10
Tax shelter voor startende ondernemingen verder toegelicht In 2015 heeft de federale wetgever een tax shelter voor startende ondernemingen in het leven geroepen met de bedoeling om investeringen in startende kmo’s te stimuleren (artikel 145/26 van het WIB92 en artikel 63/12/1 van het KB/WIB92)1. Op 29 mei 2020 is een nieuwe versie van de FAQ rond de tax shelter voor startende ondernemingen gepubliceerd2. De FAQ bevat boeiende verduidelijkingen bij de regelgeving. Om investeringen in startende kmo’s te stimuleren, wordt aan natuurlijke personen in de personenbelasting onder strikte voorwaarden een belastingvermindering toegekend wanneer ze inschrijven op nieuwe aandelen op naam van een startende vennootschap. De inschrijving kan rechtstreeks gebeuren of via een crowdfundingplatform en moet plaatsvinden naar aanleiding van de oprichting van een vennootschap of een kapitaalverhoging ervan binnen de vier jaar na de oprichting. Het moet steeds gaan om inbrengen in geld; inbrengen in natura of quasi-inbrengen komen niet in aanmerking voor de belastingvermindering.
belastingvermindering. Een vennootschap wordt in principe geacht te zijn opgericht op datum van neerlegging van de oprichtingsakte op de griffie van de ondernemingsrechtbank. Wanneer de activiteit van de startende vennootschap evenwel bestaat uit de voorzetting van een werkzaamheid die voorheen werd uitgeoefend door een natuurlijke persoon of door een andere rechtspersoon, wordt de vennootschap geacht te zijn opgericht ofwel op het ogenblik van de eerste inschrijving in de Kruispuntbank voor Ondernemingen door de natuurlijke persoon, ofwel op het ogenblik van de neerlegging van de oprichtingsakte van die andere rechtspersoon.
De belastingvermindering voor natuurlijke personen die nieuwe aandelen op naam verwerven in een startende kmo is niet van toepassing als de betaling wordt verricht door een bedrijfsleider van de betrokken vennootschap.
De betalingen voor het verwerven van nieuwe aandelen komen in de personenbelasting voor belastingvermindering in aanmerking tot een bedrag van 100.000 euro per belastbaar tijdperk. De belastingvermindering bedraagt 30 procent en wordt verhoogd tot 45 procent als het gaat om een investering in een startende microvennootschap. Op die manier kan de investering in een starter in de huidige economische tijden een interessant alternatief bieden voor het beleggen op de volatiele aandelenmarkt of in laagrentende spaarboekjes. De voorwaarden om van de belastingvermindering te kunnen genieten, zijn strikt en over de invulling ervan heeft de administratie in een aantal circulaires al heel wat inkt laten vloeien. Een nieuwe versie van de FAQ bevat verduidelijkingen bij de regelgeving.
Investering in een startende vennootschap Enkel investeringen in startende vennootschappen komen in aanmerking om te genieten van de
Nieuw in vergelijking met de vorige FAQ is dat de administratie een aantal criteria oplijst waaruit kan blijken dat de startende vennootschap een werkzaamheid voortzet die voorheen werd uitgeoefend door een natuurlijke persoon of een rechtspersoon: • het feit dat vennootschap Y dezelfde activiteiten uitoefent als de natuurlijke persoon of rechtspersoon X, waarvan zij het geheel of een deel van de activa heeft overgenomen (bijvoorbeeld wanneer de stock van een failliete vennootschap wordt overgekocht, kan dit erop wijzen dat de activiteit dezelfde is); • het feit dat vennootschap Y haar activiteiten op dezelfde locatie uitoefent als de natuurlijke persoon of rechtspersoon X; • het feit dat vennootschap Y en de natuurlijke persoon of rechtspersoon X dezelfde leveranciers hebben; • het feit dat vennootschap Y en de natuurlijke persoon of rechtspersoon X dezelfde klanten hebben (bijvoorbeeld wanneer het handelsfonds van een failliete vennootschap
1 Programmawet van 10 augustus 2015, BS 18 augustus 2015. 2 Circulaire 2020/C/75 van 29 mei 2020 over de belastingvermindering Tax shelter voor startende ondernemingen (vennootschappen).
Maandelijks tijdschrift van het ITAA | Nr. 7 | November 2020
