НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НДС (подпункт 4 п. 1 ст.148 НК РФ – услуги, которые считаются выполненными в Российской Федерации, если их покупатель является российской организацией). Оформление аванса или купли-продажи возможно в качестве заемных средств (однако налоговые органы постараются признать данную сделку притворной). Возможно уменьшение НДС на суммовые разницы (п. 3 ст. 153 НК РФ). Необходимость пересчета в рублевый эквивалент на день платежа следует из ст. 317 Гражданского кодекса Российской Федерации (арбитражный суд Московского округа от 26.03.2008 № КА-А40/13934-07). Однако при использовании данного способа уменьшения НДС нужно быть готовым к тому, что организация может иметь как положительные, так и отрицательные суммовые разницы, что может не привести к реальной экономии. В целом, оптимизация налогообложения предполагает разработку комплекса мер, направленных в рамках действующего законодательства на снижение налоговой нагрузки. Однако надо понимать, что, когда организация стремится сэкономить на налогах, она уже находится в зоне потенциального риска.
СТИМУЛИРОВАНИЕ СТРОИТЕЛЬСТВА В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ В зарубежных странах применяются различные виды стимулирования строительной отрасли. При этом в зарубежных странах принято использовать меры прямого налогообложения путем использования относительно небольших ставок по налогу на прибыль и налогу на недвижимость. Приведем примеры низконалоговых юрисдикций. Низконалоговыми юрисдикциями по налогу на прибыль являются следующие страны: ⇒ Эстония – 0 %; ⇒ Кипр – 10 %; ⇒ Болгария – 10 %; ⇒ Гонконг – 0 %; ⇒ Ирландия – 12 %. Для сведения: налоговая ставка по налогу на прибыль в Российской Федерации составляет 20 %. По налогу на недвижимость низконалоговыми странами являются: ⇒ Дания – 0,7 %;
⇒ Испания – 0,2–2 %; ⇒ Кипр – 0 %. Для сведения: в Российской Федерации ставка налога на недвижимость составляет 2,2 %. Кроме того, отдельные ставки установлены по налогу на землю.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Проект Федерального закона № 30578225 «О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования порядка осуществления расходов инвесторов на строительство и (или) реконструкцию объектов транспортной, инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры». 2. Постановления ФАС Уральского округа от 29.11.2007 № Ф09-9877/07-С2, ФАС Московского округа от 05.08.2008 № КА-А41/7146-08, постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 18.06.2008. № Ф04-3802/2008, ФАС Московского округа от 04.03.2009 № КА-А40/1003-09. 3. Приказ МНС России от 28.03.2003 № БГ3-23/150. 4. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2006 № Ф04-3983/2006 (24093А70-37) по делу № А70-14193/25-05. 5. Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2010 № КА-А40/1845-10 по делу № А40-79200/09-75-497. 6. Постановление ФАС Московского округа от 22.07.2008 № КА-А41/6260-08 по делу № А41-К2-13029/07. 7. Постановление ФАС Поволжского округа от 10.03.2009 по делу № А55-8200/2008. 8. Определение ВАС РФ от 15.10.2010 № ВАС-13381/10 по делу № А11-15389/2009. 9. Определение ВАС РФ от 11.10.2010 № ВАС-12829/08 по делу № А32-18728/20063/403-2007-48/242-2008-56/185/2009-29/173. 10. Определение ВАС РФ от 30.07.2010 № ВАС-10051/10 по делу № А45-14681/2009. 11. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.02.2009 по делу № А28-5306/2008148/23. 12. Определение ВАС РФ от 22.03.2010 № ВАС-1424/10 по делу № А57-3440/2009, постановление ФАС Московского округа от 07.04.2010 № КА-А40/2970-10 по делу № А41-26129/09. 13. Письмо ФНС России от 28.09.2009 № ШС-22-3/743@.
№ 4 • 2012 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
_04_12_
.indd 45
45
22.02.2012 17:06:19