600

1.050,00

1.050,00

67,47

67,47

2.032,26 2.032,26

DEPRECIACION

59


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES ACUMULADA MAQUINARIA P/R método descendente 6 GASTO DEPRECIACION 31/12/2013 MAQUINARIA

3.500,00

DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA P/R método legal 10% 7 GASTO DEPRECIACION MUEBLES Y 31/12/2013 ENSERES

3.500,00

395,83

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES P/R método de línea recta SUMAN

FECHA

395,83 44.800,00

CONCEPTO viene

51.845,56

51.845,56

PARCIAL

DEBE

HABER

44.800,00

51.845,5 6

51.845,56

8 GASTO DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES

60,9 60,9

31/12/201 3 P/R método ascendente 9 GASTO DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES 31/12/201 3 P/R método descendente 10

60

730,77 730,77


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GASTO DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES

500 500

31/12/201 3 P/R método legal 10% SUMAN 44.800,00

53.137,2 3

53.137,23

REVALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS La empresa adquirió una maquinaria que tiene registrado como costo histórico $ 10.600.00 y su depreciación acumulada al 31 de diciembre es de $5.600. Del estudio de revaluación se determina que el activo requiere un incremento del 10% para ser valorado razonablemente, entonces procede la revaluación incrementado el índice citado al activo y su depreciación respectivamente Un edifico se encuentra contabilizado a su valor original $ 59.000.00 y su depreciación acumulada al 31 de diciembre es de $20.000. Del estudio de revaluación se determina que el valor de mercado es $45.000,00.

61


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

Un terreno fue adquirido en $10.000,00 y ahora tiene un valor de mercado de $6.000,00 debido a que de este se utiliza el basurero público. Toda información anterior del terreno que en el año 2013 se desvaloriza en $4.000,00; seis años después las condiciones cambian pues el basurero ya no existe y en lugar se construyó un hermoso parque. El informe determina que el valor de mercado es de $30.000,00. La empresa adquirió una maquinaria que tiene registrado como costo histórico $ 40.000.00 y su depreciación acumulada al 31 de diciembre es de $ 21.100. Del estudio de revaluación se determina que el activo requiere un incremento del 10% para ser valorado razonablemente, entonces procede la revaluación incrementado el índice citado al activo y su depreciación respectivamente. La empresa adquirió una maquinaria que tiene registrado como costo histórico $ 20.000.00 y su depreciación acumulada al 31 de diciembre es de $ 10.000. Del estudio de revaluación se determina que el activo requiere un incremento del 10% para ser valorado razonablemente, entonces procede la revaluación incrementado el índice citado al activo y su depreciación respectivamente.

FECHA

CONCEPTO 1

01-feb MAQUINARIA Y EQUIPO DEP ACUMULADA MAQUINAR Y EQUIPO

PARCIAL

DEBE 1.060,00

560,00

SUPERÁVIT DE REVALUACIÓN P/R Revaluación de maquinaria 2 01/02/2013 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS SUPERÁVIT DE REVALUACIÓN

62

HABER

500,00

6.000,00 6.000,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES P/R Revaluación de edificios 3 01/02/2013 PERDIDA POR DESVALORIZACIÓN TERRENO DETERIORO ACUMULADO DEL TERRENO P/R Perdida en desvalorización terreno 4

4.000,00

01/03/2013 TERRENO

20.000,00

DETERIORO ACUMULADO DEL TERRENO

4.000,00

4.000,00

SUPERÁVIT DE REVALUACIÓN

20.000,00

UTILIDAD POR DESVALORIZACIÓN 5

4.000,00

01/03/2013 MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO

4.000,00 2.110,00

SUPERÁVIT DE REVALUACIÓN P/R Revaluación maquinaria y equipo 6

1.890,00

01/03/2013 MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO

2.000,00 1.000,00

SUPERÁVIT DE REVALUACIÓN P/R Revaluación maquinaria y equipo

1.000,00

SUMAN

PASIVOS  Denote responsabilidad legal de actuar de dicha forma.  Cuantifica de manera confiable.  Compromiso de hechos pasados.  A su vencimiento se incorpore beneficios económicos Constituyen deudas que se deben cancelar dentro de un año corriente;  Se presentan el orden de exigibilidad.  Corriente vence en doce meses.

63

41.060,00

41.060,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES RECONOCIMIENTO. CORTO PLAZO LARGO PLAZO Cuando los acreedores (Instituciones Financieras) a cambio de entregar dinero reciben una promesa de pago a largo plazo. PRÉSTAMO BANCARIO. Contrato mediante el cual, una institución financia, cede una suma de dinero a tasas determinadas y largo plazo (mayor 1 año). BENEFICIOS A EMPLEADOS. A largo plazo BENEFICIOS POST EMPLEO. Por jubilación se contra aun afirma especializada para que realice le cálculo actuarial de los trabajadores. PRÉSTAMO BANCARIO A CORTO PLAZO. Menor a un año. BENEFICIOS A EMPLEADOS. Pasivos mensuales: Décimo Tercero Décimo Cuarto Vacaciones Fondo de Reserva. Rva.

64


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES PRÉSTAMO BANCARIO •

El 1 de Enero de 2013 la compañía recibe un Préstamo Bancario por 250.000,00 al 10% de interés anual a ser cancelado en 4 cuotas iguales, vencimiento en los 4 años. El Banco cobra una comisión del 5%. Monto del Préstamo: 250.000,00

Tasa de interés anual: 10%

Plazo: 4 años FECHA

Costo de la transacción: 12.500,00

DETALLE

DEBE

HABER

ene-01 BANCO

237500,00

GASTO COMISIÓN

12500,00

PRÉSTAMO BANCARIO

250000,00

P/R Se adquiere préstamo

PRÉSTAMO A LARGO PLAZO AÑO

SALDO

PAGO

INTÉRES PAGADO

PAGO TOTAL

0

$ 25.000,00

1

$ 25.000,00

$ 25.000,00

$ 25.000,00

2

$ 25.000,00

$ 25.000,00

$ 25.000,00

3

$ 25.000,00

$ 25.000,00

$ 25.000,00

$ 25.000,00

$ 275.000,00

4

$ 250.000,00

TASA INTERES EFECTIVA ANUAL 237500,00 -25000,00 -25000,00 -25000,00

65


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

-275000,00 11,63348%

TIR(tasa interna de retorno) PRÉSTAMO A LARGO PLAZO

AÑO

SALDO

PAGO

PAGO TOTAL

0

$ 237.500,00

1

$ 240.129,52

$ 27.629,52

$ 25.000,00

2

$ 243.064,95

$ 27.935,43

$ 25.000,00

3

$ 246.341,86

$ 28.276,92

$ 25.000,00

$ 28.658,14

$ 275.000,00

$ 112.500,00

$ 350.000,00

4

LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

DEBE

01/01/201 3

HABER

1 BANCO

237500,00 PRÉSTAMO BANCARIO L/P

237500,00

P/R Se adquiere préstamo 12/31/201 3

2 GASTO INTERÉS

27629,52

INTERÉS POR PAGAR

27629,52

P/R el interés del 1er año 12/31/201 3

3 INTERÉS POR PAGAR BANCO P/R Valor del pago

66

25000,00 25000,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES 12/31/201 4

4 GASTO INTERÉS

27935,43

INTERÉS POR PAGAR

27935,43

P/R el interés del 2do. Año 12/31/201 4

5 INTERÉS POR PAGAR

25000,00

BANCO

25000,00

P/R Valor del pago 12/31/201 5

6 GASTO INTERÉS

28276,00

INTERÉS POR PAGAR

28276,00

P/R el interés del 3er. Año 12/31/201 5

7 INTERÉS POR PAGAR

25000,00

BANCO

25000,00

P/R Valor del pago 12/31/201 6

8 GASTO INTERÉS

28658,13

INTERÉS POR PAGAR

28658,13

P/R el interés del 4to. Año 12/31/201 6

9 PRÉSTAMO BANCARIO

237500,00

INTERÉS POR PAGAR

37500,00

BANCO P/R Cancelación de la deuda

67

275000,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

PRÉTAMO BANCARIO •

El 1 de Enero de 2013 la compañía recibe un Préstamo Bancario por 40.000,00 al 12.5% de interés anual a ser cancelado en 5 cuotas iguales, vencimiento en los 5 años. El Banco cobra una comisión del 5%. Monto del Préstamo: 40.000,00 Plazo: 3 años

FECHA

Costo de la transacción: 2.500,00

DETALLE

01/01/201 3

DEBE

HABER

1 BANCO GASTO COMISIÓN PRÉSTAMO BANCARIO L/P P/R Se adquiere préstamo

TASA INTERES EFECTIVA ANUAL 37500,00 -4000,00 -4000,00

68

Tasa de interés anual: 10%

37500,00 2500,00 40000,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES -44000,00 12,63042%

TIR(tasa interna de retorno) PRÉSTAMO A LARGO PLAZO

AÑO

SALDO

PAGO

PAGO TOTAL

0

$ 37.500,00

1

$ 28.763,59

$ 4.736,41

$ 4.000,00

2

$ 21.130,63

$ 3.632,96

$ 4.000,00

$ 2.668,89

$ 44.000,00

3

PRÉSTAMO A LARGO PLAZO AÑO

SALDO

PAGO

INTÉRES PAGADO

PAGO TOTAL

0

$ 40.000,00

1

$ 40.000,00

$ 4.000,00

$ 4.000,00

2

$ 40.000,00

$ 4.000,00

$ 4.000,00

$ 4.000,00

$ 44.000,00

3

$ 40.000,00

LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

01/01/2013

1 BANCO

69

DEBE

37500,0 0

HABER


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES PRÉSTAMO BANCARIO L/P

37500,0 0

P/R Se adquiere préstamo 12/31/2013

2 GASTO INTERÉS

4736,41

INTERÉS POR PAGAR

4736,41

P/R el interés del 1er año 12/31/2013

3 INTERÉS POR PAGAR

4000,00

BANCO

4000,00

P/R Valor del pago 12/31/2014

4 GASTO INTERÉS

3632,96

INTERÉS POR PAGAR

3632,96

P/R el interés del 2do. Año 12/31/2014

5 INTERÉS POR PAGAR

4000,00

BANCO

4000,00

P/R Valor del pago 12/31/2015

6 GASTO INTERÉS

2668,89

INTERÉS POR PAGAR

2668,89

P/R el interés del 3er. Año 12/31/2015

7 PRÉSTAMO BANCARIO

37500,0 0

INTERÉS POR PAGAR

6500,00

BANCO

70

44000,0


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES 0 P/R Cancelación de la deuda

BENEFICIOS SOCIALES •

DATOS :

PASIVOS MENSUALES

* Décimo Tercer Sueldo * Décimo cuarto Sueldo * Vacaciones * Fondos de Reserva

Se pide asiento contable

LIBRO DIARIO FECHA 31/01/2013

DETALLE

DEBE 1

GASTO DÉCIMO TERCER SUELDO

2500,00

GASTO DÉCIMO CUARTO SUELDO

1200,00

GASTO VACACIONES GASTO FONDO DE RESERVA

71

HABER

800,00 1200,00

13er SUELDO POR PAGAR

2500,00

14to SUELDO POR PAGAR

1200,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES VACACIONES POR PAGAR

800,00

FONDO DE RESERVA POR PAGAR

1200,00

P/R pasivos por pagar

BENEFICIOS SOCIALES •

El 1 de Enero de 2013 la compañía recibe un Préstamo Bancario por 250.000,00 al 10% de interés anual a ser cancelado en 4 cuotas iguales, vencimiento en los 4 años. El Banco cobra una comisión del 5%. Monto del Préstamo: 250.000,00

Tasa de interés anual: 10%

Plazo: 4 años FECHA

Costo de la transacción: 12.500,00

DETALLE

DEBE

HABER

ene-01 BANCO

237500,00

GASTO COMISIÓN

12500,00

PRÉSTAMO BANCARIO

250000,00

P/R Se adquiere préstamo

PRÉSTAMO A LARGO PLAZO AÑO 0

72

SALDO $ 25.000,00

PAGO

INTÉRES PAGADO

PAGO TOTAL


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES 1

$ 25.000,00

$ 25.000,00

$ 25.000,00

2

$ 25.000,00

$ 25.000,00

$ 25.000,00

3

$ 25.000,00

$ 25.000,00

$ 25.000,00

$ 25.000,00

$ 275.000,00

4

$ 250.000,00

TASA INTERES EFECTIVA ANUAL 237500,00 -25000,00 -25000,00 -25000,00 -275000,00 11,63348%

TIR(tasa interna de retorno) PRÉSTAMO A LARGO PLAZO

AÑO

SALDO

PAGO

PAGO TOTAL

0

$ 237.500,00

1

$ 240.129,52

$ 27.629,52

$ 25.000,00

2

$ 243.064,95

$ 27.935,43

$ 25.000,00

3

$ 246.341,86

$ 28.276,92

$ 25.000,00

$ 28.658,14

$ 275.000,00

$ 112.500,00

$ 350.000,00

4

LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

01/01/201 3

DEBE 1

BANCO

237500,00 PRÉSTAMO BANCARIO L/P

73

HABER

237500,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES P/R Se adquiere préstamo 12/31/201 3

2 GASTO INTERÉS

27629,52

INTERÉS POR PAGAR

27629,52

P/R el interés del 1er año 12/31/201 3

3 INTERÉS POR PAGAR

25000,00

BANCO

25000,00

P/R Valor del pago 12/31/201 4

4 GASTO INTERÉS

27935,43

INTERÉS POR PAGAR

27935,43

P/R el interés del 2do. Año 12/31/201 4

5 INTERÉS POR PAGAR

25000,00

BANCO

25000,00

P/R Valor del pago 12/31/201 5

6 GASTO INTERÉS

28276,00

INTERÉS POR PAGAR

28276,00

P/R el interés del 3er. Año 12/31/201 5

7 INTERÉS POR PAGAR BANCO P/R Valor del pago

74

25000,00 25000,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

12/31/201 6

8 GASTO INTERÉS

28658,13

INTERÉS POR PAGAR

28658,13

P/R el interés del 4to. Año 12/31/201 6

9 PRÉSTAMO BANCARIO

237500,00

INTERÉS POR PAGAR

37500,00

BANCO

275000,00

P/R Cancelación de la deuda

PRÉTAMO BANCARIO •

El 1 de Enero de 2013 la compañía recibe un Préstamo Bancario por 40.000,00 al 12.5% de interés anual a ser cancelado en 5 cuotas iguales, vencimiento en los 5 años. El Banco cobra una comisión del 5%. Monto del Préstamo: 40.000,00 Plazo: 3 años

FECHA

Costo de la transacción: 2.500,00

DETALLE

01/01/201 3

DEBE

HABER

1 BANCO GASTO COMISIÓN PRÉSTAMO BANCARIO L/P P/R Se adquiere préstamo

75

Tasa de interés anual: 10%

37500,00 2500,00 40000,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

TASA INTERES EFECTIVA ANUAL 37500,00 -4000,00 -4000,00 -44000,00 12,63042%

TIR(tasa interna de retorno) PRÉSTAMO A LARGO PLAZO

AÑO

SALDO

PAGO

PAGO TOTAL

0

$ 37.500,00

1

$ 28.763,59

$ 4.736,41

$ 4.000,00

2

$ 21.130,63

$ 3.632,96

$ 4.000,00

$ 2.668,89

$ 44.000,00

3

PRÉSTAMO A LARGO PLAZO AÑO

SALDO 0

76

$ 40.000,00

PAGO

INTÉRES PAGADO

PAGO TOTAL


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES 1

$ 40.000,00

$ 4.000,00

$ 4.000,00

2

$ 40.000,00

$ 4.000,00

$ 4.000,00

$ 4.000,00

$ 44.000,00

3

$ 40.000,00

LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

DEBE

01/01/2013

HABER

1 BANCO

37500,0 0 PRÉSTAMO BANCARIO L/P

37500,0 0

P/R Se adquiere préstamo 12/31/2013

2 GASTO INTERÉS

4736,41

INTERÉS POR PAGAR

4736,41

P/R el interés del 1er año 12/31/2013

3 INTERÉS POR PAGAR

4000,00

BANCO

4000,00

P/R Valor del pago 12/31/2014

4 GASTO INTERÉS

3632,96

INTERÉS POR PAGAR P/R el interés del 2do. Año 12/31/2014

77

5

3632,96


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES INTERÉS POR PAGAR

4000,00

BANCO

4000,00

P/R Valor del pago 12/31/2015

6 GASTO INTERÉS

2668,89

INTERÉS POR PAGAR

2668,89

P/R el interés del 3er. Año 12/31/2015

7 PRÉSTAMO BANCARIO

37500,0 0

INTERÉS POR PAGAR

6500,00

BANCO P/R Cancelación de la deuda

BENEFICIOS A EMPLEADOS •

DATOS :

PASIVOS MENSUALES

* Décimo Tercer Sueldo * Décimo cuarto Sueldo * Vacaciones * Fondos de Reserva

78

44000,0 0


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES Se pide asiento contable

LIBRO DIARIO FECHA 31/01/2013

DETALLE

DEBE

HABER

1 GASTO DÉCIMO TERCER SUELDO

2500,00

GASTO DÉCIMO CUARTO SUELDO

1200,00

GASTO VACACIONES GASTO FONDO DE RESERVA

800,00 1200,00

13er SUELDO POR PAGAR

2500,00

14to SUELDO POR PAGAR

1200,00

VACACIONES POR PAGAR

800,00

FONDO DE RESERVA POR PAGAR

1200,00

P/R pasivos por pagar

BENEFICIOS A EMPLEADOS • Por jubilación se debe contratar a un afirma especializada para que realice el cálculo actuarial de todos los trabajadores. Es importante tener presente que no es necesario que el trabajador tenga cierta antigüedad para realizar la provisión, ya que la norma indica que se lo debe realizar durante el período de su servicio

79


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES DATOS: Provisión por jubilación años anteriores: 5000.00 Obligación de jubilación al cierre del año: 6500.00

LIBRO DIARIO FECH A

DETALLE GASTO POR JUBILACIÓN PROVISIÓN POR JUBILACIÓN P/R LA provisión por jubilación

80

DEBE

HABER

1500,00 1500,00


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

CONCLUSIONES

La adopción de las NIIF genera la presentación de Información Financiera, razonable, confiable, coherente y sobre todo real, lo cual facilita el entendimiento para los representantes de la empresa quienes podrán tomar decisiones sobre la información presentada.

El Efectivo y Equivalentes está conformado por la partida caja, depósitos bancarios a la vista e inversiones a corto plazo.

Conocemos los principales tipos de inversiones que una entidad puede realizar para obtener una Renta operacional de manera segura

Cuando hablamos de Propiedad, planta y equipo ayuda a mantener los Activos de la empresa a su valor real, determinando su deterioro a futuro.

Presentación fiel de transacciones y demás sucesos que han dado como resultado los activos, pasivos de la entidad en la fecha de la información.

La aplicación de las NIIF para pequeñas y medianas empresas, sobre los pasivos contribuye al reconocimiento de las partidas en largo y corto plazo mejorando así el orden de exigibilidad para la cancelación de las deudas contraídas por la entidad.

81


UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. MÓDULO DE APLICACIÓN CONTABLE DE SOCIEDADES

Recomendaciones

o Para la implementación de los métodos mediante NIIF en la depreciación de Activos Fijos se recomienda la aplicación del Método de Línea Recta por ser el que más se acerca a la realidad con el desgaste físico del Activo.

o Se recomienda la aplicación de los diferentes tipos de inversión para que la empresa obtenga una rentabilidad siempre y cuando la empresa disponga de excedentes económicos.

o La implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera a cada empresa, con el fin de fortalecer la presentación a valor razonable la información.

o Mantenerse informado de cambios que se presenten en las NIIF, debido a que puede ser causa de ciertos ajustes.

82

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