Проект наказу Міністерства фінансів України "Про затвердження Порядку взаємодії органів державної податкової служби та митних органів при здійсненні контролю за імпортом товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності" З метою запровадження оперативного обміну інформацією, вжиття дієвих заходів щодо унеможливлення використання імпортних операцій у схемах ухилення від оподаткування та відповідно до вимог Митного кодексу України, Податкового кодексу України, Закону України «Про державну податкову службу в Україні», підпункту 64 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого Указом Президента України від 08 квітня 2011 року № 446, НАКАЗУЮ: 1. Затвердити Порядок взаємодії органів державної податкової служби та митних органів при здійсненні контролю за імпортом товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності (далі – Порядок), що додається. 2. Державній податковій службі України (Клименко О. В.) та Державній митній службі України (Калєтнік І. Г.) забезпечити: обмін матеріалами та інформацією про порушення вимог податкового законодавства та законодавства з питань державної митної справи України відповідно до Порядку; у місячний строк з дня набрання чинності цим наказом підготувати та затвердити протокол обміну інформацією; створити Міжвідомчу спільну робочу групу з розробки та оновлення критеріїв ризику при здійсненні імпортних операцій визначення форм та координації спільних заходів, контролю за їх реалізацією відповідно до Порядку. 3. Департаменту координації та спрямування Міністром роботи центральних органів виконавчої влади Міністерства фінансів України (Дусяк С. П.), Головному управлінню податкової міліції Державної податкової служби України (Коваль В. Ф.) та Департаменту боротьби з контрабандою, аналізу ризиків та протидії корупції Державної митної служби України (Попівняк О. І.) в установленому порядку забезпечити: подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України; оприлюднення цього наказу. 4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування. 5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Міністра фінансів України Мярковського А. І., першого заступника Голови Державної податкової служби України – начальника податкової міліції Головача А. В. та заступника Голови Державної митної служби УкраїниДериволкова С. Д. Міністр Ю. КОЛОБОВ
ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України ____________________ №______
Порядок взаємодії органів державної податкової служби та митних органів при здійсненні контролю за імпортом товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності І. Загальні положення 1.1. Цей Порядок визначає окремі аспекти взаємодії органів державної податкової служби тамитних органів під час контролю (у тому числі при плануванні та проведенні документальних перевірок) і митного оформлення товарів, що імпортуються на митну територію України суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності (далі – суб’єкти ЗЕД), контролю за обігом таких товарів на митній території України. 1.2. ДПС та Держмитслужба щоквартально здійснюють обмін інформацією про результати спільних заходів, визначених цим Порядком.
ІІ. Взаємодія щодо розгляду матеріалів про порушення податкового законодавства України та законодавства України з питань державної митної справи 2.1. Обмін інформацією про можливі порушення податкового законодавства України та законодавства України з питань державної митної справи між органами державної податкової служби та митними органами здійснюється у разі виникнення обґрунтованого сумніву щодо достовірності відомостей, що містяться в документах, наданих органу державної податкової служби чи митному органу, у тому числі: надходження від митних та податкових органів іноземних держав інформації пронепідтвердження автентичності документів, наданих митному органу чи органу Державної податкової служби України (далі – ДПС); надходження від правоохоронних органів, інших контролюючих органів та фінансових установ відомостей, що стосуються зовнішньоекономічних операцій чи обставин продажу товарів, які містять ознаки порушень податкового та митного законодавств; безпосереднього виявлення органами державної податкової служби та/або органами фактів заниження/завищення податкових зобов’язань суб’єктів ЗЕД.
митним
2.2. Державна податкова служба України може ініціювати направлення Державною митною службою України (далі – Держмитслужба) запитів до митних органів іноземних держав за наявності обґрунтованої підозри в можливості вчинення порушення митних правил, що може призвести до несплати податків та митних платежів, яку можна підтвердити або спростувати лише шляхом отримання інформації та/або відомостей від митної служби іноземної держави. 2.3. Обмін зазначеною у пункті 2.1 глави 2 цього Порядку інформацією та матеріалами здійснюється на центральному рівні між Головним управлінням податкової міліції ДПС та митним органом, до компетен ції якого належить контроль, координація та спрямування діяльності митниць з боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил. На регіональному рівні обмін зазначеною у пункті 2.1 глави 2 цього Порядку інформацією та матеріалами здійснюється на рівні м итниць та управлінь податкової міліції державних податкових служб в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, Окружної державної податкової служби – Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДПС. 2.4. Митний орган, отримавши інформацію та/або матеріали, зазначені у пункті 2.1 глави 2 цього Порядку, проводить перевірку отриманої інформації та/або матеріалів. У разі виявлення ознак правопорушень, за якими сума завданих державі збитків є достатньою для притягнення до кримінальної відповідальності за злочинами, віднесеними до підслідності податкової міліції, відповідні матеріали надсилаються до органу державної податкової служби за місцем реєстрації суб’єкта господарювання. 2.5. У разі виявлення порушень вимог податкового законодавства та законодавства з питань державної митної справи України, які свідчать про наявність ознак злочинів, така інформація та матеріали реєструються органами державної податкової служби у встановленому порядку. За такими матеріалами проводяться перевірки та приймаються рішення відповідно до вимог кримінального процесуального законодавства України. 2.6. До органів державної податкової служби передаються матеріали документальних перевірок, у ході яких митними органами виявлені порушення вимог законодавства України з питань державної митної справи, що призвели до заниження податкового зобов’язання суб’єктів ЗЕД у сумі, достатній для притягнення до кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків. 2.7. До митних органів передаються матеріали документальних, камеральних та фактичних перевірок, у ході яких органами державної податкової служби виявлені факти, що свідчать або можуть свідчити про порушення вимог законодавства України з питань державної митної справи. 2.8. Передачі підлягають завірені належним чином копії актів (довідок) перевірок та податкових повідомлень-рішень, складених за результатами цих перевірок. Інші документи, наявні у митних органів та органів державної податкової служби, передаються за умови надходження відповідних запитів. 2.9. За потреби податківмитний орган обґрунтований запит.
в отримані або орган
копії акта державної
(довідки) перевірки визначеного платника податкової служби направляє відповідний
Копія акта (довідки) перевірки, завірена належним чином, надається ініціатору протягом 10 календарних днів з дати отримання запиту. 2.10. Про результати розгляду інформації і матеріалів, проведені перевірки та/або прийняті рішення орган державної податкової служби або митний орган повідомляє ініціатора направлення такої інформації та/або матеріалів протягом 10 календарних днів з дати отримання запиту. ІІІ. Інформаційна взаємодія щодо контролю за імпортом товарів
3.1. Відбір попередніх митних декларацій, періодичних митних декларацій у разі їх використання замість попередньої митної декларації (далі – ПД), або інших документів, що можуть використовуватись замість митної декларації відповідно до статті 94 Митного кодексу України, з метою вжиття спільних заходів контролю відповідно до глави 4 цього Порядку здійснюється на підставі критеріїв ризику при здійсненні імпортних операцій (далі – Критерії ризику). При цьому Критерії ризику повинні передбачати винятки для врахування особливостей імпортної операції, якщо це можливо, а також елементи випадкового відбору з метою зменшення кількості відібраних для контролю митних декларацій, зокрема для уникнення частих повторних застосувань заходів контролю на підприємствах, якщо порушень після раніше проведених заходів не виявлено. Критерії ризику імплементуються до програмно-інформаційних комплексів Держмитслужби, що використовуються під час контролю із застосуванням системи управління ризиками, та підлягають затвердженню протоколом Міжвідомчої спільної робочої групи. 3.2. На підставі Угоди про інформаційне співробітництво між Державною митною службою України та Державною податковою службою України (далі – Угода) уповноважений структурний підрозділ Держмитслужби засобами електронного зв’язку в режимі реплікацій протягом 15 хвилин з моменту прийняття електронної копії ПД до центральної бази даних Єдиної автоматизованої інформаційної системи Державної митної служби України забезпечує надання до відповідного уповноваженого структурного підрозділу ДПС електронних копій ПД, відібраних згідно з пунктом 3.1 глави 3 цього Порядку. 3.3. Уповноважений структурний підрозділ ДПС протягом 1 години після отримання відомостей від уповноваженого структурного підрозділу Держмитслужби забезпечує підтримку процесу їх обробки та доступу державних податкових служб в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, Окружної державної податкової служби – Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДПС, на території яких суб'єкт ЗЕД зареєстрований як платник податку та розташований митний орган, що прийняв ПД до оформлення. 3.4. Формат, структура файлів та терміни впровадження програмного забезпечення длявзаємообміну інформацією визначаються протоколами обміну інформацією відповідно до Угоди. IV. Організація та проведення спільних заходів щодо контролю за імпортом товарів 4.1. Спільні заходи можуть проводитися згідно із статтями 336 та 356 Митного кодексу України у формі: обміну інформацією між ДПС та Держмитслужбою; проведення митних оглядів; огляду територій та приміщень складів тимчасового зберігання, де знаходяться або можуть знаходитися товари, транспортні засоби комерційного призначення, що підлягають митному контролю; ініціювання та направлення запитів до компетентних органів іноземних країн, де зареєстровані нерезиденти – відправники товарів або здійснювалося митне оформлення товарів за окремими зовнішньоекономічними операціями; у інших формах митного контролю. 4.2. Митниці за інформацією щодо відібраних за Критеріями ризику електронних копій ПД, отриманою у результаті роботи програмно-інформаційних комплексів Держмитслужби, забезпечують проведення відповідних форм контролю згідно з установленим порядком застосування системи управління ризиками. 4.3. Перші заступники голів – начальники управлінь податкової міліції державних податкових служб в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, Окружної державної податкової служби – Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДПС, в зоні діяльності яких суб’єкт ЗЕД зареєстрований як платник податків, забезпечують: 4.3.1 здійснення аналізу отриманої інформації та прийняття рішення про доцільність проведення спільних з митними органами скоординованих дій, передбачених пунктом 4.1 глави 4 цього Порядку; 4.3.2 прийняття обґрунтованих рішень щодо доцільності присутності відповідальних посадових осіб органу державної податкової служби під час здійснення митного огляду товарів, що засобами факсимільного зв’язку невідкладно доводиться до відома керівника митного органу та органу державної податкової служби, де розташований митний орган, який прийняв ПД до оформлення. 4.4. У разі надходження рішення органу державної податкової служби про наміри щодо присутності відповідальної посадової особи органу державної податкової служби при проведенні митного огляду товарів та транспортних засобів комерційного призначення за конкретними ПДмитниця невідкладно повідомляє ініціатора засобами факсимільного зв’язку про факт прийняття до оформлення вантажної митної декларації на такі товари і транспортні засоби, а також місцезнаходження підрозділу митниці, який здійснює їх митне оформлення.
4.5. Участь відповідальної посадової особи органу державної податкової служби при здійсненні митного огляду товарів відображається в Акті про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу, складеному за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 року № 636, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 19 червня 2012 року за № 1004/21316. 4.6. У разі якщо після відправлення до відповідного органу державної податкової служби інформації про факт прийняття до оформлення вантажної митної декларації, передбаченої пунктом 4.4 глави 4 цього Порядку, відповідальні посадові особи органу державної податкової служби не прибули до місцезнаходження підрозділу митниці, який прийняв таку вантажну митну декларацію до оформлення, у строк не менше ніж за 1 годину до завершення максимального строку митного оформлення, встановленого Митним кодексом України, митниця продовжує здійснення митних процедур щодо товарів і транспортних засобів комерційного призначення. 4.7. За потреби органи державної податкової служби на підставі обґрунтованого письмового запиту до митного органу можуть отримати копії документів, що надавались для митного оформлення товарів за конкретними митними деклараціями. 4.8. За потреби митні органи на підставі обґрунтованого письмового запиту до органів державної податкової служби можуть отримати відомості Системи автоматизованого співставлення податкових зобов’язань з податку на додану вартість платників податків у розрізі контрагентів щодо конкретної зовнішньоекономічної операції. 4.9. Копії документів та відомостей, зазначених у пунктах 4.7, 4.8 глави 4 цього Порядку, надаються ініціатору запиту протягом 10 календарних днів з дати його отримання. ___________________________