Casos prácticos de auditoría interna

Casos prácticos de auditoría interna Respuesta a los planteamientos

1. Usted en el jefe de la Unidad de Auditoría Interna del Municipio de Santiago Atitlán.

Necesita de un auditor para la unidad y el alcalde sugiere que se ascienda al cargo de Auditor Interno al actual Contador que trabajó por más de 10 años. Sin embargo, él no tiene estudios ni experiencia en auditoría, pero, en su opinión, es un buen contador. ¿Como respondería usted a la sugerencia del alcalde?

R/ Considero que el contador no puede ascender a dicho cargo, porque no tiene los conocimientos para realizar una auditoría, desconociendo de las normas aplicables a una auditoría, las técnicas y procedimientos, así como la aplicación de papeles de trabajo.

2. Usted es jefe de la Unidad de Auditoría Interna de la Municipalidad de Chiquimula. ¿Su mejor auditor le avisa que tiene la intención de contraer matrimonio con la

Contadora de la Municipalidad, Que haría usted?

R/ Siendo en este caso una entidad pública, se debe despedir a uno de los trabajadores, siguiendo los reglamentos internos donde indica que una pareja o familiares no pueden desempeñar dentro de la misma entidad para evitar conflictos de intereses y máximo que, el área de contabilidad y auditoría tienen una estrecha relación y la información manejada debe ser independiente.

3. Usted es un auditor interno y ha sido designado para efectuar un examen especial de los inventarios, mantenidos exclusivamente de las zonas de San Benito Petén y

La Paz Guastatoya, de Yacimientos Petrolíferos Fiscales. ¿Cuál es su primera tarea?

R/ Establecer el alcance y la naturaleza de la auditoría, además de determinar el equipo para el desarrollo de la auditoría. Luego se trabaja la planificación y el programa y evaluar el control de los inventarios.

4. Para efectuar el examen especial mencionado en el caso 3 usted cuenta con sólo dos auxiliares de auditoría sin ninguna experiencia, contratados hace 3 meses.

Debe enviarlos para examinar los inventarios.

R/ En este caso, se deberán enviar con un supervisor que conozca de los procesos para poder guiarlos, no se puede prescindir de ellos porque son el único recurso humano, lo único que se puede hacer es buscar una alternativa.

5. Al efectuar los inventarios mencionados en los casos 3 y 4, usted -ha completado el examen de la zona. Su examen y evaluación de los sistemas de Control Interno ha revelado deficiencias muy representativas. Sin embargo, su jefe (máxima autoridad) le llama urgentemente y le dice que no hay tiempo suficiente para examinar el sistema de Control Interno y que debe limitarse en los exámenes pendientes a pruebas selectivas debido a que tiene un caso de "denuncia sobre fraude". ¿Como respondería usted?

R/ Es de suma importancia revisar el control interno porque nos dará a conocer las debilidades y deficiencias. Es importante cumplir el programa porque ahí establecemos los procedimientos a aplicar y no podemos omitir algún paso.

6. Usted es jefe de la Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de Hacienda. El nuevo ministro le avisa que, en su opinión, la auditoría interna es una duplicación de las labores de la Contraloría General de Cuentas, que es responsable de efectuar auditoría interna, según el Decreto Ley No. 23-2008. Sin embargo, él le ofrece el puesto de: jefe de la nueva Unidad de Control Presupuestario del Ministerio y un aumento de Q.300 mensuales, ¿Cuál es su opinión y que respondería?

R/ No es un trabajo doble, ya que la Contraloría General de Cuentas realiza una auditoría externa, cuyo trabajo es realizar un dictamen sobre las cifras expresadas en la contabilidad. En cambio, la auditoría interna, brinda asesoría y mejora los procesos y controles internos.

7. En al caso anterior el ministro agrega que en cualquier año que la Controlaría no efectúe una auditoría externa el mismo contratará una Consultora privada de auditores, eliminando así la necesidad de la Unidad de Auditoría Interna. ¿Qué haría usted?

R/ El ministro no puede realizar esa acción, ya que la contratación de una consultora privada representa una auditoría externa.

8. Usted como Jefe de la Unidad de Auditoría Interna del "Instituto de Seguridad Social, ha programado un examen del Departamento de Personal del Instituto, El Jefe de

Personal, al conocer sus planes, le envía una carta indicando que él no permitirá dicho examen sugiriendo que en el futuro, todo examen de auditoría interna debe ser limitado a asuntos financieros* El indica que, en su opinión, los auditores internos siendo sólo contadores especializados, no son competentes fuera del campo financiero. ¿Qué haría usted?

R/ Darle a conocer la planificación y programa de auditoría y hacerle ver que los auditores tienen amplio conocimiento en varias ramas y que una auditoría administrativa sería de beneficio para el departamento. Además, el jefe de personal debe seguir ordenes de sus superiores.

9. Usted es jefe de la Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de Hacienda. El ministro le llama y le dice que es necesario cumplir con los Principios de Control

Interno sobre "Rotación de Funciones" y que el único funcionario capaz de reemplazar al Contador General mientras él toma sus vacaciones, es usted. ¿Qué haría usted?

R/ No podría aceptar, ya que siendo contador realizo los estados financieros y luego cuando vuelva a mi puesto tendré que evaluar los mismos, no podría brindar una opinión sobre algo que he realizado anteriormente, no tendría credibilidad.

10.En el Ministerio mencionado en el caso 9, los informes de auditoría interna han divulgado varias irregularidades con respecto a gastos por viáticos y servicios contratados. El ministro le llama y ordena que todo el personal de auditoría interna dedique el tiempo completo al examen de los 100% de los gastos efectuados. Ud.

había programado exámenes sobre ingresos propios, administración de almacenes y varias otras áreas. El ministro le indica que, en su opinión, exámenes selectivos son "una macana" y que su objetivo como jefe de la Unidad de Auditoría Interna es efectuar exámenes del 100% de los gastos. ¿Cuál es su opinión y que respondería? R/ Por la magnitud del ministerio de hacienda, no podemos permitirnos realizar el examen de la totalidad de los gastos teniendo en cuenta el tiempo como limitante. Además, como auditores tenemos conocimientos sobre la selección de una muestra y la aplicación de materialidad e importancia relativa para elegir los gastos más significativos.

11.En su calidad de jefe de auditoría interna de una entidad del Estado, el gerente le pide que coopere con todo lo posible con las Auditorías de la Controlaría, para facilitar al examen de éstos últimos, ya que esto permitirá conocer cómo trabaja la

Controlaría para evitar en el futuro errores y no dar ocasión de observaciones. ¿Cuál es su opinión al respecto?

R/ Como auditor interno solo puedo facilitar la documentación que la Contraloría me requiera de forma escrita, no puedo facilitarles documentos sin un respaldo.

Además, no puedo entrometerme en el desarrollo de la auditoría, una persona fuera de su equipo no puede acceder a los papeles de trabajo que traen los auditores de la Contraloría General de cuentas.

12.Que comentarios y modificaciones haría usted al siguiente texto: “Hemos sometido a auditoría la contabilidad de la empresa “XY” para el ejercicio cerrado al 31 de diciembre de 2017 y certificamos que el estado de ingresos y gastos que antecede está de acuerdo con los libros de contabilidad”.

R/ Teniendo en cuenta que es una auditoría debemos basarnos en la NIA, que nos dicta que debemos ejecutar una auditoría obteniendo suficiente evidencia, en este caso no la tenemos y no sabemos si la empresa aplica alguna norma o principio para realizar su contabilidad para decir que están de acuerdo a los libros de contabilidad (que no es un marco financiero aplicable ni adecuado).

13.Un auditor interno de la entidad "M", fue designado para hacer el examen de la sección cuentas por cobrar del departamento de Contabilidad. Durante el curso de su examen notó que uno da los libros auxiliares contenía errores de pase y que muchos asientos eran difícilmente legibles- Piensa usted, que el auditor interno debería: a) ¿Hacer las correcciones necesarias en el libro auxiliar sin decir nada al empleado responsable? b) ¿Preparar una lista de errores para su inclusión en el informe de auditoría, sin mencionar nada al empleado acerca de sus errores? c) ¿Discutir con el jefe de Contabilidad y pedirle que corrija los errores?

R/ Opción B, se realizan las observaciones en nuestros papeles de trabajo sobre los errores de esa cuenta, luego se realiza el borrador del informe, posteriormente darle a conocer a los interesados sobre los hallazgos y deficiencias para que ellos puedan realizar comentarios y observaciones sobre lo que se encontró.

14.Durante el examen de las cuentas por cobrar de la empresa "Y" el auditor interno descubre que una de las cuentas es por una cantidad muy superior a los demás; consecuentemente, decide examinar las evidencias comprobatorias de la misma.

Discuta la confiabilidad relativa y lo razonable de los siguientes tipos de evidencias: a) La tarjeta auxiliar de cuentas por cobrar b) Copias de las facturas de ventas amparando el total por cobrar c) El pedido recibido por el cliente d) Una carta del cliente, recibida por el departamento de Contabilidad, confirmando la cantidad por cobrar registrada en los libros e) Documentos de embarque amparando los artículos vendidos f) Una confirmación recibida directamente por el auditor interno, confirmando la cantidad por cobrar mostrada en los registros de la empresa g) Una confirmación Bancaria

R/ Tratándose del rubro de cuentas por cobrar, es preferible realizar confirmaciones externas, para determinar la veracidad del monto, para no quedarse solo con la versión del contador y es mejor aplicar varios procedimientos.