GrupoFinancieroCorporaciónBI
EstadosFinancierosConsolidados
31dediciembrede2023y2022
(ConelinformedelosAuditoresIndependientes)
GrupoFinancieroCorporaciónBI
EstadosFinancierosConsolidados
31dediciembrede2023y2022
(ConelinformedelosAuditoresIndependientes)
BalancesGeneralesConsolidados
EstadosConsolidadosdeResultados
EstadosConsolidadosdeMovimientodelCapitalContable
EstadosConsolidadosdeFlujodeEfectivo
NotasalosEstadosFinancierosConsolidados
AlosAccionistasdel GrupoFinancieroCorporaciónBI:
Opinión
HemosauditadolosestadosfinancierosconsolidadosdeGrupoFinancieroCorporaciónBI (en adelante el “Grupo”), los cuales comprenden el balance general consolidado al 31 de diciembre de 2023 y los estados consolidados de resultados, de movimiento del capital contable y de flujo de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como las notas explicativasdelosestadosfinancierosconsolidados,numeradasdela1ala40queincluyen unresumendelaspolíticascontablessignificativas.Estosestadosfinancierosconsolidados han sido preparados por la administración del Grupo de acuerdo con el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la SuperintendenciadeBancosemitidoporlaJuntaMonetaria.
En nuestra opinión, los estados financieros consolidados antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera consolidada de GrupoFinancieroCorporaciónBIal31dediciembrede2023,losresultadosconsolidados desusoperacionesysusflujosdeefectivoconsolidadosporelañoterminadoenesafecha, deacuerdoconelManualdeInstruccionesContablesparaEntidadesSujetasalaVigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos emitido por la Junta Monetaria de la República de Guatemala, según se describe en las notas 2 y 3 a los estados financieros consolidados.
Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría y las resoluciones emitidas por el Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala para el sector financiero regulado. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección “Responsabilidades de los Auditores en la Auditoría de los Estados Financieros Consolidados” de nuestro informe. Somos independientes del Grupo de conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (Código deÉtica del IESBA)junto con los requerimientos de éticaaplicables anuestraauditoríadelosestadosfinancierosconsolidadosenGuatemalayhemoscumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficienteyadecuadaparanuestraopinión.
Klynveld Peat Marwick Goerdeler, S.A.Asunto de Énfasis
Dirigimos la atención a las notas 2 y 3 a los estados financieros consolidados que describen la base contable utilizada en la preparación de los mismos. Los estados financieros consolidados han sido preparados de acuerdo con la base de contabilidad establecida en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, la cual difiere en algunos aspectos de las Normas Internacionales de Información Financiera, como se indica en la nota40.Nuestraopiniónnohasidomodificadaenrelaciónconesteasunto.
Cuestiones Clave de la Auditoría
Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio profesional,hansidolasdemayorrelevanciaennuestraauditoríadelosestadosfinancieros consolidadosdelperíodoactual.Estascuestioneshansidotratadasenelcontextodenuestra auditoría de los estados financieros consolidados en su conjunto y en la formación de nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una opinión por separado sobre estas cuestiones.
Hemosdeterminadoquenohaycuestionesclavedelaauditoríaparacomunicarennuestro informe.
ResponsabilidadesdelaAdministraciónydelosResponsablesdelGobiernodelaEntidad en Relación conlosEstadosFinancieros Consolidados
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financierosconsolidados adjuntosdeconformidadcon el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos emitido por la Junta Monetaria, y del control interno que la administración considere necesario para permitir lapreparacióndeestadosfinancierosconsolidadoslibres deincorrecciónmaterial,debidaafraudeoerror.
Enlapreparacióndelosestadosfinancierosconsolidados,laadministraciónesresponsable de la evaluación de la capacidad del Grupo para continuar como negocio en marcha, revelando según corresponda, las cuestiones relacionadas con negocio en marcha y utilizando el principio contable de negocio en marcha, excepto si la administración tiene intencióndeliquidarelGrupooeldecesarsusoperaciones,obiennotengaotraalternativa realista.
Los responsables del gobierno de la Entidad son responsables de la supervisión del proceso de informaciónfinancieradelGrupo.
Responsabilidades de los Auditores en la Auditoría de los Estados Financieros Consolidados
Nuestros objetivos son obtener seguridad razonable de si los estados financieros consolidados en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoríaquecontenganuestraopinión.
Seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría y las resoluciones emitidas por el Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala para el sector financiero regulado, detecte siempre una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman con base en los estados financieros consolidados.
Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría y las resoluciones emitidas por el Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala para el sector financiero regulado, aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durantelaauditoría. También:
Identificamos y evaluamos los riesgos de incorrección material en los estados financieros consolidados, debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamenteerróneasolaelusióndelcontrolinterno.
Obtenemos unentendimientodelcontrolinternorelevante para laauditoría conelfin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del controlinternodelGrupo.
Evaluamos lo adecuado de las políticas contables aplicadas, la razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la administración.
Concluimos sobre lo adecuado de la utilización por la administración del principio contable de negocio en marcha, y con base en la evidencia de auditoría obtenida concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad del Grupo para continuar como negocio en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los estados financieros consolidadoso,sidichasrevelacionesnosonadecuadas, queexpresemosunaopinión modificada.Nuestrasconclusionessebasanenlaevidenciade auditoríaobtenidahasta la fecha de nuestro informe de auditoría.Sin embargo, hechos o condicionesfuturos puedensercausadequeelGrupodejedeserunnegocioenmarcha.
Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados financierosconsolidados, incluidalainformaciónrevelada,ysilosestadosfinancieros consolidados representan las transacciones y hechos subyacentes de manera que logrenlapresentaciónrazonable.
Obtenemosevidenciadeauditoríasuficienteyadecuadaconrespectoalainformación financiera de las entidades o líneas de negocio dentro del Grupo para expresar una opinión sobre los estados financieros consolidados. Somos responsables de la administración, supervisión y desarrollo de la auditoría del Grupo. Somos los únicos responsablesdenuestraopinióndeauditoría.
Nos comunicamos con los responsables del gobierno de la Entidad en relación con, entre otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planeados y los hallazgos significativos de la auditoría, incluyendo cualquier deficienciasignificativa del control interno que identifiquemos en el transcursodenuestraauditoría.
TambiénproporcionamosalosresponsablesdelgobiernodelaEntidadunadeclaraciónde que hemos cumplido los requerimientos de ética aplicables en relación con la independenciay dequeleshemoscomunicadotodaslasrelacionesydemáscuestionesde lasquesepuedeesperarrazonablementequepuedanafectaranuestraindependenciay,en sucaso,lascorrespondientessalvaguardas.
Entrelascuestionesquehansidoobjetodecomunicaciónconlosresponsablesdelgobierno delaEntidad,determinamoslasquehansidodelamayorrelevanciaenlaauditoríadelos estados financieros consolidados del período actual y que son, en consecuencia, las cuestiones clave de la auditoría. Describimos esas cuestiones en nuestro informe de auditoría salvo que las disposiciones legales o reglamentarias prohíban revelar públicamente la cuestión o, en circunstancias extremadamente poco frecuentes, determinemos que una cuestión no se debería de comunicar en nuestro informe porque razonablemente se esperaría que las consecuencias adversas de hacerlo superarían los beneficiosdeinteréspúblicodelamisma.
ColegiadoNo.CPA–637
Guatemala,7demarzode2024
Al 31 de diciembre de 2023 y 2022 (Cifras expresadas en quetzales)
2023 Q 2022
Activo
Disponibilidades(nota4) 21,664,333,832
Inversiones,neto(nota5) 39,863,098,948 45,435,168,510
Carteradecréditos,neto(nota6) 92,569,359,857 79,897,372,689
Productos financieros y servicios por cobrar (nota7) 799,462,608 742,990,529
Cuentasporcobrar,neto(nota8) 3,262,836,553 2,883,345,862
Institucionesdeseguros 295,028,043 190,252,371
Bienesrealizables,neto(nota9) 136,524,913 162,484,056
Inversionespermanentes(nota10) 381,527,249 381,831,384
Otrasinversiones(nota11) 449,182,373 634,060,938
Inmueblesymuebles,neto(nota12) 2,536,228,289 2,385,177,822
Cargosdiferidos,neto(nota13)
Otrosactivos
Pasivo,OtrasCuentasAcreedorasy
CapitalContable
Véansenotasqueacompañanalosestadosfinancierosconsolidados.
Años terminados el 31 de diciembre de 2023 y 2022 (Cifras expresadas en quetzales) 2023
Productosfinancieros(nota27) 10,879,227,163 9,395,334,953
Productosporservicios(nota27) 1,724,360,894 1,418,556,368
Primasdeseguronetas(nota27) 1,263,798,312 1,104,873,713
Totalproductosfinancierosypor servicios 13,867,386,369 11,918,765,034
Gastosfinancieros(nota28) 4,824,343,834 4,255,847,399
Gastosporservicios(nota28) 37,289,641 24,705,386
Gastosdeadquisiciónyrenovación(nota28) 323,567,015 254,598,055
Gastosporsiniestralidad(nota28) 906,840,074 821,053,936
Totalgastosfinancierosyporservicios 6,092,040,564 5,356,204,776
Margenporinversiónyporservicios 7,775,345,805 6,562,560,258
Otrosproductosygastosdeoperación,neto (nota29)
Productosdeoperación 817,777,454 700,664,824 Cuentasincobrablesydedudosa recuperación(nota6) (870,482,500) (650,480,000)
Gastosdeoperación (115,953,794) (122,537,795)
Subtotal (168,658,840) (72,352,971)
Margenoperacionalbruto 7,606,686,965 6,490,207,287
Gastosdeadministración(nota30) (3,983,255,161) (3,322,137,822)
Margenoperacionalneto
Productosygastosextraordinarios,neto (nota31) 227,670,967 205,134,755
Productosygastosdeejerciciosanteriores,neto (nota32) 2,106,979 78,970,932
Gananciabruta 3,853,209,750 3,452,175,152
Impuestosobrelarenta(nota33) (568,333,060) (461,282,991)
Ganancianeta
Véansenotasqueacompañanalosestadosfinancierosconsolidados.
Años terminados el 31 de diciembre de 2023 y 2022 (Cifras expresadas en quetzales)
Capitalcontable:
Capitalpagado(nota24):
2023 Q 2022 Q
Saldoaliniciodelaño 2,770,233,910 2,766,833,910
IncorporaciónAlmaguate - 3,400,000
Trasladodeaportacionespermanentes 33,333,320 -
Saldoalfinaldelaño 2,803,567,230 2,770,233,910
Aportacionespermanentes(notas24y25):
Saldo al inicio del año
Primas sobre acciones
Aportes recibidos en el año
Traslado a capital pagado
1,525,754,852 1,525,754,852 356,666,52433,333,320(33,333,320) -
Saldo al final del año 1,882,421,376 1,525,754,852
Reservasdecapital(nota26):
Parafuturascapitalizaciones
Saldoalinicio 2,412,405,398 2,412,405,398
Traslado de resultados de ejercicios anteriores 2,138,806,959 -
Saldoalfinaldelaño 4,551,212,357 2,412,405,398
Parafuturosdividendos
Saldoaliniciodelaño 1,690,507,962 917,117,572
Traslado de resultados de ejercicios anteriores
760,356,071 1,297,554,649
IncorporaciónAlmaguate - 12,742
Dividendosdecretados (1,928,715,548) (524,177,001)
Saldoalfinaldelaño 522,148,485 1,690,507,962
Paraeventualidades
Saldoaliniciodelaño 109,558,395 84,558,395
Traslado de resultados de ejercicios anteriores
50,000,000 25,000,000
Ajusteaperíodosanterioresimpuesto sobrelarenta (7,521,925) -
Saldoalfinaldelaño 152,036,470 109,558,395
Parareinversióndeutilidades
Saldoalinicioyfinaldelaño 4,733,444 4,733,444 Van 9,916,119,362 8,513,193,961
Paraotrosfines
Saldoaliniciodelaño 418,859,441 374,505,299
Trasladoderesultadosdeejercicios anteriores
Trasladoderevaluacióndeactivos 1,947,000 1,946,999
Efectoporconversión (378,000) 1,996,500
Saldoalfinaldelaño 486,527,357 418,859,441
Reservalegal:
Saldoaliniciodelaño
IncorporaciónAlmaguate - 833,891
Trasladoderesultadosdeejercicios anteriores
Saldo
Revaluacióndeactivos(nota12):
Saldoaliniciodelaño
88,017,309
IncorporaciónAlmaguate - 21,851,169
Depreciacióndelaño (2,309,744) (2,186,002)
Saldoalfinaldelaño 105,372,732 107,682,476
Resultadosdeejerciciosanteriores: Saldo
IncorporaciónAlmaguate - 1,261,800
Ganancianeta
Menos:
Trasladosareservasparafuturos dividendos (760,356,071) (1,797,787,170)
Dividendosdecretados(nota26) (59,227,490) (771,525,351)
Trasladoala reservalegal (171,451,775) (128,663,681)
Trasladosareservasparaotrosfines (66,098,916) (42,407,144)
Trasladoala reservapara eventualidades (50,000,000) (25,000,000)
Trasladoala reservaparafuturas capitalizaciones (2,138,806,959)Ajusteporconversión (9,663,850) 13,604,335 (3,255,605,061) (2,751,779,011)
Saldoalfinaldelaño
Totalcapitalcontable 15,505,380,554 13,836,373,577
Véansenotasqueacompañanalosestadosfinancierosconsolidados.
Años terminados el 31 de diciembre de 2023 y 2022 (Cifras expresadas en quetzales)
2023 Q 2022 Q
Flujo de efectivo de las actividades de operación:
Cobroporintereses
10,650,101,343 9,060,758,167
Cobroporcomisiones 981,670,308 815,749,221
Cobroporservicios 3,288,719,587 2,901,732,722
Pagoporintereses (4,050,891,558) (3,503,187,548)
Pagoporcomisiones (474,111,029) (426,938,986)
Pagoporservicios 136,295,020 137,285,962
Pagoporgastosdeadministración (3,830,479,418) (3,213,697,331)
Ganancia por negociación de títulosvalores(neto) 30,620,503 178,919,753
Gananciacambiaria(neto) 668,369,828 562,911,179
Pérdida por tenencia o explotación de bienesrealizables(neto) (3,581,900) (11,597,363)
Inversionesenvalores:
Ingresopordesinversión 245,604,023,998 351,223,376,632
Egresoporinversión (244,029,344,925) (348,176,187,218)
Carteradecréditos:
Ingresoporamortizaciones 62,225,391,351 55,887,755,458
Egresopordesembolsos (75,798,185,249) (65,467,483,429)
Otrasinversiones:
Ingresopordesinversión 1,577,315,217 4,138,798,978
Egresoporcolocación (1,650,717,010) (4,177,983,089)
Obligacionesdepositarias:
Ingresoporcaptaciones 1,771,318,286,829 1,618,253,523,939
Egresoporretirodedepósitos (1,764,202,224,157) (1,609,100,084,646)
Créditosobtenidos:
Ingresoporcréditos 69,955,790,718 45,993,302,301
Egresoporamortizacióndecréditos (66,647,863,375) (45,153,363,114)
Obligacionesfinancieras:
Ingresoporcolocación 1,226,322,000 4,033,135,401
Egresoporredencióno readquisición (3,892,890,401) (6,570,191,285)
Ventadebienesrealizables 108,461,147 166,079,059
Impuestosobrelarentapagado (459,260,076) (377,920,195)
Otrosingresosyegresos(neto):
Otrosingresosdeoperación 1,617,829,368 18,271,397,540
Otrosegresosdeoperación (3,940,413,375) (18,220,580,529)
Flujos netos de efectivo procedentes de actividades deoperación 409,234,744 7,225,511,579
Van 409,234,744 7,225,511,579
2023 Q 2022 Q
Vienen
Flujo de efectivo de las actividades de inversión:
Inversionespermanentes:
Ingresopordesinversión
409,234,744 7,225,511,579
115,432,782 77,140,550
Egresoporinversión - (75,000)
Dividendosrecibidos 6,954,683 3,867,879
Ingresoporventadeinmueblesy muebles 84,412,235Egresoporcompradeinmueblesy muebles (896,745,509) (454,314,254)
Otrosingresosdeinversión 3,032,205 1,401,350
Otrosegresosdeinversión (47,376,433) (60,945,847)
Flujos netos de efectivo usados en actividades de inversión
Flujo de efectivo de las actividades de financiación:
Capitalcontable:
Pagodedividendos
(734,290,037) (432,925,322)
(1,987,404,938) (1,625,768,589)
Disminucióndecapital (117,405,300) (78,522,200)
Litigios (7,521,925) -
Otrosingresosdefinanciación 389,999,844 -
Flujos netos de efectivo usados en actividades de financiación
(Disminución)aumento netode disponibilidadesyequivalentesde efectivo
Disponibilidadesyequivalentesde efectivoaliniciodelaño
Disponibilidadesyequivalentesde efectivoalfinaldelaño
(1,722,332,319) (1,704,290,789)
(2,047,387,612) 5,088,295,468
23,742,353,033 18,654,057,565
21,694,965,421 23,742,353,033
(Continúa)
InformaciónComplementaria
Lasiguienteeslaintegracióndelasdisponibilidadesyequivalentesdeefectivo: 31dediciembre 2023
Disponibilidades(nota4)
Equivalentesdeefectivo(notas5y11)
Véansenotasqueacompañanalosestadosfinancierosconsolidados.
31 de diciembre de 2023 y 2022
1 Constitución
Grupo Financiero Corporación BI (en adelante el “Grupo”) se constituyó para dar cumplimiento al artículo 27 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto Número 19-2002. Su conformación fue autorizada mediante resolución de Junta Monetaria JM-82-2003 del 4 de julio de 2003 y formalizada por resolución de la Superintendencia de Bancos de Guatemala No. 818-2004 del 27 de septiembre de 2004.
El23denoviembrede2022laJuntaMonetariaemitiólaResoluciónNo.JM-1302022 que autorizó la incorporación de Compañía Guatemalteca de Almacenes Generales de Depósito, S.A. al Grupo Financiero Corporación BI, por relación de administración.
ElGrupoFinancieroCorporaciónBIloformanlassiguientesempresas:
BancoIndustrial,S.A.
FinancieraIndustrial,S.A.
Contecnica,S.A.
MercadodeTransacciones,S.A.
AlmacenadoraIntegrada,S.A.
AlmacenesGenerales,S.A.
SegurosElRoble,S.A.
FianzasElRoble,S.A.
WestrustBank(International)Limited
CompañíaGuatemaltecadeAlmacenesGeneralesdeDepósito,S.A.
De conformidad con la estructura aprobada, Banco Industrial, S.A. actúa como empresa responsable, según resolución Número 818-2004 emitida por la SuperintendenciadeBancosdeGuatemala.
Descripcióndelasoperaciones
AexcepcióndeWestrustBank(International)Limitedquefueconstituidobajolas leyes dela Mancomunidadde las Bahamas, las demás entidades que forman parte del Grupo fueron constituidas de conformidad con las leyes de la República de Guatemala. Todas estas entidades fueron constituidas para operar por tiempo indefinido.
Banco Industrial, S.A. (el “Banco”) fue constituido mediante el Decreto Ley 429 el 18 de febrero de 1966, por medio de escritura pública No. 495 el 15 de junio de1967, la cual a su vezfue modificada al adaptarsus pactos sociales al actualCódigodeComercio,segúnescriturapúblicaNo.227del25demayode 1983. Susoperacionescorrespondenalabanca.
Financiera Industrial, S.A. (la “Financiera”) fue constituida por medio de la escritura pública No. 407 el 20 de noviembre de 1980 como una sociedad financiera privada, conocidas también como bancos de inversión. Sus operaciones consisten en la colocación de fondos captados a través de pagarés financieros,encréditoseinversiones.
Contecnica, S.A. (la “Tarjeta de Crédito”) fue constituida el 16 de marzo de 1981. Su actividad principal consiste en otorgar financiamiento a terceros mediantetarjetasdecréditoparausolocaleinternacional.
Mercado de Transacciones, S.A. (la “Casa de Bolsa”) fue constituida el 27 de noviembrede1986. Susactividadesconsistenenlarealizacióndetransacciones deagentedevalores,colocacióndetítulosdecréditoobjetodeofertapúblicao negociaciónprivada.
Almacenadora Integrada, S.A. (la “Almacenadora”) fue constituida el 11 de agosto de 1970. Su objetivo principal es el depósito, conservación, custodia y manejo de mercancías y otras actividades permitidas por la Ley de Almacenes GeneralesdeDepósito.
Almacenes Generales, S.A. (“ALGESA”) fue constituida el 16 de octubre de 1968. Su objetivo principal es eldepósito, conservación, custodia y manejo de mercancías y otras actividades permitidas por la Ley de Almacenes Generales deDepósito.
Seguros El Roble, S.A. (la “Aseguradora”) fue constituida el 29 de noviembre de 1972. Su principal actividad consiste en realizar transacciones de seguros y reaseguroencualquieradesusformasyfases,comprendiendotodoslosramos delseguro;ytambiénpuederealizartransaccionesdecoaseguro.
Fianzas El Roble, S.A. (la “Aseguradora de Caución”) fue constituida el 8 de noviembre de 1982. A partir del 13 de agosto de 2010 Fianzas El Roble, S.A. adquirió la calidad de aseguradora para operar seguros de caución por medio delDecretoNúmero 25-2010“LeydelaActividadAseguradora”.Suprincipal actividadconsisteenrealizartransaccionesdeseguroyreasegurodecauciónen cualquiera de sus formas y fases; y también puede realizar transacciones de coaseguro.
Westrust Bank (International) Limited (el “Banco Off-shore”) fue constituido bajo las leyes de la Mancomunidad de las Bahamas el 21 de octubre de 1991 mediante Memorándum de Asociación y tiene la licencia para realizar transaccionesbancariasenlaMancomunidaddelasBahamas.
ElBancoOff-shoreobtuvolaautorizacióndelaJuntaMonetariadeGuatemala el 17 de julio de 2003 según la Resolución de JM-85-2003, en cumplimiento conlaLeydeBancosyGruposFinancierosylaregulaciónsobrelaautorización de entidades offshorepara operar enGuatemala. Sus actividades corresponden alabanca.
Compañía Guatemalteca de Almacenes Generales de Depósito, S.A. (“Almaguate”) fue constituida bajo las leyes de la República de Guatemala el 06 de noviembre de 1967 para operar por tiempo indefinido. Su actividad principaleseldepósito,conservación,custodiaymanejodemercancíasyotras actividadespermitidasporlaLeydeAlmacenesGeneralesdeDepósito.
El Grupo tiene sus oficinas corporativas ubicadas en la 7ª avenida 5-10, zona 4, Centro Financiero, Torre I, Nivel 3, CiudaddeGuatemala. Lacontroladora última de las empresas que conforman el Grupo es Bicapital Corporation, entidad constituidaenlaRepúblicadePanamá.
Como parte de estrategias administrativas, a partir de octubre 2021 la Financiera dejó de aperturar planes de inversión respaldados con pagarés financieros con subproducto individual,loscualesestarána cargo delaentidadrelacionada Banco Industrial,S.A.Duranteel2022laAdministracióntrasladóalaentidadrelacionada los planes de inversión respaldados con pagarés financieros con subproducto individual y durante el 2023 los planes de inversión respaldados con pagarés financierosconsubproductoempresarial.
BasedeContabilidad
Enlapreparacióndelos estadosfinancierosdelBanco,delaFinanciera,dela Tarjeta de Crédito, de la Casa de Bolsa, de la Almacenadora, ALGESA y de Almaguate se utiliza el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos de Guatemala.
EnlapreparacióndelosestadosfinancierosdelBancoOffshoreseaplicanlas normas internacionales de información financiera; sin embargo, para efectos deestaconsolidación,seefectúaelajustealosestadosfinancierosparaadecuar el reconocimiento de ingresos por intereses a la base contable de lo percibido (vernota3j).
En la preparación de los estados financieros de la Aseguradora y de la AseguradoradeCauciónseutiliza,elManualdeInstruccionesContablespara Empresas de Seguros emitido por la Junta Monetaria de la República de Guatemala.
Los dos manuales contables antes mencionados tienen como objetivo normar elregistrocontabledetodaslasactividadesfinancierasdelasentidadessujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos de Guatemala (llamadosindistintamenteenestereportecomolos“ManualesdeInstrucciones Contables”oMIC,tantoparalasactividadesbancariasydeseguroscomopara lasotrasactividades).
Adicionalmente, estas políticas contables e informes deben regirse por la Ley deBancosyGruposFinancieros,LeydeSociedadesFinancierasPrivadas, Ley de Almacenes Generales de Depósito, Ley de Mercado de Valores y Mercancías, Ley de Actividad Aseguradora, Ley Monetaria, Ley de SupervisiónFinanciera,LeyContraelLavadodeDinerouOtrosActivos,Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo y otras leyes aplicables a sus actividades, así como por las disposiciones de la Junta MonetariaydelaSuperintendenciadeBancosdeGuatemala.
b PrincipiosdeConsolidaciónyConversión
El término consolidación y las políticas de consolidación y conversión que se utilizaron en la preparación de los estados financieros consolidados adjuntos corresponden a las definiciones y lineamientos establecidos por la Ley de Bancos y Grupos Financieros, las disposiciones emitidas por la Junta Monetaria y por el Acuerdo del Superintendente de Bancos Número 6-2008 “Procedimientos para la Consolidación de Estados Financieros de Empresas queIntegranGruposFinancieros”,del18defebrerode2008.
ParalapreparacióndelosestadosfinancierosconsolidadosadjuntosdelGrupo seaplicalanormativadelaSuperintendenciadeBancosdeGuatemala.
i. Consolidación
Los estados financieros consolidados incluyen los activos, pasivos, patrimonio de los accionistas, resultados de las operaciones, flujos de efectivo y notas que los acompañan de todas las entidades que forman el Grupo y que se describen en la nota 1. Todos los saldos y transacciones importantes entre estas entidades se eliminaron en la consolidación de los estadosfinancieros.
ii. Conversión
El Banco Offshore mantiene sus registros contables en dólares de los Estados Unidos de América. Para efecto de la consolidación los estados financieros seconvirtieron a quetzales utilizando el tipo decambiovigente a la fecha de cierre para los saldos del balance general y el tipo de cambio promedio del año para el resultado de sus operaciones, según fueron publicados por el Banco de Guatemala (ver nota 2d). La diferencia resultante del proceso de conversión se clasifica como componente del capitalcontableconsolidado.
Estos principios y políticas de consolidación y conversión difieren de lo establecidoenlasnormasinternacionalesdeinformaciónfinanciera.
c BasedeMedición
Los activos y pasivos se presentan al costo. En el caso de algunas inversiones al vencimiento, al costo amortizado; en el caso de algunos activos no financieros,asuvalorrevaluado(vernota3f)yenelcasodebienesrealizables, asuvalordeadjudicaciónodeconformidadconloindicadoenlanota3h.
Debido a que la mayoría de las entidades significativas operan en Guatemala, para efectos de la presentación en las notas a los estados financieros consolidados, el término “moneda local” se refierea montos en quetzales y el término“monedaextranjera”serefiereamontosenotrasmonedas.
d MonedadePresentación
Los estados financieros consolidados están expresados en quetzales (Q), la monedadecursolegalenGuatemala. Al31dediciembrede2023lostiposde cambio de referencia del Banco de Guatemala y del mercado bancario de divisasestabanalrededordeQ7.83=US$1.00(Q7.85=US$1.00para2022).
e EstimacionesContables
En la preparación de los estados financieros consolidados se han efectuado ciertas estimaciones y supuestos relacionados para informar sobre los activos, pasivos, resultados y la revelación de pasivos contingentes. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones. Las estimaciones importantes que son particularmente susceptibles a cambios significativos se relacionan principalmenteconladeterminacióndelaestimaciónporvaluacióndecartera decréditos,deinversionesenvaloresydebienesrealizablesylarecuperación decuentasporcobrar.
3 PolíticasContablesSignificativas
Lainformaciónadjuntacontenidaenlosestadosfinancierosconsolidadosadjuntos y sus notas han sido preparadas y es responsabilidad de la administración del Grupo. Las políticas contables que se resumen a continuación se aplicaron en la preparación y presentación de estos estados financieros consolidados. Estas políticascontablesdifierendelasnormasinternacionalesdeinformaciónfinanciera (NIIF)principalmenteenloqueseresumeenlanota40.
a EquivalentesdeEfectivo
Se consideran equivalentes de efectivo las inversiones que son fácilmente convertibles a efectivo y que vencen dentro de los tres meses siguientes a la fechadelosestadosfinancieros.
b Inversiones
i. Inversionesenvalores
El portafolio de inversiones en valores comprende lo que se presenta a continuación:
Títulosvaloresparasuvencimiento
El registro contable inicial se efectúa al costo de adquisición sin considerar las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra.
Las compras, amortizaciones y los vencimientos se registran contablementeenlafechadelatransacción.
Operacionesdereporto
Las inversiones en valores mantenidas bajo acuerdo de reventa se registranalcostodeadquisición.
Las inversiones en valores otorgadas bajo acuerdo derecompra se dan de baja de la cuenta de inversiones registradas en el balance general y seregistranencuentasdeorden.
Depósitos
Losdepósitoscomprendendepósitosaplazoenentidadesbancarias.
c EstimaciónporValuacióndeInversiones
De acuerdo con las regulaciones vigentes se debe registrar una estimación por valuacióndeinversionescomoresultadodeunanálisisderiesgo.
d CarteradeCréditos
Préstamosyotros
De acuerdo con el MIC la cartera de créditos representa el importe de los créditos concedidos en moneda nacional y moneda extranjera, más-menos elajustealtipodecambiocuandosetratedecréditosenmonedaextranjera. Lascomisionesocargospercibidosnodevengadosporotrosconceptosque no sean intereses cobrados anticipadamente y vinculados a la administración de los créditos otorgados, se irán reconociendo al menos mensualmente como productos conforme se devenguen, en función del plazodelcréditootorgadooalmomentodelacancelacióndelcrédito.
Los saldos de las cuentas por cobrar por tarjetas de crédito están divididos en ciclos, cuyas fechas de corte mensual se realizan en diferentes días de cada mes. Para efectos de cierres contables mensuales, los montos por compras en establecimientos se registran como cuentas por cobrar cuando serealizanlastransaccionesporparte deltarjetahabiente.
Asimismo, en la cuenta de “extra-financiamiento por cobrar” se registran tanto los consumos como los intereses por devengar. Conforme se vencen las cuotas respectivasse trasladan junto con sus intereses a las cuentas por cobrardetarjetasdecrédito.
Primasporcobrar
Deacuerdo conelMIClasprimaspor cobrarrepresentanelimporte delas primas pendientes de cobro derivadas de pólizas de seguros de vida, de seguros deaccidentes y enfermedades y de seguros de daños, quehan sido emitidasorenovadasydeendososocertificadosqueimpliquencobro.
Mensualmente sedande bajaconcargoaresultados,lasprimasporcobrar con antigüedad de más de cuarenta y cinco (45) días para los ramos de daños, de vida planes colectivos y de gastos médicos. En los casos que la pólizaestá compuesta porvarios endososy/o certificados específicos, para efectos de cancelación se da de baja únicamente el saldo del endoso y/o certificado específico con antigüedad de más de 45 días y no el saldo total pendientedecobrodelapóliza.
El monto de primas por cobrar dado de baja conforme el procedimiento indicadoenelpárrafoanteriorseregistracontralosresultadosdelañoenla cuentadedevolucionesycancelacionesdeprimas.
Productosfinancierosporcobrar
Se registra como productos financieros por cobrar los montos correspondientesalosingresosporintereses,cargosporserviciosymanejo decuenta.
Estimaciónporvaluacióndecarteradecréditosycuentasporcobrar
De acuerdo con el Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito, Resolución JM-93-2005 del 23 de mayo de 2005 y sus modificacionessegúnResoluciónJM-167-2008,elBanco,laFinanciera,la TarjetadeCréditoyelBancoOffshoredebenregistrarcontralosresultados del año una reserva conforme la valuación de la cartera de activos crediticios.
Encasoestaexcedadelmáximolegalpermitidocomogastodeduciblepara la determinación del gasto de impuesto sobre la renta, el excedente podrá registrarse directamente contra cuentas de reservas de capital en el capital contable.
La constitución y mantenimiento de reservas o provisiones genéricas sumadasalasreservasoprovisionesespecíficasdebencubrirelequivalente alcienporcientodelacarteravencidayenningúncasopuedesermenoral 1.25%deltotaldelosactivoscrediticiosbrutos.
Estimaciónparaprimasporcobrardesegurosdecaución
De acuerdo con el MIC se debe registrar una estimación sobre las primas por cobrar de los seguros de caución cuya vigencia ha finalizado y se considerendedudosarecuperación.Loscargosalaestimaciónseregistran contralosresultadosdelañoenelrubrodegastosdeadministración.
e InversionesPermanentes
Las inversiones en acciones efectuadas con carácter permanente se reconocen utilizandoelmétododecosto,inclusivelasinversionesenaccionesdeentidades en que por su participación accionaria, se tenga control y/o influencia significativa.Losingresosobtenidosdeestasinversionesseregistransóloenla medida en que se distribuyen las ganancias acumuladas de la entidad participada (en la que se mantiene la inversión), surgidas después de la fecha deadquisición.
Las inversiones permanentes en moneda extranjera se contabilizan a su equivalenteenquetzalesutilizandoeltipodecambiovigentecuandoserealiza la adquisición y se mantienen registradas al tipo de cambio histórico, de conformidad con lo requerido por el Manual de Instrucciones Contables para Entidades sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de BancosdeGuatemala.
De conformidad con la práctica bancaria se permite que los anticipos para adquisicióndeaccionesdeotrasentidadesseregistrenenlacuentadeanticipos paraadquisicióndeactivosincluidaenelrubrodeInmueblesyMuebles.
f InmueblesyMuebles
i. Activosadquiridos
Losinmueblesymueblessepresentanalcostodeadquisición,exceptopor losactivosfijosrevaluados.
ii. Activosrevaluados
Losinmueblesrevaluadosseregistranalvalorsegúnavalúorealizadopor valuadorindependiente.
iii. Superávitporrevaluación
El superávit por revaluación de bienes inmuebles se incluye como parte delcapitalcontable enlacuentarevaluacióndeactivos.
iv. Desembolsosposterioresalaadquisición
Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que los desembolsosporreparacionesymantenimientoquenoalarganlavidaútil delosactivossereconocencomogastoenlosresultadosdelaño.
v. Depreciación
Los bienes inmuebles y muebles registrados al costo (excepto terrenos y los anticipos para adquisición de activos) y los edificios revaluados se deprecian por el método de línea recta, utilizando tasas basadas en los porcentajesestablecidosfiscalmente.
Losporcentajesdedepreciaciónutilizadossonlossiguientes:
Edificios(alcostoyrevaluados)
Mobiliarioyequipo
Equipodecómputo
Vehículos
Otros
10.00y25.00
Elgastopordepreciaciónseregistracontralosresultadosdelañoexcepto por el gasto por depreciación sobre los edificios revaluados que se carga enlacuentarevaluacióndeactivosqueformapartedelcapitalcontable.
Los activos totalmente depreciados se rebajan de las respectivas cuentas decostoydepreciaciónacumuladaysecontrolanencuentasdeorden.
g Amortización
Las licencias de programas, el derecho de llave y las mejoras a propiedades ajenassedifierenyseamortizanporelmétododelínearecta,arazóndel10%, 6.67% y 5% anual, respectivamente. Adicionalmente, las primas por compra de cartera se amortizan de acuerdo con la recuperación de los préstamos correspondientes.
Elgastoporamortizaciónseregistracontralosresultadosdelaño.
Los activos totalmente amortizados se rebajan de las respectivas cuentas de costoydepreciaciónacumuladaysecontrolanencuentasdeorden.
h BienesRealizables
Estos corresponden a bienes inmuebles y muebles adjudicados en pago de créditos. Inicialmente se contabilizan al valor del capital adeudado más interesesygastosincurridosensuadjudicación.
La valuación de estos activos se actualiza mediante avalúo independiente, en un plazo que no excede de tres meses contados a partir de la fecha en que se adquierelapropiedad.Sielavalúoesmenoralmontoregistradocontablemente se crea una reserva de valuación contra los resultados del año, caso contrario seregistraunautilidadporrealizarenotrascuentasacreedoras.
Losbienesrealizablesdebenvenderseenunplazomáximodedosañosapartir de la fecha de adjudicación. Si la venta no se realiza en ese plazo, deben ofrecerse ensubasta pública.Denovenderselosbienesrealizables ensubasta pública, se realizará una nueva subasta cada tres meses; el precio base de las subsiguientes subastas será un precio que cada vez será menor al anterior en un10%,partiendodelabasedelaprimerasubasta.
Sielpreciobaseparalasubastadeunbienrealizableesmenorqueelregistrado contablemente, sin más trámite, se constituye la reserva por el monto equivalentealadiferenciaentreambosvalores.
Las utilidades netas que produzcan los bienes realizables por su tenencia o explotacióndebenaplicarseensutotalidadalaconstituciónyaumentodeuna reservaespecialparacubrirposiblespérdidasenlarealizacióndeestosactivos. El saldo de la reserva específica para cada bien realizable se trasladará a resultadoscuandoseformalicelaventadelmismo.
Si la venta es al contado y el valor de venta es mayor al valor en libros, la diferenciasecontabilizadirectamenteenlosresultadosdelaño. Silaventaes a plazos y el valor de venta es mayor al valor en libros, la diferencia se contabilizacomounautilidaddiferida,trasladándosealosresultadosconforme se cobren las cuotas. Si el valor de venta es menor al valor en libros se contabilizalapérdidaenlosresultados,independientementesiesalcontadoo aplazos.
Los productos capitalizados procedentes de bienes realizables si los hubiere, secontabilizanporelmétododelopercibido.
De acuerdo con las Leyes de Guatemala los patronos tienen la obligación de pagar a sus empleados y trabajadores en caso de despido injustificado, indemnización equivalente al sueldo de un mes por cada año trabajado a su servicio o a sus beneficiarios en caso de muerte, conforme lo establecido por elartículo85incisoa)delCódigodeTrabajo.
La política contable de las empresas que forman el Grupo se apega a lo dispuestoporelCódigodeTrabajo. Nosehacreadoprovisiónparaestoscasos cuandoestossepresentan,lospagossereconocencomogastoenlosresultados delaño.
j ReconocimientosdeIngresos
Los ingresos devengados por el Banco, la Financiera, la Almacenadora, ALGESA, la Casa de Bolsa y la Tarjeta de Crédito; por conceptos distintos a los indicados en los literales i, ii y iii siguientes se registran en las cuentas productos por cobrar y utilidades diferidas, según corresponda, y se registran enlosresultadosdelañohastacuandoseperciben.
Los ingresos obtenidos por los conceptos siguientes se registran utilizando la basedeacumulaciónodevengoencuentasderesultados:
i. Interesesdevengadosnopercibidossobrebonosemitidosodocumentos expedidosporelBancodeGuatemalayvaloresdeotrosemisorescuyos fondosdeamortizacióncontroleelBancodeGuatemala;
ii. Intereses devengados no percibidos sobre valores emitidos por gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros, quetengan como mínimo una calificación de riesgo A-3 para corto plazo o BBB- para largo plazo, otorgada por Standard & Poor’s o calificación equivalente otorgada por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional;e,
iii. Intereses, comisiones,rentasyotrosproductossobrecartera detarjetas decrédito,factorajeyarrendamientofinanciero.
La contabilización de ingresos devengados no percibidos en la cuenta de utilidades diferidas se suspende cuando se incurre en un atraso de treinta días calendario para las inversiones en títulos-valores y noventa días calendario parael resto delas operaciones y servicios, contados a partir deldíasiguiente de cuando debieron efectuarse los pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensión indicada los ingresos devengados no percibidos deberán reversarsedelascuentasdebalanceafectadas.
Para las operaciones de tarjeta de crédito se registran ingresos por los conceptossiguientes:
i. Porinteresesycargosporservicios
Los intereses y productos por servicios se devengan y registran como ingresoenelestadoderesultadosenlasfechasdecorteestablecidaspor la Tarjeta de Crédito e indicadas en la nota 3 literal (a) iv anterior, calculados sobreel saldo pendiente decapital decada tarjetahabientea lafechadecortedelmesanterior.
El registro contable en resultados, para las operaciones de tarjeta de crédito se suspende cuando se incurra en un atraso de noventa días calendario, contados a partir del día siguiente de cuando debieron recibirse los pagos pactados o convenidos. A partir de esta suspensión paraestascuentaslosinteresessereconocenalserpercibidos.
Lossaldossuspendidos,registradosencuentasde balanceyencuentas de resultados, así como los que son devengados a partir de la fecha de suspensiónseregistranencuentasdeorden.
Los ingresos registrados en cuentas de resultados que no fueron efectivamentepercibidossereconocencomogastoscontralacuentade productosporcobrarenlaqueseregistraroninicialmente.
ii. Porinteresesporextrafinanciamiento
Se reconocen únicamente al hacer el cargo mensual de las cuotas de capitaldeextrafinanciamiento.
iii. Porinteresespormora
En adición a los intereses por financiamiento, la Tarjeta de Crédito cobra interés por mora sobre el monto de los pagos mínimos no realizados,computadosapartirdeldíasiguientedelvencimientodelas cuotasrespectivasyqueseacumulanhastatresmesesdemora.Apartir del cuarto mes se dejan de efectuar cargos por interés si el tarjetahabientenohacanceladosuscuotasatrasadas.
iv. Pormanejodecuenta
LaTarjetadeCréditocobraalostarjetahabientesunacuotapormanejo de cuenta que cubre el derecho a los servicios y beneficios adicionales otorgados por la tenencia de la tarjeta de crédito y se reconoce en el estadoderesultadosconformesedevenga.
v. Porcomisionesporoperacionesdeintercambio
La Tarjeta de Crédito recibe comisiones sobre los consumos que los clientes efectúan en los establecimientos afiliados locales e internacionales. Estas comisiones se reconocen como producto cuando serecibenlascuotasdereembolsoparaelintercambiodetransacciones, yaquehastaeneseinstantelasmismasseconsiderandevengadas.
vi. Porotrosproductosporservicios
Los ingresos por servicios se reconocen en el estado de resultados conformesedevengan.
vii. Porinteresesporcuentasporcobraracompañíasrelacionadas
Los ingresos por intereses sobre cuentas por cobrar a compañías relacionadas se reconocen en el estado de resultados conforme se devengan,calculadossobreunabasedetasadeinterésefectiva.
La contabilización de ingresos devengados no percibidos en la cuenta de utilidades diferidas se suspende cuando se incurre en un atraso de treinta días calendario para las inversiones en títulos-valores y noventa días calendario para el resto de operaciones y servicios, contados a partir del día siguiente de cuando debieron efectuarse los pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensión indicada, los ingresos devengados no percibidos deberán reversarsedelascuentasdebalanceafectadas.
Paralasoperacionesdetarjetasdecrédito,factorajeyarrendamientofinanciero el registro contable en resultados se suspende cuando se incurra en un atraso de noventa días calendario, contados a partir del día siguiente de cuando debieronrecibirselospagospactadosoconvenidos.
Cuando ocurra la suspensión mencionada, los ingresos registrados en cuentas deresultadosqueno hayansidoefectivamentepercibidos,sereconocencomo gastoscontralacuentadeproductosporcobrarenlaquehayansidoregistrados inicialmente.
Se exceptúan los cargos que se capitalicen en cuentas de tarjetas de crédito, quenoseránextornados.
Los saldos suspendidos registrados en cuentas de balance y en cuentas de resultados,asícomolosqueseandevengadosapartirdelafechadesuspensión, seregistranencuentasdeorden.
Para las operaciones de la Aseguradora y la Aseguradora de Caución se registraningresosporlosconceptosquesedetallanacontinuación:
i. Porprimasdesegurosyotrosingresosrelacionados
En el ramo de daños, de vida planes colectivos y de accidentes y enfermedades, las primas de seguro directo, las primas por reaseguro tomadoylosotrosingresoscorrespondientes,recargosporfraccionamiento yderechosdeemisióndepólizas,secontabilizancomoingresocuandose emiten laspólizaso los documentos correspondientes, realizándose asíla utilidadrespectivaenelmismoaño.
Enelramodevidaplanesindividuales,elingresosecontabilizacuando se cobra la prima. Los otros ingresos correspondientes, se contabilizan como ingreso cuando se recibe el pago delas primas correspondientes, realizándoseasílautilidadrespectivaenelmesquesecobralaprima.
ii. Porcomisionesyparticipacionesporreasegurocedido
Las comisiones y participaciones por reaseguro cedido se contabilizan cuandoseperciben,deconformidadconlascondicionespactadasenlos contratosdereaseguro.
iii. Porintereses
Los ingresos por intereses sobre valores del Estado y depósitos bancarios se reconocen en el estado de resultados conforme se devengan.
Los ingresos por intereses sobre otras inversiones se reconocen en el estadoderesultadoscuandoseperciben.
Cualquier prima entre el monto inicial de un instrumento que causa interés y su monto al vencimiento se amortiza durante el plazo de la inversión y se registra como un gasto en el rubro de egresos por inversiones.
iv. Porventadebienesinmueblesymuebles
El valor de la venta de bienes inmuebles y muebles así como los productos de esta venta, se contabilizan en el estado de resultados de acuerdoconelmétododelopercibidocuandoseemitenlasfacturasy/o escrituraspúblicascorrespondientes.
v. Porventadesalvamentos
Los ingresos por la venta de salvamentos se reconocen en el estado de resultadosdeacuerdoconelmétododelopercibidocuandoelactivose vendeyseemitelafacturacorrespondiente.
vi. Porinversiónenbienesinmuebles
Los ingresos por arrendamiento se reconocen en la cuenta producto de inversiones que se muestra en el estado de resultados, conforme se devenganlascuotasfijadasenloscontratosdealquiler.
Bancooffshore:
El Banco Offshore registra sus ingresos utilizando la base contable de lo devengado;sinembargo,paraefectosdelapresentacióndeestadosfinancieros consolidados adjuntos, realiza los ajustes necesarios para homogenizar sus ingresos por intereses de acuerdo con la base contable de lo percibido, observandoloindicadoenelMIC.
k ObligacionesSubordinadas
Las obligaciones subordinadas se registran en el pasivo como otras obligaciones.
l DividendosDecretados
Los dividendos se decretan conforme a la autorización de la Asamblea de Accionistas de cada empresa, rebajando la cuenta de reservas de capital y registrandounacuentaporpagar.
La Superintendencia de Bancos observando el debido proceso podrá limitar a los bancos, sociedades financieras y entidades fuera de plaza, la distribución dedividendos,bajocualquiermodalidadoformaqueadoptentalesdividendos, cuando a juicio de este órgano y como medida prudencial sea necesario fortalecerla liquidezy/o la solvenciadelbanco,sociedadfinancieraoentidad fueradeplazarespectiva.
m AsignacionesaDirectores
De conformidad con la Escritura Social del Banco, la Asamblea General de Accionistasapruebaanualmenteelpagodeasignacionesadirectores.Elmonto se contabiliza a resultados y se registra una cuenta por pagar. El pago se hace efectivoduranteelañoenelquesedecretalaasignación.
n ReservaLegal
Únicamenteparalasentidadesguatemaltecas:
De acuerdo con los artículos 36 y 37 del Código de Comercio de Guatemala toda sociedad deberá separar anualmente como mínimo el cinco por ciento (5%)delaganancianetacontabledecadaejercicioparaformarlareservalegal. Esta no podrá ser distribuida en forma alguna entre los accionistas sino hasta laliquidacióndelasociedad.
Sinembargo,anualmentepodrácapitalizarseelexcedentedelcincoporciento 5% de la misma cuando la reserva legal anual exceda el quince por ciento (15%)delcapitalpagadoalcierredelejercicioinmediatoanterior,sinperjuicio deseguirreservandoelcincoporciento(5%)anualmencionadoanteriormente. Secontabilizaenelañocorrienteel5%delaganancianetadelañoanterior.
o ReservaparaEventualidades
La reserva para eventualidades se utiliza para registrar los montos que de conformidadconlasdisposicionesdelosorganismosdirectivos,seseparende las utilidades por considerarse conveniente crear o incrementar reservas, para hacerle frente a quebrantos eventuales, asegurar la cobertura de fines no específicos o imprevistos, así como reservas o provisiones (estimaciones) segúnlodispuestoenelartículo53delaLeydeBancosyGruposFinancieros.
p ActivosyPasivosenMonedaExtranjera
Losactivosypasivosenmonedaextranjerasepresentanasuvalorequivalente en quetzales utilizando el tipo de cambio que proceda conforme a las disposicionesdelasautoridadesmonetarias(nota2d).
q TransaccionesenMonedaExtranjera
Las transacciones en moneda extranjera se contabilizan a su equivalente en quetzalesutilizandoeltipodecambiovigentecuandoserealizalatransacción.
El diferencial de cambio, si hubiese alguno, que resulte entre la fecha cuando se registra la transacción y la de su cancelación o la del cierre contable se registracontralosresultadosdelaño.
r ImpuestosobrelaRenta
El impuesto sobre la renta es el impuesto que se estima pagar sobre la renta gravable para el año, utilizando las tasas vigentes a la fecha de reporte y cualquierotroajustesobreelimpuestoapagarconrespectoaañosanteriores.
s Provisiones
Se reconoce una provisión cuando se tiene una obligación legal o implícita como resultado de acontecimientos pasados y es probable que requiera un desembolsoeconómicoparacancelartalobligación.
La provisión realizada se aproxima a su valor de cancelación, no obstante puedediferirdelmontodefinitivo.
t InventariodeSalvamentos
Encasodeliquidacióndeunapérdidaelsalvamentoocualquierrecuperación pasarán a ser propiedad de la Aseguradora o de la Aseguradora de Caución segúncorresponde.
Se reconoce el activo cuando se recibe la cesión de derechos del bien recuperado y se contabiliza al valor estimado del bien cuando se recupera. Asimismo, se contabiliza una cuenta regularizadora de activo por un monto equivalentealvalorestimadodetalesactivos.
u OperacionesconReaseguradoras
Lascuentasporcobrarareaseguradorasseoriginanporlossiniestrosocurridos en los que se asume la responsabilidad de la indemnización a favor del asegurado,registrandounacuentaporcobraralasreaseguradorassobrelabase del porcentaje de riesgo cedido con abono al rubro de recuperaciones por reasegurocedidoquemuestraenelestadoderesultados.
Las cuentas por pagar a reaseguradoras se originan por la cesión de primas emitidas que se efectúa con base en la evaluación del riesgo asumido, el cual sedeterminaconconsentimientodelreasegurador.
Estas cuentas por pagar se reconocen cada vez que se emite una póliza, registrándose simultáneamente un cargo al rubro de primas por reaseguro cedidoenelestadoderesultadosconabonoalascuentascorrientesacreedoras de reaseguro que forma parte del balance general; teniendo como sustento de estas transacciones un contrato o nota de cobertura firmado con el reasegurador.
v ReservasTécnicas
EnlaresolucióndeJuntaMonetariaJM-3-2011seaprobóelReglamentopara la Constitución, Valuación e Inversión de las Reservas Técnicas de AseguradorasydeReaseguradoras.
Este reglamento tiene por objeto normar los aspectos relacionados con la constitución,valuacióneinversióndelasreservastécnicasdelasaseguradoras ylasreaseguradoras.
Lasreservastécnicasymatemáticassecalculanconbasealoquedefinelaley respectiva. Las reservas se liberan y constituyen mensualmente, excepto las reservas de catástrofes y las reservas de vida. El efecto neto constituye una variaciónfavorableodesfavorablequeformapartedelosresultadosdelaño.
w InversióndelasReservasTécnicasdeAseguradorasydeReaseguradoras De acuerdo con el Decreto Número 25-2010 "Ley de la Actividad Aseguradora"ylaResolucióndela JuntaMonetariaJM-3-2011 “Reglamento para la constitución, valuación e inversión de las reservas técnicas de aseguradoras y de reaseguradoras”, las reservas técnicas tienen que estar invertidasentodomomentoenlasinversionesyporcentajesqueseresumena continuación:
TítulosvaloresemitidosporelBancodeGuatemalay/oporelGobierno deGuatemala,asícomoencédulashipotecariascongarantíadelInstituto deFomentodeHipotecasAseguradasF.H.A.,sinlímitedemonto.
Depósitos monetarios, de ahorro o a plazo, en bancos constituidos legalmenteenelpaísosucursalesdebancosextranjerosestablecidasen el mismo, hasta el 30% de las reservas técnicas. El importe de los depósitos en una misma entidad bancaria, no excederá del 5% del total de las reservas técnicas o del 15% del patrimonio técnico, de la Aseguradora.
Préstamos otorgados a los asegurados con la garantía de la reserva matemática de sus respectivas pólizas de seguro de vida, hasta el valor derescate.
Primas por cobrar de pólizas vigentes del ramo de daños, que no presentenmásdeunmesdevencidaalafechadeterminadaparasupago, previa deducción de la parte cedida en reaseguro proporcional a reaseguradoras o aseguradoras registradas en la Superintendencia de Bancos de Guatemala, impuestos, intereses por pagos fraccionarios de primasygastosdeemisión.
El importe de la prima por cobrar de cada póliza no debe exceder a su reservaparariesgosencurso.
El importe de la participación de las reaseguradoras en los siniestros pendientes de ajuste y de pago, siempre que estas entidades se encuentrenregistradasenlaSuperintendenciadeBancosdeGuatemala.
Inmueblesurbanosquenoesténdestinadosparaelusodelasentidades, hasta el 20% de las reservas técnicas, deducida la depreciación que correspondaatalesinmuebles.
Acciones de sociedades constituidas en el país, hasta un 10% de las reservas técnicas. Para que tales acciones sean aceptables deberá comprobarse que la sociedad emisora, excepto cuando se trate de entidades supervisadas por la Superintendencia de Bancos de Guatemala, ha pagado dividendos en efectivo en los últimos tres ejercicios contables anterioresa la fechade la valuación delas reservas técnicas, así como que la sociedad cuenta con estados financieros dictaminados por un auditor independiente. El porcentaje de los dividendosrecibidosencadaejerciciocontablenodeberásermenorala tasaderendimientopromedioponderadadelasinversionesdelmercado aseguradorquepubliquelaSuperintendenciadeBancosdeGuatemala.
El importe de la inversión en acciones de una misma sociedad, no excederádel5%deltotaldereservastécnicaso del15%delpatrimonio técnico,dela AseguradoraylaAseguradoradeCaución.
Créditos con garantía de hipotecas en primer lugar sobre inmuebles ubicados en el territorio nacional hasta el 10% de las reservas técnicas. Cada crédito no podrá exceder del 60% del avalúo del inmueble, salvo cuandosedestineaviviendaencuyocasosepermitiráquealcancehasta el75%delvalordelavalúo.
El importe del crédito hipotecario que se otorgue a una misma persona individual o jurídica, no deberá exceder del 3% del total de reservas o del 9% del patrimonio técnico, de la Aseguradora y la Aseguradora de Caución.
Títulos valores de deuda privada emitidos por entidades establecidas o constituidasenelpaís,hastael20%delasreservastécnicas,siempreque cuentenconlacalificaciónlocalmínimaBBB-(gtm)paradeudadelargo plazo o F-3 (gtm) para deuda de corto plazo, otorgada por Fitch Centroamérica,S.A. o su equivalente enotra calificadoraderiesgo, que seencuentreinscritaparaoperarenelpaísoreconocidaporlaComisión de Valores de los Estados Unidos de América (U.S. Securities and ExchangeCommission-SEC-).
Elimportedeinversiónenunamisma entidademisora,no excederádel 5% de la totalidad de las reservas o del 15% del patrimonio técnico, de laAseguradoraylaAseguradoradeCaución.
Títulos valores emitidos por las sociedades financieras privadas y entidades bancarias, así como las cédulas hipotecarias con garantía de otras aseguradoras, constituidas o establecidas legalmente en el país, hasta el20% delas reservas técnicas. El importe de la inversión en una misma entidad emisora, no deberá exceder del 5% del total de las reservas o del 15% del patrimonio técnico, de la Aseguradora y la AseguradoradeCaución.
Depósitos en bancos del extranjero, inversiones en títulos valores de bancos centrales del extranjero, de gobiernos centrales del extranjero o de instituciones privadas del extranjero, hasta el 30% de las reservas técnicas.Elimportedelosdepósitoseinversionesenunamismaentidad, no deberá exceder del 5% del total de las reservas o del 15% del patrimoniotécnico,delaAseguradoraylaAseguradoradeCaución.
En casos plenamente justificados y a solicitud de la Aseguradora y la Aseguradora de Caución, la Superintendencia de Bancos de Guatemala podrá autorizar a incrementar la inversión del 30% a que se refiere el párrafo anterior, para cumplir con el calce de inversiones en moneda extranjera a que se refiere el artículo 51 del Decreto Número 25-2010 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de la Actividad Aseguradora.
Losdepósitosylasinversionesdeberánefectuarseenentidadesopaíses que tengan una calificación internacional de riesgo AAA hasta A-, en monedalocaloextranjera,segúnseaelcaso.
Las referidas calificaciones corresponden a las asignadas por Standard &Poor´s.Cuandolaentidadoelpaísnocuenteconcalificacióndeesta calificadora serán aceptables las calificaciones equivalentes otorgadas por otras calificadoras reconocidas por la Comisión de Valores de los EstadosUnidosdeAmérica(U.S.SecuritiesandExchangeCommission -SEC-).
Las calificaciones deberán estar vigentes al día anterior a la fecha de la valuación de las reservas técnicas. Los títulos valores u obligaciones deberán cotizarse en mercados internacionales y su valor de mercado deberáestardisponiblealpúblicoatravésdeBloombergoReuters.
El monto de las inversiones que realice la Aseguradora en activos e instrumentos emitidos, avalados, respaldados o aceptados por personas individuales o jurídicas con las que mantengan vínculo de propiedad, administración o responsabilidad, no deberá exceder del 10% de la totalidaddelasreservastécnicasodel30%delpatrimoniotécnicodela AseguradoraylaAseguradoradeCaución.
La inversión de la reserva para riesgos catastróficos no deberá efectuarse en bienes inmuebles ni en créditos hipotecarios a que se refieren los incisos anteriores.
x SiniestrosPendientesdeLiquidación
Las obligaciones por siniestros pendientes de liquidación, por reclamos aceptados en seguros de daños, accidentes personales y de caución se contabilizanconformelasestimacionesdelmontodelaindemnizaciónapagar. Las obligaciones por reclamos aceptados en seguros de vida se registran conformelascoberturassegúneltipodesiniestro.
Elgastoporsiniestroylaobligacióncorrespondienteseregistranhastacuando se recibe por escrito el aviso de la ocurrencia del siniestro por parte del asegurado,independientementedelafechadeocurrenciadelsiniestro.
Al final de cada ejercicio contable se registra una estimación correspondiente a los siniestros pendientes ocurridos y no reportados de cada uno de los tipos desegurosdelramodedaños.
Esta estimación se establece con el importe obtenido de aplicar un porcentaje al total de los siniestros retenidos correspondientes al final de cada ejercicio contable. Este porcentaje corresponde al promedio que representen en los últimostres (3) años, lossiniestros netos ocurridos y no reportados respecto a los siniestros netos retenidos de cada uno de esos años. De este cálculo se deduce los siniestros ocurridos por eventos catastróficos que representan un valoratípicoenlaserieestadística.
Las obligaciones por siniestros pendientes de liquidación se registran y se presentandentrodelrubrodereservastécnicas.
y ProvisiónparaelProgramaLealtad
Secontabilizaunaprovisiónparacubrirlosgastosdelprogramadelealtad.
Esta provisión se determina con base en los puntos acumulados por los tarjetahabientes en sus consumos, que de acuerdo con las estimaciones de la administración representan una obligación para la Tarjeta de Crédito. Los puntos provisionados se reconocen como gasto en el estado de resultados conformesedevengan.
z ObligacionesContractuales
Las obligaciones contractuales por reclamos aceptados en seguros de daños, vida y accidentes personales se registran conforme las coberturas pactadas en lapólizadeseguro,segúneltipodesiniestro.
aa ProductosDevengadosnoPercibidos
Las cuentas por cobrar a terceros a cuenta de siniestros de clientes de la Aseguradora se contabilizan como activo (deudores varios por recobros) con abonoalacuentaproductosdevengadosnopercibidos,ysecontabilizanenel apartado de siniestros del estado de resultados, en la cuenta salvamentos y recuperaciones,cuandoseperciben.
ab GastosdeAdquisiciónyRenovación
Los gastos incurridos por la adquisición y renovación de pólizas de seguro se reconocen como gastosdeoperación del año enquese incurren;excepto para las comisiones con agentes de seguro que se registran con base en la prima devengada.
ac NuevaRegulación
ReglamentoparalaAdministracióndelRiesgodeCrédito
El 25 de mayo de 2022 la Junta Monetaria aprobó la Resolución JM-47-2022 “Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito”, cuyo objeto es normaraspectosquedebenobservarlosbancos,lassociedadesfinancieras,las entidades fuera de plaza o entidades off shore y las empresas de un grupo financiero que otorguen financiamiento, relativos a las administración del riesgo de crédito, al proceso crediticio, a la información mínima de los solicitantes de financiamiento y de los deudores, y a la valuación de activos crediticios.
EstenuevoreglamentoderogarálaResolucióndeJuntaMonetariaJM-93-2005 ysusmodificacionesapartirdel1deenerode2024.
4 Disponibilidades
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre 2023 Q 2022 Q
Monedanacional:
Caja 1,678,064,961 1,491,457,509
Bancocentraldepósitolegal(a) 12,035,112,222 10,534,795,068
Bancocentraldepósitosespeciales 535,699,600 489,016,700
Bancosdelpaís 346,923,705 169,798,781
Chequesacompensar 668,798,675 675,807,573
Totalmonedanacional 15,264,599,163 13,360,875,631
Monedaextranjera:
Caja 199,771,456 170,105,990
Bancocentraldepósitolegal(a) 2,847,170,428 2,828,855,510
Bancocentraldepósitosespeciales 126,841,555 127,480,792
Bancosdelpaís 946,866 701,608
Bancosdelexterior 3,120,900,432 3,031,824,456
Chequesygirosacompensar 104,103,932 56,206,197
Totalmonedaextranjera 6,399,734,669 6,215,174,553 21,664,333,832 19,576,050,184
(a) El Banco aplica el saldo de estas cuentas para cubrir el encaje bancario requerido sobre sus obligaciones depositarias; por lo que estos fondos se consideranrestringidos(vernota14).
Elresumendeestacuentaporelañoterminadoel31dediciembrede2023eselsiguiente:
Monedanacional:
En
dereporto:
Entítulosvaloresparasuvencimiento:
Certificados de depósitos a plazo emitido por el
Deinstitucionesfinancieras:
Certificados de participación del Fideicomiso de Administración y Realización de Activos
Monedaextranjera:
Entítulosvaloresparasuvencimiento:
%Rangos deinterés anual Añode vencimiento Saldoen US$ Saldoen Q
Vienen 3,829,810,503
CédulasHipotecariasF.H.A.
Deinstitucionesfinancieras:
5.00a8.50 2024a2048 49,790,248 389,709,267
EurobonoComcel 5.13 2032 26,600,000 208,198,732
EurobonosAESAndresDomPower 5.70 2028 5,000,000 39,135,100
Deentidadesprivadasnofinancieras:
EurobonosComcel 5.13 2032 3,000,000 23,481,060
EurobonosBinvenre 6.25 2029 1,047,150 8,196,064
Totalinversionesenmonedaextranjera 4,498,530,726
Totalinversiones 39,918,093,233
Menos:estimaciónporvaluación (54,994,285)
Elresumendeestacuentaporelañoterminadoel31dediciembrede2022eselsiguiente:
Monedanacional:
Enoperacionesdereporto:
Certificados de depósitos a plazo emitido por el
Entítulosvaloresparasuvencimiento:
Certificados de depósitos a plazo emitido por el
Deinstitucionesfinancieras:
Certificados de participación del Fideicomiso de Administración y Realización de Activos
de Banco de Comercio, Sociedad
Monedaextranjera:
En
dereporto:
CertificadosdedepósitosaplazoBancode
Entítulosvaloresparasuvencimiento: Eurobonos
Certificados de Bonos del Tesoro de la
Cédulas
Deinstitucionesfinancieras:
Deentidadesprivadasnofinancieras:
Intereses
Menos:
a. Las inversiones en Certibonos incluyen Q100,000 depositados como garantía enelFideicomisodeGarantíadeOperacionesBursátilesdelaBolsadeValores Nacional,S.A.arequerimientodeestaentidad.
b. Con base en el artículo setenta y cinco de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, la Junta Monetaria emitió la resolución número JM-13-2007 del doce de enero de dos mil siete, mediante la cual dispuso la suspensión de operaciones de Banco de Comercio, S.A. y nombró a laJuntadeExclusión de Activos y Pasivos del mismo. La Junta de Exclusión dispuso la exclusión de activos de esa entidad y la transmisión de estos a un fideicomiso. El Fideicomiso de Administración y Realización de Activos Excluidos de Banco deComercio,SociedadAnónimafueconstituidoel16deenerode2007conun plazodeveinticincoaños,paraadministraryrealizarlosactivosexcluidosque constituyenelpatrimoniofideicometidoparalaamortizacióndeloscertificados de participación que se emitan, y para el efecto se designó como fiduciario a FinancieraIndustrial,S.A.
LosmovimientoscontablesdeloscertificadosdeparticipacióndelFideicomiso deAdministraciónyRealizacióndeActivosExcluidosdeBancodeComercio, SociedadAnónimavigentessonlossiguientes:
Añosterminadosel 31dediciembre 2023
2022
Los certificados de participación generaron intereses a razón del 2% anual en ambosaños.
c. Al31dediciembrede2023lasinversionestienenvencimientosqueoscilandel 2024al2054.Losvencimientosenlospróximoscincoañosdeestasinversiones seresumenacontinuación:
d. Las inversiones al 31 de diciembre de 2023 incluyen equivalentes de efectivo porQ30,095,306(Q4,152,951,584en2022).
e. El movimiento de la estimación por valuación de inversiones se resume a continuación:
Añosterminadosel 31dediciembre
2023 Q 2022 Q
Saldoaliniciodelaño 55,000,000 43,098,837
Másaumentospor:
Provisióngenéricayporvaluación (nota6) - 11,901,163
Menoscargospor:
Regularizacióncontralaestimación porvaluacón (5,715)Saldoalfinaldelaño 54,994,285 55,000,000
f. Las cédulas hipotecarias con tasa 0.00% corresponden a cédulas que se encuentranensituaciónjurídica.
g. Al 31 de diciembre de 2023 los Eurobonos emitidos por otras instituciones financierasestáncomogarantíadeunalíneadecréditootorgadaporlaentidad financieraCommerzbank.
Estos títulos valorestienen un valor nominal de US$202,884,000 equivalentes a Q1,587,977,126 (por US$202,884,000 equivalentes a Q1,593,089,802 para 2022)(Vernota15).
6 CarteradeCréditos,neto
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre 2023
2022
31dediciembre 2023 Q 2022 Q
Vienen 43,173,194,505 35,964,304,720
Hipotecarios 4,205,577,853 3,289,749,170
Conbonosdeprenda - 3,200,000
Hipotecarios-prendarios-fiduciarios 62,751,270 72,590,711
Congarantíadeobligacionespropias 657,058,381 563,380,800
Documentosdescontados 702,623,492 376,187,425
Tarjetasdecrédito 8,734,123,938 6,347,882,990
Arrendamientofinanciero 1,610,915 1,740,168
Totalmonedanacional 57,536,940,354 46,619,035,984
Monedaextranjera:
Fiduciarios 26,543,561,566 24,937,139,383
Prendarios-fiduciarios 1,067,608,294 1,528,340,496
Prendarios 783,003,786 928,764,393
Hipotecarios-fiduciarios 2,623,256,625 2,215,658,196
Hipotecarios-prendarios 557,922,558 639,335,382
Hipotecarios 4,488,348,433 3,762,973,530
Hipotecarios-prendarios-fiduciarios 271,778,019 278,005,655
Congarantíadeobligacionespropias 127,271,248 92,918,504
Documentosdescontados 220,882,105 170,777,776
Tarjetasdecrédito 593,503,423 451,810,448
Pagoporcartasdecrédito 665,009 -
Arrendamientofinanciero 3,320,378 3,432,377
Totalmonedaextranjera 37,281,121,444 35,009,156,140
Totalcarteradecréditos,bruta 94,818,061,798 81,628,192,124
Menos:
Estimaciónporvaluación: Específica (597,423,459) (267,170,683)
Genérica (1,651,278,482) (1,463,648,752)
Totalestimaciónporvaluación (2,248,701,941) (1,730,819,435)
Totalcarteradecréditos,neto 92,569,359,857 79,897,372,689 .
Lasoperacionesdecréditodevengantasasdeinterésanualesvariablesqueoscilan entrelosporcentajesquesepresentanacontinuación:
Créditos: En
Tarjetadecrédito:
En
y60.00
y60.00 En
Las tarjetas de crédito con tasa 0.00% corresponden a deudores en situación jurídica.
Elresumendelacarteradecréditosporsu estadoeselsiguiente: 31dediciembre 2023 Q
Elresumendelacarteradecréditosporcategoríaeselsiguiente:
31dediciembre
2023 Q 2022 Q
Monedanacional:
Deudores empresarialesmayores 30,070,878,488 26,225,731,699
Deudores empresarialesmenores 1,729,283,947 1,594,258,130
Microcréditos 3,295,646,979 2,087,255,710
Créditoshipotecariosparavivienda 2,307,270,549 2,005,562,304
Deconsumo 20,133,860,391 14,706,228,142
Totalmonedanacional 57,536,940,354 46,619,035,985
Monedaextranjera:
Deudores empresarialesmayores 34,590,038,006 32,545,138,090
Deudores empresarialesmenores 602,412,139 571,667,532
Microcréditos 524,257,905 403,765,021
Créditoshipotecariosparavivienda 661,408,863 667,069,928
Deconsumo 903,004,531 821,515,568
Totalmonedaextranjera 37,281,121,444 35,009,156,139
Totalcarteradecréditos 94,818,061,798 81,628,192,124
Elresumendelacarteradecréditosporáreageográficaeselsiguiente:
31dediciembre 2023 Q 2022
Monedanacional:
Guatemala 56,445,503,838 46,472,071,326
Otrospaíses 1,091,436,516 146,964,659
Totalmonedanacional 57,536,940,354 46,619,035,985
Monedaextranjera:
Guatemala 25,398,833,388 27,857,236,612
Otrospaíses 11,882,288,056 7,151,919,527
Totalmonedaextranjera 37,281,121,444 35,009,156,139
Totalcarteradecréditos 94,818,061,798 81,628,192,124
Elresumendelacarteradecréditosporvencimientoeselsiguiente: 31dediciembre
2023
Q 2022 Q
Monedanacional:
Hastaunaño 6,603,482,432 7,927,525,369
Deunoatresaños 14,541,767,094 10,155,325,736
Detresacincoaños 9,478,090,546 6,251,983,751
Demásdecincoaños 26,913,600,282 22,284,201,129
Totalmonedanacional 57,536,940,354 46,619,035,985
Monedaextranjera:
Hastaunaño 6,096,466,439 7,104,210,327
Deunoatresaños 3,073,766,312 2,783,094,933
Detresacincoaños 3,239,077,108 2,931,367,084
Demásdecincoaños 24,871,811,585 22,190,483,795
Totalmonedaextranjera 37,281,121,444 35,009,156,139
Totalcarteradecréditos 94,818,061,798 81,628,192,124
Elmovimientocontabledela estimaciónporvaluacióndelacarterade créditosse resumeacontinuación:
Añosterminadosel 31dediciembre 2023 Q 2022 Q
Saldoaliniciodelaño
Másaumentospor:
Provisióndelañocargadoaresultados 870,439,712 638,563,837
Trasladodelaestimaciónporvaluación decuentasporcobrar(nota8) 17,298,244 10,102,385
Diferencialcambiarioneto - 5,096,820 887,737,956 653,763,042
Menoscargospor:
Regularizaciones contra la estimación porvaluación (347,040,409) (446,130,251)
Traslado a estimación por valuación de cuentasporcobrar(nota 8) (22,088,921) (19,417,430)
Movimientodelareserva - (70,207,624)
Diferencialcambiarioneto (726,120)(369,855,450) (535,755,305)
Saldoalfinaldelaño 2,248,701,941 1,730,819,435
Los cargos a resultados por las estimaciones por valuación se resumen a continuación:
Añosterminadosel
31dediciembre 2023 Q 2022 Q
Estimaciónporvaluación:
Primas
7 ProductosFinancierosydeServiciosporCobrar
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre 2023
Monedanacional:
8 CuentasporCobrar,neto
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
Monedanacional:
31dediciembre 2023 Q 2022 Q
Vienen 1,672,759,940 1,430,222,032
Deudorespordiferimientodecuota 17,659,753 19,033,165
Impuestosarbitriosycontribuciones 10,982,671 13,940,037
Depósitosengarantía 3,119,044 2,974,251
Gastosjudiciales 2,212,400 2,436,190
Otros 148,873,076 152,117,164
Totalmonedanacional 1,855,606,884 1,620,722,839
Monedaextranjera:
Cuentasporliquidar 1,045,256,193 983,261,581
Primasdesegurosyfianzas 242,582,526 221,402,065
Sobregirosencuentasdedepósitos 137,188,507 76,594,178
Otros 5,366,799 1,578,213
Totalmonedaextranjera 1,430,394,025 1,282,836,037
Totalcuentasporcobrar 3,286,000,909 2,903,558,876
Menos:estimaciónporvaluación (23,164,356) (20,213,014) 3,262,836,553 2,883,345,862
a) Al 31 de diciembre de 2023 se rebajó de la cuenta de ingresos por primas directas netas y de la cuenta de primas por cobrar Q10,722,822 (Q17,346,381 en 2022) por cancelación de saldos de primas por cobrar atrasadas, según la antigüedadaplicableacadaramo.
b) Al 31 de diciembre de 2023 las cuentas por liquidar incluyen un saldo por Q163,120,973 (Q114,005,046 en 2022) que corresponde a depósitos en línea pendientesderegistrarporremesasentránsito.
El movimiento contable de la estimación por valuación de cuentas por cobrar se resumeacontinuación:
Añosterminadosel 31dediciembre
2023
Q 2022 Q
Saldo
Trasladodeestimaciónporvaluaciónde carterade
6)
Provisión
Añosterminadosel 31dediciembre
2023
2022
Menoscargospor:
Trasladoala estimaciónporvaluaciónde carteradecréditos(nota6) (17,298,244) (10,102,385)
Regularizacionescontralaestimaciónpor valuación (2,328,714) (2,465,656)
Diferencialcambiarioneto (33,516)(19,660,474) (12,568,041)
Saldoalfinaldelaño 23,164,356 20,213,014
9 BienesRealizables,neto
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre
2023 2022
Activosextraordinarios:
Menos:estimaciónporvaluación (40,607,735) (40,524,227)
Bienesparaarrendamientofinanciero:
Monedanacional:
Monedaextranjera:
El movimiento contable de la estimación por valuación de bienes realizables se resumeacontinuación:
Añosterminadosel 31dediciembre 2023 Q 2022 Q
Saldoaliniciodelaño
Más:
Provisión del año cargada contra salvamentos y recuperaciones por realizar
Menos:
Regularizacionescontralareserva (22,294,032) (21,916,039)
Pérdidaporventadebienesrealizables (3,840,468) (8,314,458) (26,134,500) (30,230,497)
Saldoalfinaldelaño
Elresumendeestacuentaal31dediciembrede2023eselsiguiente:
Elresumendeestacuentaal31dediciembrede2022eselsiguiente:
En
Enmonedaextranjera:
(a) Al 31 de diciembre de 2023 y por el año terminado en esa fecha, los estados financieros auditados de Banco Industrial El Salvador, S.A. se resumen a continuación: Q
Activos 5,267,091,520
Pasivos 4,676,163,351
Patrimonio 539,929,273
Productos 338,724,236
Gastos 287,725,340
Ganancianetadelaño 50,998,896
(b) Los dividendos recibidos por las inversiones en acciones se resumen a continuación(véasenota29):
31dediciembre
Entidad 2023 Q 2022 Q
CompañíadeProcesamientode MediosdePago
i. Los dividendos recibidos de Compañía de Procesamiento de Medios de Pago de Guatemala (Bahamas) S.A. equivalen a US$874,792 (US$454,516en2022).
ii. Los dividendos se generan sobre acciones comunes clase “B”, sin valor nominal, que fueron recibidas en años anteriores como dividendos en acciones.
iii. Los dividendos recibidos de BAM Financial Corporation en 2022 equivalenaUS$1,492.
11 OtrasInversiones
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre
2023 Q 2022 Q
Monedanacional:
Certificados de Bonos del Tesoro de la República de Guatemala con interés anual de 7.50% (7.13% y 9.25% en 2022) con vencimientos en mayo de 2029 (febrero 2023yseptiembrede2040en2022).
Disponibilidades
Monedaextranjera:
Depósitos en instituciones financieras por US$43,968,430 (US$35,822,350 para 2022).(c)
EurobonosdelaRepúblicadeGuatemalapor US$3,990,000 con interés anual que oscila entre 7.13% y 9.25%, con vencimientos entrefebrerode2023ynoviembrede2039. -
Disponibilidades en caja por US$16,678 (US$16,976para2022) (a)
133,300
(a) Representa el fondo de amortización constituidoparael servicio deladeuda por la emisión autorizada de pagarés financieros, el cual se constituye conforme el programa y el reglamento correspondiente autorizados por la JuntaMonetaria(nota16).
(b) Fondos especiales relacionados con el sistema de hipotecas aseguradas F.H.A. recaudados por el Banco para cubrir gastos de investigación y tramitación de solicitud de los préstamos hipotecarios que serán otorgados bajoestamodalidad.
(c) Los depósitos en instituciones financieras corresponden a las cuotas trimestrales próximas a vencer de los financiamientos obtenidos con Wells FargoBankNationalAssociation(vernota15d,e,f,gyh).
(d) Los saldos de depósitos y disponibilidades clasificados como otras inversionesseconsideranrestringidos.
(e) Dentro de las otras inversiones al 31 de diciembre de 2023 se incluyen equivalentesdeefectivoporQ536,283(Q13,351,265en2022).
Elmovimientodeestacuentaporelañoterminadoel31dediciembrede2023seresume acontinuación:
760,971,992 (299,844) (414,488,345) (192,823,592) 2,432,670,951
Depreciaciónacumulada edificiosrevaluados (53,740,787) (2,309,744)
a) EldiferencialcambiariocorrespondealoscambiosquesedanenlaconversióndelosactivosfijosdelBancoOff-shore.
Notas
Elmovimientodeestacuentaporelañoterminadoel31dediciembrede2022seresume acontinuación:
13 CargosDiferidos,neto
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre 2023 Q 2022 Q
Mejorasapropiedadesajenas 274,474,243 273,210,437
Licenciasdeprogramasinformáticos 1,205,970,853 744,121,679
Primaporcompradecartera 2,505,454 3,568,390
Otros 8,183,818 7,899,983
1,491,134,368 1,028,800,489
Menosamortizaciónacumulada (518,923,740) (445,463,812) 972,210,628 583,336,677
Gastosanticipados:
Impuestos
Primas pagadas por anticipado a
La prima por compra de cartera corresponde al sobreprecio pagado a Banco Citibank de Guatemala, S.A. y Citibank Central America (Nassau) Limited por la cesióndecarteradecréditosbancarioscongarantíahipotecaria,segúncontrato.
Los pagos trimestrales a cuenta del impuesto sobre la renta se acreditarán en la liquidaciónanualdelimpuestosobrelarentadeconformidadconeloficioNúmero 8345-2015delaSuperintendenciadeBancosdeGuatemala(véasenota33).
Elmovimientocontabledelaamortizaciónacumuladaduranteelañoterminadoel31dediciembrede2023seresumea continuación:
Amortización derecho dellave
Amortización mejorasa propiedades
Menos:
Bajas de licencias de programas totalmente
y patentes totalmente
Elmovimientocontabledelaamortizaciónacumuladaduranteelañoterminadoel31dediciembrede2022seresumea continuación:
Menos:
de depreciación acumulada sobre
licencias de programas totalmente
(3,506,519) (120,554) (3,627,073) Regularizaciones - (1,159,611) - (1,159,611)
Bajas de marcas y patentes totalmente
(25,097) (3,479,874) (2,143,091) (5,648,062)
14 ObligacionesDepositarias
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre 2023 Q 2022 Q
Monedanacional:
Depósitosmonetarios 36,691,782,425 34,377,645,589
Depósitosdeahorro 22,317,174,228 18,934,143,731
Depósitosaplazo 30,761,557,012 29,342,230,998
Depósitosalaorden 14,407,521 25,626,222
Depósitosconrestricciones 350,947,337 336,019,511
Totalmonedanacional 90,135,868,523 83,015,666,051
Monedaextranjera:
Depósitosmonetarios
11,012,600,390 10,158,593,771
Depósitosdeahorro 4,105,861,536 3,854,142,501
Depósitosaplazo 5,257,236,100 6,297,761,878
Depósitosalaorden 942,374 1,794,662
Depósitosconrestricciones 48,093,782 34,156,241
Totalmonedaextranjera 20,424,734,182 20,346,449,053
110,560,602,705 103,362,115,104
Lasoperaciones dedepósitodevengantasasdeinterésanualque oscilanentre losporcentajesqueseresumenacontinuación:
2023 2022
Monedanacional:
Monedaextranjera:
Losdepósitosbancariosestánsujetosaencajebancario,elcualsedeterminaen moneda nacional y/o extranjera como un porcentaje de la totalidad de tales depósitos.Esteencajebancariodeberámantenerseconstantementeenformade depósitos de inmediata exigibilidad en el Banco de Guatemala, de fondos en efectivoenlascajasdelosBancos,y,cuandolascircunstanciasloameriten,de inversioneslíquidasentítulos,documentosovalores,nacionalesoextranjeros, deacuerdoconlosreglamentosqueparaelefectoemitalaJuntaMonetaria.
El porcentaje del encaje bancario sobre las obligaciones depositarias y obligacionesfinancierasenmonedanacionalymonedaextranjeraesde14.6%. ElBancodeGuatemalaremunerasobresaldosdedisponibilidadesqueintegran elencajebancariocomputable(vernota4).
El1dejuniode2002entróenvigencialaLeydeBancosyGruposFinancieros, Decreto 19-2002, estableciendo la creación del Fondo para la Protección del Ahorro (FOPA), el cual cubre los depósitos constituidos en el Banco por personasindividualesojurídicashastaporQ20,000osuequivalenteenmoneda extranjeracomoseindicaenelArtículo87delareferidaley.
LascuotasquecadabancodebeaportarmensualmentealFOPA sedeterminan de conformidad con las regulaciones vigentes. La obligación del Banco de aportar estas cuotas cesa cuando el saldo de este aporte alcance el cinco por ciento (5%) del total de las obligaciones depositarias en el sistema financiero nacional.
Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2023 se efectuaron aportes al FOPA los cuales se registraron en los resultados del año por Q180,281,467 y US$5,753,506(Q163,130,268yUS$5,393,875enel2022).
Al 31 de diciembre de 2023 las cuentas que integran las obligaciones depositariasincluyensaldosporQ350,947,337yUS$6,144,584(Q336,019,511 y US$4,349,883 en el 2022) que corresponden a depósitos de terceros que se encuentranembargadosporordenjudicial.
LaresolucióndeJuntaMonetariaJM-178-2002establecequelosentesoficiales que tengan recursos financieros en los bancos del sistema provenientes del Presupuesto General de Ingresos y Egresos delEstado (salvo disposición legal encontrario),trasladengradualmenteestosrecursosalBancodeGuatemala.Al 31 de diciembre 2023 se tienen cuentas de depósitos de entidades del Estado relacionadasconestaresoluciónporQ30,073,074(Q30,030,654enel2022).
15 CréditosObtenidos
Se tiene contratadas líneas de crédito con bancos del exterior, bancos locales y entidades financieras locales para el financiamiento de sus operaciones, principalmente para anticipos de pre-exportación, cartas de crédito y préstamos a laspequeñasymedianasindustrias.
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre 2023
Q 2022 Q
(a) Informaciónadicionalal31dediciembrede2023:
Los saldos utilizados por créditos en moneda extranjera ascienden a US$3,207,113,966(US$2,936,838,761en2022).
Se tiene autorizadas líneas de crédito en moneda nacional por Q3,550,000,000 y en moneda extranjera por US$3,888,143,626 (Q2,131,560,078yUS$3,425,177,229respectivamenteen2022).
Los montos pendientes de utilizar por las líneas de crédito autorizadas ascienden a US$681,029,662 en moneda extranjera, el cual incluye US$148,157,525 equivalente a Q1,159,631,909 que corresponde a los pasivos contingentes derivados de cartas de crédito (US$107,756,444 equivalentes a Q846,127,308 en 2022) y Q 625,004,530 en moneda nacional(US$488,338,469yQ360,000,000en2022).
Loscréditosobtenidosdevengantasasdeinterésanualqueoscilanentre 3.06%y8.65%(entre1.87%y7.82%en2022)enmonedaextranjera y entre 5.50% y 7.00% para los saldos en moneda local (entre 4.50% y 7.00%en2022)ytienengarantíafiduciaria.
Los créditos obtenidos devengan tasas de interés LIBOR/SOFR que oscilanentremás1.16%y3.21%(más0.75%y2.95%en2022)ytienen garantíafiduciariadelBanco.
Las líneas de crédito tienen vencimientos entre enero 2024 y abril de 2034(enero2023yabrilde2034en2022).
Las líneas de crédito con vencimiento indefinido son líneas revolventes nocomprometidas.
(b) El1denoviembrede2012secontratóunpréstamoconlaentidadfinanciera Bank Of America, N.A. por US$500,000,000 con un plazo de 10 años, con tasa de interés fija del 5.50% anual y con pago de intereses el día uno (1) mayo y noviembre de cada año iniciando el uno (1) de mayo de 2013, y se amortizó el capital al vencimiento de la obligación, que fue el uno (1) de noviembrede2022.
Durante el plazo de este financiamiento se cumplió con los parámetros financieros y los convenios establecidos en las cláusulas de hacer y de no hacercontenidosenelcontratodepréstamorespectivo.
(c) Enel2013seobtuvofinanciamientoenelmercadointernacionaldecapitales a través de créditos con Wells Fargo Bank, National Association por US$450,000,000.Estoscréditosseliquidarándeconformidadconlascuotas trimestrales establecidas en los contratos respectivos, así: US$20,000,000 a partir de octubre de 2015 hasta julio de 2018, US$30,000,000 a partir de octubre de 2016 hasta julio de 2023, US$250,000,000 a partir de octubre de 2016 hasta julio de 2025 y US$150,000,000 a partir de enero de 2017 hasta octubrede2023.
(d) Enel2016seobtuvofinanciamientoenelmercadointernacionaldecapitales a través de créditos con Wells Fargo Bank National Association por US$350,000,000.Estoscréditosseliquidarándeconformidadconlascuotas trimestrales establecidas en los contratos respectivos, así: US$40,000,000 a partirdejuliode2018hastaabrilde2023,US$5,000,000apartirdejuliode 2018 hasta abril de 2023 y US$305,000,000 a partir de julio de 2019 hasta abrilde2026.
(e) El 12 de diciembre de 2018 se obtuvo financiamiento en el mercado internacional de capitales con Wells Fargo Bank National Association a través de créditos por US$350,000,000. Estos créditos se liquidarán de conformidad con las cuotas trimestrales establecidas en los contratos respectivos y con pago de interés trimestral anticipado, con vencimiento en julio2030.
(f) El31dejulio 2020seobtuvofinanciamientoenelmercadointernacionalde capitalesatravésdecréditosconWellsFargoBankNationalAssociationpor US$200,000,000.Estoscréditosseliquidarándeconformidadconlascuotas trimestralesdeUS$5,555,555apartirdel13dejulio2023conpagodeinterés trimestralanticipadoconvencimientoenjulio2032.
(g) El 30 de marzo 2022 se obtuvo financiamiento en el mercado internacional de capitales a través del crédito con Wells Fargo Bank NationalAssociation por US$195,000,000. Estos créditos se liquidarán de conformidad con las cuotas trimestrales a partir del 15 de julio de 2025 con pago de interés trimestralanticipadoconvencimientoenabrilde2034.
(h) El16demayo2022seobtuvofinanciamientoenelmercadointernacionalde capitalesatravésdelcréditoconWellsFargoBankNationalAssociationpor US$135,000,000.Estoscréditosseliquidarándeconformidadconlascuotas trimestrales a partir del 15 de julio de 2025 con pago de interés trimestral anticipadoconvencimientoenabrildel2027.
(i) El29dejulio2022seobtuvofinanciamientoconBancoCentroamericanode IntegraciónEconómicaporUS$38,000,000conunplazode5años,contasa de interés 3.50% anual, pagos de interés trimestral, y se realizan pagos al capitaldeUS$2,000,000trimestrales,elvencimientodelaobligaciónenjulio 2027.
(j) El 26 de octubre de 2022 se obtuvo financiamiento en el mercado internacionalCommerzbankAktiengesellschaft,porUS$100,000,000conun plazo de 3 años, con tasa de interés 6.05% anual, con pagos de interés trimestralmente,yseamortizaelcapitalalvencimientodelaobligación,que es24deoctubrede2025.
Las amortizaciones en los próximos años de estos créditos obtenidos se resume a continuación:
US$
2024 2,129,415,797
2025 596,251,915
2026 246,452,613
2027 184,793,858
2028enadelante 423,904,650 3,580,818,833
16 ObligacionesFinancieras
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre 2023 Q 2022 Q
FinancieraIndustrial,S.A.(a)
Pagarésfinancieros
SerieX - 997,363,486
SerieXI - 1,278,349,500
SerieXIII 12,000,000 62,385,410
SerieII - 290,419,004
Contecnica,S.A.(b)–Pagarés
12,000,000 2,628,517,400
BI-CreditI - 76,563,000
BI-CreditIII - 339,120,000
BI-CreditIV 63,925,000 390,372,000
BI-CreditV 1,080,333,000 388,254,000 1,144,258,000 1,194,309,000 1,156,258,000 3,822,826,400
(a) FinancieraIndustrial,S.A.
Las autorizaciones para las emisiones de pagarés están contenidas en las correspondientesresolucionesdelaJuntaMonetaria.
EltotaldelasemisionestieneunmontoautorizadodehastaQ6,121millones y US$100 millones. Los recursos obtenidos se destinaron a financiar operacionesactivasautorizadasporlaLeydeBancosyGruposFinancieros.
Los pagarés financieros de las series X, XI y XIII en moneda nacional y los pagarés financieros de las series II en moneda extranjera se utilizan para el manejo del producto “Plan Dorado de Inversión” y tienen características especialesparasuemisión(véasenota34).
Al31dediciembrede2023setieneunpagaréconvencimientoenmayo2024 (entre el 2023 y 2072 en el 2022), devenga interés anual a una tasa variable del5.00%(0.25%y5.84%en2022).
Los pagarés se amortizarán de acuerdo con las condiciones de cada emisión mediantepagosmensuales,trimestralesoalvencimiento.Paraelserviciode ladeudasehaconstituidounfondodeamortizaciónequivalenteal10%dela deuda en circulación, el cual está representado por las otras inversiones que seindicanenlanota11.
(b) Contecnica,S.A.
Las autorizaciones para las emisiones de pagarés están contenidas en las correspondientesresolucionesdelaBolsade ValoresNacional,S.A.Eltotal de las emisiones tiene un monto autorizado de hasta Q2,163,925,000 (Q3,400,000,000en2022).
Los pagarés financieros devengan tasas de interés variable que oscilan entre 4.00% y 4.75% anual (4.00% y 5.00% en 2022). Los intereses se pagan mensualmente y los plazos son de 6, 12 y 18 meses con vencimientos entre enerode2024yjuniode2025(enerode2023yjuniode2024parael2022).
Losrecursosobtenidossedestinanafinanciaroperacionesactivasautorizadas porlaLeydeBancosyGruposFinancieros.
17 GastosFinancierosporPagar
Elresumendeestacuentasemuestraacontinuación:
18 CuentasporPagar
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre 2023 Q 2022 Q
Monedanacional:
Gastosporpagar 445,956,294 355,006,959
Impuestosobrelarentaporpagar 387,351,888 313,929,660
Obligacionesemisióndedocumentos 194,605,431 157,343,085
Establecimientosafiliados 187,425,527 83,326,561
Obligacionescontractualespendientesdepago 127,026,464 136,955,105
Ingresosporaplicar 117,059,262 124,607,564
Impuestosobreprimasporcobrar 109,653,099 99,678,920
Obligacionesporadministración 98,410,052 87,862,307
Comisionessobreprimasporcobrar 83,356,162 69,993,085
Dividendosporpagar 47,174,721 44,061,080
Retencionesporpagar 40,294,599 30,166,150
Proyectolealtad 32,115,793 30,653,041
Impuestoalvaloragregadoporpagar 27,873,679 22,468,523
Depósitosengarantía 20,807,342 30,141,111
Agentesdeseguros 19,320,700 19,026,247
Otrosimpuestos 16,799,025 15,485,360
Otrasobligacionestarjetahabientes 11,134,116 12,606,710
Primasadevolver 5,858,370 11,494,687
Primasendepósitos 4,442,317 2,637,614
Otras 137,354,078 111,614,162
Totalmonedanacional 2,114,018,919 1,759,057,931
Monedaextranjera:
Gastosporpagar 310,721,145 44,524,173
Obligacionesemisióndedocumentos 192,603,155 298,855,297
Ingresosporaplicar 139,897,096 165,557,482
Depósitosengarantía 53,502,500 11,794,240
Obligacionescontractualespendientesdepago 32,147,897 31,486,782
Impuestossobreprimasporcobrar 27,941,001 25,702,642
Comisionessobreprimasporcobrar 12,455,677 8,432,760
Retencionesporpagar 7,840,000 9,037,587
Dividendosporpagar 6,753,950 173,694,775
Impuestoalvaloragregadoporpagar 6,176,577 6,721,400
Primasendepósito 5,145,425 1,260,547
Agentesdeseguros 2,418,133 2,964,447
Obligacionesporadministración 926,827 767,076
Primasadevolver 597,903 292,472
Otros 10,301,499 12,739,966
Totalmonedaextranjera 809,428,785 793,831,646 2,923,447,704 2,552,889,577
19 ReservasTécnicas
Elresumendeestacuentaeselsiguiente: 31dediciembre
Porsegurosdevida
Porsegurosdeaccidentesyenfermedades 451,258,287 411,438,653
Porsegurosdedaños 266,312,941 238,180,463
Porreasegurotomado
Parasiniestrospendientes 619,498,787 378,490,957
Paracatástrofes
Parasiniestrosincurridosnoreportados 47,852,363 40,756,790
Por
Menos:
Siniestros pendientes a cargo de reaseguradoras
20 Provisiones
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
21 OtrasObligaciones
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre
2023 Q 2022 Q
Deudasubordinada 2,348,106,000 2,355,666,000
Emisióndebonos 273,945,700 274,827,700 2,622,051,700 2,630,493,700
i. Deudasubordinada
Este saldo corresponde a contrato de préstamo con modalidad de deuda subordinadaporUS$300,000,000emitidoel29deenerode2021conTheBank ofNewYorkMelloncomoagente administrativo.Estepréstamodevenga una tasa de interés fija del 4.88% anual, los intereses de la deuda serán pagaderos semestralmente a plazos el 29 de enero y el 29 de julio de cada año, comenzandoel29dejuliode2021ycon vencimientoel29deenerode2031. El Banco podrá amortizar una parte o la totalidad de la deuda en los fechas y preciossegúnsepactaron.
ii. Emisióndebonos
Al 31 de diciembrede2023 y 2022 este saldo lointegran US$35,000,000 que corresponden a la emisión privada y colocación de bonos admisibles en el mercadodecapitalesinternacionalel30deabrilde2008,contasadeinterésa partir del 1 de mayo de 2018 de LIBOR más 6% (tasa de interés fija de 6% anualen2017)yconpagoalvencimientoel30deabrilde2068;sinembargo, puedeserprepagadaapartirdel30deabrilde2020.
La emisión y colocación fueautorizada mediantela resolución 1047-2007 del Consejo de Administración y ratificada en Acta No. 53 de la Asamblea Ordinaria de Accionistas, ambas del 28 de diciembre de 2007 y por la Junta MonetariamediantelaResoluciónJM-14-2008del23deenerode2008conel respectivo reglamento (“Reglamento para la emisión, negociación, amortización y servicio delos bonos admisibles para elcálculo depatrimonio computabledeBancoIndustrial,S.A.expresadosendólares”).
El24deoctubrede2007laJuntaMonetariaemitiólaresoluciónJM-172-2007 “ReglamentoGeneralparalaEmisióndeBonosAdmisiblesparaelCálculode PatrimonioComputable”,lacualentróenvigenciayfuepublicadaeneldiario oficialel26deoctubrede2007.
Estacuentacorrespondealosingresosyapercibidosaúnnodevengados:
Monedanacional
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
LacomposicióndelcapitaldecadaunadelascompañíasqueconformanelGrupoFinancieroCorporaciónBIseresume acontinuación:
(a) DeconformidadconelactadeConsejodeAdministraciónNo.5399del30demarzode2023seautorizóhacerun llamamiento de capital, para la suscripción de 833,333 acciones, a un precio de cuatrocientos sesenta y ocho quetzalesQ468.00poracción.
(b) Según acta de Asamblea de Accionistas del Banco Off-shore de fecha 18 de octubre de 2022 se autorizó una reduccióndecapitalpagadoporUS$15,000,000.
25 AportacionesPermanentes
Las aportaciones permanentes corresponden a primas sobre acciones recibidas de losaccionistasporpagosenexcesodelvalornominaldelasaccionesemitidaspor elBanco(vernota24).
26 ReservasdeCapitalyResultadosdeEjerciciosAnteriores
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre 2023 Q 2022 Q
Parafuturascapitalizaciones 4,551,212,357 2,412,405,398
Parafuturosdividendos 522,148,485 1,690,507,962
Paraeventualidades 152,036,470 109,558,395
Parareinversióndeutilidades 4,733,444 4,733,444
Paraotrosfines 486,527,357 418,859,441
ReservaLegal 1,360,154,049 1,188,702,274 7,076,812,162 5,824,766,914
Reservaparafuturosdividendos: 2023:
DeconformidadconelactadeAsambleaGeneralOrdinariadeAccionistasNo.012023 del 03 de abril de 2023 la Casa de Bolsa decidió trasladar a la reserva para futurosdividendosunmontodeQ980,725comopartedelproyectodedistribución deutilidadesde2022.
De conformidad con el acta de Asamblea General de Accionistas No. 78 del 7 de febrero de 2023 la Financiera aprobó trasladar de los resultados de ejercicios anteriores a la reserva legal Q4,506,082 y a la reserva para futuros dividendos Q85,615,560.
DeconformidadconelactadeAsambleaGeneralOrdinariadeAccionistasNo.92 del 16 de marzo de 2023 ALGESA decidió trasladar a la reserva para futuros dividendos un monto de Q1,546,598 como parte del proyecto de distribución de utilidadesde2022.
2022:
DeconformidadconelactadeAsambleaGeneralOrdinariadeAccionistasNo.69 del 25 de abril de 2022 del Banco se aprobó el registro de un incremento en la reservaparafuturosdividendosporQ482,114,953.
De conformidad con el acta de Asamblea General Ordinaria de Accionistas No. 2-2022 del 4 de abril de 2022 la Casa de Bolsa decidió trasladar a la reserva para futuros dividendos un monto de Q8 como parte del proyecto de distribución deutilidadesde2021.
De conformidad con el acta de Asamblea General de Accionistas No. 77 del 8 de febrero de 2022 la Financiera aprobó trasladar de los resultados de ejercicios anteriores a la reserva legal Q6,063,927 y a la reserva para futuros dividendos Q115,214,611.
DeconformidadconelactadeAsambleaGeneralOrdinariadeAccionistasNo.91 del 5 de abril de 2022 ALGESA decidió trasladar a la reserva para futuros dividendos un monto de Q467,738 como parte del proyecto de distribución de utilidadesde2021.
Dividendosdecretados: Sedecretarondividendosde:
Contecnica,S.A.
SegurosElRoble,S.A.
WestrustBank(International)Limited
31dediciembre
2023
2022
471,375,000
MercadodeTransacciones,S.A. 5,100,000 5,800,840
FianzasElRoble,S.A. 4,000,000 2,000,000
Menos:
Eliminacionesporconsolidación (243,582,810) (713,847,414) 1,987,943,038 1,418,837,352
Enlascuentasdecapitalcontablelosdividendosfueronaplicadosdeconformidad con lo indicado en las actas de asamblea de cada una de las empresas antes mencionadas así: Q1,928,715,548 (Q524,177,001 en 2022) contra las reservas de capital y Q59,227,490 (Q771,525,351 en 2022) contra resultado de ejercicios anteriores.
Reservaparaeventualidades
2023:
DeconformidadconelactadeAsambleaGeneralOrdinariadeAccionistasNo.70 del 24 de abril de 2023 el Banco decretó como parte del proyecto de distribución deutilidadesdel2022,reservaparaeventualidadesporQ50,000,000.
2022:
DeconformidadconelactadeAsambleaGeneralOrdinariadeAccionistasNo.69 del 25 de abril de 2022 el Banco decretó como parte del proyecto de distribución deutilidadesdel2021,reservaparaeventualidadesporQ25,000,000.
Reservaparafuturascapitalizaciones:
2023:
DeconformidadconelactadeAsambleaGeneralOrdinariadeAccionistasNo.70 del 24 de abril de 2023 el Banco decretó como parte del proyecto de distribución deutilidadesdel2022,reservaparafuturascapitalizacionesdeQ2,138,806,960.
27 ProductosFinancierosyporServicios
Elresumendelosproductosfinancierosyporserviciossemuestraacontinuación: Añosterminadosel 31dediciembre
2023 Q 2022 Q
Productosfinancieros:
Ingresosporintereses:
Comisiones:
Otros
Primas
Total
Total
28
GastosFinancierosyporServicios
Elresumendelosgastosfinancierosyporserviciossemuestraacontinuación:
Añosterminadosel 31dediciembre 2023
2022
Gastosfinancieros:
Gastosporintereses:
Otros
29 MargenporOtrosProductosyGastosdeOperación,neto
El resumen de los otros productos y gastos de operación se muestra en la página siguiente:
Añosterminadosel 31dediciembre
Productosdeoperación:
Variaciones y ganancias cambiarias en monedaextranjera 680,069,903 579,182,275
Dividendos(nota10)
3,867,879 687,024,586 583,050,154
817,777,454 700,664,824
Cuentas incobrables y de dudosa recuperación (870,482,500) (650,480,000)
Gastosdeoperación:
Variaciones y ganancias cambiarias en monedaextranjera (33,791,207) (41,900,158)
Otros (82,162,587) (80,637,637)
Totalotrosgastosdeoperación (115,953,794) (122,537,795)
Elresumendelosgastosdeadministraciónsemuestraacontinuación:
Añosterminadosel 31dediciembre 2023
Seguridad
31 ProductosyGastosExtraordinarios,neto
Elresumendelosproductosygastosextraordinariossemuestraacontinuación:
Gastos:
Pérdida
Pérdida
32 ProductosyGastosdeEjerciciosAnteriores,neto El resumen de los productos y gastos de ejercicios anteriores se muestra a continuación:
Añosterminadosel 31dediciembre
2023
2022 Q
Productos:
Extornodeprovisiones
Liquidacióndesaldos
Chequesygiroscaducados - 5,045,071
Totalproductosdeejercicios
Gastos:
Sustitucióndechequesygiros (1,505,781) (350,460)
Honorarios (476,143) (35,879)
Interesesplazofijo (374,253) (82,222)
Serviciospublicitarios (240,329) -
Agencias - (779,960)
Depuracióndeintegraciones - (715,643)
Serviciosprestadosporswift - (184,686)
Otros (463,942) (533,942)
Totalgastosdeejerciciosanteriores (3,060,448) (2,682,792)
78,970,932
La declaración jurada anual del impuesto sobre la renta correspondiente a los períodos fiscales terminados del 31 de diciembre de 2019 al 2022 y la que se presentará por el año terminado al 31 de diciembre 2023 del Banco, del Banco Offshore, de la Tarjeta de Crédito, la Financiera, la Casa de Bolsa, las Almacenadoras, la Aseguradora y la Aseguradora de Caución están sujetas a revisión por parte de las autoridades fiscales. El derecho del Estado para efectuar la revisión prescribe por el transcurso de cuatro años contados a partir de la fecha enqueseprodujoelvencimientoparaelpagodelaobligación,losperíodosfiscales terminados del 2013 al 2014 del Banco ya fueron sujetos a revisión por las autoridades fiscales. El resultado de las revisiones generó ajustes pendientes de resoluciónqueestánenetapajudicialoadministrativa(nota34).
Régimensobrelasutilidadesdeactividadeslucrativas
De acuerdo con el Libro I Impuesto sobre la Renta del Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala publicado el 5 de marzo de 2012, a partirdel1deenerode2013,elBanco,laAseguradora,laAseguradoradeCaución yALGESAadoptaronelrégimensobrelasutilidadesdeactividadeslucrativaspara la determinación del impuesto sobre la renta, que establece un tipo impositivo de 25%. Adicionalmente, las rentas del capital y las ganancias de capital están gravadasconuntipoimpositivode10%yladistribucióndedividendos,ganancias yutilidadesestágravadaconuntipoimpositivode5%.
RégimenOpcionalSimplificadosobreingresosdeactividadeslucrativas
Deacuerdo con Libro I Impuesto sobrela Rentadel Decreto Número 10-2012 del CongresodelaRepúblicapublicadodel5demarzode2012,apartirdel1deenero de 2013, el Banco Offshore, la Compañía de Tarjeta de Crédito, la Financiera, la Almacenadora,laCasadeBolsayapartirdel1deenerode2020laAlmacenadora Guatemalteca, adoptaron el régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas para la determinación del impuesto sobre la renta, que estableceparalosperíodosdeliquidaciónmensualuntipoimpositivode5%sobre larentaimponiblemensualhastaQ30,000másun7%sobreelexcedentedelarenta imponible mensual sobre este monto; considerando como renta imponible el total deingresosafectos.Adicionalmente,lasrentasdecapitalylasgananciasdecapital están gravadas con un tipo impositivo de 10% y la distribución de dividendos, gananciasyutilidadesestágravadaconuntipoimpositivode5%.
El gasto de impuesto sobre la renta por el año que terminó el 31 de diciembre de 2023ascendióaQ568,333,060(Q461,282,991en2022)loquerepresentóunatasa efectivadel14.75%(13.36%en2022).
Elgastodelimpuestosobrelarentaseresumeacontinuación:
Durante el 2023 el banco realizó pagos por ajustes y rectificaciones de la declaración anual del impuesto sobre la renta correspondiente al periodo fiscal 2013,determinandounimpuestoadicionalporuntotaldeQ7,521,925queincluye moraeintereses,elcualseregistróenelrubroderesultadosdeejerciciosanteriores enelcapitalcontable.
La determinación del gasto del impuesto sobre la renta se preparó en todos sus aspectossignificativos,deconformidadconlodispuestoenelLibroIdelaLeyde Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas, que contiene la regulación aplicable al impuesto sobre la renta. Los montos que se declaran podrían estar sujetos a cambios posteriores dependiendo del criterio que apliquen las autoridades fiscales cuando analicenlastransacciones.
34 Contingencias,Compromisos,OtrasResponsabilidadesyCuentas deOrden
Esta es una cuenta que resume todas las cuentas de orden registradas en el Grupo, conformealorequeridoporelMIC.Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
31dediciembre
Q 2022 Q
2,930,950,802
Garantíascarteradecréditos 88,591,129,523 78,676,262,130
Márgenesporgirar 5,035,441,308 3,529,916,017
Clasificacióndeinversiones,cartera de créditos y otros activos crediticios 97,156,477,837 83,293,993,929
Administracionesajenas 51,961,052,185 52,455,792,733
Emisiones autorizadas de obligacionesfinancieras 9,733,739,768 10,974,476,768
Obligacionesfinancieras 9,733,739,768 10,974,476,768
Títulos sobre mercadería en depósitos 59,000,000 7,771,429
Documentos y valores propios remitidos 1,268,939,679 961,049,062
Pólizasdeseguros 40,704,165,977 33,802,202,732
Garantíasrecibidas 27,376,015 36,200,403
Sumasaseguradasretenidas 1,634,664,243,629 1,489,519,264,414
Otrascuentasdeorden 5,572,680,677 5,650,014,338 Van 1,974,493,656,462 1,795,208,419,427
31dediciembre 2023
2022
Operacionesdereporto
El rubro de administraciones ajenas incluye los fideicomisos que administra el Gruposegúnelresumensiguiente: 31dediciembre 2023
Enmonedanacional:
Enmonedaextranjera:
CompromisosyContingencias
Cartasdecrédito
Al31dediciembrede2023elBancotienepasivoscontingentesderivadosde cartasdecréditoemitidasporQ109,076,193yUS$191,349,005equivalentesa Q1,497,692,491 (Q104,479,681 y US$168,542,953 equivalentes a Q1,373,436,346enel2022).
La tarjeta de crédito al 31 de diciembre de 2023 y 2022 tiene contratada la carta de crédito stand-by emitida colateralmente con Wells Fargo por US$5,025,000convencimientoenmarzode2024(marzo2023en2022)para garantizarlasoperacionesconVisaInternationalServicesAssociation.
Fideicomisos
DeconformidadconelCódigodeComercio,elfiduciarioesresponsableante terceros del cumplimiento de las obligaciones contenidas en los contratos suscritos, incluyendo el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los fideicomisos. Al 31 de diciembre de 2023 el Banco administra como fiduciario treinta yun (31)contratosdefideicomiso(35en2022),uno (1) es auditadoporKlynveldPeatMarwickGoerdeler,S.A.cinco(5)sonauditados porlaContraloría GeneraldeCuentasdelaNaciónyocho(8)sonauditados porotrosauditoresindependientesenambosaños.
La Financiera administra como fiduciario seiscientos treinta y cuatro (634) contratosdefideicomiso(623en2022).Estosfideicomisosnosonauditados porKlynveldPeatMarwickGoerdeler,S.A.niporlaContraloríaGeneralde Cuentasuotrosauditoresindependientes
Compromisosporarrendamientos
ElGrupocelebrócontratosdearrendamientooperativoparaelusodealgunas agencias, mobiliario y equipo y otros activos, conforme las condiciones estipuladasenloscontratos.Elmontodelgastoparael2023poresteconcepto asciendeaQ122,171,243(Q120,630,739en2022).
Reportospasivos
Al 31 de diciembre de 2023 el Banco tiene operaciones de reportos pasivos pendientes de liquidar por Q200,000,000 y US$335,000,000 equivalentes a Q2,622,051,700(US$250,000,000equivalentesaQ1,963,055,000en2022).
LitigiosPendientes
Al 31 de diciembre de 2023 y 2022 están pendientes de resolución los siguientes reparos fiscales por reclamos de impuestos adicionales como resultadoderevisionesefectuadasporlaSuperintendenciadeAdministración Tributaria.
Los montos de impuestos adicionales reclamados no incluyen multas e interesesresarcitoriosyseresumenenlapáginasiguiente:
31dediciembre 2023 2022
DelBanco: Q Q
Impuestosadicionalesreclamados
Víajudicial:
Impuesto sobre la renta período fiscal2008 424,196 424,196 a. Retenciones de impuesto sobre la renta1993–1994 16,125 16,125 b 440,321 440,321
Víaadministrativa:
Impuesto sobre la renta períodos fiscales2013y2014 209,444,593 211,771,404 c 209,884,914 212,211,725
a. Proceso administrativo 2009-21-01-44-0000304 y proceso 1012-2012-00136 Oficial y Notificador Segundo Sala Segunda de los ContenciosoAdministrativo,delperíodocomprendidoentreel1deenero al 31 de diciembre de 2008. El impuesto solicitado por las autoridades tributarias es de Q424,196 más multa de Q424,196 e intereses resarcitorios.
b. Proceso 105-99, Oficial y Notificador Segundo, Sala Segunda de lo Contencioso, por impuesto sobre la renta no retenido como agente retenedorenelperíodocomprendidodel1dejuliode1993al30dejunio de 1994. El impuesto solicitado por las autoridades tributarias es de Q16,125másmultadeQ16,125einteresesresarcitorios.
c. Procesos2014-21-01-44-0000960y2015-21-01-44-0000538delperíodo comprendido entre el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre 2014. El impuesto solicitado por las autoridades tributarias es de Q209,444,593 más multa e intereses resarcitorios. Durante el año terminado al 31 de diciembre 2017 el proceso se liquidó de forma parcial. Durante el año 2023 se dio de baja el expediente 2015-21-01-044-0000538 por pago de impuestos(multaeintereses)delperiodofiscal2013porQ2,326,810.
DeacuerdoconlaopinióndelosabogadosyasesoresfiscalesdelBanco,así como de la administración, hay posibilidad que el resultado de estos litigios sea favorable. Por esta razón el Banco no ha registrado contablemente provisión alguna al 31 de diciembre de 2023 y 2022 para cubrir posibles pérdidasporestosreclamos.
ContingenciasporlaabsorcióndelBancodeOccidente,S.A. Como resultado de la absorción de Banco de Occidente, S.A. en el 2006 se asumió la responsabilidad de ciertas contingencias fiscales que la Administración, conjuntamente con sus abogados, consideran remotas. Adicionalmente, de acuerdo con las negociaciones de la absorción, los anteriores accionistas del Banco de Occidente, S.A. asumirían la responsabilidad sobre estas contingencias fiscales cubriendo cualquier pérdidaquepudieragenerarseenlosprocesosderesoluciónrespectivos.
DelaFinanciera: Q
Víajudicial:
Impuestosobrelarentaperíodosfiscales1998y1999 2,000,425 a. Impuestosobreproductosfinancierosperíodofiscal1998 184,058 b. 2,184,483
Víaadministrativa:
Impuestosobrelarentaperíodofiscal1987 1,819 c. 2,186,302
a. Proceso 275-02, Oficial y Notificador Segundo, Sala Segunda ContenciosoAdministrativo,delperíodocomprendidoentreel1deenero de1998al31dediciembrede1999.Elimpuestoadicionalreclamadopor las autoridades tributarias es de Q2,000,425 más multa de Q2,000,425 e interesesresarcitorios.
b. Proceso79-03,OficialyNotificadorSegundo,SalaSegundaContencioso Administrativo, del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre 1998. El impuesto adicional reclamado por las autoridades tributarias es de Q184,058 más multa de Q184,058 e intereses resarcitorios.
c. Proceso Administrativo, Expediente 92008521 del período comprendido entre el 1 de enero al 30 de septiembre de 1987. El impuesto adicional reclamadoporlasautoridadestributariasesdeQ1,819másmultadeQ182 einteresesresarcitorios.
De acuerdo con la opinión de los abogados y los asesores fiscales de la Financiera,así como de la administración, hay posibilidad queel resultadode estos litigios sea favorable. Por esta razón la Financiera no ha registrado contablementeprovisiónalgunaal31dediciembrede2023y2022paracubrir posiblespérdidasporestosreclamos.
DelaAseguradora:
1. Están pendientes de resolución reparos fiscales por reclamo de impuestos adicionales como resultado de revisiones efectuadas por la SuperintendenciadeAdministraciónTributaria.
a. Los impuestos adicionales reclamados corresponden al expediente No. 2008-21-01-44-0000132 SAT, proceso contencioso administrativo No. 1012-2010-00094, Oficial Tercero, Sala Segunda de lo Contencioso Administrativo, del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembrede2005.
El impuesto adicional solicitado por las autoridades tributarias es de Q1,194,512másmultadeQ1,194,512einteresesresarcitorios.
Al31dediciembrede2023y2022setieneregistradaunaprovisiónpor Q1,307,302 para cubrir cualquier pérdida relacionada con alguna resoluciónadversadellitigiodescritoanteriormente (vernota18).
b. Los impuestos adicionales reclamados corresponden al expediente No. 2015-21-01-44-0000510 SAT, reparo por omisión de retención del 5% del impuesto sobre la renta, derivado de la capitalización de utilidades yreservalegal, elimpuesto quese reclama asciendeaQ6,250,000más multa deQ6,250,000eintereses resarcitorios.Actualmentese presentó demanda contenciosa-administrativa contra la SAT y se recibió contestacióndelademandaensentidonegativo.Seestáalaesperaque la Sala Segunda del Tribunal de lo Contencioso Administrativo abra a pruebaelproceso.
DeacuerdoconlaopinióndelabogadodelaAseguradora,asícomode la administración, se consideran medianas las probabilidades de éxito enelresultadodeestelitigio.
2. En adición a los litigios detallados anteriormente está pendiente de resolución un proceso planteado por la Aseguradora para requerir a la Superintendencia de Administración Tributaria la devolución de impuesto sobrelarentapagadoenexcesoporunmontodeQ2,732,382.
El proceso se encuentra en trámite en la vía judicial con el expediente No. SCA-2007-773, Oficial Segundo, Sala Segunda de lo Contencioso Administrativo. Este monto se tiene contabilizado en el rubro de deudores varios(vernota8).
De acuerdo con la opinión del abogado de la Aseguradora, así como de la administración,hayposibilidadesdeobtenerun resultadofavorable eneste litigio.
DelaAseguradoradeCaución: a. Está pendiente de resolución por parte del juzgado tercero de primera instanciacivildeGuatemala,elJuicioEjecutivoNo.1050-2017-00658; en el cual el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social –IGSSdemanda pago de Fianza por incumplimiento de obligaciones de un fiadorporunmontodeQ275,560másel10%decostas.
La Aseguradora de Caución presentó oposición a la demanda, la cual fuedeclaradaparcialmenteconlugarenresolucióndel6deseptiembre de2022.
El 20 de septiembre de 2022 la Aseguradora de Caución, presentó memorial para interponer Recursos de Ampliación en contra de la sentencia relacionada.El 4deenerode 2023notificanquesetienepor interpuesto el recurso de ampliación y se emplaza a la parte actora (IGSS) para que se pronuncie sobre el recurso interpuesto por la parte demandada.
DeAlmaguate
Al31dediciembrede2023y2022estápendientederesolución:
a. Juicio ordinario C2-2000-2225 tramitado ante el juzgado segundo de primera instancia civil del departamento de Guatemala. La contraparte aduce que Compañía Guatemalteca de Almacenes Generales de Depósito,S.A.debepagarlesunaindemnizaciónporlosdañossufridos en los vehículos que se encontraban depositados en las bodegas de la Almacenadora el 21 de septiembre de 1999 por un monto de Q5,500,000.Secontestó lademanda ensentidonegativo.Elprocesose encuentrasuspendidodesdehacevariosañosderivadodeunrecursode apelación planteado por la contraparte en contra de la resolución que admitió trámite de excepción mixta de prescripción interpuesta en nombre de Compañía Guatemalteca de Almacenes Generales de Depósito,S.A.
Deacuerdoalaopinióndelosabogados,asícomodelaadministración,hay posibilidadqueelresultadodeestecasoseafavorable.Porestarazónnose haregistrado contablementeprovisiónalgunaal31dediciembrede2023y 2022paracubrirposiblespérdidasporestereclamo.
Planesdeinversión
Al 31 de diciembre de 2022 se tenian obligaciones por la captación de fondos por planes de inversión por Q2,628,517,401; los cuales estaban respaldados con la emisión del 100% de los Pagarés Financieros Serie X, XIyXIIIenmonedanacionalylosPagarésFinancierosSeriesIIenmoneda extranjera(véasenota16).
Latarjetade crédito
Se tienen límites de crédito preautorizados a favor de tarjetahabientes por Q5,807,355,974(Q5,937,530,932en2022).Estosrepresentancompromisos fuera del balancegeneral. Los compromisos generalmente tienenfecha fija deexpiraciónuotrascláusulasdeterminaciónypuedenrequerirelpagode unacomisión.Debidoaquealgunoscompromisosexpiransinqueelcliente losutilice,elmontototaldeloscompromisosnonecesariamenterepresenta requerimientodefuturaserogacionesdeflujodeefectivo.
Compromisos
La Aseguradora y la Aseguradora de Caución celebraron varios convenios de reaseguro por los montos y términos estipulados en cada contrato, sin embargo, son responsables por el total de las obligaciones en caso que las compañíasreaseguradorasnoestuvieran enposibilidaddepagarla porción quelescorrespondiera.Loscontratosestánexpresadosenquetzales.
CumplimientoconlasRegulacionesdeBolsadeValoresNacional,S.A. La Casa de Bolsa se encuentra inscrita y opera un puesto de la Bolsa de Valores Nacional, S.A., la cual ha emitido normativas que regulan los puestosdebolsa
ActividadesBursátiles
La Casa de Bolsa en su calidad de agente de bolsa mantiene una responsabilidad solidaria ante terceros por las operaciones financieras que administraporsucuenta.
Adicionalmente, recibe efectivo de parte de sus clientes para colocarlo en transaccionesdeinversiónporcuentadelosmismos.Elefectivorecibidose registra en cuentas de orden; sin embargo, la Casa de Bolsa está obligada por el total del efectivo recibido, desde cuando se recibe el efectivo hasta cuando se liquida la operación correspondiente y se entrega al cliente la documentación respectiva. Al 31 de diciembre de 2023 se tenía registrado efectivoporQ7,621,053(Q5,652,957en2022)recibidoporesteconcepto.
Fideicomisodegarantíadeoperacionesbursátiles
La Casa de Bolsa se constituyó como fideicomitente adherente del “Fideicomiso de Garantía para Operaciones Bursátiles, Bolsa de Valores Nacional,S.A.”Deacuerdoconelcontratodefideicomiso,cadaAgentede Bolsa deberá aportar las sumas en efectivo y/o los valores emitidos por el EstadodeGuatemala(atravésdelMinisteriodeFinanzasPúblicas)oporel BancodeGuatemalaporunvalormínimodeQ100,000.
Los activos aportados al fideicomiso representan garantías a favor de la Bolsa de Valores Nacional, S.A. en caso de incumplimiento o de cumplimiento defectuoso de las obligaciones contractuales que se deriven de las operaciones bursátiles que Mercado de Transacciones, S.A. realice (vernota5).
MercaderíasenDepósito
Las Almacenadoras mantienen responsabilidad sobre la custodia de la mercadería en sus bodegas, para el efecto tienen contratadas pólizas de seguroquecubrenlasmercaderíasalmacenadas.
35 ConcentracióndeInversionesyContingencias
El 1 de junio de 2002 entró en vigencia la Ley de Bancos y Grupos Financieros, DecretoNúmero19-2002yel1deabrilde2013entraronenvigencialasreformas alaleycontenidas enel DecretoNúmero26-2012.
Deacuerdoconestasregulaciones,losbancos,lassociedadesfinancieras,asícomo las entidadesfuera de plaza y las empresasespecializadasen servicios financieros que formen parte de grupos financieros, con excepción de las operaciones financieras que pueden realizar, sin limitación alguna, en títulos emitidos por el Ministerio de Finanzas Públicas o el Banco de Guatemala, no podrán efectuar operaciones que impliquen financiamiento directo o indirecto de cualquier naturaleza, sin importar la forma jurídica que adopten, tales como, pero no circunscrito a, bonos, pagarés, obligaciones y/o créditos, ni otorgar garantías o avales, que enconjuntoexcedanlosporcentajesqueseresumenacontinuación:
a) Quince por ciento (15%) del patrimonio computable a una sola persona individual o jurídica, de carácter privado o a una sola empresa o entidad del Estado o autónoma. Se exceptúan de este límite los excesos transitorios derivados de depósitos interbancarios de naturaleza operativa o de los depósitos e inversionesque las empresasdel grupo financieropuedan tener en elbancodesugrupofinanciero.
b) Treinta por ciento (30%) del patrimonio computable a dos o más personas relacionadasentresíqueformenpartedeunaunidadderiesgo.
c) Treinta por ciento (30%) del patrimonio computable a dos o más personas vinculadas,las que se considerarán como una sola unidad de riesgo.
Este porcentaje podrá incrementarse hasta el cincuenta por ciento (50%) del patrimonio computable, si el excedente lo constituyen activos crediticios garantizados totalmente, durante el plazo del crédito, con certificados de depósitos a plazo o pagarés financieros emitidos por la propia institución, los quedeberánquedar en custodiade la misma. Además,deberápactarse por escrito que,en caso el deudor seademandadoo incurraenincumplimiento,sin mástrámite,seharáefectivalagarantía.
LosdepósitoseinversionesquelasempresasdelGrupoFinancieromantengan en elbanco de su grupo financiero, no deberán computarseparaefectosde loslímites establecidosenesteinciso.
d) Treinta por ciento (30%) del patrimonio computable en inversiones que realicen las entidades fuera de plaza en títulos representativos de deuda soberana de otros países distintos a Guatemala, conformela escala de límites queestablezcalaJuntaMonetariaconbaseenlacalificaciónderiesgosoberano que otorguen calificadoras de riesgo reconocidas por la Comisión de Bolsa y Valores de los Estados Unidos de América (Securities and Exchange Commission–SEC-).
e) Cien porciento (100%)del patrimoniocomputable,alconjuntodeinversiones que realicen los bancos o sociedades financieras en títulos representativos de deuda soberana de otros países distintos a Guatemala, que cuenten con la más alta calificación de riesgo soberano que, en la escala de grado de inversión,seaotorgadaporcalificadorasderiesgoreconocidasporlaComisión deBolsayValoresdelosEstadosUnidosdeAmérica(SecuritiesandExchange Commission–SEC-).
Cuando las entidades excedan los límites establecidos en la ley, deberán deducir de inmediato este exceso de su patrimonio computable, sin perjuicio desersancionadasdeconformidadconlaley.
Lastransaccionesconpartesrelacionadasseresumenacontinuación:
Lossaldosconpartesrelacionadassonlossiguientes:
Activos:
Disponibilidades
31dediciembre
2023 Q 2022 Q
1,642,292,187 1,693,638,096
Carteradecréditos 413,040,771 428,748,129
Cuentasporcobrar 98,248,339 40,390,595
Otrasinversiones - 7,351,265
Inversionespermanentes 378,919,645 378,987,477 2,532,500,942 2,549,115,562
Pasivos:
Obligacionesdepositarias 364,510,634 626,518,267
Cuentasporpagar 68,704,434 72,547,859 433,215,068 699,066,126
AlasempresasdelGrupolesestáprohibido:
a) Otorgar financiamiento directo o indirecto para la adquisición de acciones representativas de su capital, de la empresa controladora, de la empresa responsableodecualquierotraempresafinancieradelgrupoalquepertenezca;
b) Efectuar transacciones financieras o de prestación de servicios entre sí, en condicionesdeplazo,tasas,montos,garantíasycomisionesdiferentesalasque utilicenenoperacionessimilaresconterceros.LaJuntaMonetariareglamentará lasoperacionesquepodránefectuarestasentidadesentresí;y,
c) Realizar transacciones y prestar servicios financieros que la Junta Monetaria considereincompatiblesconelnegociofinanciero.
37 PosiciónNetaenMonedaExtranjera
Laposiciónnetaenmonedaextranjeraescomosigue:
Cuentas
Primas
El Grupo está expuesto a los siguientes riesgos que, de ocurrir, podrían tener un impactosignificativoadversosobresusestadosfinancieros:
RiesgodeCrédito
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas como consecuencia que un deudor o contraparte incumpla sus obligaciones en los términos acordados.
RiesgodeLiquidez
Es la contingencia que una institución no tenga capacidad para fondear incrementos en sus activos o cumplir con sus obligaciones oportunamente, sin incurrirencostosfinancierosfuerademercado.
RiesgodeMercado
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas como consecuencia de movimientos adversos en precios en los mercados financieros. Incluye los riesgosdetasadeinterés ycambiario.
RiesgoOperacional
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas debido a la inadecuaciónoafallasdeprocesos,depersonas,delossistemasinternos,obien acausadeeventosexternos.Incluyelosriesgostecnológicoylegal.
RiesgoPaís
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas, asociada con el ambiente económico, social y político del país donde el deudor o contraparte tienesu domicilioy/o sus operaciones. Incluye los riesgos soberano, político y detransferencia.
RiesgodeLavadodeActivosyFinanciamientodelTerrorismo
Es la contingencia que los servicios y productos de una institución se utilicen para el encubrimiento de activos financieros, de modo que puedan ser usados sinquesedetectelaactividadilegalquelosproduce.
En adición a tener implicaciones sancionatorias o amonestaciones por incumplimiento de la Ley vigente contra el Lavado de Dinero u Otros Activos y la Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo, también arriesgalaimagendelainstitución.
RiesgoRegulatorio
Eslacontingenciaqueunainstituciónincurraenpérdidaspordejardecumplir requisitos regulatorios o legales en la jurisdicción relevante en que opera la institución.
RiesgodeTasadeInterés
Es el riesgo que el valor de un instrumento financiero pueda fluctuar significativamente como resultado de cambios en las tasas de interés en el mercado. Para reducir la exposición al riesgo de tasa de interés, el Grupo se aseguraquelastransaccionesdeactivosypasivossecontratenbajocondiciones similares y con un margen que provea al Grupo un adecuado retorno. Los detallesreferentesalastasasdeinterésaplicablesalosinstrumentosfinancieros serevelanensusrespectivasnotasalosestadosfinancieros.
Comopartedelaspolíticasdeadministraciónderiesgodetasadeinteréssobre créditos a largo plazo obtenidos de bancos del exterior, han realizado diversas transaccionesdecoberturamediantelasuscripcióndecontratosdederivadosde tasadeinterés.
Se realizaron transacciones de cobertura con bancos del exterior mediante la suscripción de contratos de swap de tasa de interés para protección de las operacionesdecréditoconsusclienteslocales.
RiesgodeSuscripciónoRiesgoTécnicodelSeguro
Es la contingencia que una aseguradora o reaseguradora incurra en pérdidas debidoalincrementodelasiniestralidadydelosgastos.
RiesgoLegal
Es la contingencia que una aseguradora o reaseguradora incurraenpérdidas como consecuencia de fallas en la ejecución de contratos o acuerdos, incumplimientodelalegislaciónynormativaaplicable,cambiosregulatorios, procesosjudicialesy/oarbitrales.
RiesgoTecnológico
Es la contingencia que una aseguradora o reaseguradora incurra en pérdidas debidoalainterrupción,alteración,ofalladelainfraestructuradeTI,sistemas deinformación,basesdedatosyprocesosdeTI.
El 23 de enero 2024 la Asamblea General de Accionistas de Westrust Bank (International)LimitedaprobóelcesevoluntariodeoperacionesenGuatemalayla separacióndelGrupo FinancieroCorporaciónBi.Esta decisiónserácomunicada a laSuperintendenciadeBancosdeGuatemala. Seprevéqueelprocesosecomplete ensutotalidaddurante eltercertrimestrede2024.
Las políticas contables que utilizan para la preparación de los estados financieros adjuntos difieren, en algunos aspectos, de las normas internacionales de informaciónfinanciera(NIIF).
Lasprincipalesdiferenciasconceptualesseresumenacontinuación:
a. Basedemedición
Deconformidadcon el MIC elBancoOff-shorecontabilizasusactivosbajo el método contable del costo, independientemente de la decisión del cese voluntariodesusoperaciones.Estapolíticahasidoaplicada,considerandoque los activos y pasivos del Banco Off-shore están siendo absorbidos por partes relacionadasqueoperanbajounaadministraciónycontrolcomún.
Bajo las NIIF las entidades que están en un proceso de liquidación deben reconocero registrarsus activos asus valores estimados derecuperación y sus pasivosasusvaloresestimadosdeliquidación.
b. Reconocimientodeingresosbajolabasecontable delopercibido
ElMICestablecequelosingresosporinteresessobrelacarteradecréditos,para ciertos planes de seguro en el ramo de vida, salvamentos y comisiones y participaciones por reaseguro cedido se deben reconocer utilizando el método contabledelopercibido.
LasNIIFestablecenqueestosinteresesdebenreconocerseutilizandoelmétodo contabledelodevengado.
c. Valuacióndeactivoscrediticios
ElMICylasregulacionesrequierenquelaestimaciónporvaluacióndeactivos crediticios integrada por provisiones genéricas y específicas, totalice el equivalentealcienporciento(100%)dela carteravencida.Estaestimaciónen ningúncasopodrásermenoralequivalentedelunopuntoveinticincoporciento (1.25%)deltotaldelosactivoscrediticiosbrutos.
El MIC establece que los saldos de primas de pólizas, endosos o certificados pendientesdecobroconvencimientomayoracuarentaycinco(45)díasalfinal decadamesdebendarsedebaja.
Las NIIF establecen un modelo de pérdidas crediticias esperadas para el reconocimientodeldeteriorodelosactivosfinancieros,auncuandolosmismos hayansidorecientementeoriginadosoadquiridos.
Por lo tanto, el reconocimiento de las pérdidas se espera que se registre desde elprimerdíaenquesecontabilizalacuentaporcobrar(pérdidadíauno),basado enelhechoquetodacuentaporcobrarestá expuestaaunriesgodecrédito.
d. Valuacióndeactivosextraordinarios–bienesrealizables
El MIC establece que los bienes adjudicados judicialmente deberán contabilizarse inicialmente al valor establecido en la liquidación aprobada por eljuez,máslosimpuestosygastosdetraslacióndedominio.Posteriormente,el Grupo deberá valuar los activos extraordinarios en un plazo que no exceda de tres(3)meses,contadoapartirdelafechaenqueadquieranlapropiedaddelos mismos, a efecto de que ajusten el valor que tengan registrado contablemente, alvalorestablecidoenestavaluación.
Los activos extraordinarios que tengan y los que adquieran el Grupo, deberán servendidosdentrodeunplazodedos(2)años,contadoapartirdelafechade suadquisición. Si nohubierepostoresenlafecha,horaylugarseñalados para la subasta, se realizará una nueva cada tres (3) meses. La base para esta y las subastas subsiguientes deberá ser un precio que, cada vez, será menor que el anterior en un monto, de por lo menos, diez (10) por ciento de la base de la primerasubasta.
LasNIIFindicanqueunactivonocorrienteseclasificarácomomantenidopara la venta, si su importe en libros puede recuperarse fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de su uso continuado. Los activos no corrientes clasificadoscomomantenidosparalaventa,semedirán almenorde su importe en libros o su valor razonable menos los costos de venta. Las NIIF no permiten capitalizar los gastos y costos por tenencia de los activos no corrientes.
e. Determinacióndeladepreciacióndelosbienesinmueblesymuebles
El MIC indica la contabilización de la depreciación de los bienes inmuebles y muebles y para la determinación de esta depreciación se utilizan las tasas permitidasparaefectosfiscales.
LasNIIFestablecenquelosactivosfijosdebendepreciarsealolargodesuvida útil.
f. Registrodeladepreciacióndeactivosrevaluados
El MIC establece que la depreciación de activos revaluados se debite en el capitalcontable.
Las NIIF establecen que los cargos por depreciación de todos los activos fijos se reconozcan en el resultado del período y posteriormente se haga el ajuste correspondienteentrelascuentasdecapitalcontableafectadas.
g. Derechodellave
ElMICestablecequeelderechodellaveseamortiza.
Las NIIFestablecen que los activos intangiblesconunavidaútil indefinida no se amorticen. Por el contrario, establecen que se lleve a cabo anualmente una pruebadedeterioro.
h. Operacionesdereporto
El MIC estableceque las inversiones quegaranticen operaciones de reporto se rebajendelactivoyseregistrenencuentasdeorden.
Las NIIF establecen que mientras se mantenga la propiedad, riesgos y beneficios de una inversión, esta se mantenga registrada contablemente como activofinanciero;debiendoregistrarcomopasivolaobligacióncontraídaporla contraparterecibidaenlaoperacióndereporto.
i. Costosdetransacciónasociadosalacarteradecréditos,aloscréditosobtenidos, emisióndepólizasdesegurodirectouotrasobligaciones.
De acuerdo con el MIC, los costos de transacción asociados se registran directamenteenresultadoscuandoseincurren.
De acuerdo con las NIIF los costos de transacción deben formar parte de la determinacióndela tasa deinterés efectivayseamortizanduranteelplazo del activoopasivofinancieros.
j. Beneficiosaempleados
ElMICcontemplalacreacióndeunareservaparaindemnizacioneslaborales.
Las NIIF establecen que los beneficios por terminación deben registrarse solo cuando la entidad haya reconocido la obligatoriedad de este pasivo independientementedela decisióndelempleado.
k. Registroypresentacióndeotrasreservasenelcapitalcontable
El MIC estableceque ciertasreservas, tales como reserva paraeventualidades, valuacióndeactivosderecuperacióndudosayprovisiónparaindemnizaciones, puedenregistrarseenelcapitalcontable.
LasNIIFestablecenque,reservastalescomoaquellasparavaluacióndeactivos de recuperación dudosa y provisión para indemnizaciones se registren regularizando el activo o en el pasivo, según corresponda, con cargo a los resultadosdelaño.Lasreservasparaeventualidadesnosonpermitidas.
l. Ajustesaperíodosanteriores
ElMICestablecequelosajustesaperíodosanterioressepresentenenelestado deresultadosdelañocomoproductosygastosdeejerciciosanteriores.
Las NIIF establecen que los estados financieros del año actual y de años anteriores presentados deben reexpresarse retroactivamente corrigiendo el error.Elefectodelacorreccióndeunerrordeperíodosanterioresnoseincluirá enelresultadodelperíodocontableenelquesedescubraelerror.
m. Productosygastosextraordinarios
El MIC contempla la presentación de productos y gastos extraordinarios en el estadoderesultados.
LasNIIFestablecenquenodebenpresentarsepartidasdeingresoogastocomo partidas extraordinarias en el estado de resultados y otro resultado integral del períodooenlasnotas.
n. Consolidacióndeestadosfinancieros
El MIC establece que el Banco debe llevar a cabo la consolidación de los estadosfinancierosdelasempresasqueintegranelgrupofinancieroautorizado porlaJuntaMonetaria.
Las NIIFindicanque la consolidación se basa en elconcepto decontrol por lo quesenecesitaanalizarcasoporcaso,nosolo aaquellascompañíasenlasque setieneparticipaciónaccionariay/oqueestándentrodelgruporegulado.
o. Notasalosestadosfinancieros
El MIC no requiere divulgaciones obligatorias mínimas a los estados financieros.
Las NIIF establecen que un conjunto completo de estados financieros incluye, además de los estados financieros básicos, la divulgación de las políticas contablesynotasexplicativas.
p. Algunas divulgaciones requeridas por las NIIF con relación a instrumentos financierosprincipalmenteenreferenciaa:
Clasificación de activos y pasivos en función de su vencimiento y divulgaciones referentes a instrumentos financieros (por ejemplo: relevancia de los instrumentos financieros y naturaleza y alcance de los riesgosprocedentesdeestosinstrumentosfinancieros).
Registroreferenteacontratosdeinstrumentosderivados.
Participacionesenotrasentidades.
Medicióndelvalorrazonable.
q. Usodecuentascontables
Enlacreacióndecuentascontablesquesenecesitenpararegistrartransacciones no contempladas en el MIC, las entidades deben solicitar previamente, la autorizaciónalaSuperintendenciadeBancosdeGuatemala.
Las NIIF no incluyen una nomenclatura de cuentas contables. Las NIIF establecen que las transacciones deben registrarse de acuerdo con su sustancia financiera.
r. Impuestosobrelarentadiferido
El MIC no contempla en su sección IV la Descripción de Cuentas y Procedimiento de Registro, la contabilización de impuesto sobre la renta diferido, lo cual es requerido cuando se identifican diferencias temporarias de conformidadconNIIF.
s. Deteriorodelvalordelosactivosnofinancieros
El MIC no requiere el llevar a cabo una evaluación del deterioro del valor de losactivosnofinancieros.
Las NIIF establecen que en cada fecha de reporte se debe evaluar al final de cadaañosihayalgúnindiciodedeteriorodelvalordealgúnactivo. Sihubiera esteindicioseestimarásuimporterecuperable.Elimporteenlibrosdeunactivo se reducirá hasta que alcance su valor recuperable si, y solo si, este importe recuperable es inferior al importe en libros. Esa reducción es una pérdida por deteriorodelvalor.
t. Salvamentosyrecuperaciones
El MIC estableceque los salvamentos y recuperacionesdeben contabilizarsea unvalorestimadoconsucorrespondientecuentadesaldoacreedordenominada salvamentosyrecuperacionesporrealizar.
Las NIIF indican que se clasificarán como un activo no corriente mantenido para la venta, si su importe en libros puede recuperarse fundamentalmente a travésdeunatransaccióndeventa,enlugardesuusocontinuado.
Los activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta se medirán,almenordesuimporteenlibrososuvalorrazonablemenosloscostos deventa.LasNIIFnopermitencapitalizarlosgastosycostosportenencia.
u. Obligacionesporsiniestralidad
El MIC requiere que se registre mensualmente, el monto de las estimaciones constituidas,conformelalegislaciónaplicable,pararesponderporlossiniestros reportadosalaAseguradorayaúnnoajustadosprovenientesdesegurodirecto, asícomolossiniestrosincurridosnoreportados.
Las NIIF requieren de una prueba para determinar si las obligaciones por segurossonadecuadasyunapruebaparadeterminarsilosactivosporcontratos de reaseguro deben ajustarse por deterioro. Además requieren que se presente lospasivosporsegurossincompensarlosconlosactivosporreaseguro.
v. Reservaparariesgoscatastróficos
El MIC requiere que se registre el importe de las reservas acumulativas que la Aseguradoradebaconstituirconformelalegislaciónaplicable,parahacerfrente aobligacionesderivadasderiesgoscatastróficos.
Las NIIFprohíben la creación de provisiones parareclamos por siniestros aún noocurridosala fechadelosestadosfinancieros.
w. Reasegurocedido
De acuerdo con el MIC, las primas por reaseguro cedido se registran directamenteenresultadoscuandoseincurren.
De acuerdo con NIIF este gasto debería reconocerse en resultados durante el plazoasociadoalriesgocubiertoconlaoperacióndereaseguro.
x. Clasificaciónymedicióndeinstrumentosfinancieros
De acuerdo con el MIC los instrumentos financieros se reconocen bajo el principiodecosto.
Las NIIF establecen principios de clasificación y medición de instrumentos financieros.BajolasNIIFlosactivosfinancierosseclasificanymidensegúnel modelodenegocioenelquelosactivossongestionadosysuscaracterísticasde flujosdeefectivocontractuales,siendoestos:i)alcostoamortizado;ii)alvalor razonable con cambios en otro resultado integral; y iii) al valor razonable con cambiosenlosresultadosdelaño.
y. Conciliacióndeactividadesdefinanciación
ElMICnorequierelapresentacióndeunaconciliaciónentrelossaldosiniciales y finales de pasivos y capital contable relacionados con actividades de financiación y los flujos netos de efectivo procedentes de o usados en las actividadesdefinanciaciónquesepresentanenelestadodeflujodeefectivo.
EstaconciliaciónesrequeridaporlasNIIF.
z. Arrendamientos–Alquileres
El MIC establece que el gasto por arrendamientos se registra con cargo a los resultadosdelaño.
LasNIIFindicanqueelarrendatarioreconoceunactivoporderechodeusoque representa su derecho a utilizar el activo subyacente y un pasivo por arrendamientoquerepresentasu obligacióndehacerpagosporarrendamiento. El activo por derecho en uso es subsecuentemente depreciado con cargo a los resultados,utilizandoelmétododelínearectaduranteelplazodelcontrato.