Ondertussen is de pasta en spinazie gereed. Na het afgieten van de pasta voeg je de 2 bakjes verse pesto toe, samen met de melk. Dit roer je goed

Als belastingadviseur en mediator, geeft hij antwoord

Op dinsdag 20 september jl. was het weer Prinsjesdag. Tijdens Prinsjesdag wordt ook de Miljoenennota gepresenteerd. In deze nota staan allemaal voorstellen voor nieuwe belastingmaatregelen per 1-1-2023. Onderstaand een overzicht van de meest belangrijke voorgestelde wijzigingen. Ik waarschuw u alvast: u wordt er niet bepaald vrolijk van….

Particulieren

• per 1-1-2023 wordt de middelingsregeling afgeschaft. U krijgt alsdan geen fiscale tegemoetkoming meer als u een sterk wisselend inkomen heeft gehad; • de hypotheekrente die u inzake uw eigen woning betaalt, is per 1-1-2023 nog slechts fiscaal aftrekbaar in box 1 (inkomen uit werk en woning) tegen 36,93% (2022: fiscale aftrek tegen 40%). Uw inkomen is in 2023 daarentegen fiscaal belast in box 1 tegen maximaal 49,5%; • heeft u geen hypotheek meer inzake uw eigen woning, dan kunt u in 2023 nog maar 83,33% van het verschil tussen uw eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten voor uw eigen woning als fiscale aftrek krijgen (aftrek 2022: 86,67%); • de vrijstelling van schenkbelasting voor een eigen woning aan een ontvanger die tussen de 18 en 40 jaar oud is (de zogenaamde jubelton) wordt verlaagd naar EUR 28.947 (2022: EUR 106.671).

Per 1-1-2024 zal deze vrijstelling volledig worden afgeschaft; • het belastingtarief van box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) blijft in 2023 gelijk aan het tarief van 2022 (zijnde 26,9%). Let op! Dit tarief zal per 1-1-2024 aanzienlijk gaan stijgen. Let daar dus op bij het plannen van dividenduitkeringen in 2022 en 2023; • heeft u een lening bij uw BV die géén verband houdt met uw eigen woning, los deze dan voor 31-12-2023 af tot maximaal EUR 700.000. Anders wordt over het meerdere (aanzienlijk) belasting geheven (dit naar aanleiding van de Wet excessief lenen). Houd er rekening mee dat als de lening wèl verband houdt met uw eigen woning, maar u heeft fiscaal op deze woning geen hypotheekrenteaftrek, de lening onderdeel uitmaakt van de grens van € 700.000,-; • voor box 3 (inkomen uit sparen en beleggen) gaat een andere berekening van het forfaitaire rendement gelden.

Uw vermogen wordt alsdan verdeeld in banktegoeden en spaargeld, overige bezittingen en schulden en bij elke component hoort een andere berekening van het forfaitaire rendement. Ook gaat het belastingtarief van box 3 de komende 3 jaar jaarlijks met 1% omhoog naar een tarief in 2025 van 34% (tarief 2022: 31%); • de leegwaarderatio op verhuurde woningen wordt minder gunstig.

Hierdoor moet over een verhuurde woning gemiddeld in box 3 33% meer belasting worden betaald. Let erop dat per 1-1-2023 geen leegwaarderatio meer kan worden toegepast als op het pand een huurcontract is afgesloten dat korter duurt dan 2 jaar en/of als het pand aan een gelieerd persoon is verhuurd; • het belastingtarief van de

overdrachtsbelasting voor niet eigen woningen gaat omhoog (tarief 2022: 8%, tarief 2023 10,4%); • de lage fiscale bijtelling van 16% voor een elektrische auto met een datum eerste tenaamstelling in 2023 gaat omhoog voor auto’s met een cataloguswaarde van meer dan EUR 30.000 (2022: EUR 35.000). Boven deze waarde blijft de fiscale bijtelling 22%; • de vliegbelasting wordt verhoogd naar

EUR 26,43 per vertrekkende passagier (2022: EUR 7,95); • de verlaging van de accijns op brandstof blijft tot en met 30 juni 2023 van kracht (benzine: EUR 0,173, diesel: EUR 0,111 en lpg EUR 0,041); • het btw-belastingtarief op de aanschaf en aanleg van zonnepanelen wordt verlaagd naar 0%.

Ondernemers / werkgevers

• als u van uw BV momenteel een salaris geniet, dan dient deze naar fiscale maatstaven gebruikelijk te zijn.

Momenteel (zijnde 2022) moet het gebruikelijk salaris minimaal het hoogste bedrag zijn van de volgende bedragen: o 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (er wordt een doelmatigheidsmarge toegepast van 25%); o het loon van de meestverdienende werknemer bij uw BV; o ten minste € 48.000.

Toepassing van de doelmatigheidsmarge van 25% wordt per 1-1-2023 volledig afgeschaft. Dit kan gevolgen hebben voor de omvang van het salaris dat u uit uw BV geniet; • de zelfstandigenaftrek wordt opnieuw verder en sneller afgebouwd. Uiteindelijk