TALLER IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POLITÉCNICO GRAN COLOMBIANO TARIFA PARA BIENES Y SERVICIOS 1. Diferencia entre bienes incorporales, intangibles, corporales, muebles, inmuebles, activos fijos, activos movibles, derechos, mercancías. Art. 655 y sgtes del Código Civil, Art. 60 E. T.
2. Cuáles bienes están gravados a la tarifa general? Cuáles son los bienes exentos, cuales son los bienes excluidos, cuales bienes están gravados con tarifas diferentes a la general? Art. 468, 477, 478, 424, 468-3, 474, 473, 475, 469, 471, Art. 263 Ley 223 de 1995.
3. Cuando compro un bien excluido en mi condición de consumidor final, estoy pagando impuesto sobre las ventas? Cuando compro un bien exento en mi condición de consumidor final estoy pagando iva?
4. Qué diferencia existe entre el concepto que tenemos de bienes inmuebles por destinación en el código civil y el concepto de muebles para efectos del IVA? Art. 422 del E. T. Si los bienes que están gravados son los corporales muebles, cuáles quedan por fuera del gravamen?
5. La venta de casas prefabricadas entregándolas instaladas, es venta de bien corporal mueble? O de inmueble? Si un contratista se compromete a construir las puertas y ventanas para un edificio, recauda iva sobre el valor total o sobre la utilidad a que hace referencia el artículo 3 del decreto 1372 de 1992, Art. 422 E. T.
El impuesto a las ventas se genera sobre la utilidad según el artículo 3 del decreto 1372 de 1992, que hace referencia a la venta de contratos de construcción de bienes inmuebles.
6. Tratamiento fiscal en iva para los siguientes bienes: El carbón mineral, panela, café en grano como lo produce la mata, aguardiente, la gasolina que se vende en una estación de servicio, Un vehículo con motor de 1600 c.c. para el transporte de personas, coche celular, campero con valor FOB superior a US $30,000 proveniente de Venezuela, tracto mula con valor superior a US $50,000, un aerodino de fabricación nacional, burdéganos, venta de derechos de autor, la realización de operaciones de fáctoring, la venta de pan de yuca, máquinas inteligentes de lectura para ciegos. Art. 468, 477, 478, 424, 468-1, 474, 473, 475, 469, 471, Art. 263 Ley 223 de 1995
El carbón mineral
no gravado
Panela
no gravado
CafĂŠ en grano
no gravado
Aguardiente
no gravado
Gasolina
no gravado
Vehiculo con motor
gravado segĂşn art 469 esta gravado con tarifa del 25%
Campero
Gravado art 471 tarifa 25% se causa cuando se nacionaliza
Tracto mula
7. Si en diciembre de un año tenía inventarios gravados al 16% y a partir de enero primero del siguiente año quedaron excluidos, que efectos debe registrar en su contabilidad? Si fue al contrario: Tenía inventario de bienes gravados y a partir del 1 de enero quedaron excluidos debe reflejarse algún cambio en contabilidad?
8. Qué tratamiento en iva debe dársele a : libros de pornografía, un libro que explica a los niños la historia de un prócer de la patria por medio de dibujos, cuáles son los libros de carácter científico?, Un libro de esoterismo es de carácter científico?, Qué tratamiento se da a la venta de directorios telefónicos? Art. 478 E. T. , Art. 2 Ley 98 de 1993, Art. 279 Ley 223 de 1995
9. Cómo se acredita la exención de impuesto sobre las ventas para los productores de libros científicos? Cuál tratamiento debe dar el impresor de la revista semana? (Pos. Arancelaria Art. 424 E. T.) Cuál es el tratamiento que debe darse en la venta de los complementos que llevan los libros? En la producción de libros quién es responsable: el editor ó el impresor? La producción de folletos de contenido comercial está gravada, exenta o excluida? Ley 98 de 1993, 478 E. T.
10. El productor de: cerveza, de gaseosa, de productos derivados del petróleo, de cigarrillos; vende al distribuidor y éste distribuidor vende al consumidor. Cuál de los dos es responsable del iva? Art. 444, 446, 475, E. T.
11. Cuáles son los productos derivados del petróleo? Art. 474 E. T. Porqué los vinculados económicos también aplican impuesto sobre las ventas en las
ventas de Productos derivados del petróleo, sabiendo que este producto solamente está gravado a nivel del productor o del importador? Art. 444 y 474 E.T.
12. Cómo es el negocio de los directorios telefónicos, donde todos los años nos cambian el directorio telefónico? Porqué al vender los directorios a título gratuito están excluidos y a título oneroso están gravados? Art. 468
13. Cuáles animales están gravados al 10%, cuales están excluidos, cuáles al 16%; cuáles carnes están exentas, cuáles carnes están al 16%? Art. 468, 468-1, 477.
14. Una persona que importa libros de carácter científico y cultural, al venderlos qué tratamiento debe dar? Recauda con tarifa cero porque esos bienes están exentos? Qué pasa con el iva que paga por seguros, papelería y otros gastos? Art. 489 E. T. Art. 6 Dcto 1813/84
15. El prestador de servicio de sacrificio de pollos, de bovinos y de caballos: presta servicio exento, gravado o excluido? Numeral 9 Art. 476
16. Un bien corporal mueble excluido, al ser exportado, sigue siendo excluido? Art.479 y Lit. b) Art. 481 E. T.
17. Las sociedades de comercialización internacional están exentas de pagar el iva? Art. 482, 479 y Lit b) Art. 481 E. T.
18. La venta de empaques para los productos que exporta la sociedad de comercialización internacional, están gravados? Cuál tarifa? La prestación de servicio de asesoría jurídica a una sociedad de comercialización internacional, qué tratamiento tiene? La venta de materias primas gravadas a una sociedad de comercialización internacional, la cual, los procesará y posteriormente exportará otro producto elaborado con esas materias primas compradas, qué tratamiento debe dar quien vende estas materias primas a la sociedad de comercialización internacional? Art. 479 y Lit. b) Art. 481
19. Si la sociedad de comercialización internacional compra un bien gravado al 16% con la condición de exportarlo, qué tratamiento debe dar el proveedor a esta venta que realiza a la C. I.? Si la C. I. no lo puede exportar, qué tratamiento le debe dar si lo vende a otra C. I.? Qué tratamiento si lo vende a otro particular.? La misma situación pero con bienes excluidos (comprados para exportarlos y no los puede exportar y los vende en el mercado nacional) en qué cambia el tratamiento con relación a la misma situación con bienes gravados? Cómo se demuestran estas operaciones?
20. Una empresa que vende desde la zona franca al resto del territorio aduanero nacional, realiza una venta gravada, exenta o excluida? Una persona que desde Bogotá vende papelería a una empresa de la zona franca, realiza una venta gravada, exenta o excluida? Si vende materias primas para ser transformadas en la zona franca para luego exportar, qué tratamiento debe dar esa venta? Lit. f) Art. 481 E. T.
21. Cómo es el tratamiento especial otorgado para la construcción de vivienda de interés social? El constructor de vivienda de interés social puede pedir devolución del IVA pagado por la compra de cocinas integrales.? En qué períodos presenta al declaración de IVA? Art. 850 E. T. Dcto. 1288/ 96, Art. 26 a 30 del Dcto 406/01; Dcto 1243 de junio 22/01
22. Están exentos del impuesto sobre las ventas los repuestos para el vehículo de apagar incendios que un particular compra para regalarle al cuerpo de bomberos? Art. 13 Dcto 322/96
23. Cuáles servicios están excluidos del impuesto sobre las ventas dentro del E.T.? Y Cuáles servicios están excluidos del impuesto sobre las ventas fuera del Estatuto Tributario?
24. Cuáles servicios están gravados al 10%?
25. Los ingresos obtenidos por ventas de suscripciones en un periódico, corresponden a publicidad? Qué es publicidad para efectos del impuesto sobre las ventas?
26. Cuales servicios están gravados con impuesto sobre las ventas?
27. El prestador de servicio de talla de esmeralda, qué tarifa aplica en la prestación de este servicio?
28. Prestar el servicio de maquila para la producción de medicamentos está gravado? Exento? Excluido? Empacar medicamentos en cajas de cartón, es un servicio excluido? Gravado? Encapsular medicamentos, es un servicio gravado, excluido?
29. El prestador de servicio intermedio en la producción de sillas para vehículos gravados al 20%, cuando por encargo de la ensambladora produce las sillas para estos vehículos del 20%, cuál tarifa aplica?
30. Un productor de harina de trigo en Bogotá que importa trigo por el puerto de Barranquilla y para no traer el trigo hasta Bogotá y después llevar la harina a Barranquilla, encarga la maquila allá en Barranquilla. El precio por la maquila es a razón de $1,000 el kilo de producto molido. Se molieron 10,000 kilos de trigo y se obtuvieron 6,000 kilos de harina de trigo gravada al 10%; 3,000 kilos de sémola gravada al 16% y 1,000 kilos de mogolla gravada al 16%. Qué tratamiento debe dar a este servicio?
31. El servicio que presta el impresor al editor es un servicio exento? Si es un servicio exento a cuáles impuestos descontables tiene derecho de conformidad con el artículo 489 del E.T.?
32. Quiénes son productores de un libro? El editor? El impresor? El autor? Todos? Qué diferencia existe entre un impresor y un editor?
33. La persona que por encargo de una sociedad de comercialización internacional le produce medicamentos para ser exportados, cuál tarifa aplica en la prestación de este servicio?
34. Cuáles servicios son exentos del impuesto sobre las ventas? Qué tratamiento tienen los servicios a que hace referencia el artículo 479 del E.T.?
35. Qué tratamiento debe darse en la venta de paquetes turísticos a extranjeros? Es un servicio exento o una exportación de servicios?
Es un servicio exento según el literal e) del articulo 481 ET
36. Qué tratamiento debe darse al servicio de incubación?
Prestación de servicio de incubación. El servicio de incubación de huevos constituye un servicio intermedio en la producción. Antes de la Ley 788 del 2002, estaba excluido del impuesto sobre las ventas por cuanto, de conformidad con el parágrafo del Artículo 476 del E.T., los servicios intermedios en la producción se gravan con la tarifa del bien resultante del servicio. En ese momento, el bien resultante eran pollitos excluidos del impuesto sobre las ventas; por lo tanto, el servicio quedaba excluido del impuesto sobre las ventas. Ahora, los pollitos de un día de nacidos están exentos del impuesto sobre las ventas; por lo tanto, si concluyo que el servicio está exento del impuesto sobre las ventas, debo tener en cuenta el Artículo 489 del E.T., según el cual, en operaciones exentas, sólo tienen derecho a descuentos el productor de bienes exentos, y el exportador, pero, en ningún
caso, el prestador de servicios exentos.
Lo anterior quiere decir que en los servicios intermedios en la producción, en los cuales el bien resultante es un bien exento, debe darse el tratamiento de servicio gravado con la tarifa general de 16%.
En este sentido, el productor de pollitos de un día de nacidos que no posee las incubadoras, paga el servicio gravado con la tarifa general y, desde luego, tiene derecho a solicitar ese impuesto pagado como descontable y con derecho a devolución. De no ser así, el productor de bienes exentos que cuenta con sus propias incubadoras, tiene derecho a solicitar todo el impuesto descontable en todo el proceso de producción, incluyendo el de incubación, mientras que el productor que no tiene las incubadoras no podría descontar los IVA pagados en la incubación porque se le considera como excluido. Recordemos que el prestador de servicio exento no tiene derecho a solicitar impuesto descontable, de conformidad con el Artículo 489 del E.T.
Incubación en actividad propia. El productor de bienes exentos, es decir, la persona que tiene la granja donde produce huevos fértiles, los compra o importa para incubarlos y vender pollitos de un día de nacidos, es productor de bien exento, de conformidad con el Artículo 440 del E.T. Si posee las incubadoras, tiene derecho a solicitar como impuesto descontable todo el IVA pagado en este proceso, de la misma manera que si lo paga a un tercero que le preste este servicio intermedio en la producción del bien exento. El hecho de estar haciendo este proceso interno de incubación no implica que esté incurriendo en ningún acto que se considere venta por el Artículo 421 del E.T.; por lo tanto, no está en la obligación de generar ningún IVA interno al producir huevos exentos e incubarlos en sus propias plantas para vender pollitos exentos.
37. Prestar un servicio gravado a una persona del exterior, siendo la persona del exterior socia de la que desde Colombia está prestando el servicio al exterior, podría ser una exportación de servicios?
No sería una exportación de servicios, porque los servicios deben ser usados exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en el territorio nacional
38. Prestar un servicio excluido a una persona del exterior, con todos los requisitos para considerarlo como una exportación, se considera exportación? O sigue siendo excluido?
Se considera exportación, pero si el servicio es usado exclusivamente en el exterior Art. 481 ET literal e, de lo contrario el servicio seguiría siendo exclusivo
39. Si un residente en Colombia viaja al exterior y presta una asesoría jurídica en el exterior, es una exportación de servicios?
Si sería una exportación de servicios, Art. 481 ET literal e)
40. Cuando se presta un servicio para ser utilizado en el exterior y se falla en algún requisito para que sea considerado como una exportación, qué tratamiento tendría este servicio sabiendo que es utilizado en el exterior?
Sería un servicio exento si se demuestra que la utilización fue exclusivamente en el exterior.
Ya que el servicio fue prestado en Colombia y falla los documentos para ser tratado como exportación (tarifa 0) seria gravada a la tarifa general.
41. Si una persona organiza un tour en el país y lo vende en el exterior a una persona colombiana que estaba en el exterior, lo paga en Colombia cuando regrese al país, se configura una exportación de servicios?
42. La financiación de la venta de un bien gravado que se realiza para el departamento de San Andrés, qué tratamiento tiene en impuesto sobre las ventas?
43. La financiación de la venta de un bien gravado que se realiza para el departamento del amazonas, qué tratamiento tiene en impuesto sobre las ventas?
44. La financiación de la venta de un bien de exportación a una sociedad de comercialización internacional, qué tratamiento tiene?
45. La financiación del impuesto sobre las ventas de una operación que está gravada con iva, qué tratamiento tiene en impuesto sobre las ventas?
Art 447- 448 et
46. El servicio de publicidad que presta una emisora, cuyo dueño tiene otras 15 emisoras y los ingresos acumulados en cabeza del mismo propietario se pasan del parámetro para ser excluida, qué tratamiento tiene en IVA?
Cada emisora es un ente jurídico diferente y sus ingresos se declaran en cabeza de cada una de ellas, si individualmente no superan el tope seguirán
siendo excluidas Art 476
47. Si se vende un seguro de vida para una persona que está en el exterior, este servicio está excluido o será una exportación de servicios?
48. Cuando se presta un servicio de transporte aéreo para un territorio nacional donde por efectos de orden público no puede circular transporte terrestre, está excluido?
49. Un transporte aéreo de personas del Departamento de San Andrés para el territorio continental, está gravado?
Es un servicio excluido del IVA, Art. 476 ET numeral 2.
50. Vender un seguro de incendio en San Andrés para una casa en Bogotá, está excluido?
Es un servicio excluido del IVA, Los servicios prestados en el territorio nacional se consideran prestados en la sede del prestador del servicio.
51. Un Abogado (dos casos: en el primer caso el Abogado tiene la oficina en Bogotá y en el segundo el Abogado tiene la oficina en San Andrés) presta una asesoría jurídica en San Andrés para una empresa ubicada en Bogotá, es un servicio excluido?
Es servicio excluido, Los servicios prestados en el territorio nacional se consideran prestados en la sede del prestador del servicio.
52. En Bogotá se contrata un Abogado para que efectúe una defensa penal a un preso en Leticia, está gravado o está excluido el servicio?
Es un servicio excluido, Los servicios prestados en el territorio nacional se consideran prestados en la sede del prestador del servicio.