WHITEPAPER #01 DUURZAAMHEID HLB Van Daal & Partners is a member of HLB International. A world-wide network of independant accounting firms and business advisors.
Januari 2014 Deze whitepaper is verrijkt met Layar. 1. Download de gratis Layar-app voor Android of iPhone. 2. Vindt de pagina’s met het Layar logo. 3. Open Layar, houd de telefoon boven de pagina en ‘Tap to view’ om de actie te starten. 4. Houd de telefoon boven de pagina, ‘luister’, ‘bekijk’ en ‘zie’ meer!
Anno 2013 staat maatschappelijk verantwoord ondernemen hoog op de agenda. Ook voor HLB Van Daal & Partners is MVO inmiddels geworden tot een van onze kernwaarden. Zonnepanelen Zonnepanelen zijn overduidelijk in opmars. Doordat de laatste jaren de technieken zijn verbeterd en het rendement is verhoogd, merken we dat steeds meer Nederlanders bezig zijn met zonne-energie. Ook het aantal coöperatieve verenigingen of andere lokale initiatieven dat zich hiermee bezig houdt, neemt flink toe. Fiscale voordelen aanschaf zonnepanelen - Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA; maximaal 28%) - Energie investeringsaftrek (EIA; 41,5%) - Willekeurige afschrijving (Vamil; 75% indien in combinatie met vervanging asbestdak) - Vermindering van de energiebelasting - Teruggaaf van de omzetbelasting Terugverdientijd HLB heeft een model ontwikkeld ter bepaling van de terugverdientijd. De terugverdientijd is afhankelijk van groot aantal factoren (investeringsbedrag, ondernemingsstructuur, energiebelasting etc.).
Conclusie ook bij relatief kleine investeringen bij een laag stroomgebruik kan de terugverdientijd kort zijn. Mogelijkheden bij HLB PV-privéregeling: Werkgever verstrekt zonnepanelen voor het woonhuis van werknemer. Win-win situatie voor werkgever en werknemer
In dit nummer 1. HLB Van Daal & Partners en duurzaamheid 2. Klantcase 3. Nieuwsartikelen 4. Contactgegevens
Regeling voor DGA: Zonnepanelen op privé woonhuis DGA. Accountants- en belastingadviesorganisatie HLB Van Daal & Partners zet zich in samenwerking met vastgoedontwikkelaar Kleijngeld in voor Duurzaamheid en Maatschappelijk Verantwoord Ondernemen middels het plaatsen van zonnepanelen op het dak van het kantoor aan de Prof. Asserweg 8 in Waalwijk, op 17 december 2013. De plaatsing van deze zonnepanelen sluit naadloos aan bij de visie van HLB Van Daal & Partners en één van de vier kernwaarden: Duurzaamheid.
1 Foto: Max de Winter
Klantcase - Terugverdientijd zonnepanelen Mevrouw Janssen heeft aan huis haar eigen praktijk. Bij het bespreken van de jaarrekening met haar HLB-adviseur kwam tijdens het gesprek toevallig het onderwerp zonne-energie ter sprake. Ze had zeer recent zonnepanelen besteld, helaas was de subsidieregeling voor particulieren op zodat ze geen subsidie kreeg. Hoewel de terugverdientijd met een kleine 10 jaar aan de lange kant was had mevrouw Janssen de panelen toch besteld. De rente bij de bank is ook niet al te best en uiteindelijk is dit ook in investering in een beter milieu.
is het investeringsbedrag (exclusief btw) gewoon door middel van afschrijvingen te verrekenen. Dit betekent dat mevrouw Janssen 169,5% van de kosten ten laste van haar fiscale winst kan brengen over een periode van 5 jaar.
In totaal dus terug te ontvangen van de Belastingdienst (over 5 jaar uitgesmeerd): Omdat de adviseur de situatie goed kent vroeg hij zich hardop Afschrijvingen € 8.000 x 44% € 3.520 af de panelen niet op de zaak gekocht konden worden. Hij Investeringsaftrek € 5.560 x 44% € 2.446 zegde eens toe om alles op een rijtje te zetten om te kijken of Teruggaaf BTW € 1.680 het niet anders kon. Uiteindelijk bleek het erg voordelig om de Totaal terug te ontvangen € 7.646 zonnepanelen op de zaak te zetten. Voordeel De voordelen hiervan bedragen: - kleinschaligheidsinvesteringaftrek 28% - energie-investeringsaftrek 41,5% - teruggaaf BTW (21% materiaal, 6% arbeid) - afschrijven ten laste van de winst Omdat de offerte van de leverancier nog niet zo lang geleden getekend was, waren we nog net op tijd voor de aanvraag voor de energie-investeringsaftrek. Haar jaarlijkse energieverbruik was € 1.000 (ongeveer 4.500 kWh * 0,23 cent) inclusief BTW per jaar. De investering in de zonnepanelen is € 9.680 inclusief omzetbelasting. Cijfermatig Aankoop zonnepanelen € 9.680 Teruggaaf BTW € 1.680-/Investering € 8.000 Energie-investeringsaftrek Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Totaal investeringsaftrek
€ 3.320 € 2.240+ € 5.560
Mevrouw Janssen zal hierdoor maandelijks een lagere voorschotnota ontvangen van haar energieleverancier. Na het vaststellen van de jaarafrekening door de energieleverancier zal haar stroomverbruik gesaldeerd (verrekend) worden met de opgewekte stroom. De besparing op energiekosten zal leiden tot een geringe stijging van de jaarlijkse winst.
Terugverdientijd De terugverdientijd van de zonnepanelen daalde spectaculair. Deze investeringsaftrek kan verzilverd worden tegen een ge- Was de terugverdientijd in eerste instantie nog 10 jaar, door middeld inkomstenbelastingtarief (na MKB-winstvrijstelling) alle cumulatie van allerlei voordelen zakte de terugverdientijd van 44%. Dit is de “subsidie” die mevrouw Janssen van (via) naar een kleine 5 jaar. Mevrouw Janssen is erg gelukkig met de Belastingdienst krijgt. De investeringsaftrek is te “verre- dit advies. Ze heeft een flink belastingvoordeel, een goed kenen” in de aangifte inkomstenbelasting van het jaar van rendement en een duurzame investering. investeren/in gebruik nemen van de zonnepanelen. Daarnaast
2
HLB raadt u aan… - Denk eens na over maatschappelijk verantwoord ondernemen - Wilt en kunt u in uw eigen onderneming een steentje bijdragen aan het maatschappelijk verantwoord ondernemen? - Wat zijn de voordelen voor de maatschappij? - Wat zijn de voordelen voor uzelf? - Ook indien er in uw onderneming onvoldoende kapitaal voorhanden is zijn er mogelijkheden om maatschappelijk verantwoord te ondernemen… denk daarbij ook aan samenwerkingsverbanden
Extra voordeel met Energie-investeringsaftrek Eind december 2013 is de Energielijst voor 2014 gepubliceerd. Op deze lijst staan meer dan 160 energiebesparende technieken die in aanmerking komen voor energie-investeringsaftrek (EIA). Investeert u in een bedrijfsmiddel dat is aangewezen op de energielijst, dan heeft u extra fiscaal voordeel. Energie-investeringsaftrek Investeert u als ondernemer in bedrijfsmiddelen die voorkomen op de Energielijst, dan heeft u mogelijk recht op EIA. Hierdoor betaalt u minder inkomsten- of vennootschapsbelasting. Met de EIA kunt u namelijk 41,5 % van de investeringskosten aftrekken van de fiscale winst. De EIA is van toepassing als u investeert in een bedrijfsmiddel dat voldoet aan de eisen van de Energielijst en waarvan het investeringsbedrag minimaal € 2.500 bedraagt. Het maximuminvesteringsbedrag is € 118 miljoen. Bij een samenwerkingsverband, zoals een maatschap of een vof, worden de investeringen voor het hele samenwerkingsverband samengenomen. Tip: Naast de EIA kunt u ook gebruik maken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Een investering kan echter niet zowel voor de EIA als voor de milieu-investeringsaftrek (MIA) in aanmerking komen.
Geen extra subsidie Nieuw in 2014 is dat bedrijven geen gebruik mogen maken van zowel de EIA als de subsidieregeling Stimulering Duurzame Energieproductie (SDE+). De overheid wil hiermee de opeenstapeling van financiële- en fiscale steun voor duurzame energie voorkomen. De SDE+ is een speciale subsidieregeling voor bedrijven en (non-profit) instellingen die duurzame energie willen produceren. Let op! Is aan u vóór 2014 al wel SDE (+) subsidie toegekend, maar heeft u voor de installatie nog geen EIA aangevraagd, dan geldt er een overgangsregime. Hierin is bepaald dat bedrijven voor deze projecten nog wel EIA kunnen aanvragen.
Btw op zonnepanelen aftrekbaar Het aanschaffen van zonnepanelen voor op de privé-woning is aantrekkelijker geworden. Het Hof van Justitie EU heeft uitspraak gedaan over de aftrekbaarheid van de btw op privé-zonnepanelen. De conclusie van dit arrest is dat de btw op (een deel) van de aanschaf van de zonnepanelen terug ontvangen kan worden van de Belastingdienst. Het Hof Van Justitie heeft geoordeeld dat indien een particulier zonnepanelen plaatst en vervolgens duurzaam elektriciteit levert aan de energiemaatschappij dit kwalificeert als een economische activiteit. Dit houdt in dat de particulier ondernemer is voor de btw en de btw op de aanschaf van de zonnepanelen (gedeeltelijk) terug gevraagd kan worden. Daarnaast hoeft er wellicht geen btw afgedragen te worden over de geleverde energie indien de verschuldigde btw op jaarbasis beperkt is.
Op dit moment is nog niet duidelijk of in alle situaties de volledige btw kan worden terug ontvangen, maar op basis van dit arrest kan een gedeelte van de btw worden terug ontvangen als er duurzaam elektriciteit wordt geleverd aan de energiemaatschappij. Iedere individuele situatie kan anders zijn. Heb je zelf zonnepanelen of overweeg je om zonnepanelen aan te schaffen? Laat je dan goed adviseren over de mogelijkheden om al dan niet als btw-ondernemer te registreren.
Download brochure
Brochure zonne-energie In de folder die u kunt downloaden op onze website leest u meer over o.a. de terugverdientijd, zonnepanelen op uw woning en de PV-privéregeling. Wilt u meer weten? Neem dan contact met ons op via e-mailadres: zonne-energie@hlb-vandaal.nl. Uw vaste contactpersoon weet meer over de mogelijkheden. Natuurlijk kunt u ook contact opnemen met één van onze specialisten zonne-energie.
3
Vestigingen: Breda: Wilhelminapark 25 4818 SL Breda T 076 522 52 25 breda@hlb-van-daal.nl
Heerlen: Nieuw Eyckholt 282 6419 DJ Heerlen T 045 522 21 21 heerlen@hlb-van-daal.nl
Schijndel: Nieuwe Eerdsebaan 14 5482 VS Schijndel T 073 547 49 47 schijndel@hlb-van-daal.nl
Dongen: Lage Ham 10 5102 AC Dongen T 0162 32 20 00 dongen@hlb-van-daal.nl
’s-Hertogenbosch: Pettelaarpark 100 5216 PR ’s-Hertogenbosch T 073 549 44 10 denbosch@hlb-van-daal.nl
Tilburg: Zuiderkruisweg 1 5015 TB Tilburg T 013 467 75 33 tilburg@hlb-van-daal.nl
Geleen: Rijksweg Noord 45 6162 AB Geleen T 046 474 94 40 geleen@hlb-van-daal.nl
Maastricht: Raadhuisplein 1 6267 CW Cadier en Keer T 043 880 04 00 maastricht@hlb-van-daal.nl
Uden: Losplaats 18-20 5404 NJ Uden T 0413 70 01 22 uden@hlb-van-daal.nl
Gemert: Dommel 57 5422 VH Gemert T 0492 36 12 48 gemert@hlb-van-daal.nl
Oss: Obrechtstraat 43f 5344 AT Oss T 0412 63 20 70 oss@hlb-van-daal.nl
Veghel : Eisenhowerweg 14a 5466 AC Veghel T 0413 37 13 00 veghel@hlb-van-daal.nl
Waalwijk: Prof. Asserweg 8, 5144 NC Waalwijk T 0416 33 05 05 waalwijk@hlb-van-daal.nl
www.hlb-van-daal.nl
D.H.J. (Dennis) Hoefnagel Partner / Adviseur “Ik ben als belastingadviseur werkzaam vanuit de kantoren in Uden en Gemert. Daar houd ik me vooral bezig met bedrijfsoverdracht, herstructureringen, verbetering van de ondernemingsstructuur, samenwerkingsvormen, ondernemingsvormen en agro-fiscale kwesties. Daarbij kijk ik met een proactieve instelling voortdurend naar mogelijkheden en kansen. Ook ben ik (mede)auteur van diverse publicaties, schrijf ik vakliteratuur voor collegafiscalisten en verzorg ik trainingen, opleidingen en workshops, zowel intern als extern. Mijn specialismen zijn: - fiscaliteit & duurzaamheid (waaronder zonne-energie) - ondernemingsvormen / ondernemingsstructuren (vof, maatschap, CV, BV, NV, coöperatie, open fonds voor gemene rekening, open CV) - agrarische fiscaliteit ”
HLB Van Daal & Partners heeft vestigingen in Breda, Dongen, Geleen, Gemert, Heerlen, ’s-Hertogenbosch, Maastricht, Oss, Schijndel, Tilburg, Uden, Veghel en Waalwijk. Er werken 280 medewerkers die uit de regio komen, de taal spreken en betrokken zijn bij lokale bedrijven. HLB Van Daal & Partners maakt deel uit van het (inter)nationale HLB-netwerk met collega’s in meer dan honderd landen. De klantenkring bestaat uit ondernemingen in het midden- en kleinbedrijf, die zowel lokaal als internationaal opereren.
www.hlb-van-daal.nl
4