--------------------------------------- 3 --------------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 336 Equipos Diversos 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta
10,000.00 9,200.00
800.00
Por el pago de honorarios profesionales relacionado con la adquisición de los equipos, con una retención del 8 % por Impuesto a la Renta.
La NIC 16 el párrafo 16 Componentes del costo determina que se incluye como parte del costo: del activo: a) Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio.. Los Impuestos indirectos no recuperables, son todo tipo de impuestos que se pagan en forma definitiva relacionado con la compra de los activos fijos, sin embargo existen otros tipo se tributos que se pagan pero que en el futuro se puede recuperar, tal es el caso del IGV que es un impuesto recuperable, ya que este impuesto como se sabe será recuperado cuando se cobra los IGV a los clientes por las ventas. Los montos cobrados como IGV se restan a los montos pagados (se recuperan) como IGV y el exceso son pagados a la autoridad tributaria, proceso que se denomina liquidación del IGV que la empresa realiza mensualmente. En el caso planteado los montos que se pagan por concepto de IGV ya no se recuperan debido a que los clientes que son los alumnos se encuentran exoneración del pago del IGV, por tanto en el monto que se les cobra por pensiones no incluyen dicho impuestos, en este caso el IGV pagado se convierte en un impuesto no recuperable, debiéndose cargar al costo de adquisición al valor del activo fijo. --------------------------------------- 4 --------------------------------------46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuenta corriente en Instituciones Financieras Por la cancelación a los proveedores por la compra del activo fijo y de los gastos vinculados con las compras
1,448,800.00 1,448,800.00