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2011 年 7 月 28 日 ◆ 248 期
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法律 LAw 部资产包括现金、私人财物、物业 等减去债务后多于零税率段的话， 执行人有责任向HM Revenue and Customs提交一个完整的返还遗产税 申请（IHT400）。 当不需要缴纳增值税时，资产 可以被归类于'可期待的资产'，只 需要提交一个简单的IHT205给HM Revenue and Customs。根据房产 内部的情况和过去赠与物的数量， 有时当不存在遗产税责任时，一个 完整的返还遗产税申请也可能被要 求提供。
遗产税的缴纳
您的遗产税， 如何避免税务局的调查？
马博士 专栏
遗
产税的缴纳，很大程度上 取决于有遗嘱情况下的执 行人或没有遗嘱情况下的管理人申报 多少要缴纳的税。遗产税的缴纳情况 是税务局会审查的一个方面。本周我 向大家介绍如何避免税务局的调查。
个人应注意的地方 给个人最好的建议是在生前作出 安排——在“去世”后作出口头指示 已经太晚了！ 制作遗嘱并使它保持更新。您家 庭的未来幸福可能靠它了。至少在您 多了孩子、孙子、结婚或离婚的时候 重新检查您的遗嘱。没有遗嘱的话，
所有都将由仍在世的亲属根据固定的 规则继承。 将遗嘱和一些重要的文件，例 如人身保险、福利政策、股份和其他 投资的相关文件妥善保存。指定一个 您信任的执行人妥善的管理地产， 并让他们知道您这些重要的文件放 在哪里。 好消息是遗产税的影响可以通过 利用系统中多种合法的税务减轻方式 得到很大程度上的减缓。 但是，这些包括在死亡之前作出 赠与的税务减轻方式要求在纳税人退 休前的很长一段时间就开始行动，并 开始预期他们的死亡率。这意味着个 人需要尽早开始考虑遗产税的问题而 不是尽晚。 潜在免税的转移包括现金、物 业或其他财产。对于价值没有上限， 可以给朋友或是家人。您必须在赠与 后生存7年，如果希望免纳遗产税的 话，尽管在3年后死亡的话任何早年 赠与所产生的遗产税责任可以逐渐减 少。但是您不能对赠与的东西保有任 何利益。例如，您不能把注册在您孩 子名下的画挂在您自己的家里。另 外，除了现金外的赠与可能需要缴纳 资本利得税。
收入内的定期赠与是无数额限制 的，只要可以证明赠与是定期的，例 如支付学校费用，且来自于额外的收 入。为了免除遗产税您不需要在定期 赠与后生存7年，对于可以免税的数 额也没有限制。
遗产执行人应注意的地方 近来对于逃税和避税的打击意味 着税务机关几乎肯定会检查遗产税的 执行情况。遗嘱执行人要对调查中发 现的错误负责，更别提这可能会引起 的更深层次的个人税务调查了，这意 味着准确性是很重要的。 如果您被指定为已故者遗产的 执行人，您应该咨询专业的意见。就 算是房地产这种第一眼看上去很简单 的财产也应该找独立的专业人员进行 评估，不管是住宅还是商业房产，还 是股票和其他更隐密的投资，比如珠 宝，古董和老爷车等。
作为执行人的主要责任 从本质上来讲，执行人的任务 是按照已故者在遗嘱中的要求来管理 他/她的资产。这就意味着执行人必 须收集所有财产，付清全部债务并分 配给受益人。如果财产，即个人的全
如果房产的遗产税没有缴纳，您 不会被授予遗嘱检验，除非你先支付 了部分或全部的遗产税。缴纳的期限 是自死亡之日起六个月。 值得注意的是，一些财产的遗产 税（大部分是土地和建筑，也包括已 故者的房屋和一些股票）责任是可以 分成十次等额分期付款的。这些分期 付款以及其他任何迟付的税款，都是 有利息的。 如果你不能及时地从财产中取出 足够的资金来付增殖税，你可能需要 银行贷款来满足付税义务并在获得遗 嘱检验时立即还款。
检验权的授予 遗嘱检验授权给执行人处理已 故者个人财产的权利。没有遗嘱检验 授权的话，您无法转移资产的财产所 有权。因此，尽管执行人可以登出广 告出售物业，但在没有遗嘱检验授 权的情况下，物业买卖是没有办法 完成的。 您可以以个人名义申请遗嘱检验 授权，但因为申请的过程非常正式， 所以对您来说，请一位律师来帮您申 请会简单很多。 当受益人共同拥有所有财产时或 因为生还转移给共同所有人时，通常 并不要求遗嘱检验授权。 获得遗嘱检验授权的认证副 本能更快更容易的解决资产问题， 因为您需要寄副本给已故者的银 行、Building Society、养老保险的 管理者，投资经理等来解冻资金。
义务 死亡当日仍然存在的责任和丧
英国物业投资常见法律疑问（二）
李贞驹 律师专栏
问: 英国购买物业为何不可以用 现金完成房屋买卖交易? 答：英国近年来由于反恐及防 止洗黑钱活动，买物业时，买家需要 证明资金属于本人名下及提供资金来 源的资料。资金如果来自银行贷款， 毋需额外证明。否则，除非有充分理 据，一般不能以现金交易。 通常来说，买家若可由银行提 供证明，显示资金已存放于买家本 人名下之银行户口不少于一个月的 时间，便可符合当局有关的要求。 另外，部份国家若有外汇管制，比 如中国，买家必须先将资金转移 到没有外汇管制的地方，比如香
港等。资金调动往往需要一定的时 间，投资者宜清楚计算所需时间， 避免因此延误房屋交易，甚至需向 卖家作出赔偿。 值得一提是英国及欧盟对携带大 额现金出入境均有严格限制。若携带 大量现金，未有申报及提供证明，无 论入境或出境，海关官员均可以行使 检查，扣留及没收的权力。官员如认 为现金来历不明，或嫌疑“洗黑钱” ，可申请扣留现金3个月。若不能提 供充分证明，向法庭申请解封，当 局可向法庭申请延长扣留现金期限， 最终没收所有资金，当事人更可能被 控「洗黑钱」罪名。有意在英罝业
的投资者，宜向律师清楚了解资金 调动手续，切勿随便携带大额现金 出入境。若遇到现金扣查问题，更 应尽速寻求法律意见，避免引来严 重后果。 问: 留学生家长为方便子女在 英升学，购买房屋自住。他们看到 英国放宽投资移民签证，考虑作出 申请，免却子女日后面对学生签证 等烦恼。现有的物业是否可计算进 申请投资移民要求的一百万英镑款 额之内？ 答：英国申请一百万英镑投资 移民签证需要投资英国公司股票或 政府债券等，投资额不可低于75万 英镑，其余25万英镑才可用于购置 个人房产或银行存款。申请投资移 民签证，只要合符资格，父母任何
葬费用可以从财产的价值中扣除，从 而减少增值税的责任，还要加上所有 未付的水电气费账单、信用卡欠款、 未偿还的按揭贷款等、还有当地的报 刊经销人、照料人等。如果你作为遗 嘱执行人在获得遗嘱检验授权之前 支付这些款项的话，请一定要保留 好收据。
已故者在最后几年赠与财产 在死亡前7年赠与的价值需要缴 纳遗产税，因此这些赠与在税务返还 时应该逐项列出。但是，每个人每年 有3,000镑的免税额（未利用的可以 累积并加到下一个纳税年的免税额） 。对于小额赠予、结婚时的赠予以 及收入外定期的赠予也有具体的免 税规定。 最好已故者或亲近的家庭成员 保存到这些赠与的记录。在任何情 况下，您需要查实细节并查看银行 帐单和支票本以找出过去7年的所有 赠与。如果已故者有会计或律师， 他们可以提供已故者生前赠与的有 用信息。
其它注意的地方 有些房产留有需要付税的赠与 （例如留给儿子或女儿的）和免税的 赠与（例如慈善机构）。如果是这样 的话，给予这些受益人的金额是他们 应该收取税务净额的金额。这种情况 下，您应该咨询律师或者会计师。 如果您过度分配遗产的话，更多 责任、受益人或者是后来出现的遗嘱 可能都需要您个人承担责任。因此， 你可能希望通过公告死亡以防止任何 未知的主张。同时也可以通过保险或 让受益人签署一个简单的免责声明来 给您提供额外的保护。 在分配财产之前，从HMRC获得 遗产税缴清的报告也是十分值得的。 最后，对于遗产执行人来说，准 备一份能说明财产价值，减少责任和 如何平均分配的报告也是很有用的。
马博士提醒您 除此之外还有一些很复杂的领 域，包括未留遗嘱的死亡，需要支付 另外国家遗产税的海外资产，财产中 的共同利益，信托的存在，缺乏支付 给收税员的现金等问题。在这些情况 下，专业的咨询是必需的。
一人都可以申请，其配偶及18岁以 下子女均可获投资移民居留签证。 居留期满后，全家均可取得永久居 留身份。期间可自由进入英国，毋 需额外签证。 申请人如果拥有200万英镑或 以上的个人物业及资产，可由银行 提供100万英镑的融资贷款，作申 请证明。申请人无需变卖物业。银 行将安排符合英国政府相关要求的 投资组合，如﹕政府债券、股票、 基金等。确保申请人五年内顺利获 得英国的永久居留权。 英国有关物业及移民的法例 十分复杂，读者如有任何疑问可 寄电邮至media@christine-lee. co.uk。篇幅所限，读者提出之查 询，本栏整理后将提出重点讨论。
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