Práctica
cálculo de impuestos retenidos en la fuente (iVa e ir) en adquisiciones
Útiles de oficina Combustibles Útiles de aseo Honorarios auditor Honorarios Estudio Jurídico Bustamante S.A. Compra mercaderías Compra vehículos Compra servicios publicidad
$2.000,00 800,00 y30,00 800,00 3.000,00 8.000,00 15.000,00 1.800,00
más IVA más IVA Total de factura más IVA más IVA menos 10% de descuento y más IVA más IVA más IVA
Datos adicionales: a) El comprador es contribuyente especial. b) Los proveedores son sociedades no calificadas como contribuyentes especiales o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Práctica
calcular el iVa e impuestos a retener
• Calcular el IVA e impuesto a la renta al pagar una factura por servicios de recepción en agasajo navideño al personal, según el siguiente detalle: 100 comidas $5,00 c/u Alquiler local $500,00 • Calcular el IVA y la retención de una factura a la empresa capacitar S.A, cuyo desglose se presenta a continuación: Valor inscripción $30,00 Pensiones agosto, septiembre, octubre 190,00 Derecho uso computadoras 120,00 Datos adicionales: • El comprador es contribuyente especial. • Los proveedores también son contribuyentes especiales.
Práctica
Obligaciones con el Fisco: impuesto al Valor agregado e impuesto a la renta (causados, retenidos y percibidos)
Caso 1. Entre contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Operaciones del mes de julio de 200X de la empresa comercial La Rebaja S.A. (contribuyente ordinario) Jul. 1
Jul. 10 Jul. 12 Jul. 20 Jul. 22 Jul. 25 Jul. 28 Jul. 30
La empresa compra mercaderías: 235 unidades del artículo “Y” a $38,00 c/u a la empresa El Comerciante S.A.; el pago se realiza al contado, por lo que el proveedor concede 5% de descuento. La empresa paga con cheque a razón de $2800,00, al señor Pablo Franco (no obligado a llevar contabilidad). La empresa paga por servicios de publicidad del mes $535,00 con cheque a Publicidad Tobar. La empresa compra con cheque suministros de oficina para consumo inmediato por $175,00 a Papelería Chávez Cía. Ltda. La empresa paga con cheque, los servicios de mantenimiento de activos fijos por $218,00 al señor Juan Páez (no obligado a llevar contabilidad). La empresa paga $560,00 en cheque al doctor Armando García, abogado de la empresa, por concepto de honorarios profesionales. Se venden mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 210 unidades del artículo “Y” a $58,00 c/u a Comerciantes Unidos S.A. Se paga con cheque $430,00 por comisiones en ventas al señor José Moreno (no obligado a llevar contabilidad).
Notas • Las mercaderías están gravadas con el IVA, por tanto, debe añadirse al precio. • En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA. • • Los proveedores de la empresa que no se especifican como especiales, se consideran contribuyentes ordinarios. • Los servicios pagados están directamente relacionados con la operación de la empresa.
Caso 2. Entre contribuyentes especiales, contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Las siguientes operaciones corresponden al movimiento del mes de octubre de 200X de la empresa comercial Galaxia S.A., calificada como contribuyente especial. Oct. 1 Adquisición de mercaderías a crédito a la empresa La Rebaja S.A. (contribuyente ordinario): 215 unidades del artículo “M” a $72,00 c/u. Oct. 10 Se paga con cheque el arriendo del mes por $450,00 a Inmobiliaria El Sol (contribuyente ordinario). Oct. 18 Venta de mercaderías en efectivo a El Manantial S.A. (contribuyente especial): 150 unidades de “M” a $100,00 c/u con 5% de descuento. Oct. 20 Compra de un vehículo para el área de mercadeo y ventas en Autos y Servicios (contribuyente ordinario) por $12.300,00; se pagan $4.300,00 con cheque y por el saldo se firman 5 letras de cambio a 30 días cada una. Oct. 23 Se pagan con cheque los servicios de capacitación de personal al doctor Roberto Franco (no obligado a llevar contabilidad), por $1.250,00. Oct. 30 Se compran mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 340 unidades de “M” a $70,00 c/u a la empresa El Comerciante S.A. (contribuyente especial). Notas: • Las mercaderías están gravadas con el IVA.