A_L11
ÍNDICE G E N E R A L
PREFACIO
IX
Principales abreviaturas
XXIII
PARTE PRIMERA
TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS CAPÍTULO I
NOCIONES PRELIMINARES 1. Evolución de las funciones del Estado y sus problemas cieros 1.1. Origen de las finanzas estatales 1.2. Evolución de las funciones y finanzas estatales Liberalismo Intervencionismo Dirigismo Neoliberalismo Doctrina de la Iglesia 2. Evolución histórica de la tributación y del pensamiento ciero 2.1. Evolución histórica de la tributación 2.2. Evolución del pensamiento financiero Mercantilismo , Cameralismo Fisiocracia La escuela liberal Teoría del sacrificio Teoría del cambio Marginalismo Austríacos modernos
finan3 3 7 8 8 9 9 10 finan-
'. . . . .
11 11 14 14 16 17 20 26 26 28 32
XIV
ÍNDICE GENERAL
Contribución sueca Escuela de Cambridge Keynes Poskeynesianos 3. Tributos: concepto, naturaleza, fines. Clasificación 3.1. Concepto 3.2. Naturaleza 3.3. Fines 3.4. Clasificación , 4. Distribución de la carga tributaria. Principio de equidad: teoría del beneficio, teoría del sacrificio. Capacidad contributiva. Presión tributaria 4.1. Distribución de la carga tributaria 4.2. Principio de equidad 4.3. Teoría del beneficio 4.4. Teoría del sacrificio 4.5. Capacidad contributiva , 4.6. Presión tributaria 5. Sistema tributario: concepto. Sistemas históricos y racionales. Unidad o multiplicidad de tributos. Requisitos de un sistema tributario racional 5.1. Sistema tributario: concepto . 5.2. Sistemas históricos y racionales 5.3. Unidad o multiplicidad de tributos 5.4. Requisitos de un sistema tributario racional
33 34 36 39 41 41 43 44 46 48 48 48 50 52 55 57 59 59 60 61 62
CAPÍTULO II
IMPUESTOS 1. Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamentos ético-políticos 1.1. Concepto 1.2. Naturaleza jurídica 1.3. Fundamentos ético-políticos 2. Clasificaciones: 1) ordinarios y extraordinarios; 2) personales o subjetivos y reales u objetivos; 3) fijos, proporcionales, progresivos y regresivos; 4) directos e indirectos (distintos criterios clasificatorios); 5) otras clasificaciones 2.1. Ordinarios y extraordinarios . 2.2. Personales o subjetivos y reales u objetivos 2.3. Fijos, proporcionales, progresivos y regresivos 2.4. Directos e indirectos (distintos criterios clasificatorios) . . . 2.5. Otras clasificaciones 3. Efectos económicos de los impuestos: generalidades, anuncio, percusión, traslación (análisis de los diferentes supuestos y con-
67 67 67 69
70 70 71 72 75 78
ÍNDICE GENERAL
diciones). Incidencia. Difusión y sus formas. Amortización y capitalización. Efectos económicos específicos. Efectos políticos, morales y psicológicos 3.1. Generalidades 3.2. Anuncio 3.3. Percusión 3.4. Traslación (análisis de los diferentes supuestos y condiciones) - Consecuencias jurídicas de la traslación 3.5. Incidencia 3.6. Difusión y sus formas 3.7. Amortización y capitalización 3.8. Efectos económicos específicos 3.9. Efectos políticos, morales y psicológicos 3.9.1. Efectos políticos 3.9.2. Efectos morales 3.9.3 Efectos psicológicos
XV
81 81 82 83 84 87 88 89 91 92 95 95 97 97
CAPÍTULO III
TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES A)
TASAS
1. Concepto. Características esenciales 1.1. Concepto 1.2. Características esenciales de las tasas 2. Diferencias con los impuestos, con la contribución de mejoras y con los precios 3. Clasificación 4. Graduación. Evolución de la jurisprudencia 5. Prescripción en supuestos no contemplados expresamente. Evolución jurisprudencial B) CONTRIBUCIONES
99 99 101 106 108 109 113
ESPECIALES
6. Concepto. Clasificación 6.1. Concepto 6.2. Clasificación 7. Contribución de mejoras: concepto, características 7.1. Concepto 7.2. Características 8. Contribuciones parafiscales: concepto, naturaleza jurídica . . 9. El peaje: concepto, naturaleza jurídica. Su constitucionalidad. Jurisprudencia
114 114 114 115 115 115 117 119
XVI
ÍNDICE GENERAL
9.1. Concepto 119 9.2. Naturaleza jurídica 120 9.3. Su constitucionalidad 122 9.4. Jurisprudencia 123 10. Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones 124 10.1. Principio de solidaridad 125 10.2. Regímenes que lo conforman 126 Opción 126 Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones . 126 10.3. Aportes y contribuciones 126 Base imponible 126 Clases de aportes y contribuciones 130 Modos de ingreso. Obligaciones 131 10.4. Régimen de reparto 131 Financiamiento 133 10.5. Régimen de capitalización 133 Fondo de jubilaciones y pensiones 134 Financiamiento de las prestaciones 134 Modalidades de la percepción 134 PARTE SEGUNDA
DERECHO
TRIBUTARIO
EN
GENERAL
CAPÍTULO TV
DERECHO TRIBUTARIO 1. Concepto. Desarrollo 2. Problemática de su autonomía: distintas posiciones. Consecuencias prácticas 2.1. Problemática de su autonomía: distintas posiciones Corte Suprema Nuestra posición 2.2. Consecuencias prácticas 3. Fuentes del derecho tributario 3.1. La Constitución 3.2. La ley Decretos de necesidad y urgencia 3.3. Reglamentos 3.4. Acuerdos interjurisdiccionales 3.5. Tratados y convenios internacionales 3.6. Otras fuentes 4. División del derecho tributario: noción de sus subdivisiones 5. Codificación
137 138 138 147 147 150 153 153 154 156 157 158 160 163 164 166
XVII
ÍNDICE GENERAL
CAPÍTULO V
INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS A) INTERPRETACIÓN DE LAS TRIBUTARIAS
NORMAS
1. Métodos tradicionales aplicados al derecho tributario. La razonabilidad. Interpretación según la realidad económica. La cuestión referente a la interpretación funcional. Valor de la interpretación de la Corte Suprema 1.1. Métodos tradicionales aplicados al derecho tributario . . . . Método literal Método lógico Método histórico Método evolutivo 1.2. La razonabilidad 1.3. Interpretación según la realidad económica 1.4. La cuestión referente a la interpretación funcional 1.5. Valor de la interpretación de la Corte Suprema 2. Modalidades de la interpretación 3. La integración analógica B) APLICACIÓN DE LA LEY EN EL TIEMPO
169 169 170 172 178 178 179 182 187 188 189 191
TRIBUTARIA
4. Efectos temporales de las normas tributarias 5. Retroactividad o irretroactividad en materias sustantiva y penal. Jurisprudencia 5.1. Retroactividad o irretroactividad en materias sustantiva y penal 5.2. Jurisprudencia
193 194 194 197
C) APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL ESPACIO 6. Criterios de atribución de la potestad tributaria (fuente, nacionalidad, domicilio, residencia). Empresas vinculadas internacionalmente. Precios de trasferencías. Paraísos fiscales . . 203 6.1. Criterios de atribución de la potestad tributaria (fuente, nacionalidad, domicilio, residencia) 203 6.2. Empresas vinculadas internacionalmente 205
XVIII
ÍNDICE GENERAL
6.3. Precios de trasferencias 209 6.4. Paraísos fiscales 210 7. Doble o múltiple imposición internacional: soluciones aconsejables para prevenirla o atenuarla 211
PARTE TERCERA
EL DERECHO TRIBUTARIO EN SUS SUBDIVISIONES CAPÍTULO VI
DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL 1. Concepto. Soberanía y poder de imperio. Poder tributario o potestad tributaria: caracterización 1.1. Concepto. Soberanía y poder de imperio 1.1.1. Concepto 1.1.2. Soberanía y poder de imperio 1.2. Poder tributario o potestad tributaria: caracterización . . . Caracteres del poder tributario 2. Poder tributario originario y derivado. Distribución del poder tributario en el derecho constitucional comparado y argentino. Facultades impositivas de la Nación, las provincias y ias municipalidades en el sistema argentino. Teoría de las "facultades concurrentes". Superposición de tributos. Doble y múltiple imposición interna: medidas tendientes a evitarla. Leyes de coparticipación impositiva. Convenio multilateral 2.1. Poder tributario originario y derivado 2.2. Distribución del poder tributario en el derecho constitucional comparado y argentino 2.2.1. Distribución del poder tributario en el derecho constitucional comparado 2.2.2. Distribución del poder tributario en el derecho constitucional argentino 2.3. Facultades impositivas de la Nación, las provincias y las municipalidades en el sistema argentino Jurisprudencia Establecimientos de utilidad nacional Comercio interprovincial e internacional 2.4. Teoría de las "facultades concurrentes" Jurisprudencia 2.5. Superposición de tributos Jurisprudencia
219 219 219 220 224 229
230 230 J233 233 235 237 240 241 242 244 246 246 249
ÍNDICE GENERAL
2.6. Doble y múltiple imposición interna: medidas tendientes a evitarlas 2.7. Leyes de coparticipación impositiva Problemática de la constitucionalidad antes de la reforma de 1994 Evolución de la coparticipación Algunas interpretaciones de la Comisión Federal de Impuestos Jurisprudencia 2.8. Convenio multilateral 3. Limitaciones constitucionales al poder tributario: garantías del contribuyente. Control jurisdiccional. Legalidad. Capacidad contributiva. Generalidad. Razonabilidad. No confiscatoriedad. Igualdad. Equidad. Proporcionalidad. Otras limitaciones indirectas 3.1. Limitaciones constitucionales al poder tributario: garantías del contribuyente ..' 3.2. Control jurisdiccional Jurisprudencia 3.3. Legalidad Jurisprudencia Debilitamiento actual del principio Delegación 3.4. Capacidad contributiva Jurisprudencia 3.5. Generalidad Jurisprudencia 3.6. Razonabilidad 3.7. No confiscatoriedad Jurisprudencia 3.8. Igualdad 3.9. Equidad 3.10. Proporcionalidad 3.11. Otras limitaciones indirectas Jurisprudencia
XIX
250i 252 254 258 265 266 266
269 269 270 271 271 273 275 275 277 278 279 279 280 282 284 290 295 296 298 298
CAPÍTULO VII
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO 1. Análisis de su contenido 301 2. Relación jurídica tributaria y obligación tributaria. Caracterización y naturaleza (distintas teorías). Elementos. Fuente de la obligación tributaria 302
XX
ÍNDICE GENERAL
2.1. Relación jurídica tributaria y obligación tributaria 2.2. Caracterización y naturaleza (distintas teorías) 2.3. Elementos 2.4. Fuente de la obligación tributaria 3. Hecho imponible: Concepto. Aspectos material, personal, temporal y espacial. Distintos tipos 3.1. Concepto 3.2. Aspectos material, personal, temporal y espacial 3.2.1. Aspecto material 3.2.2. Aspecto personal o subjetivo 3.2.3. Aspecto temporal 3.2.4. Aspecto espacial 3.3. Distintos tipos 4. Exenciones y beneficios tributarios Jurisprudencia 5. Sujeto activo de la obligación tributaria 6. Sujetos pasivos de la obligación tributaria: tipificación. Capacidad jurídica tributaria. Solidaridad. Resarcimiento. Domicilio 6.1. Sujetos pasivos de la obligación tributaria: tipificación . . . 6.1.1. Contribuyentes Sociedades Otros entes Empresas Sucesiones indivisas Entes estatales 6.1.2. Responsables del cumplimiento de la deuda ajena 6.1.3. Responsables solidarios Responsabilidad subsidiaria Responsabilidad no subsidiaria 6.1.4. Responsables por los subordinados 6.1.5. Sustitutos 6.2. Capacidad jurídica tributaria . 6.3. Solidaridad 6.4. Resarcimiento 6.5. Domicilio 7. Objeto de la obligación tributaria. Diferencia con el objeto del tributo. Elemento cuantificante de la obligación tributaria. Importes tributarios fijos y variables 7.1. Objeto de la obligación tributaria. Diferencia con el objeto del tributo ' 7.2. Elemento cuantificante de la obligación tributaria. Importes tributarios fijos y variables Actualización de obligaciones tributarias
302 308 309 309 310 310 312 313 313 314 317 317 321 323 324
324 324 325 329 329 330 333 333 333 337 338 340 341 342 343 344 345 346
348 348 349 351
ÍNDICE GENERAL
8 Causa de la obligación tributaria: distintas teorías 9 Anticipos: concepto, determinación, extinción. Diferencias interpretativas con relación a otros pagos a cuenta. Jurisprudencia 9.1. Concepto 9.2. Determinación 9.3. Extinción 9.4. Diferencias interpretativas con relación a otros pagos a cuenta Pago provisorio de impuestos vencidos Retenciones 9.5. Jurisprudencia 10. Modos de extinción de la obligación tributaria. Pago: nociones generales (forma, lugar, tiempo, imputación). Doctrina del "efecto liberatorio". Pago por un tercero: consecuencias. Pago tardío: intereses resarcitorios (diferencia con los intereses punitorios). Pagos en exceso (compensación, acreditación, devolución). Otros modos de extinción (compensación, confusión, novación, etc.). Prescripción (¿extinción de la obligación o de la acción?): plazos, cómputo, causales de suspensión e interrupción; regímenes de excepción 10.1. Modos de extinción de la obligación tributaria '. . 10.2. Pago: nociones generales (forma, lugar, tiempo, imputación). Doctrina del "efecto liberatorio". Pago por un tercero: consecuencias. Pago tardío: intereses resarcitorios (diferencia con los intereses punitorios). Pagos en exceso (compensación, acreditación, devolución) 10.2.1. Pago: nociones generales (forma, lugar, tiempo, imputación) 10.2.2. Doctrina del "efecto liberatorio" . 10.2.3. Pago por un tercero: consecuencias 10.2.4. Pago tardío: intereses resarcitorios (diferencia con los intereses punitorios) Improcedencia de la declaración da ilegalidad de las tasas por el T.F.N Magnitud de la tasa Ley de convertibilidad Elemento subjetivo Jurisprudencia 10.2.5. Pagos en,exceso (compensación, acreditación, devolución) 10.3. Otros modos de extinción (compensación, confusión, novación, etc.) Compensación Confusión Novación
XXI 352
355 355 356 357 358 358 359 360
361 361
362 362 365 365 366 368 369 369 370 371 371 372 372 374 375
XXII
ÍNDICE GENERAL
Transacción Condonación y remisión de la deuda 10.4. Prescripción (¿extinción de la obligación o de la acción?): plazos, cómputo, causales de suspensión e interrupción; regímenes de excepción 10.4.1. ¿Extinción de la obligación o de la acción? 10.4.2. Plazos 10.4.3. Cómputo 10.4-4. Causales de suspensión e interrupción; regímenes de excepción 10.4.4.1. Causales de suspensión 10.4.4.2. Causales de interrupción 10.4.4.3. Regímenes de excepción 11. Privilegios y garantías en materia tributaria. División: privilegios generales y especiales. Alcance 11.1. Privilegios y garantías en materia tributaria 11.2. División: privilegios generales y especiales. Alcance
375 376 377 377 381 384 385 386 388 391 392 392 393