CONTABILIDAD APLICADA CPC Martín Cabrera Arias
PROESAD
ÍNDICE UNIDAD I
CONTABILIDAD POR SECTORES ECONÓMICOS
13
SESiÓn 1: CIERRE CONTABLE ................................................................................................. 13 1.1. INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 13 1.2. LABORES A DESARROLLAR EN EL PROCESO DE CIERRE CONTABLE ........................ 13 1.2.1 Análisis de cuentas ............................................................................................... 13 1.2.2 Registro contable de los ajustes técnicos mensual o anual ............................... 13 1.2.3 Análisis de partidas a conciliar entre el resultado contable y el resultado tributario ..... 14 1.2.4 Proceso de cierre de libros ................................................................................... 14 1.2.5 Aplicación contable y tributaria en los registros ................................................. 15 1.2.6 Diferencias en la determinación de la Renta Neta por la aplicación de PCGA .15 1.2.7 Estados financieros ............................................................................................... 16 1.2.8 Resultado contable y tributario ............................................................................ 17 1.2.9 Proceso de cierre de libros ................................................................................... 17
SESIÓN 2: APLICACIÓN PRÁCTICA DEL CIERRE DE LIBROS CONTABLES ................................. 21 2.1. CASO PRÁCTICO ..................................................................................................... 21
UNIDAD II CONTABILIDAD DE EMPRESAS INDUSTRIALES
SESIÓN 3: EMPRESAS INDUSTRIALES ..................................................................................... 33 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6.
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 33 CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES ................................................. 35 INVENTARIO ........................................................................................................... 35 CONTABILIDAD DE COSTOS .................................................................................... 36 ASPECTO TRIBUTARIO ............................................................................................. 38 ASPECTO LABORAL ................................................................................................. 39
SESIÓN 4: APLICACIÓN PRÁCTICA CONTABLE DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES .................. 43 4.1. ENUNCIADO DEL CASO PRÁCTICO .......................................................................... 43
SESIÓN 5: APLICACIÓN PRÁCTICA CONTABLE DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES .................. 51 5.1. 5.2. 5.3. 5.4.
CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO ................................................................. 51 MAYORIZACIÓN DE LIBRO ...................................................................................... 62 HOJA DE TRABAJO .................................................................................................. 65 ESTADOS FINANCIEROS .......................................................................................... 66
33
5.4.1. Determinación de la participación de los trabajadores, impuesto a la renta y resultados del ejercicio....................................................................................... 66 5.4.2. Estados Financieros ............................................................................................... 66 AUTOEVALUACIÓN.............................................................................................................. 68
UNIDAD III CONTABILIDAD DE EMPRESAS DE SERVICIOS
SESIÓN 6: Instituciones Educativas Particulares ........................................................ 69 6.1. 6.2 6.3 6.4.
INTRODUCCIÓN........................................................................................................ 69 INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES .......................................................... 70 TRATAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO ...................................................................... 71 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS .................................................. 75
SESIÓN 7: APLICACIÓN PRÁCTICA CONTABLE DE LAS EMPRESAS EDUCATIVAS...................... 79 7.1. CASO PRÁCTICO ...................................................................................................... 79 7.2. PROGRAMA DE REINVERSIÓN ................................................................................ 82 7.2.1. Determinación de la participación e Impuesto a la renta del ejercicio ............. 95 7.2.2. Estados Financieros ............................................................................................... 96 AUTOEVALUACIÓN ............................................................................................................. 98
SESIÓN 8: EMPRESAS HOTELERAS ....................................................................................... 101 8.1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 101 8.2. ASPECTOS GENERALES DE LA ACTIVIDAD HOTELERA ............................................ 101 8.3. CARACTERÍSTICAS DE LOS HOTELES ...................................................................... 101 8.4. EMPRESAS HOTELERAS ......................................................................................... 102 8.4.1. Concepto .............................................................................................................. 102 8.4.2. Tratamiento contable ......................................................................................... 102 8.4.3. Tratamiento legal ............................................................................................... 103 8.4.4. Reglamento de establecimientos de hospedaje .............................................. 104 8.4.5. Contribuciones sociales ...................................................................................... 107 8.4.6. Participación de los trabajadores en la empresa .............................................. 108 8.4.7. Tratamiento tributario ........................................................................................ 108 8.4.8. Impuesto a la Renta ........................................................................................... 109 8.4.9. Impuesto General a la Ventas ............................................................................ 109 8.4.10. Impuesto a la Transacciones Financieras ......................................................... 110 8.4.11. Impuesto a los Activos Netos ........................................................................... 110 8.4.12. Emisión de comprobantes de pago .................................................................. 111 8.4.13. Legalización del registro de huéspedes ........................................................... 111 8.4.14. Libros y registro contables ................................................................................ 111 8.4.15. Régimen especial de Establecimientos de hospedaje .................................... 111
69
SESiÓn 9: APLICACIÓN PRÁCTICA CONTABLE DE LAS EMPRESAS HOTELERAS .................... 115 9.1. CASO PRÁCTICO .................................................................................................... 115 9.2. DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN E IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO ..... 128 9.3. ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ........................... 128 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................... 129
UNIDAD IV CONTABILIDAD DE EMPRESAS AGROPECUARIAS EMPRESAS AGRÍCOLAS
131
SESIÓN 10: Empresas Agrícolas ..................................................................................... 131 10.1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 131 10.2. ACTIVIDAD AGRICOLA .......................................................................................... 134 10.3. CONTABILIDAD Y COSTOS AGRICOLAS ................................................................. 134 10.4. LIBROS DE CONTABILIDAD EN EL CAMPO AGRICOLA ........................................... 136 10.5. CLASIFICACION DE LA EMPRESA AGRICOLA ......................................................... 136 10.6. ASPECTO TRIBUTARIO (AGRÍCOLA - GANADERA) ................................................. 136 10.7. NUEVO REGIMEN DE RECUPERACION ANTICIPADA DEL IGV (D.LEG. 973) ........... 138 10.8. CONTRIBUCIONES SOCIALES ................................................................................. 139 10.9. ASPECTO LEGAL (AGRICOLA- GANADERA) ........................................................... 140
SESIÓN 11: APLICACIÓN PRÁCTICA CONTABLE DE LAS EMPRESAS AGRÍCOLAS .................. 143 11.1. ENUNCIADO .......................................................................................................... 143 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................... 172
UNIDAD V CONTABILIDAD DE ORGANISMOS NO GUBERNAMENTALES
173
SESIÓN 12: ONGS ................................................................................................................ 173 12.1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 173 12.2. CONCEPTO ............................................................................................................ 175 12.3. OBJETIVOS ............................................................................................................ 175 12.4. TIPOS DE ONGS .................................................................................................... 175 12.5. PASOS PARA CONSTITUIR UNA ONG EN EL PERÚ ................................................ 176 12.6. DIFERENCIAS DE ONGS CON OTRO TIPO DE PERSONAS JURIDICAS ...................... 180 12.7. ASPECTO CONTABLE ............................................................................................. 181 12.8. CUENTA ESPECIAL DE MOVIMIENTO DE FONDOS: 44 FONDOS A UTILIZAR .......... 183 12.9. ASPECTO TRIBUTARIO ........................................................................................... 186
SESIÓN 13: APLICACIÓN PRÁCTICA CONTABLE DE LAS ONGS ............................................. 191 13.1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 191 13.2. HOJA DE TRABAJO ................................................................................................ 208
13.3. ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................ 211 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................... 212
UNIDAD VI CONTABILIDAD DE EMPRESAS MINERAS EMPRESAS MINERAS
213
SESIÓN 14: Empresas Mineras ........................................................................................ 213 14.1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 213 14.2. MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................... 220 14.3. ETAPA DE EXPLORACIÓN ...................................................................................... 220 14.3.1. Régimen de Devolución Definitiva del IGV e IPM ............................................ 220 14.4. ESTUDIO DE FACTIBILIDAD ................................................................................... 224 14.5. CONSTRUCCIÓN DEL PROYECTO ............................................................................ 224 14.5.1. Recuperación anticipada del IGV ...................................................................... 225 14.6. EXPLORACIÓN COMERCIAL .................................................................................. 226 14.6.1. En esta etapa es aplicable el siguiente tratamiento impositivo .................... 226 14.6.2. Deducción de Obras de Infraestructura ............................................................ 226 14.6.3. Capitalización de Utilidades No Distribuidas ................................................... 227 14.7. REGALÍAS MINERAS ............................................................................................. 227
SESIÓN 15: APLICACIÓN PRÁCTICA CONTABLE DE LAS EMPRESAS MINERAS ..................... 229 15.1. ENUNCIADO DEL CASO PRÁCTICO ........................................................................ 229 15.2. ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................ 249
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS..............................................250