Kalkylering och finansiering är nyckelord i alla verksamheter. Utan en god lönsamhet och en bra finansiering blir framtiden sannolikt mycket osäker. Det behövs ett affärsekonomiskt tänkande – både kunskap och metoder – för att kunna urskilja och bedöma lönsamheten och den finansiella balansen i en verksamhet.
Finansiering och kalkylering
Finansiering och kalkylering är ett läromedel i affärsekonomi för kursen med samma namn. Lättfattligt och engagerande presenteras metoder för ekonomisk planering, kalkylering och finansiell planering. Framställningen är uppdelad i två block:
2 Finansiering Finansiering – spara eller låna? • Kapitalbehov – en fråga om tid • Finansiering i olika former • Finansieringsanalysen – att bedöma utfallet • Likviditetsplanering – att styra pengar • Finansiella nyckeltal – att mäta risknivå • Budgetering – en ekonomisk sammanfattning. Förutom den här problemboken med verklighetsnära tillämpningar inom varje problemområde och en utförlig lösningsbok, finns en faktabok. Kommentarer, kursplaner, OH-bilder, skrivningsuppgifter m m finns samlade i handledningen. Läromedlet är anpassat för inlärning med hjälp av kalkylprogram på dator. Till hjälp för arbetet med problemboken finns en CD med kalkylmallar.
Författare till Finansiering och kalkylering är Jan-Olof Andersson, Cege Ekström och Anders Gabrielsson. De två förstnämnda
PROBLEMBOK med CD
1 Kalkylering Inledning – kalkyler som beslutsunderlag • Totalkalkyl – en kalkyl för hela företaget • Bidragskalkyl – för olika delar av företaget • Bidragskalkyl – vid olika handlingsalternativ • Kalkylering i varuhandelsföretag • Kalkylering i tjänsteproducerande företag • Kalkylering i tillverkande företag • Kalkylera med investering • Är företaget lönsamt?
PROBLEMBOK med CD
är lärare i ekonomiska ämnen och bedriver dessutom egen kon-
Finansiering och kalkylering
sultverksamhet. Den sistnämnde är ekonomidirektör i AB
Finansiering och kalkylering ingår, tillsammans med Redovisning och beskattning/Redovisning 2, i utbildningsmaterialet EKONOMISTYRNING.
Ångpanneföreningen,
Affärsekonomi och lönsamhetsplanering i praktiken
som är moderbolag i konsultföretaget ÅFgruppen.
med C
D!
Nu 8 uppl
Finansiering och kalkylering: • Faktabok • Problembok med kalkylmallar för Excel på cd • Kommentarer & lösningar • Lärarhandledning med cd
Best.nr 47-10064-4 Tryck.nr 47-10064-4
8 uppl
Finans kalk omsl probl uppl 8.indd 1
11-05-26 10.51.14
Omslagets insida Sida 2 torsdag 10 augusti 2006 11.08
Formler vid användning av Excel
Kapitel 9 SOLIDITET (Eget kapital / Tillgångar) · 100
Kapitel 1 NOLLPUNKT I VOLYM Fasta kostnader / (Försäljningspris/st – Rörlig kostnad/st)
RÄNTABILITET PÅ EGET KAPITAL (Resultat efter finansiella poster / Eget kapital) · 100
NOLLPUNKT I KRONOR Fasta kostnader / (1 – Andel rörliga kostnader)
Kapitel 14 KASSALIKVIDITET (Omsättningstillgångar exkl varulager / Kortfristiga skulder) / 100
Kapitel 2 TÄCKNINGSGRAD 1 (Täckningsbidrag 1 / Särintäkterna) · 100
BALANSLIKVIDITET (Omsättningstillgångar / Kortfristiga skulder) · 100
TÄCKNINGSGRAD 2 (Täckningsbidrag 2 / Särintäkterna) · 100
SOLIDITET (Eget kapital / Totalt kapital) · 100
MARGINALPROCENT ((Försäljningsintäkten – Varukostnaden) / Försäljningsintäkten) · 100
LÄMNAD KREDITTID (Genomsnittliga kundfordringar inkl moms / Omsättning per år inkl moms) · 360
Kapitel 4
SJÄLVFINANSIERINGSGRAD (Resultatets kassaflöde för året / Årets investeringar) · 100
PÅLÄGGSPROCENT ((Indirekta kostnader + Budgeterad vinst) / Direkta kostnader) · 100
RÄNTABILITET PÅ EGET KAPITAL (Resultat efter finansiella poster / Eget kapital) · 100
Kapitel 5 DIVISIONSKALKYL (Totala kostnader + Budgeterad vinst) / Antal sålda produkter
GENOMSNITTLIG SKULDRÄNTA (RS) (Räntekostnader / Främmande kapital) · 100
PÅLÄGGSKALKYL ((Indirekta kostnader + Kalkylerad vinst) / Direkta personalkostnader) · 100 eller (Indirekta kostnader + Kalkylerad vinst) / Debiterbara arbetstimmar
FINANSIELL RISK (Rt – Rs) · (S/E) TOTAL RISK Rt + ((Rt – Rs) · (S/E))
Kapitel 8 MARGINALPROCENT ((Försäljningsintäkten – Varukostnaden) / Försäljningsintäkten) · 100 ARBETSKRAFTSKOSTNAD I % AV OMSÄTTNINGEN (Arbetskraftskostnad / Omsättning) · 100 RÄNTABILITET PÅ TOTALT KAPITAL ((Rörelseresultat + Ränteintäkter) / Totalt kapital) · 100
▲
VINSTMARGINAL ((Rörelseresultat + Ränteintäkter) / Omsättning) · 100
Forts på omslagets tredje sida!
1
Finans kalk omsl probl uppl 8.indd 2
2
11-05-26 10.51.14
Omslagets insida Sida 2 torsdag 10 augusti 2006 11.08
Formler vid användning av Excel
Kapitel 9 SOLIDITET (Eget kapital / Tillgångar) · 100
Kapitel 1 NOLLPUNKT I VOLYM Fasta kostnader / (Försäljningspris/st – Rörlig kostnad/st)
RÄNTABILITET PÅ EGET KAPITAL (Resultat efter finansiella poster / Eget kapital) · 100
NOLLPUNKT I KRONOR Fasta kostnader / (1 – Andel rörliga kostnader)
Kapitel 14 KASSALIKVIDITET (Omsättningstillgångar exkl varulager / Kortfristiga skulder) / 100
Kapitel 2 TÄCKNINGSGRAD 1 (Täckningsbidrag 1 / Särintäkterna) · 100
BALANSLIKVIDITET (Omsättningstillgångar / Kortfristiga skulder) · 100
TÄCKNINGSGRAD 2 (Täckningsbidrag 2 / Särintäkterna) · 100
SOLIDITET (Eget kapital / Totalt kapital) · 100
MARGINALPROCENT ((Försäljningsintäkten – Varukostnaden) / Försäljningsintäkten) · 100
LÄMNAD KREDITTID (Genomsnittliga kundfordringar inkl moms / Omsättning per år inkl moms) · 360
Kapitel 4
SJÄLVFINANSIERINGSGRAD (Resultatets kassaflöde för året / Årets investeringar) · 100
PÅLÄGGSPROCENT ((Indirekta kostnader + Budgeterad vinst) / Direkta kostnader) · 100
RÄNTABILITET PÅ EGET KAPITAL (Resultat efter finansiella poster / Eget kapital) · 100
Kapitel 5 DIVISIONSKALKYL (Totala kostnader + Budgeterad vinst) / Antal sålda produkter
GENOMSNITTLIG SKULDRÄNTA (RS) (Räntekostnader / Främmande kapital) · 100
PÅLÄGGSKALKYL ((Indirekta kostnader + Kalkylerad vinst) / Direkta personalkostnader) · 100 eller (Indirekta kostnader + Kalkylerad vinst) / Debiterbara arbetstimmar
FINANSIELL RISK (Rt – Rs) · (S/E) TOTAL RISK Rt + ((Rt – Rs) · (S/E))
Kapitel 8 MARGINALPROCENT ((Försäljningsintäkten – Varukostnaden) / Försäljningsintäkten) · 100 ARBETSKRAFTSKOSTNAD I % AV OMSÄTTNINGEN (Arbetskraftskostnad / Omsättning) · 100 RÄNTABILITET PÅ TOTALT KAPITAL ((Rörelseresultat + Ränteintäkter) / Totalt kapital) · 100
▲
VINSTMARGINAL ((Rörelseresultat + Ränteintäkter) / Omsättning) · 100
Forts på omslagets tredje sida!
1
Finans kalk omsl probl uppl 8.indd 2
2
11-05-26 10.51.14
2-6 Sida 2 onsdag 11 maj 2011 07.44
Ekonomistyrning: Finansiering och kalkylering – Affärsekonomi och lönsamhetsplanering i praktiken Problembok med CD ISBN 978-91-47-10064-4 © 2011 Författarna och Liber AB Redaktör: Per-Olof Bergsten Formgivning och omslag: Fredrik Elvander Bildredaktör: Ulla Permfors, Cissi Glave Omslagsbild: The Image Bank/Larry Keenan Teckningar: Kent Harbo Sättning: LundaText AB Upplaga 8:1 Tryck: Kina 2011
Produktstöd, uppdateringar, rättelser och komplement Information om viktiga produktstöd, förändringar, korrigeringar av eventuella fel i materialet m m hittar du på vår hemsida: www.liber.se (titel → komplettering). Om du inte har tillgång till Internet: ring 040-25 86 00 och begär vår Kundservice så skickar vi aktuell utskrift till dig.
KOPIERINGSFÖRBUD Detta verk är skyddat av upphovsrättslagen. Kopiering, utöver lärares rätt att kopiera för undervisningsbruk enligt BONUS-avtal, är förbjuden. BONUSavtal tecknas mellan upphovsrättsorganisationer och huvudman för utbildningsanordnare, t.ex. kommuner/universitet. Den som bryter mot lagen om upphovsrätt kan åtalas av allmän åklagare och dömas till böter eller fängelse i upp till två år samt bli skyldig erlägga ersättning till upphovsman/rättsinnehavare. Liber AB, 205 10 Malmö tfn 040-25 86 00, fax 040-97 05 50 www.liber.se Kundservice tfn 08-690 93 30, fax 08-690 93 01 e-post: kundservice.liber@liber.se
2
2-6 Sida 3 onsdag 11 maj 2011 07.44
Till läsaren
_______________________________________
Detta är en problembok med tillämpningsövningar som ansluter till faktaboken Ekonomistyrning: Finansiering och kalkylering. Övningarna i problemboken anknyter till motsvarande kapitel i faktaboken. Inom varje kapitel finns olika typer av problemställningar. Dessa är var för sig ordnade i stigande svårighetsgrad. Problemtypen framgår av beskrivningen i marginalen och av rubriken. En del uppgifter är markerade med (*) respektive * eller **, vilket innebär att delar av respektive hela uppgiften, är särskilt krävande, antingen beroende på omfattningen eller på analysarbetet. Dessa markerade uppgifter är exempel på uppgifter som du ska klara för att erhålla de högre betygen, väl godkänd eller mycket väl godkänd, på gymnasieskolan och komvux. Det är av tidsskäl vanligen inte möjligt att göra samtliga uppgifter i problemboken. Mängden av uppgifter gör det dock möjligt att välja. Detta val kan du göra utifrån intresse eller behov. Nämnas kan också att några uppgifter bygger på engelskspråkigt underlag (märkta ”Internationell”). I slutet av boken finns en formelsamling som du kan använda när uppgifterna ska lösas. Där finns också tabeller som används vid investeringskalkylering. Som lös bilaga finns ett kortfattat facit. Där finns siffersvar på beräkningsuppgifter samt vissa kortfattade slutsatser. Det finns även en separat lösningsbok med fullständiga lösningar av samtliga problem. När det gäller problemställningar av analyskaraktär får svaret ses som ett förslag till lösning. Datoranvändningen underlättas genom den CD som nu medföljer materialet. På CD:n finns färdiga Excelmallar till många av bokens uppgifter. Mallarna innehåller färdiga uppställningar samt markering för var formler ska läggas in. De uppgifter till vilka det finns mallar är markerade med en liten CD i uppgiftsförteckningen till varje kapitel samt löpande invid uppgifterna i fråga. Som startuppgift på dator rekommenderas uppgift 20 i inledningskapitlet, eftersom den innehåller anvisningar för Excel. I slutet av faktaboken finns dessutom en ”lathund” för grundläggande Excel-tillämpningar.
B I vissa uppgifter finns det deluppgifter som innebär simuleringar, t ex av resultatet. Dessa deluppgifter är särskilt lämpliga för datorkörning och de är markerade med blått (se exemplet här i marginalen). De kan givetvis också lösas manuellt. Även Excelmallarna kan användas manuellt genom att de skrivs ut och används som blankettunderlag, vilket också det innebär en tidsbesparing. Upplaga 5 Den femte upplagan av problemboken är kraftigt omarbetad vad gäller innehåll och pedagogisk uppläggning samt layout. Som mjukstart har lagts in ett antal ”Testa-dig-själv-uppgifter” i vart och ett av de sju första kapitlen. Dessa uppgifter hjälper dig att se vad du behöver repetera för att bättre kunna klara kursen. Samtidigt har några av de mest omfattande och tidskrävande uppgifterna tagits bort i varje kapitel. I stället avslutar nu ett sammanfattande praktikfall varje block. Det sakliga innehållet har uppdaterats, bl a är alla bokslutsrapporter i kapitel 8–14 uppställda enligt nya årsredovisningslagen. Upplaga 6 I den sjätte upplagan har inledningskapitlet omarbetats och utökats med fler uppgifter för att underlätta användningen som ”startbok”. I kapitel 8–15 har uppgifter av typen ”Testa dig själv” tillförts för att stödja inlärningen. Sådana uppgifter finns sedan tidigare i kapitel 1–7. Varje kapitel inleds nu också med en ingressida med uppgiftsförteckning, branschintervju och ”Värt att veta”, som kortfattat innehåller centrala kunskaper från faktaboken. I anslutning till uppgifterna finns nu direkta sidhänvisningar till faktaboken för att underlätta arbetet. I övrigt har bokens siffror genomgående uppdaterats samt framställningen och uppgifterna rakt igenom setts över och aktualiserats. Upplaga 7 I samband med att smärre justeringar gjorts och att CD:n Kalkylmallar för Excel bifogats, har problemboken utgivits i en sjunde upplaga. Upplaga 8 Den åttonde upplagan 2011 innebär en allmän översyn av innehållet. Dessutom har nya uppgifter tillkommit beträffande affärsidé respektive moms i det inledande avsnittet. Beträffande CD-märkningen så finns den nu även löpande vid varje uppgift ifråga. Jan-Olof Andersson
Cege Ekström
Anders Gabrielsson
3
2-6 Sida 4 onsdag 11 maj 2011 07.44
4
2-6 Sida 5 onsdag 11 maj 2011 07.44
Innehåll
BLOCK 1 KALKYLERING Inledning – kalkyler som beslutsunderlag 7 1 Totalkalkyl – en kalkyl för hela företaget 23 2 Bidragskalkyl – för olika delar av företaget 39 3 Bidragskalkyl – vid olika handlingsalternativ 51 4 Kalkylering i varuhandelsföretag 61 5 Kalkylering i tjänsteproducerande företag 71 6 Kalkylering i tillverkande företag 81 7 Kalkylera med investering 99 8 Är företaget lönsamt? 109 Sammanfattande praktikfall 126 BLOCK 2 FINANSIERING 9 Finansiering – spara eller låna? 129 10 Kapitalbehov – en fråga om tid 137 11 Finansiering i olika former 145 12 Finansieringsanalys – att bedöma utfallet 155 13 Likviditetsplanering – att styra pengar 165 14 Finansiella nyckeltal – att mäta risknivå 171 15 Budgetering – en ekonomisk sammanfattning 181 Sammanfattande praktikfall 193 Bilagor 197 Kortfattat facit (separat bilaga)
5
2-6 Sida 6 onsdag 11 maj 2011 07.44
Block 1 Kalkylering
6
Inledn Sida 7 onsdag 11 maj 2011 07.52
Inledning – kalkyler som beslutsunderlag 1
Utgift – kostnad 1
14* Resultat för fiskare
2
Utgift – kostnad 2
15* Resultat för båtdetaljer
3
Varukostnad 1
16* Resultat för golfklubb
4
Varukostnad 2
17* Resultat för gatukök
5
Varukostnad 3
6
Räntekostnad 1
18* Profit and loss statement for second-hand
7
Räntekostnad 2
8
Utgift – kostnad 3
9
Resultat för larminstallation
Nu har jag arbetat och sparat pengar i över ett år och snart bär det iväg på en flygluffning jorden runt. Det känns som en bra investering i mig själv. Att resa är utvecklande, spännande och värt vartenda öre. Om min kalkyl stämmer, kan jag vara på resande fot i minst fyra månader. 70 000 kr ska inkludera resa, mat, logi, vaccinering, försäkring, visum, nöje med mera. När de är slut får jag väl komma hem och arbeta igen.
(Internat.)
19* Studera kalkyler 20* Kalkyl på dator 21 Vad står i affärsidén?
10 Resultat för skobutik
22 Vilken är affärsidén?
11 Resultat för verkstad
23 Formulera en affärsidé
12 Resultat för konfektionsbutik
Kortfakta – moms Uppgifter – moms
Margaretha Andersson, receptionist Liber
13 Resultaträkning för TräTa – Sammanfattande uppgift
Värt att veta • En kalkyl ska sammanfatta ekonomiska konsekvenser av företagets planer. Konsekvenserna kan gälla såväl lönsamhet som finansiering. Kalkyler kan också göras för privatpersoner, föreningar och samhället i stort. Ekonomiska kalkyler Lönsamhet
Företaget
Inköpspris för inventarier = Periodens värdeminskning Ekonomisk livslängd
Finansiering
• En resultatkalkyl ska visa om företaget lönar sig och innefattar intäkter, kostnader och resultat (vinst eller förlust). Vinsten ska räcka till investeringar, reserver, ränta på satsat kapital samt till ägarens arbetsinsats för enskilda näringsidkare. RESULTATKALKYL
• Målsättningen är att intäkter och kostnader ska redovisas den period de intjänats respektive förbrukats för att visa ett rättvisande resultat. Detta förutsätter bl a att kostnad för sålda varor (varukostnad), värdeminskning (avskrivning) på inventarier, personalkostnad samt räntekostnad periodiseras på rätt sätt.
+ = – =
Värdet av varulagret vid periodens början Värdet av nyinköpta varor under perioden (= utgiften) Sammanlagt varuvärde Värdet av varulagret vid periodens slut Periodens varukostnad (= kostnaden)
Intäkter – Kostnader = Resultat (vinst eller förlust)
7
Inledn Sida 8 onsdag 11 maj 2011 07.52
1
Utgift – kostnad 1
Uppgift 1–2 innebär bl a att du ska beräkna kostnaden för inventarier. Faktaboken s 20–21.
__________________________
AB Westwind tillverkar utrustning till segelbåtar, bl a vindriktningsvisare, s k vindex. Företaget köpte inventarier till sitt kontor i januari X8. Priset var 120 000 kr exklusive moms. Företaget beräknar att behålla inventarierna i 10 år, därefter är de värdelösa. Betalningsvillkoren var 40 000 kr kontant den 1 februari och därefter 5 000 kr per månad med början den 1 mars.
A Hur stor blev utgiften för inventarierna under X8?
B Hur stor blev kostnaden för inventarierna under X8?
C Hur stora blev utbetal-
ningarna för inventarierna under X8?
2
Utgift – kostnad 2
__________________________
Swedtemp AB tillverkar reglerutrustning för värmeanläggningar. I början av januari Xl gjorde företaget två stora investeringar. Dels köpte man en ny dator för att effektivare kunna styra produktionsprocessen, dels köpte man en modernare avsyningsmaskin. Datorn kostade 1,6 mkr och den beräknas hålla i 8 år. Avsyningsmaskinens pris var 480 000 kr och den har en beräknad ekonomisk livslängd på 5 år. Företagsledningen förhandlade sig till en betalningsplan som innebär att datorn ska betalas med fyra lika stora utbetalningar under åren X1–X4 och att avsyningsmaskinen ska betalas med två lika stora utbetalningar under åren X1–X2. Alla belopp är exklusive moms.
A Hur stor blir utgiften för de båda maskinerna under X1? B Hur stor blir kostnaden för de båda maskinerna under X1? C Hur stora blir utbetalningarna för de båda maskinerna under X1? D Hur stor blir utgiften för de båda maskinerna under X2? E Hur stor blir kostnaden för de båda maskinerna under X2? F Hur stora blir utbetalningarna för de båda maskinerna under X2?
8
Inledn Sida 9 onsdag 11 maj 2011 07.52
3
Varukostnad 1
I uppgifterna 3–5 ska du räkna ut varukostnaden för förbrukade varor. Faktaboken s 22.
____________________________
Skivbutiken CD-Express hade vid årets början varor i lager för 140 000 kr. Under året köpte man varor för 1 020 000 kr och vid årets slut hade man varor i lager för 100 000 kr.
A Hur stor var årets utgift för varor? B Hur stor blev årets varukostnad?
4
Varukostnad 2
____________________________
ByggAkuten AB köpte under året in varor för 4 860 000 kr. I slutet av året hade man varor för 340 000 kr i lager och vid årets början uppgick lagret till 510 000 kr. Beräkna årets varukostnad.
5
Varukostnad 3
____________________________
Loola Vision AB importerar och säljer datorutrustning. Under året har man gjort inköp för 2 458 000 kr och till detta kommer hemtagningskostnader på 277 000 kr. Vid årets början hade man ett lager av varor värderat till 340 000 kr och vid årets slut uppgick lagret till 290 000 kr. Beräkna årets varukostnad.
6
Räntekostnad 1
Du tränar ränteräkning i uppgift 6–7. Faktaboken s 23.
___________________________
Kalle Vävare AB tar den 1 juli X1 ett lån på 1 200 000 kr med en låneränta på 6 %. Lånet är på tio år och ska amorteras i slutet av varje halvår. Räntan ska betalas tillsammans med amorteringen, som är 60 000 kr varje gång.
A Hur stor blir räntekostnaden X1? B Hur stort är lånet efter X1? C Hur stor blir räntekostnaden X2? D Hur stort är lånet efter X2?
7
Räntekostnad 2
___________________________
Servicebutiken Matkorgen tog 1 oktober X1 ett lån på 600 000 kr med en låneränta på 5 %. Lånet är på femton år och ska amorteras med 40 000 kr per år. Ränta och amortering ska betalas var tredje månad.
A Hur mycket ska Matkorgen betala i ränta och amortering X1? B Hur stor blir räntekostnaden X2?
9
Inledn Sida 10 onsdag 11 maj 2011 07.52
8
Utgift – kostnad 3
I uppgift 8 ska du beräkna kostnaden för inventarier: utgiften, lånekostnaden osv. Faktaboken s 20.
__________________________
Cecilia Bromander är utbildad till fotograf och har startat ett företag. Cecilia har redan fått några uppdrag och tror nog att rörelsen med tiden ska kunna ge ett ekonomiskt överskott. Hon håller på att göra en kalkyl för det närmaste året och har tagit fram följande uppgifter om fotoutrustningen:
Kamerahus Objektiv Stativ Lampor, dukar m m
Pris (kr) exkl moms 40 000 60 000 15 000 20 000
Ekonomisk livslängd 5 år 3 år 10 år 8 år
För att kunna köpa in fotoutrustningen satsade Cecilia 35 000 kr av egna sparade pengar. Resterande 100 000 kr har hon fått låna av banken. Lånet, som hon tar i början av året, är på 5 år med 20 000 kr i amortering i slutet av varje år. Räntesatsen är fastställd till 8 %.
A Hur stor är utgiften för utrustningen? B Hur stor är kostnaden för utrustningens värdeminskning det första året? C Hur stor är kostnaden för lånet det första året? D Hur stor är utbetalningen för lånet det första året? E Hur stor är kostnaden för lånet det tredje året?
9 Du ska beräkna resultatet för olika typer av företag i uppgifterna 9–18. Faktaboken s 16–17.
Resultat för larminstallation
_________________
Alertlarm ägs av Johan Berg, som installerar inbrotts- och brandlarm i privatbostäder. Under året har Johan sålt tjänster för 680 000 kr. Utgifterna för material, hyra, verktyg, resor och kontorsmaterial uppgick till 328 000 kr. Dessa utgifter var helt förbrukade vid årets slut. Alla belopp är utan moms. Johan har en bil och maskiner som han köpt för sammanlagt 360 000 kr. Han räknar med att använda dessa under 6 år. Gör en uppställning som visar företagets intäkter, kostnader och resultat.
10
Inledn Sida 11 onsdag 11 maj 2011 07.52
10
Resultat för skobutik
_______________________
Butiken Fritidsskor sålde varor för 2 470 000 kr. Butiken köpte in varor för 1 580 000 kr och hade kvar i lager vid årets slut för 490 000 kr. Vid årets början fanns varor i lager för 460 000 kr. Under året hade butiken utgifter för hyra, löner, arbetsgivaravgifter, räntor, avskrivningar m m på sammanlagt 740 000 kr. Gör en uppställning som visar företagets intäkter, kostnader och resultat.
11
Resultat för verkstad
_______________________
Utängs Mekaniska Verkstad är ett nystartat företag som drivs som enskild firma. Under det första verksamhetsåret hade företaget en försäljning som uppgick till 1 970 000 kr. Företaget köpte in material för 976 000 kr och av detta fanns material för 32 000 kr kvar vid årets slut. Företaget anskaffade under året maskiner och inventarier för 366 000 kr. Man räknar med att kunna använda dessa i sammanlagt 6 år. Utgifter för hyror, löner, arbetsgivaravgifter, räntor m m uppgick under året till 584 000 kr. Dessa resurser (utgifter) var helt förbrukade vid årets slut. Alla belopp är utan moms.
A Gör en uppställning som visar företagets intäkter, kostnader och resultat. B Vad ska vinsten räcka till?
12
Resultat för konfektionsbutik
_________________
”The Draper” är en konfektionsbutik i Örebro. Under året hade företaget en försäljning som uppgick till 1 942 000 kr. Företaget köpte in varor för 1 431 000 kr och kvar i lager vid årets slut fanns varor för 196 000 kr. Jämfört med lagret vid årets början, 152 000 kr, hade lagret alltså ökat med 44 000 kr. När butiken startade för fyra år sedan köpte man försäljningsdisk, hyllor, kassaapparat, räknemaskin m m för 85 000 kr. Företaget räknar med att dessa varje år minskar i värde med 20 % av anskaffningsvärdet. Under året hade företaget utgifter för hyra, löner, arbetsgivaravgifter, räntor, el, försäkringar m m på sammanlagt 391 000 kr. Alla belopp är utan moms. Gör en uppställning som visar företagets intäkter, kostnader och resultat.
11
Inledn Sida 12 onsdag 11 maj 2011 07.52
13
Resultatberäkning för TräTa – Sammanfattande uppgift __________________________________ Lena Schmidt driver firma TräTa. Företaget importerar klassiska skärbrädor av trä som säljs vidare till utlandsboende skandinaver i hela världen. Lena arbetade tidigare som kallskänka. Brädorna tillverkas i Ukraina på uppdrag av Lena. Under året köpte Lena varor för 2 650 000 kr, vilka betalas kontant. Lagret vid årets början var värt 280 000 kr och vid årets slut 315 000 kr. När hon startade förra året köpte hon lagerinventarier för 200 000 kr. Dessa betalas på 5 år med 40 000 kr varje år och beräknas kunna användas i sammanlagt 10 år. I år har hon kontant köpt ytterligare inventarier för 50 000 kr, som också kan användas i 10 år. Alla belopp är exklusive moms.
A Beräkna årets utgifter för varor och inventarier. B Beräkna årets varukostnad. C Beräkna årets kostnad för värdeminskning på inventarierna. D Beräkna årets utbetalningar för varor och inventarier. Årets övriga rörelsekostnader för hyra, personal, marknadsföring, förbrukningsmateriel etc uppgår till 985 000 kr. Årets försäljning blev 4 100 000 kr. Beloppen är exklusive moms.
E Beräkna årets resultat. Visa med en uppställning.
12
Inledn Sida 13 onsdag 11 maj 2011 07.52
14*
Resultat för fiskare
_________________________
Ramir Gomez är fiskare i Vilamoura i Portugal. Ramir har specialiserat sig på att fiska krabba. Han säljer krabborna till en uppköpare som i sin tur säljer dem vidare till restauranger på orten. Ramir får 2 euro per krabba. Under turistsäsongen maj–september räknar han med att fånga och sälja 2 000 krabbor per månad. Under resten av året är efterfrågan lägre och han räknar med att sälja 500 krabbor per månad. Båten köpte han i år för 1 200 euro. Dessutom köpte han en båtmotor för 500 euro. Ramir räknar med att båten har en ekonomisk livslängd på 20 år och motorn på 10 år. För att finansiera båtköpet lånade Ramir 1 000 euro till 10 % ränta. Lånet ska amorteras på 5 år. Amortering sker i slutet av året. Han har dessutom kostnader för båtplats med förråd på 80 euro per månad. Han räknar med att nät och tillbehör per månad kommer att kosta 20 euro under högsäsong och 5 euro under lågsäsong. Diverse kostnader beräknar han till 40 euro per månad.
A Gör en resultatkalkyl (i euro) för Ramirs första år. B Hur ändras kalkylen om Ramir lyckas sälja 3 000 krabbor per månad under högsäsongen?
15*
Resultat för båtdetaljer
_____________________
Bernt Lorentzon är enskild näringsidkare och driver firma BåtDetaljer. Han har specialiserat sig på att tillverka trädetaljer som han säljer till segelbåtsvarven på Orust. När företaget startade för fyra år sedan köpte Bernt in maskiner och utrustning för 350 000 kr. Han räknar med att kunna använda dem i tio år. Han hyr en lokal i ett industrihotell för 10 000 kr per månad inklusive värme och vatten. Kostnaderna för kontorsmaterial uppgår till 3 000 kr per månad och elkostnaderna till 2 000 kr per månad. Bernt räknar med att köpa in ädelträ och annat material under året för 520 000 kr. I början av året hade han ett lager av material på 60 000 kr och det räknar han med ska minska till 40 000 kr vid året slut. Bernt har en anställd med en månadslön på 25 000 kr och till detta kommer personalomkostnader med 40 %. När Bernt köpte maskinerna tog han ett lån på 300 000 kr och årets räntekostnader beräknar han till 25 000 kr. Han ska också amortera 30 000 kr på lånet under året. Diverse kostnader beräknar han till 40 000 kr för detta år. Bernt räknar med att årets försäljning ska uppgå till 1 600 000 kr. Alla belopp är utan moms. Ställ upp en resultatkalkyl för BåtDetaljer detta år.
13
Inledn Sida 14 onsdag 11 maj 2011 07.52
16*
Resultat för golfklubb
_______________________
Holma Golfklubb har 1 200 medlemmar och driver en egen golfbana. Den anlades för åtta år sedan och kostade 3 miljoner kronor att bygga. För fyra år sedan byggdes ett klubbhus för 6 miljoner kronor. Under åren har maskiner och inventarier anskaffats för 2 miljoner kronor. Medlemmarnas årsavgifter är i genomsnitt 1 800 kr. Klubben får också inkomster i form av greenfee- och tävlingsavgifter med 850 000 kr per år samt årligt bidrag från kommunen med 200 000 kr. Dessutom har man reklaminkomster på ca 50 000 kr per år samt hyresinkomster från golfshopen med 50 000 kr. Personalkostnaderna uppgår till 1 390 000 per år och kostnader för diverse material och varor till 180 000 kr. Skötsel av banan kostar 500 000 kr per år och fastighetskostnaderna uppgår till 160 000 kr. Arrendet för marken är 200 000 kr per år. Kostnaderna för kontor och trycksaker beräknas till 230 000 och kostnaden för tävlingar beräknas till 50 000 kr per år. Årsavgiften till Svenska golfförbundet uppgår till i genomsnitt 120 kr per medlem och år. Klubben har lån på 3 miljoner kr i bank och 8 miljoner kr hos medlemmarna (obligatoriskt medlemslån på 9 000 kr per seniormedlem). Räntan på banklånet är 5 % medan medlemslånen är räntefria. Golfbanan och byggnaden skrivs av med 2 % per år och maskiner och inventarier skrivs av med 10 % per år på anskaffningsvärdet.
A Ställ upp en resultatkalkyl för Holma Golfklubb avseende det kommande året.
B Vad kan golfklubben göra för att förbättra resultatet?
17*
Resultat för gatukök
________________________
Silvia Remell har under några år arbetat som anställd i ett gatukök. Hon planerar nu att starta ett eget gatukök i en förort. Silvia räknar med att sälja för 3 500 kr per dag och ha öppet alla dagar i veckan under 48 veckor per år. Hon räknar med att varukostnaden kommer att uppgå till hälften av försäljningen. Lokalen hyr hon för 7 000 kr per månad. Hon ska köpa in ny utrustning (grill, spis, frys, kassaapparat etc) för 250 000 kr och ska betala hälften detta år och hälften nästa år. Silvia räknar med att kunna använda utrustningen i fem år. Hon ska ta ett lån på 200 000 kr i början av året och ska amortera den sista juni och sista december med 10 000 kr varje gång. Räntan är 6 % och ska betalas samtidigt med amorteringen. Kostnader för el, kontor m m beräknar hon till 40 000 kr per år. Alla belopp är utan moms.
A Gör en resultatkalkyl för gatuköket det första året. B Kan Silvia vara nöjd med resultatet? C Ge förslag på hur hon kan förbättra resultatet.
14
Inledn Sida 15 onsdag 11 maj 2011 07.52
18* Internationell
Profit and loss statement for second-hand
______
Kathy Tremlyn is a house-wife with two small children in Milton Keynes. She has set upp a new company in order to buy and sell second-hand riding and golf equipment. Her busiest selling periods will be in spring and summer and the months before Christmas. Kathy thinks that she will be able to sell each second-hand item for double the price that she will have to pay the owner. The owner will not get the money until Kathy has sold the item. She estimates the average price per item to be £20 and the average number of items sold per month to be 100. Since she works from home, her only outgoings are for the materials used in making the goods better-looking and used for small repairs. She estimates these variable costs to be on an average of 10 p per item. In addition she has to pay for her telephone and advertising in the local paper, which together will cost £60 per month. Put together, in English, a profit and loss statement for this year for Kathy.
19* I den här uppgiften ska du lära dig att analysera innehållet i tre alternativa kalkyler. Faktaboken s 14–16.
Studera kalkyler
___________________________
Nedan finns tre alternativa kalkyler för Adams Servicebutik avseende en genomsnittlig verksamhetsmånad (alla belopp är utan moms). Pessimistisk Sannolik Intäkter Varuförsäljning 1 152 000 1 529 117 Lotteriförsäljning (provision) ________ 8 000 10 000 ________ Summa intäkter 1 160 000 1 539 117
1 674 547 12 000 ________ 1 686 547
Kostnader Varor Förbrukningsvaror Lokalhyra Reklam och annonsering Kontorskostnader Bokföring Försäkring Bil- och resekostnader Övrigt Löner för timanställda Arbetsgivaravgifter Avskrivningar Räntekostnader Summa kostnader Resultat
Optimistisk
864 000 8 000 52 478 10 000 4 200 1 500 7 000 3 380 10 000 46 800 16 380 20 000 7 000 ________ 1 050 738
1 146 338 9 000 52 478 10 000 4 200 1 500 7 000 3 380 10 000 46 800 16 380 20 000 7 000 ________ 1 334 076
1 255 910 10 000 52 478 10 000 4 200 1 500 7 000 3 380 10 000 46 800 16 380 20 000 7 000 ________ 1 444 648
109 262
205 041
241 899
Studera dessa tre kalkyler och besvara följande frågor.
15
Inledn Sida 16 onsdag 11 maj 2011 07.52
A Adam vill dagligen veta hur försäljningen just nu är i förhållande till kal-
kylerna. Därför vill han veta hur mycket varor butiken måste sälja för per dag enligt det pessimistiska alternativet respektive det optimistiska alternativet. Butiken har öppet i genomsnitt 30 dagar per månad.
B Vilka är de tre största kostnadsposterna i butiken? C Hur stor är varukostnaden i förhållande till varuförsäljningen enligt det sannolika respektive det optimistiska alternativet?
D Varför är varukostnadens andel av varuförsäljningen lika stor i de tre alter-
nativen? Finns det tillfällen när varukostnaden proportionellt sett blir högre eller lägre?
E Efter ett par månader visar det sig att butiken går bättre än t o m den mest
optimistiska kalkylen. Månadsförsäljningen beräknas bli i snitt 1 800 000 kr om den nuvarande trenden håller i sig. Gör en kalkyl där du utgår ifrån att försäljningen blir 1 800 000 kr. Du får i vissa avseenden bygga kalkylen på egna antaganden om hur stora de olika kostnaderna och lotteriförsäljningen blir.
F Anser du att vinsten enligt det sannolika alternativet är rimlig med hänsyn tagen till Adams arbetsinsats?
16
Inledn Sida 17 onsdag 11 maj 2011 07.52
20*
Kalkyl på dator
I uppgift 20 ska du göra simuleringar på dator för Adams Servicebutik (från uppgift 19).
____________________________
Uppgift 19 E på föregående sida är en simulering av en kalkyl för Adams Servicebutik. Denna typ av kalkyl kan med fördel göras med hjälp av dator. Hur du gör, kommer att beskrivas här.
För att kunna använda dator behövs ett kalkylprogram. Detta är uppbyggt utifrån ett kalkylblad som ser ut som ett rutnät (matris). Man kan hänvisa till respektive ruta (också kallad för cell) genom att ange en kolumnbokstav och en radsiffra. Den första cellen längst upp till vänster heter A1, cellen under A2 osv. Man kan förflytta sig mellan cellerna med hjälp av piltangenterna på tangentbordet. Man kan också förflytta sig genom att klicka i en cell med hjälp av musen. Varje cell i rutnätet kan innehålla text, tal eller formler. Text används vanligen för rubriker och andra benämningar, t ex Resultatkalkyl. Tal är kända data som man använder att räkna vidare med, t ex 112,50. Formler börjar alltid med ett likhetstecken (=) och när man skriver dem använder man räknetecken, siffror och hänvisningar till andra celler.
A Rubriker
Textens grafiska utformning, bl a typsnitt, storlek, radhöjd och kolumnbredd, kan du styra med hjälp av menyraderna och verktygsfältet som finns placerade över kalkylbladet. Du ska nu börja skriva in text som hör till kalkylen i uppgift 19 E. Markera cellen A1 och skriv följande: Kalkyl för Adams Servicebutik. När du har skrivit färdigt, tryck på enterknappen (inmatningsknappen). Flytta därefter över till cellen A3 och skriv Intäkter. Tryck därefter på enterknappen. Skriv in samtliga texter för de olika kalkylposterna i A-kolumnen. När du är klar ska du bredda A-kolumnen.
B Fasta uppgifter
Det är endast siffrorna för försäljning, lotteriförsäljning, förbrukningsvaror och varor som ändras vid simulering, enligt formlerna nedan. Resterande posters siffror ändras inte och kan därför skrivas in med en gång i B-kolumnens celler.
C Formler
Du kan skriva in valfri siffra för försäljningen i cellen B4. När du sedan ändrar denna siffra ändras bl a resultatet med hjälp av formlerna här nedan.
17
Inledn Sida 18 onsdag 11 maj 2011 07.52
Lotteriförsäljningen räknar Adam med ska öka när fler kunder handlar i butiken. Han har räknat med att lotteriförsäljningen uppgår till ca 0,7 % av varuförsäljningen. Skriv därför in formeln, = 0,007 · B4, i cell B5. Datorn räknar nu ut lotteriförsäljningen som 0,7 % av varuförsäljningen. Summa intäkter beräknas genom att formeln, = B4 + B5, skrivs in i cell B6. På samma sätt beräknas Summa kostnader genom att formeln, = SUMMA (B9:21), skrivs in i cell B22. Varukostnaden har Adams Servicebutik beräknat till 75 % av varuförsäljningen. Skriv därför in formeln, = 0,75 · B4, i cellen B9. Gör på samma sätt med förbrukningsvaror, som är 0,6 % av varuförsäljningen. Resultatet är skillnaden mellan intäkter och kostnader. Skriv i cell B24 formeln, = B6 – B22, och resultatet kommer att räknas fram.
D Skriv in beloppet för försäljning till 1 800 000 kr i cellen B4 och se vilket resultat du får.
E Ändra därefter försäljningen till valfritt belopp och se hur resultatet ändras.
18
Inledn Sida 19 onsdag 11 maj 2011 07.52
21
Vad står i affärsidén?
I uppgifterna 21–23 ska du fundera över begreppet affärsidé. Faktaboken s 24–25.
_______________________
Nedan står Blockets affärsidé. Läs igenom affärsidén och svara på nedanstående frågor. ”Blocket ska tillhandahålla den enklaste, mest effektiva och tryggaste annonsplatsen för Köp & Sälj i Sverige.”
A Vilka behov tillgodoser Blocket? B Vilka är Blockets kundgrupper? C Vilken är Blockets produktidé? D Vilka resurser krävs för att Blocket ska kunna genomföra sin affärsidé?
22
Vilken är affärsidén?
_______________________
Sammanfatta kortfattat affärsidén för följande företag utifrån kundbehov, kundgrupp, produktidé och resurser. A 7-Eleven eller Pressbyrån B Gina Tricot eller HM C McDonald’s eller Burger King
23
Formulera en affärsidé
_____________________
I uppgift 17 finns Silvia Remells tänkta verksamhet beskriven. Där står att hon planerar att öppna ett gatukök i förorten. Hon ska hyra en lokal och köpa ny utrustning. Du kan läsa mer i uppgift 17. Formulera en affärsidé för Silvias företag. Försök få med de fyra delarna som en affärsidé består av.
19
Inledn Sida 20 onsdag 11 maj 2011 07.52
Kortfakta – moms Mervärdesskatt (moms) /Value-added tax (VAT)/
Exempel 1
___________________________
För de flesta varor och tjänster ingår moms i butikspriset. Moms är en statlig skatt. Ju mer man handlar, desto mer skatt måste man betala! Momsen är i normalfallet 20 % av försäljningspriset.
Ett hårschampo kostar i en butik 20 kr enligt prislappen. I detta pris ingår moms med 0,2 · 20 = 4 kr, vilket är statens andel. Resten av priset 20 – 4 = 16 kr är butikens egen inkomst.
För att få ut det försäljningspris som man behöver ha, måste ett företag lägga på momsen. I detta fall är momsen 25 % på försäljningspriset utan moms.
Exempel 2
För hårschampot i exempel 1 ville butiken ha 16 kr för egen del. Man ska då lägga på 0,25 · 16 = 4 kr för momsen. Försäljningspriset i butiken blir då 16 + 4 = 20 kr. Man kan också räkna ut butikspriset som 1,25 · 16 = 20 kr.
Vissa produkter har lägre momspålägg än 25 %, bl a livsmedel och hotelltjänster (12 %) respektive bio, böcker och tidningar, konserter etc samt inrikes resor och kollektivtrafik (6 %). Skattesats (pålägg)
I procent av butikspriset
25 % 12 % 65
20 % 10,71 % 5,66 %
Den moms som företagen får in från sina kunder ska redovisas till Skatteverket varje månad. Samtidigt får företaget räkna bort den moms som man själv har betalt för sina egna inköp. Man betalar alltså in mellanskillnaden till Skatteverket.
Försäljningsmoms (Utgående moms) – Inköpsmoms (Ingående moms) = att betala till Skatteverket (eller att få tillbaka om inköpsmomsen är större)
På så sätt blir företagen inte drabbade av momsen när man gör inköp. Och det är inte meningen heller. Momsen är en skatt på privata inköp, vår konsumtion.
20
Inledn Sida 21 onsdag 11 maj 2011 07.52
Uppgifter – moms ____________________________ M1 En lastbil kostar 800 000 kr exkl moms. Vilket blir priset inkl moms? M2 En bok kostar 200 kr exkl moms. Vilket blir priset inkl moms? M3 Ett paket Corn Flakes kostar 30 kr exkl moms. Vad blir priset inkl moms? M4 Göran betalar 1 200 kr för en DVD-spelare på SIBA. Priset är inklusive moms.
A. Hur mycket betalar Göran i moms? B. Hur många procent av priset är moms? C. Vilket är försäljningspriset exkl moms? D. Hur många procent moms lägger SIBA på priset exkl moms? E. Hur stor är Siba:s kostnad för momsen?
M5 AB Lindome Transport AB köper en dator hos INET Data. På fakturan står det 12 000 kr + 3 000 kr i moms.
A. Hur mycket ska man betala för datorn? B. Datorn kan användas i 5 år. Hur stor är den årliga kostnaden för datorn? C. Hur stor är INET Datas intäkt för datorn? D. Hur stor är Lindome Transports utgift för datorn?
M6 Du handlar mat för 1 000 kr i en ICA-affär. A. Hur mycket moms har du då betalat? B. Hur många procent av priset är moms? C. Vilket är försäljningspriset exkl moms? D. Hur många procent har ICA-butiken lagt på priset exkl moms?
M7 Du köper en lärobok för 320 kr hos Göteborgs Studentbokhandel. A. Hur mycket moms har du då betalt? B. Hur många procent av priset är moms? C. Vilket är försäljningspriset exkl moms? D. Hur många procent moms har Göteborgs Studentbokhandel lagt på priset exkl moms?
M8 Vad är ingående moms? M9 Vad är utgående moms?
21
Inledn Sida 22 onsdag 11 maj 2011 07.52
22
Kap 1 Sida 23 onsdag 11 maj 2011 07.51
1
Totalkalkyl – en kalkyl för hela företaget Testa dig själv 1–3 1:1 Totalkalkyl för croissanterie
1:9
Totalkalkyl för antenner
1:2
Fasta och rörliga kostnader
1:10*
Påverka nollpunkten
1:11
Resultatdiagram 1
1:3
Totalkalkyl för väv
1:12
Resultatdiagram 2
1:4
Totalkalkyl för fiskenät
1:13
Resultatdiagram 3
1:14
Resultatdiagram 4
1:5
Totalkalkyl för strålkastare
1:15
Vilken försäljning behövs?
1:6
Totalkalkyl för Internetskola
1:16
1:7
Totalkalkyl för marknadsundersökningsföretag
1:18*
1:8
1
Designföretaget lollopard tar fram två kollektioner per år. Senast vi tog fram en klänning hamnade tillverkningskostnaden på 40 120 kr exkl moms. För att nå break-even är vi tvungna att sälja 94 klänningar. Anna Rydén, lollopard
Nollpunkt för hudvård
1:17(*) Nollpunkt för färghandel Resultat för Subway (Internat.)
Totalkalkyl för redovisningsbyrå
Värt att veta • En totalkalkyl är en resultatkalkyl för hela företaget och kan också bli till en budget, dvs en fastställd plan för företagets verksamhet. Totalkalkylen kan avse ett år eller del av ett år. • Totalkalkylens kostnader är indelade i fasta och rörliga. Fasta kostnader är inom vissa gränser oberoende av verksamhetsvolymen, medan rörliga kostnader är direkt beroende av volymen. • Företagets nollpunkt (break-even) är den försäljningsvolym där intäkter och kostnader är lika stora. Volymen kan beräknas i antal sålda enheter i antal försäljningskronor. Om försäljningen är över nollpunkten finns en säkerhetsmarginal som kan mätas i antal, kronor eller i procent.
NOLLPUNKTEN I VOLYM (X) Försäljningspriset/st · X – Rörliga kostnader/st · X – – Fasta kostnader = 0
NOLLPUNKTEN I KRONOR (X) X – Procent rörliga kostnader · X – Fasta kostnader = 0
• Företagets lönsamhet kan förbättras genom ökad försäljning, höjda försäljningspriser och/eller sänkta kostnader. Försäljningsvolymen kan ökas genom yttre effektivitet, bl a bättre marknadsföring. Kostnader kan sänkas genom inre effektivitet, bl a bättre utnyttjad kapacitet.
23
Kap 1 Sida 24 onsdag 11 maj 2011 07.51
TESTA DIG SJÄLV Löser du uppgifterna 1 och 2 har du tillräckliga kunskaper för att klara kapitel 1. Annars bör du repetera texten i Faktaboken och framför allt studera exemplen. Löser du uppgift 3 har du mycket goda förkunskaper.
1 Totalkalkyl för klädgalgar Ett företag tillverkar klädgalgar. Företaget har fasta kostnader på 800 000 kr per år och rörliga kostnader på 1 kr per galge.
A Vad blir den totala kostnaden om företaget tillverkar 500 000 galgar per år?
B Vad blir den totala kostnaden per galge? C Vad blir den totala kostnaden om företaget tillverkar 600 000 galgar per år?
D Vad blir kostnaden per galge om företaget tillverkar 600 000 galgar per år?
B Hur många svampar måste företaget sälja per år för att få en vinst på 200 000 kr?
3 Totalkalkyl för dagligvarubutiken En dagligvarubutik beräknas ha följande kostnader kommande år (kr): Intäkter Försäljning Kostnader Varor Personal Lokal Värdeminskning Räntor Övriga kostnader Summa kostnader Resultat
10 000 000
% 100
7 800 000 900 000 400 000 200 000 100 000 200 000 ________ 9 600 000
78 9 4 2 1 2 __ 96
400 000
4
2 Totalkalkyl för tvättsvampar
A Företaget räknar med att varukostnaden är
Ett företag tillverkar tvättsvampar. Företagets rörliga kostnader är 20 öre per svamp och de fasta kostnaderna är totalt på 400 000 kr per år. Försäljningspriset är 50 öre per svamp.
B Hur stor försäljning behöver företaget det
A Hur många svampar måste företaget sälja per år för att gå jämnt upp (dvs för att ge nollresultat)?
1:1 Du ska ställa upp en totalkalkyl i uppgift 1:1. Faktaboken s 27.
rörlig. Hur stor försäljning behöver företaget det kommande året för att gå jämnt upp (dvs för att ge nollresultat)? kommande året för att få en vinst på 200 000 kr?
Totalkalkyl för croissanterie__________________ Johan Källberg öppnade i början av januari ett croissanterie som säljer croissanter i centrala Sundsvall. Företaget driver han i form av en enskild firma. Han har ett franchisingavtal, vilket bl a innebär att franchisegivaren levererar färdig deg med de rätta ingredienserna. Johan bakar degen i en egen bakanläggning. Croissanteriet är beläget i en lokal på 80 m2 och hyran är 14 240 kr i månaden. Frysskåp, kylskåp, jässkåp och ugn har Johan köpt för 73 300 kr. Anläggningen har en kapacitet på 400 småbröd i timmen. Det mesta av inredningen har Johan byggt själv. Materialet gick på 28 450 kr. Exponeringsdiskar och korgar kostade 53 250 kr. Inredning i form av kassaapparat, skyltar, telefon m m kostade 17 000 kr. De totala investeringarna blev således 172 000 kr och beräknas ha en ekonomisk livslängd på 5 år. För att klara finansieringen har Johan tagit ett banklån på 195 000 kr med 10 års amorteringstid. Det första året är dock amorteringsfritt. Räntan på lånet är 7 %.
24
Kap 1 Sida 25 onsdag 11 maj 2011 07.51
1
Johan tänker i år satsa 26 000 kr på marknadsföring för att kunna få större kunder, t ex olika företag. Administrations- och driftskostnader som el och tele beräknar han uppgå till 34 600 kr. Croissanteriet är öppet sex dagar i veckan, måndag–fredag kl 10–18, lördag kl 10–14, under 44 veckor per år. Johan arbetar själv i rörelsen tillsammans med en deltidsanställd. Lönen till den anställde inkl personalomkostnader beräknas till 369 129 kr. Det genomsnittliga försäljningspriset för croissanterna är 12,50 kr. Försäljningen beräknas till 80 croissanter i timmen. Råvarukostnaden beräknas till 50 % av försäljningspriset. Alla belopp är utan moms. Gör en totalkalkyl över resultatet för croissanteriets första år.
25
Kap 1 Sida 26 onsdag 11 maj 2011 07.51
1:2
Fasta och rörliga kostnader __________________
I uppgift 1:2 ska du beräkna fasta och rörliga kostnader samt kostnader per styck. Faktaboken s 28–29.
Erik Nilssons Finsnickeri AB i Smålandsstenar tillverkar och säljer fönsterbänkar i furu. Fabriken har kapacitet att, med nuvarande antal anställda och maskiner, tillverka 20 000 fönsterbänkar. Under det senaste verksamhetsåret tillverkade och sålde företaget 15 000 fönsterbänkar. Vid denna tillverkningsvolym var företagets kostnader följande (kr). Alla belopp är utan moms. Virke Förbrukningsmaterial (lim, spik m m) Förpackningsmaterial Försäkringspremier Diverse fasta kostnader Löner inkl arbetsgivaravgifter Värdeminskning på maskiner Ränta på lånat kapital
610 200 63 500 28 400 18 200 25 600 752 800 56 000 17 800
A Hur stora var företagets totala kostnader vid denna tillverkningsvolym? B Vilka av ovanstående kostnader kan anses som fasta kostnader vid en
mindre ökning av produktionen? Det finns utrymme för en mindre ökning utan att antalet anställda eller maskinkapaciteten behöver förändras.
C Hur stora var företagets rörliga kostnader per fönsterbänk? D Hur stora skulle företagets totala kostnader bli om man tillverkade och sålde 18 000 fönsterbänkar i stället för 15 000 st?
E Hur stor blir den totala kostnaden per fönsterbänk vid en tillverkning av 15 000 st respektive 18 000 st? Varför är styckkostnaden olika?
1:3
Totalkalkyl för väv _________________________
I uppgifterna 1:3–1:9 beräknar du fasta och rörliga kostnader samt resultat och önskad vinst för enproduktsföretag. Faktaboken s 30–31.
PK-produkter är ett företag som tillverkar glasfiberväv. Företagsledningen har beräknat årskostnaderna för två olika försäljningsvolymer (kr). Kostnader Material Lokal Kontor Personal Värdeminskning Räntor Summa
300 000 m 1 200 000 500 000 300 000 450 000 300 000 200 000 ________ 2 950 000
400 000 m 1 600 000 500 000 300 000 600 000 300 000 200 000 ________ 3 500 000
Alla belopp är utan moms.
A Vilka kostnader är fasta respektive rörliga? B Vad blir resultatet om företaget säljer 300 000 meter respektive 400 000 meter glasfiberväv? Försäljningspriset är 14 kr för en meter väv.
C Vad blir resultatet om företaget säljer 500 000 meter väv?
26
Kap 1 Sida 27 onsdag 11 maj 2011 07.51
1:4
Totalkalkyl för fiskenät ______________________
1
Åstols Skäddegarn AB är ett mindre företag med två ägare som tillverkar fiskenät. Företaget har specialiserat sig på s k skäddegarn. Priset till återförsäljarna är 180 kr för ett nät. De rörliga kostnaderna består av material och beräknas till 60 kr per nät. De fasta kostnaderna under ett år består av lönekostnader inkl arbetsgivaravgifter på 440 000 kr, lokalkostnad på 38 000 kr och diverse fasta kostnader på 26 000 kr. Alla belopp är utan moms.
A Vad blir resultatet om man tillverkar och säljer 3 000 nät? B Hur många nät måste företaget sälja per år för att gå jämnt upp? C Hur många nät måste företaget sälja per år för att få en vinst på 150 000 kr? D Hur många nät måste företaget sälja per år för att få en vinst på 250 000 kr?
1:5
Totalkalkyl för strålkastare___________________ Englunds Industrier AB är en underleverantör inom bilindustrin. Företaget tillverkar insatser till strålkastare för bilar. För kommande år har företaget planerat att sälja 32 000 insatser. Företagets kalkyl för denna volym är följande (kr): Intäkter Försäljning
5 440 000
Kostnader Material Lokalkostnad Kontorskostnad Reklamkostnad Löner Arbetsgivaravgifter Avskrivningar Räntekostnader Summa kostnader
1 120 000 780 000 320 000 140 000 1 184 000 528 000 630 000 440 000 5 142 000 ________
Resultat
298 000
27
Kap 1 Sida 28 onsdag 11 maj 2011 07.51
A Vad blir resultatet om företaget kan öka försäljningsvolymen till 40 000 in-
satser? Man räknar varukostnaden och lönen som rörliga kostnader. Reklamkostnaderna beräknas öka till 200 000 kr.
B Vilken volym är företagets nollpunkt? Reklamkostnaderna beräknas till 140 000 kr.
C Vid vilken volym får företaget en vinst på 500 000 kr? Reklamkostnaderna beräknas till 140 000 kr.
1:6
Totalkalkyl för Internetskola _________________ Cecilia Lommer har varit lärare i matematik på Komvux i femton år. Hon har haft såväl kvällskurser som dagkurser. Cecilia har träffat många olika människor under dessa år. De allra flesta har varit mycket studiemotiverade men har haft olika förutsättningar att klara studierna. Problemet har varit att elever med olika förutsättningar går i samma klass. Cecilia har funderat på detta och kommit fram till en ny idé, Internetskolan. Hennes tanke är att det finns personer som vill studera i egen takt, men ändå ibland få viss handledning. Särskilt de som har svårt att binda sig för vissa tider skulle kunna lockas av denna skolform. Internetskolan ska bygga på att eleverna läser kursmaterialet på egen hand och själva rättar sina räkneuppgifter med hjälp av färdiga lösningar med kommentarer. När de behöver hjälp kan de använda en e-postadress för 20 kr/gång och ställa frågor. När eleverna känner sig mogna kan de ta kontakt med Komvux för att göra en betygsprövning på den kurs de har läst. För att starta Internetskolan behöver Cecilia en datoranläggning som kostar 20 000 kr i inköp, samt en server som kostar 10 000 kr i hyra per år. Hon har gjort upp med några kollegor som ställer upp på de tider som det beräknas komma mycket post. Lärarna vill ha 10 kr per gång. Hon har inga andra rörliga kostnader, eftersom eleverna köper studiematerialet själva. Hon räknar dock med att ha diverse fasta kostnader på 30 000 kr per år. Alla belopp är utan moms.
A Beräkna hur många ”e-postträffar” Internetskolan måste sälja per år, för att Cecilia ska få en månadslön på 37 000 kr (inkl sociala avgifter).
B Hur många elever måste Internetskolan ha enligt A, om varje elev utnyttjar Internethandledningen tio gånger för matematikkursen?
C Anser du att Internetskolan är en bra affärsidé? Motivera ditt svar. D Föreslå marknadsföringsåtgärder som företaget kan vidta för att få nya kunder.
1:7
Totalkalkyl för marknadsundersökningsföretag___ Sara Hultgren arbetar sedan några år på NFO Infratest, ett företag som gör marknadsundersökningar. Hon funderar på att starta eget. Hon skulle i sitt företag hjälpa olika uppdragsgivare med att planera undersökningar, göra frågeformulär och ställa samman resultat. Sara räknar med att kunna ta ut 500 kr per timme av kunderna. Sina kostnader per månad beräknar hon till följande:
28
Bilagor Sida 208 onsdag 11 maj 2011 07.44
Skulder och eget kapital
SKULDER OCH EGET KAPITAL Kortfristiga skulder Leverantörsskulder
+ – =
Saldot i föregående års bokslut Periodens inköp plus moms Periodens utbetaln till leverantörer _______________________________ Saldot i balansräkningen
Alternativt: Inköpen inkl moms under senaste kreditperioden Momsskuld
Skillnaden mellan utgående moms och ingående moms för de två senaste momsperioderna.
Skuld för personalskatt
Avdrag för personalskatt under den sista månaden.
Skuld för arbetsgivaravgift
Avgifter på den sista månadens utbetalda löner.
Långfristiga skulder Banklån
Eget kapital
Saldot i föregående års bokslut + Erhållna lån under perioden – Amorteringar under perioden _______________________________ = Saldot i balansräkningen Saldot i föregående års bokslut ± Årets resultat – Årets uttag _______________________________ = Saldot i balansräkningen _______________________________ = Summa skulder och eget kapital
Bildförteckning Atlet AB s 70 Elvander, Fredrik s 175 Glave, Cissi s 54, 181 Lindqvist, Ingela s 189 Lundstedt, Tomaz s 16, 36
Pressens Bild s 25, 27, 41, 42, 43, 66, 104, 115, 126, 130, 132, 144, 173
Permfors, Ulla s 67
Sterner, Johan s. 146
Persson, Roland s 190
208
PhotoDisc s 8, 10, 12, 14, 34, 46, 49, 55, 63, 73, 74, 77, 85, 90, 94, 101, 131, 134, 141, 143, 151, 152, 157, 158, 159, 162, 166, 168, 170, 183, 185, 194
Kalkylering och finansiering är nyckelord i alla verksamheter. Utan en god lönsamhet och en bra finansiering blir framtiden sannolikt mycket osäker. Det behövs ett affärsekonomiskt tänkande – både kunskap och metoder – för att kunna urskilja och bedöma lönsamheten och den finansiella balansen i en verksamhet.
Finansiering och kalkylering
Finansiering och kalkylering är ett läromedel i affärsekonomi för kursen med samma namn. Lättfattligt och engagerande presenteras metoder för ekonomisk planering, kalkylering och finansiell planering. Framställningen är uppdelad i två block:
2 Finansiering Finansiering – spara eller låna? • Kapitalbehov – en fråga om tid • Finansiering i olika former • Finansieringsanalysen – att bedöma utfallet • Likviditetsplanering – att styra pengar • Finansiella nyckeltal – att mäta risknivå • Budgetering – en ekonomisk sammanfattning. Förutom den här problemboken med verklighetsnära tillämpningar inom varje problemområde och en utförlig lösningsbok, finns en faktabok. Kommentarer, kursplaner, OH-bilder, skrivningsuppgifter m m finns samlade i handledningen. Läromedlet är anpassat för inlärning med hjälp av kalkylprogram på dator. Till hjälp för arbetet med problemboken finns en CD med kalkylmallar.
Författare till Finansiering och kalkylering är Jan-Olof Andersson, Cege Ekström och Anders Gabrielsson. De två förstnämnda
PROBLEMBOK med CD
1 Kalkylering Inledning – kalkyler som beslutsunderlag • Totalkalkyl – en kalkyl för hela företaget • Bidragskalkyl – för olika delar av företaget • Bidragskalkyl – vid olika handlingsalternativ • Kalkylering i varuhandelsföretag • Kalkylering i tjänsteproducerande företag • Kalkylering i tillverkande företag • Kalkylera med investering • Är företaget lönsamt?
PROBLEMBOK med CD
är lärare i ekonomiska ämnen och bedriver dessutom egen kon-
Finansiering och kalkylering
sultverksamhet. Den sistnämnde är ekonomidirektör i AB
Finansiering och kalkylering ingår, tillsammans med Redovisning och beskattning/Redovisning 2, i utbildningsmaterialet EKONOMISTYRNING.
Ångpanneföreningen,
Affärsekonomi och lönsamhetsplanering i praktiken
som är moderbolag i konsultföretaget ÅFgruppen.
med C
D!
Nu 8 uppl
Finansiering och kalkylering: • Faktabok • Problembok med kalkylmallar för Excel på cd • Kommentarer & lösningar • Lärarhandledning med cd
Best.nr 47-10064-4 Tryck.nr 47-10064-4
8 uppl
Finans kalk omsl probl uppl 8.indd 1
11-05-26 10.51.14