الدليل المالي لألندية الرياضية إعداد :عبدالرحمن بن عبدهللا بن ناصر الدغيشي
2014 الطبعة االولى
2
أوال :السجالت المالية : سجل البنك : يتم فيه تسجيل العمليات الحسابية للمسحوبات وإليداعات من خالل سندات الصرف وقسائم اإليداعات واألرصدة الدفترية وذلك للمبالغ التي تزيد قيمتها عن 011لاير عماني. سجل النثرية : يتم فيه تسجيل العمليات الحسابية للمصروفات النثرية التي تقل مصروفاتها عن 011لاير عماني أو المبلغ المعتمد للسلفة واالستعاضة بالمبالغ كلما بلغ الصرف ما نسبته .%01 سجل اليومية : يتم فيه تسجيل كافة العمليات الحسابية بشكل يومي موضحا به القيود اليومية الدائنة والمدينة وتصنيفها وفقا لبنود الحسابات. سجل األستاذ العام : يتم فيه تسجيل كافة الحسابات من خالل ترحيل المبالغ من سجل اليومية موضحا به األرصدة الدائنة والمدينة ومن خالله يتم إعداد ميزان المراجعة. سجل تحصيل االشتراكات : يتم فيه تسجيل المبالغ المحصلة من األعضاء المنتسبين للنادي موضحا به أسماء األعضاء وتاريخ انتسابهم والمبالغ المدفوعة. سجل تحليل المصروفات : يتم فيه تسجيل العمليات الحسابية للمصروفات وتبويبها حسب نوعية المصروف ( إدارية – رياضية – ثقافية – رأسمالية ) وذلك من واقع سندات الصرف حسب ترتيب أرقامها بحيث يتم تجميع مصروفات الشهر ثم الشهر الذي يليه حتى نهاية الربع األول من العام وهكذا حتى نهاية العام. سجل تحليل اإليرادات : يتم فيه تسجيل اإليرادات المحصلة من خالل قسائم اإليداعات وإيصاالت االستالم وتبويبها حسب نوعية اإليراد .
3
سجل الموجودات : يتم فيه تسجيل ممتلكات النادي من أثاث وأجهزة ومعدات وسيارات بحيث يراعى في التسجيل تاريخ الشراء وقيمة الشراء وبيان األصناف المشتراة وأرقامها واسم البائع ورقم الفاتورة ويتم تصنيف السجل على النحو التالي: أثاث ومعدات مكاتب أثاث ومعدات منازل -أجهزة ومعدات المالعب
تم تحديد نسبة ثابتة لإلهالك بواقع %01سنويا من قيمة الشراء تستهلك على مدة خمسة سنوات ويراعى عمل إعادة تقدير لألثاث والمعدات واألجهزة التي تنتهي مدة استهالكها وذلك بتشكيل لجنة من قبل مجلس إدارة النادي لالطالع على حالة األصناف وتقدير سعرها وكذلك تحديد الن سب المقررة لإلهالك والعمر اإلفتراضي لكل نوع من األصول حسب النظم المحاسبية المعتمدة ويتم احتساب اإلهالك لها على ضوءه وفق النماذج المعدة لذلك وتعتمد تلك الكشوف من الموظفين باألندية .
ثانيا :اإليـــرادات: تعتمد األندية بالسلطنة في ممارسة انشطتها المختلفة على عدة قنوات والتي من شأنها في ذلك شأن أي من الهيئات الخاصة العاملة في المجال الرياضي . ونظرا ألهمية هذه القنوات باعتبارها المصادر أو الموارد التي تقابل المصروفات فقد وضعنا نظام تحصيل اإليرادات بما يحقق الرقابة على هذه الموارد كال على حده ،وذلك لمعرفة مصادرها مما يساعد ادارات هذه األندية على تنمية هذه المصادر . ونوضح فيما يلي نظام تحصيل اإليرادات حسب نوعيتها: )1أنواع اإليرادات لدى األندية :
اشتراكات األعضاء حسب تحديد النظام االساسي إيرادات المباريات الرياضية واالنشطة والدعاية واالعالن والحفالت المرخص بإقامتها بعد موافقة الوزارة التبرعات والهبات والوصايا بشرط موافقة الوزارة على قبولها اإلعانات والمساعدات التي تقدمها الدولة عائدات االموال االستثمارية بعد موافقة الوزارة
4
)2كيفية تحصيل اإليرادات: يتم تحصيل ايرادات األندية بموجب دفاتر إيصاالت استالم مسلسلة يحرر من أصل ونسختين وتعتمد من الوزارة (دوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات ) تبقى كعهدة ألمين الصندوق وتعتبر من األشياء ذات القيمة والتي يحاسب على فقدانها أمين الصندوق في حالة ضياعها أو تلفها واالبالغ عنها الجهات المعنية ويعد محضر بذلك . يوجد إيصال إستالم لإليرادات يتناسب مع نوعية اإليرادات المحصلة وسوف نتناول هذه األنواع بالشرح والتفصيل . يتم توريد جميع اإليرادات المحصلة أوال بأول إلى البنك بموجب قسائم اإليداع التي يحررها أمين الصندوق ويعتمدها البنك كداللة على اإلستالم . جميع أنواع اإليرادات التي تدخل البنك يجب أن يحرر لها ايصاالت استالم توقع من أمين الصندوق باإلضافة إلعتماد رئيس النادي.
ونتناول فيما يلي ايصاالت وقسائم التحصيل: أ) قسيمة سداد رسم العضوية : نظرا ألهمية اشتراكات األعضاء كمصدر للدخل فقد راعينا أن يتوافر في ايصال أو قسيمة استالم اشتراك العضو ما يلي : )1ضمان أحكام الرقابة على تحصيل األشتراك : يتطلب إصدار إيصاالت أو قسائم تحصيل اشتراكات لألعضاء بفئات ( قيم ) مالية ثابتة تتماشى مع الفئات التي تقرررها األندية كرسوم اشتراك تحصل سنويا من األعضاء هذا باإلضافة للتسلسل الرقمي لإليصاالت وتسلم دفاتر اإليصاالت ألمين الصندوق كعهدة ( بمثابة نقد ) يحاسب عليه في حالة فقدها أو تلفها حسب قيمها المختلفة . )2سهولة التحصيل : وذلك من خالل تبسيط بيانات اإليصال بما يحقق يسر وسهولة التحصيل لذا فقد اكتفى بتوقيع أمين الصندوق باإلضافة لخاتم (دوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات ). )3ضمان انتظام األعضاء في سداد اإلشتراكات : وذلك يتطلب إعداد دفتر خاص لتسجيل أسماء األعضاء وكيفية سداد اإلشتراكات على مدار السنة بحيث يتمكن أمين الصندوق من حصر األعضاء المسددين وغير المسددين.
5
)4رقابة الوزارة (وزارة الشؤون الرياضية ) على تحصيل اإلشتراك : يتم ذلك من خالل ختم جميع إيصاالت االستالم بخاتم الوزارة (دوائر الشؤون الرياضية ) بالمحافظة التابع لها النادي لمتابعة تحصيل اإليرادات بصفة دورية من قبل المختصين بتلك الدوائر ،على أن يتم ذلك قبل تسليمها مباشرة ألمين الصندوق. ب) قسائم جمع التبرعات : تنقسم التبرعات لعدة أنواع أهمهــــا : )1تبرعات األفراد )2تبرعات الشركات والمؤسسات )3الهبات والمكرمات )4الوصايا
تبرعات األفراد: غالبا ما تكون تبرعات األفراد ضئيلة من حيث المبالغ المحصلة ولتشجيع جمع مثل هذا النوع من التبرع يجوز للنادي تحت إشراف الوزارة (دوائر الشؤون الرياضية ) إصدار كوبونات ذات قيمة ثابتة وبفئات صغيرة ( فئة ربع لاير أو النصف لاير أو أقل ) ... يستطيع بموجبها جمع تبرعات من جمهور النادي ويشترط اعتماد الوزارة (دوائر الشؤون الرياضية ) لهذه الكوبونات وتحت إشرافها وموافقتها تبرعات الشركات والمؤسسات: يشترط عند جمع التبرعات الحصول على موافقة الوزارة (دوائر الشؤون الرياضية ) ويتم منح الموافقات لقترة مالية محدده بمعرفة دوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات وذلك بموجب طلب مقدم من إدارة النادي. يتم جمع مثل هذه التبرعات بموجب إيصال تبرع ويشترط توقيع أمين الصندوق باإلضافة العتماد الوزارة (دوائر الشؤون الرياضية ) لهذه اإليصاالت. وتصدر اإليصاالت بأرقام مسلسلة وتكون عهدة طرف أمين الصندوق ويحاسب عليه في حالة تلفه أو فقده و يمكن تقديم شهادات تقدير أو شكر للمتبرعين تقديرا لهم من قبل األندية
6
ج ) تذاكر المباريات والحفالت: يستطيع النادي اإلعتماد على إيرادات المباريات في تنمية أنشطتها إذا أخذت بعين اإلعتبار ويشترط عند إصدار تذاكر المباريات التنسيق بين الوزارة ( دائرة الهيئات الخاصة )ودوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات واتحاد اللعبة المختص والنادي وذلك بموجب دفاتر مسلسلة من أصل واحد باإلضافة لكعب أو صورة ،والتذاكر تصدر بقيم وفئات ثابتة ومحددة المبلغ وبها تاريخ المباراة باإلضافة السم اتحاد اللعبة والنادي ويمكن إصدار تذاكر للحفالت مع تغيير بسيط في البيانات التذكرة وبحيث يتناسب مع إقامة الحفالت على أن يتم التنسيق مع المديرية أو الدائرة المختصة بشان ذلك. كيفية تسجيل اإليرادات ( الموارد ) : لدى أمين الصندوق سجل أو دفتر يطلق عليه (دفتر البنك ) وهو يشبه لحد كبير في الشكل كشف حساب البنك مع االختالف في انه يحتوي على خانات إضافية لبيانات السندات والقسائم باإلضافة للبيان التفصيلي وسوف نتناول هنا جانب اإليداع في سجل البنك وكيفية القيد به . على سبيل المثال عند إيداع أي مبلغ في البنك بمعرفة أمين الصندوق الذي يتولى من خالل إيصاالت وقسائم االستالم المختلفة تحرير قسيمة إيداع يقوم بقيد محتواها بقسيمة اإليداع في سجل البنك على النحو التالي : رقم قسيمة اإليداع : ويسجل في خانة الرقم ..الرقم المسلسل بقسيمة اإليداع علما بأن البنوك تصدر دفاتر مسلسلة األرقام لدفاتر قسائم اإليداع . التاريخ :والمقصود به تاريخ اإليداع وهو ذاته تاريخ قسيمة اإليداع. المبلغ :والمقصود به إجمالي المبلغ المودع بالبنك . البيان :تفاصيل وبيانات نوع اإليراد الذي تم توريده للبنك . الرصيد :يعتبر بمثابة المقياس الحقيقي للسيولة النقدية الموجودة بالنادي ومن خالله يتم عمل المطابقة الشهرية بينه وبين رصيد كشف حساب البنك ويزيد الرصيد بإضافة اإليداعات وينقص بالمسحوبات.
7
) 4حساب البنك : تودع أمول النادي لدى أحد البنوك طبقا للمادة ( ) 44من قانون الهيئات مع إخطار دوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات التابع لها النادي أو المديرية العامة للشؤون اإلدارية والمالية بالنسبة ألندية محافظة مسقط وذلك حسب النموذج المعد لذلك مع مراعـــــــاة األتي -: يتم السحب من الحساب بموجب شيكات واإليداع بموجب قسائم إيداع صادرة من النادي و يتم السحب من هذا الحساب بموجب توقيعين مجتمعين ألي اثنين من األشخاص المخولين طبقا لنموذج التوقيعات ويشترط أن يكون توقيع أمين الصندوق أساسي . والجدير بذكر بأن نموذج التوقيعات يشمل كل من رئيس النادي ونائب الرئيس وأمين الصندوق. المطابقة الشهرية لكشف حساب البنك : يصدر البنك في أول كل شهر كشف حساب يوضح اإليداعات والمسحوبات والرصيد المتبقي للنادي ويتولى أمين الصندوق وفقا لالختصاصات أو من يقوم عنه مهمة المطابقة الشهرية بين كشف حساب البنك ودفتر البنك للتأكد من صحة األرصدة الوارد بكشف حساب البنك عند نهاية الشهر أو الفترة التي يخصها الكشف . مؤيدات ومستندات الدخل : كما أن للمصروفات مؤيدات صرف فإن لإليرادات أيضا مؤيدات وعلى أمين الصندوق أن يحتفظ بالمستندات واإليضاحات الدالة على مصادر أو مصدر اإليراد المحصل وذلك لتقديمها للمراجعين والمدققين . كشف تحليل اإليرادات : تساعد الكشوف والسجالت التحليلية اإلدارة كثيرا في توجيه برامجها وخططها ،من هنا كانت أهمية كشف تحليل اإليرادات الذي يساعد القائمين على العمل في التعرف على مصادر الدخل كما سوف يساعدها لوضع البرامج التي تمكنها من تنمية الموارد بعد دراسة أسباب العجز أو الزيادة في الدخل . يتم تفريغ كشف تحليل اإليرادات من السجل حسب حجم النشاط والدخل بالنادي ( شهر أو ثالثة شهور ) ويتم تحديد المدة أو الفترة المشار إليها مع دوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات أو مع المديرية العامة لألنشطة الرياضية بالنسبة ألندية مسقط. ترسل النسخة البيضاء من الكشف (أصل الكشف ) لدوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات وتحتفظ الدائرة بالنسخة الوردية ويحتفظ النادي بالنسخة الصفراء بالدفتر.
ثالثا :المصروفات:
8
) 1تنفق أموال النادي على إحدى االغراض التالية : النشاط الرياضي. النشاط الثقافي واالجتماعي والفني. المصروفات اإلدارية وتكاليف انشاء المشروعات والتوسعات والصيانة والمصروفات األخرى ) 2كيفية الصرف واإلنفاق: يتم اإلنفاق بموجب شيكات مسحوبة على البنك من الحساب ما عدا المصروفات الصغيرة حيث يتم الصرف من السلفة النثرية الموجودة لدى أمين الصندوق كعهدة . يجب أن يحصل أمين الصندوق على مستندات مؤيده لهذا اإلنفاق سواء تم الصرف بموجب شيك أو نقدا كداللة على صحة الصرف ( في حالة المصروفات البنكية والنثرية ) وطبقا للقواعد واألصول المحاسبية المتعارف عليها في هذا الشأن . يتولى أمين الصندوق أو من يحل محله تحرير سندات صرف لجميع أنواع المصروفات ويرفق بها المستندات الدالة وكافة مؤيدات الصرف. يحدد نوع المصروف في الخانة المخصصة لذلك بسند الصرف وهي إحدى ثالثة مصروفات رياضية أو مصروفات ثقافية وإجتماعية وفنية أو مصروفات إدارية ). ) 3كيفية تسجيل المصروفات : كما سبق وأشرنا إلى أن اإلنفاق يتم بموجب شيكات مسحوبة من الحساب الجاري بالبنك ويتم القيد بدفتر البنك في الجانب األيمن والخاص بالمسحوبات على الوجه التالي: رقم السند :هو ارقام سندات الصرف حيث يتم كتابة رقم السند من واقع السجل حسب ترتيب قيد السند بالسجل . رقم الشيك :هو رقم الشيك المدون بدفاتر الشيكات مع مراعاة عدم استخدام أكثر من دفتر للشيكات في وقت واحد مع ضرورة تسلسل أرقام الشيكات عند القيد بالسجالت تاريخ الشيك :هو تاريخ تحرير الشيك وهو نفسه تاريخ دفعه . المبلــغ
:ويقصد به المبلغ اإلجمالي لسند الصرف والمبلغ اإلجمالي للشيك
البيـــان :تفاصيل الصرف وأسباب دفع المبلغ بإيضاح واختصار. الرصيد :هو الرصيد المدون بالسجل علما بأن الرصيد ينقص بمقدار المحسوبات أو المصروفات المسجلة ويزيد بمقدار اإليداعات. ) 4كيفية تعبئة سندات لصرف :
9
رقم السند :يسجل من واقع سجل البنك كما سبق وأشرنا التاريخ :تاريخ تحرير سند الصرف نوع المصروفات : وهو إحدى ثالثة انواع ( رياضية أوثقافية اجتماعية فنية أو إدارية ). المبلغ :ويقصد به إجمالي المبالغ المنصرفة فعليا والمؤيدة بالمستندات والتي ترفق مع سند الصرف و يراعى كتابة المبلغ اإلجمالي بالحروف واالرقام .. صرف المبلغ نقدا /بشيك : يعتبر الصرف نقدا في حالة المصروفات النثرية وبشيك في جميع الحاالت األخرى ويذكر رقم الشيك الوارد بدفتر البنك باإلضافة لتاريخ تحريره. توقيع المستلم : ويقصد به مستلم الشيك أو النقد وفي أغلب األحيان يكون هو المستفيد. ) 5السلفة النثرية المستديمة: هي المصروفات النثرية ذات طبيعة خاصة ( مبالغها صغيرة ) لذا كان من غير المنطقي تحرير شيكات للمصروفات النثرية بقيمها البسيطة والصغيرة ومن هنا كانت السلفة التي يفترضها أمين الصندوق لمواجهة النثريات هي الحل ويتم اإلنفاق على النحو التالي : يتولى أمين الصندوق حمل السلفة ويتم صرف مبلغ السلفة المحددة ( 222لاير عماني فقط ) أو المبلغ المعتمد للسلفة بموجب شيك يصرف من حساب البنك . المصروفات والفواتير التي تقل عن خمسين رياال تدفع مبالغها من السلفة النثرية . يتم استعاضة السلفة كلما صرف % 42من مبلغ السلفة وذلك بأن يحرر أمين الصندوق شيك بالمبلغ
المنصرف الفعلي من السلفة بموجب كشف استعاضة
المصروفات النثرية .
) 6السلفة النثرية المؤقتة :
10
تصرف سلفه مؤقته لالشخاص (المشرف الرياضي ،الثقافي ،أمين سر النادي ) التي قد تحتاج طبيعه اعمالهم لوجود سلفه معهم بصفه مؤقته وليست بصفه دائمه كما يحدث في حاالت سفر احدى المخولين لشراء ادوات مثال للنادي من خارج السلطنة او من محافظة من المحافظات غيرالمحافظة الموجود بها النادي . يشترط موافقة رئيس النادي على منح وتخويل الشخص حامل السلفة المؤقتة ويتم تحرير شيك بمبلغ السلفة المؤقتة يسجل بدفتر البنك وعند تسوية مبلغ السلفة ترفق المستندات الدالة على الصرف بسند الصرف الخاص بتسوية السلفة ويردالمتبقى للبنك اذا كان المبلغ يزيد عن مبلغ السلفة الممنوح وفق ما تحدده الالئحة و بموجب إذن توريد أو قسيمة إيداع. ( 7كيفية القيد بسندات صرف المصروفات النثرية: يتم تفريغ المستندات وفواتير المصروفات النثرية بكشف تفريغ المصروفات النثرية يعتمد من امين الصندوق يتم تحرير سند صرف بإجمالي الكشف التفريغي ويوضع رقم مسلسل له حسب ترتيب قيد السندات بدفتر النثرية . عند استعاضة المبالغ التي سبق صرفها بموجب سندات صرف النثرية يتم تفريغ كشف استعاضة السلفة النثرية (المستديمة) ببيانات هذه السندات في الكشف الذي بموجبه يتم تحرير شيك جديد بالمبلغ الفعلي لمواجهة المصروفات النثرية الجديدة. ) 8كيفية التسجيل بدفتر النثرية : رقم السند :هو رقم ترتيب قيد السندات بسجل النثرية التاريخ
:ويقصد به تاريخ تحرير السند
اجمالي المبلغ :هو إجمالي الكشف ويكتب باألرقام والحروف البيان :تفاصيل المصروفات المقيدة بالسند الرصيد :المبلغ المتبقي في عهدة أمين الصندوق كسلفة نثرية بعد خصم قيمة السند ويزيد الرصيد بمقدار ما يستعاض وينقص بمقدار المصروفات النثرية بموجب السندات ) 9الكشوف التحليلية للمصروفات :
11
يتولى أمين الصندوق إعداد كشوف تحليلية للمصروفات بغرض توزيع المصروفات على األنشطة المختلفة مما يساعد اإلدارة في معرفة مصروف كل نشاط من إجمالي المصروفات ويساعد على توجيه القرارات اإلدارية عند أخذ المصروفات في اإلعتبار وكما أن المديريات التابعة للوزارة والمشرفة على األنشطة تهتم بمعرفة حجم مصروفات النشاط لتحديد المبالغ المدفوعة لدعم هذا النشاط وتنميته . )10كيفية إعداد كشف تحليل المصروفات : ويتم إعداده بتفريغ بيانات سندات المصروفات بالكشف من السجل وتوزيعها على البنود المختلقة الوارده به : رقم السند :ويقصد به رقم سند الصرف والمأخوذ من دفتر البنك أو من دفتر النثرية حسب نوعية الصرف التاريخ :والمقصود به تاريخ سند الصرف . رقم الشيك :هو رقم شيك سداد قيمة سند الصرف والمسجل رقمه وتاريخه بسند الصرف البيان :تعنى به تفاصيل السند مع مراعاة نوع المصروف أثناء إيضاح البيان . مبلغ السند :ونعني به القيمة اإلجمالية لسند الصرف . المبلغ :ونقصد به المبلغ الذي يخص النشاط حسب ما جاء بسند الصرف . )11الخانات التحليلية : هي خانات نوعية يسجل بها مبلغ كل نشاط أو لعبة حسب ما ورد بسند الصرف مثال : كرة القدم وكرة السلة وكرة اليد أو أدوات كتابية ومصاريف سيارات وإيجارات ...الخ ، وتعتبر هذه الكشوف بمثابة كشوف نفقات والتي يتعين على أمين الصندوق إعدادها وتساعد عند إعداد القوائم الدورية والختامية ) 12المرفقات والمستندات واإليضاحات : يتعين على أمين الصندوق عند قيام بالمراجعة على الحسابات مراجعة سجالت ومستندات النادي أن يوفر اإليضاحات والمستندات باإلضافة للمستندات المرفقة بسندات الصرف وايصاالت اإلستالم التي يحتاجها المدقق للتأكد من صحة وسالمة الحسابات باإلضافة لسالمة النظام المتبع في الصرف باعتبار أن أموال النادي أموال عامة وتتنوع وتتعدد أشكال المرفقات والمستندات الدالة على الصرف والمؤيدة له وكذلك مرفقات اإليرادات ونتناول فيما يلي أهم هذه األنواع :
12
اإلتفاقيات أو العقود : لالتفاقيات أو العقو د شروط أساسية و أخرى ثانوية ونوضح فيما يلي أهم الشروط الواجب توافرها والمتعارف عليها كشروط الزمة لصحة العقد أن يتضمن : االتفاق والقبول بين الطرفين .-
توقيع الطرفين على العقد .
-
مدة اإلتفاقية وتاريخ تحريرها .
-
الشروط والمواصفات المتفق عليها وتحديد الغرامات والجزاءات .
ليس بها شطب أو كشط أو تصليح . المبلغ اإلجمالي وتفاصيل سداده . يمكن العمل على إعداد نماذج للعقود تتفق مع ضرورة واحتياجات وطبيعةعمل كل ناد على حدة مثل إقامة العروض الفنية والرياضية وفي إيجار القاعات والصاالت وفق النماذج التي تعد في هذا الشأن. الفاتورة :وللفاتورة أيضا شروط أساسية و أخرى ثانوية أهمها : اسم وعنوان البائع ( المستفيد ) بشكل واضح على نموذج معد خصيصا لذلكالغرض (الفاتورة). رقم وتاريخ الفاتورة . بيان بالمبلغ وتفاصيله مكتوبا باألرقام باإلضافة لكتابة إجمالي المبلغ بالحروف . إيضاح كيفية السداد ( نقدا أو على الحساب ). توقيع البائع عند اإلستالم باإلضافة لخاتم المنشأة أو الشركة أو البائع .كشف استالم الرواتب ( بطاقة اإلستحقاقات واإلستالم ) يتم تسليم الموظف راتبه الشهري ومكافأته على النموذج المعد لذلك. يراعى عند إعداد البطاقة كتابة البيانات األساسية للموظف باإلضافة لجميعمستحقاته المالية وإجازاته وتعديالت راتبه وسلفة وتذاكر السفر
حالة عملية في حالة بناء سور مثال للنادي : فرضا عند صدور توصية مجلس اإلدارة في إحدى إجتماعاته ببناء سور يتم عمل اآلتي :
13
)0الحصول على موافقة الوزارة ( الدائرة المختصة ) . )0اإلعالن عن طرح مناقصة بناء السور. )3فرز العروض المقدمة بحد أدنى ثالث عروض. )4كتابة رسالة لمن يقع عليه اإلختيار رسميا . )0عمل اتفاقية بين النادي والمقاول معتمدة من الوزارة ( الدائرة المختصة ) . )6يشترط عمل محضر استالم للمشروع ويعتمد من الوزارة ( الدائرة المختصة ) . )7يتم سداد الدفعات المالية بشيكات ويشترط الحصول على مستندات من المقاول تفيد إستالم المبلغ حسب الشروط بالعقد. )8تفرض غرامات في حالة تقصير المقاول تكون موضحة مسبقا بالعقد. الشروط السابقة أساسية في هذه الحالة من العملية يشترط موافقة كل من مجلس اإلدارة والوزارة حسب اللوائح والقوانين المنظمة لذلك. فواتير الكهرباء و المياه: يشترط صدور فواتيرالمياه والكهرباء بنسبة % 00باسم النادي و %70باسم الوزارة أو التعويض بالنسبة المقررة حسب النظام في حالة دفع المبلغ بالكامل عن طريق االندية وفي حالة استئجار المقر يتولى النادي تغيير اسم المؤجر باسم النادي وفي حالة تعذر ذلك يرفق عقد اإليجار بالفاتورة بشرط أن يكون اإليجار لفترة بسيطة ومحددة وتتولى الوزارة بسداد النسبة المستحقة بنسبة %70من االستهالك ( حسب المرسوم السلطاني رقم . )0117/80 رابعا القوائم المالية والكشوف: هناك نوعان من القوائم المالية : دورية ربع سنوية
ختامية في نهاية العام ( مدققة من مكتب تدقيق حسابات )
ويرفق مع هذه القوائم الكشوف التفصيلية الالزمة ومعتمدة من إدارة النادي وإرسالها إلى الدائرة المختصة بالدائرة المختصة مع مراجعتها من مكتب تدقيق حسابات في حالة تجاوز ميزانية النادي 01ألف لاير عماني حسب قانون الهيئات الخاصة رقم 0117/80وفق نماذج القوائم الدورية والختامية المتوفرة باألندية.
الكشوف المالية: كشف المقبوضات والمدفوعات:
14
المدفوعات تشمل المصروفات الجارية (اإلدارية ‘الرياضية ‘ ثقافية واجتماعية)والمصروفات الرأسمالية والسلف وأية مبالغ للغير ولم ترد. المقبوضات فتشمل أرصدة أول المدة في 0/0واإليرادات المستلمة بكافة أنواعها.قائمة اإليرادات : يتم في هذه القائمة تسجيل اإليرادات من واقع سجل تحليل اإليرادات ويراعى تبويب هذه اإليرادات حسب نوعيتها . قائمة المصروفات ( المصروفات الجارية ) وقائمة المصروفات الرأسمالية : يتم في هذه القائمة تسجيل المصروفات من واقع سجل تحليل المصروفات ويراعى تبويب هذه المصروفات حسب نوعيتها . تسوية حساب البنك: ويتم فيها مطابقة كشف حساب البنك على دفتر البنك ومعرفة أسباب الفروق إن وجدت وبين الشيكات التي ظهرت بالكشف والتي لم تظهر ولم تقدم للصرف واإليرادات المسجلة بالدفاتر التي ظهرت أو التي لم تظهر بالكشف ويتم عمل بيان بأرقام ومبالغ الشيكات التي لم تقدم للصرف حتى تاريخ المطابقة وذلك لمعرفة الرصيد الفعلي . قائمة اإليرادات والمصروفات : يتم إعداد هذه القائمة من خالل بيانات اإليرادات والمصروفات ليتم معرفة الفائض أو العجز مما يتطلب مراعاة عدم وجود عجز والصرف في حدود الموارد المتاحة للنادي حتى ال يؤثر العجز في أنشطة النادي. القوائم الجر دية: يمكن إعدادها كل ثالثة اشهر ولكن من الضروري إعدادها في نهاية كل عام وتشمل هذه القوائم : قائمة الجرد السنوي للمخازن والموجودات في نهاية ديسمبر.00/30 قائمة الحقوق في نهاية ديسمبر00/30 قائمة االلتزامات في نهاية ديسمبر.00/30 محضر جرد الخزينة السنوي في نهاية ديسمبر.00/30-
محضر جرد السلفة المستديمة في نهاية ديسمبر.00/30
وفي يلي شرح مبسط لتلك القوائم: قائمة الجرد السنوي:
15
يتم تسجيل األصناف المخزونة من واقع دفتر العهدة مع بيان رقم الصفحة وتاريخ الشراء مع مراعاة تسجيل تاريخ الشراء أوال بأول وقيمة الشراء وعند الجرد الفعلي والمطابقة مع كشوف الجرد يتم بيان حالة كل صنف على ان يقوم الرئيس في نهاية كل سن ة بتشكيل لجنة لجرد األصناف وفي حالة وجود فرق بين دفتر العهدة والجرد الفعلي إعداد محضر تحقيق بأسباب الفروق وما أسفر عنه التحقيق ويرفق المحضر بقائمة الجرد للدائرة المختصة بالوزارة . قائمة الحقوق : يسجل في هذه القائمة حقوق النادي لدى الغير مثل اإليجارات وغيرها والدعم الغير محصل مع ذكرإسم المدين والمبلغ والبيان . قائمة االلتزامات: يسجل في هذه القائمة الديون المالية على النادي والمصاريف المستحقة في نهاية العام مع ذكرإسم الدائن والمبلغ والبيان . محضر جرد السلفة المستديمة والخزينة: يستعمل في عمل الجرد المفاجئ والجرد االعتيادي في نهاية العام بحيث يشمل النقدية بالخزينة والفواتير المدفوعة نقدا من السلفة وكل العهد النقدية مثل الشيكات المستلمة ومطابقتها مع الدفاتر . حساب استهالك األصول : يتم احتساب األصول من تاريخ الشراء وحتى نهاية السنة المراد إعداد الحساب الختامي لها بحيث يشمل االستهالك السابق والحالي والمتراكم وعلى سبيل المثال : شراء طاولة بتاريخ 7/0بقيمة 011لاير فإن اإلهالك لها يكون : قيمة الشراء×عدد الشهور× نسبة االستهالك 01 = %01×00/6×011لاير وتكون صافي القيمة الدفترية 01لاير شراء مكتب منذ 3سنوات بمبلغ 011لاير فإن اإلهالك لها يكون: عن السنتان السابقتان 41 = %01×011×0 :لاير 01 = %01×011 :لاير عن السنة الحالية االجمالي ( االستهالك المتراكم ) :االستهالك السابق +االستهالك الحالي 01 + 41 : 61 فإن صافي القيمة الدفترية تكون 41 = 61 -011 :لاير عماني يتم إحتساب األصول األخرى حسب نسبة اإلهالك المقررة وفق األصول المحاسبية
كشوف أخرى:
16
مخصصات نهاية الخدمة مصروفات مدفوعة مقدما مصروفات مستحقة هذا ما رأينا ضرورة توضيحه لالسترشاد به والتقيد بما جاء بقانون الهيئات العاملة في المجال الرياضي رقم . 0117/80والنظام األساسي لألندية الصادر بالقرار الوزاري رقم 0118 /004والالئحة المالية الموحدة لألندية.
النماذج :
17
هيكل تنظيمي للدورة المستندية سند الصرف سجل البنك سجل النثرية سجل تحليل المصروفات سجل تحليل اإليرادات سجل الموجود
18
هيكل التنظيمي لمراحل المستند (الدورة المستندية) _)_(1 أمين ال صندوق يصدر شيك أو يدفع نقدا _)_(2 يحرر شيك معتمد من رئيس ال نادي
_)_(2 يدفع نقدا في حالة المصروف ات ال نثرية
أو مدفوع
الى
الى
مدفوع _)_(3 المستفيد المستفيد _)_(4
يصدر
مستند دال على ال صرف باالضافة الى المستندات ال ضرورية
يرفق مع
المستند _)_(5
سند ال صرف الذى يحرره امين ال صندوق
أو _)_(6 يسجل بدفتر ال بنك ) لو كان ال صرف بموجب شيك(
للحفظ
()7
يقيد _)_(6 يسجل بدفتر ال نثرية ) لو كان ال صرف نقدا من ال نثرية(
يحفظ
()7
يحفظ بلمف سندات
بملف سندات
ال صرف (ال بنك)
صرف ال نثرية
19
20
سجل البنك م
البيان
رقم الشيك /قسيمة األيداع
األيداعات
المسحوبات
الرصيد
21
سجل النثرية رقم السند
التاريخ
المبلغ بيسة
البيان لاير
الرصيد بيسة
لاير
22
سلطنة عمان نادي _______________:
سجلل تيلحلايل المصروفلمصرواتفات كشف تح م
البيان
أنشطة اخرى النشاط الثقافي واالجتماعي االنشطة الرياضية قيمة المعاملة كرة القدم كرة السلة كرة اليد كرة الطائرة السباحة الهوكي لتنس الشاط القافيالنشاط المسرحيالنشاط االجتماعي صيانة مباني صيانة اثاث بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير االجمالي
اجمالي المصروفات اجمالي المرحل
الجملة
الجملة
الجملة
23
سلطنة عمان نادي سجل تحليل االيرادات التاريخ
البيان
رقم االيصال
المبلغ بالبنك
المبلغ بالخزينة االعانة الحكومية
لاير
لاير
بيسة
بيسة
لاير
بيسة
فوائد بنكية بيسة
رسوم عضوية
لاير بيسة
لاير بيسة
تبرعات
ايرادات أخرى
لاير بيسة
لاير
جملة الشهر الحالي االجمالي حتى نهاية الشهر السابق جملة االيرادات حتى تاريخه مجموع االيرادات المستلمة بالخزينة والبنك معا مبلغ وقدره ............................................................................لاير عماني
24
سلطنة عمان نادي سجل الموجودات رقم الصنف
بيان الصنف
بيسة
نسبة االستهالك %20
قيمة الشراء
االستهالك الحالي
لاير
لاير
بيسة
االستهالك السابق بيسة
لاير
االستهالك المتراكم بيسة
لاير
صافي القيمة بيسة
لاير
اسم البائع
نسبة االستهالك %20 رقم الفاتورة
الجمـــــــــلة
25
26