Nisan 2010 / Sayı 4
-
-
tarihleri arasında yapılan bildirim veya beyanlarla sınırlı olmak üzere indirimi reddedilen KDV nedeniyle yapılan incelemeler, Haksız iadeden kaynaklanan tarhiyatlar ile gelir, kurumlar ve katma değer vergisi dışındaki vergilere ilişkin matrah farkları, Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları ile Kaçakçılık cezaları (suç duyurusunda bulunulmaması)
indirimi
reddedilen
katma
değer
vergisi nedeniyle bulunan vergi farkları da
kapsama
alınmış
uygulamasında
ve
mahsup
matrahın
nasıl
hesaplanacağı da belirlenmiştir. Bu çerçevede, 5917 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik sonucu 10/7/200931/12/2009 tarihleri arasında bildirim veya
beyanda
hakkında,
bulunan
indirimi
mükellefler
reddedilen
KDV
Kanunun 3 üncü maddesinin beşinci fıkrası hükmü kapsamında değerlendirilmemektedir.
nedeniyle yapılan tarhiyatlar Kanunun 3
3.1.2.1. İndirimi Reddedilen KDV
faydalandırılmıştır.
5917 sayılı Kanunla değişiklik öncesi 5811
Dolayısıyla, 5811 sayılı Kanunun 3 üncü
sayılı
maddesinin birinci ve ikinci fıkrası
Kanun
uygulamasında,
mahsup
üncü
maddesinin
belirtilen
beşinci
mahsup
fıkrasında imkânından
uygulaması sadece, gelir, kurumlar veya
kapsamında
katma değer vergisi yönünden bulunan
tarihleri arasında bildirim ve beyanda
matrah farkları ile sınırlı olduğundan,
bulunmuş olan mükellefler hakkında
vergi
indirimi
farkları
mahsup
uygulamasından
22/11/2009-2/3/2009
reddedilen
KDV
nedeniyle
yararlandırılmamıştır. Bu hususta 1 seri
yapılan tarhiyatların, Kanunun 3 üncü
no.lu 5811 sayılı Kanun Genel Tebliğinin
maddesinin beşinci fıkrasında belirtilen
“5.5. Vergi farkları ve diğer vergiler”
mahsup imkânından faydalanması söz
başlıklı
konusu olmayacaktır. Bu mükelleflerin
bölümünün
yürütülmesinin
durdurulması ve iptali istemiyle dava
10/7/2009-31/12/2009
açılmış, Danıştay 4. Dairesince de mahsup
arasında da bildirim veya beyanda
imkânının
sınırlı
bulunmuş olması halinde, bildirilen veya
olduğu, vergi farklarının Kanun kapsamına
beyan edilen bu tutarlar, 19/6/2009
girmediği
tarihten sonra başlanılan incelemeler
matrah
farkları
gerekçesiyle
ile
yürütmenin
durdurulması talebi reddedilmiştir. Özellikle indirimi reddedilen katma değer vergisi nedeniyle bulunan vergi farkları nedeniyle yapılan tarhiyatların da mahsup uygulamasından faydalandırılması yönünde gelen talepler sonucu 5917 sayılı Kanunla
üzerine nedeniyle
indirimi
tarihleri
reddedilen
yapılan
KDV
tarhiyatlardan
mahsup edilebilecektir. Örnek: (X) A.Ş. yurt içinde 1/10/2008 tarihi itibarıyla sahip olduğu özkaynakları arasında yer almayan
Devlet Gelir Uzmanları Derneği
www.devletgeliruzmanlari.org
Uzman Görüş