CONTADORES
& EMPRESAS SISTEMA INTEGRAl de INFORMACIร N
PARA CONTADORES, ADMINISTRADORES Y GERENTES
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Fiscalizaciรณn Tributaria.
Cรณmo afrontarla exitosamente Antonio Gรณmez Aguirre
CA IOTE BIBL RATIVA
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Índice general Capítulo 1 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN DE LA SUNAT 1. 2. 3. 4. 5.
¿Qué es una fiscalización? ................................................................................... ¿Quiénes pueden ser objeto de fiscalización? ..................................................... ¿Cuándo inicia un procedimiento de fiscalización? .............................................. Duración de una fiscalización ............................................................................... Vencimiento del plazo ...........................................................................................
11 12 13 20 21
Capítulo 2 FISCALIZACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES 1.
Legalización y atraso en el llenado de los libros contables ..................................
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Capítulo 3 FISCALIZACIÓN DEL ACTIVO DISPONIBLE 1. 2. 3.
Verificación de la correcta valoración y contabilización del disponible................ Verificar la correcta contabilización de las transacciones que dan lugar a cobros y pagos .................................................................................................................. Toma de arqueos de caja......................................................................................
37 48 57
Capítulo 4 FISCALIZACIÓN DEL ACTIVO EXIGIBLE 1. 2.
Verificar el correcto tratamiento de la cantidad que aparece en el balance de situación que sirve para justificar los registros contables .................................... Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance y que estos tengan su origen en operaciones declaradas a la administración tributaria ....................................................................................................
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63
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FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA. CÓMO AFRONTARLA EXITOSAMENTE
Capítulo 5 FISCALIZACIÓN DEL ACTIVO REALIZABLE 1. 2. 3.
4.
Verificar el adecuado tratamiento tributario de los egresos relacionados con el activo realizable .................................................................................................... Verificar la correcta valoración del efecto tributario del activo realizable ............ Verificar que el número de existencias consignado en el registro de inventario permanente (en unidades o valorizado) corresponde al que razonablemente debe poseer la empresa ....................................................................................... Inventario físico .....................................................................................................
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88 94
Capítulo 6 FISCALIZACIÓN DEL ACTIVO INMOVILIZADO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Inversión inmobiliaria e inmuebles, maquinaria y equipo ..................................... 101 Verificar la ganancia o pérdida que resulta de la transferencia del activo fijo y en su caso, el débito fiscal y/o el reintegro del crédito fiscal del IGV ........................ 133 Verificar la renta gravable de la cesión de inmuebles, maquinaria y equipo e inversión inmobiliaria............................................................................................. 135 Verificar que los inmuebles, maquinaria y equipo e inversión inmobiliaria propiedad de la empresa están contabilizados .............................................................. 137 Determinar el importe que puede deducirse como gasto en el ejercicio por amortización tributaria de intangibles ........................................................................... 141 Verificar la correcta valoración con efecto tributario de los intangibles ............... 143 Verificar la cuantía y procedencia de las amortizaciones admitidas tributariamente 145
Capítulo 7 FISCALIZACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR A CORTO Y LARGO PLAZO 1. 2. 3. 4.
Verificar la razonabilidad de los importes que representen endeudamiento contraídos con terceros .............................................................................................. Verificar que las deudas tributarias sean íntegramente declaradas y derivadas de operaciones comerciales de la empresa ......................................................... Verificar la razonabilidad de las deudas por Remuneraciones, Beneficios Sociales y Participaciones por Pagar ............................................................................ Verificar la razonabilidad de los dividendos por pagar, provisiones diversas y ganancias diferidas ...............................................................................................
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153 161 170 175
ÍNDICE GENERAL
Capítulo 8 FISCALIZACIÓN DEL PATRIMONIO 1. 2. 3. 4. 5.
Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de la emisión y aumento de capital ............................................................................................................... Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de la distribución de utilidades..................................................................................................................... Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de las reservas y capitalización de reservas .............................................................................................. Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de las reducciones de capital y de la separación de socios ..................................................................... Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de la disolución de sociedades.....................................................................................................................
187 189 195 197 199
Capítulo 9 FISCALIZACIÓN DE LOS INGRESOS 1. 2.
Verificar que los ingresos declarados corresponden a todos los ingresos realizados durante el ejercicio de acuerdo a las normas tributarias ............................... Verificar si los ingresos declarados se encuentran valorizados de acuerdo a las normas tributarias .................................................................................................
203 204
Capítulo 10 FISCALIZACIÓN DE LOS GASTOS 1.
2.
3.
4. 5. 6. 7. 8.
Verificar si las compras y los gastos guardan relación directa con la generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente y si corresponden al periodo en revisión y su adecuado tratamiento tributario ....................................................... Verificar si los gastos de personal guardan relación directa con la generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente si corresponde al periodo en revisión y su adecuado tratamiento tributario ....................................................... Determinar que las remuneraciones por pagar existentes e incurridas en el periodo correspondan a obligaciones reales, así como verificar el adecuado cumplimiento de la retención de quinta categoría ....................................................... Contribuyentes del sector construcción................................................................ Contribuyentes del sector agrario ......................................................................... Exportadores......................................................................................................... Amazonía .............................................................................................................. No domiciliados .....................................................................................................
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