Efectos fiscales de la ruptura matrimonial
y de pareja
El dinero también importa
Efectos fiscales de la ruptura matrimonial y de pareja
El dinero también importa
FCO. JAVIER MARTÍNEZ HORNERO
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A
quienes me tienen en sus afectos
II. Efectos económicos comunes a nulidad, separación y divorcio .......................... 17
II.1. Contenido y establecimiento .............. 17
III. Atribución del uso de la vivienda y ajuar familiar 19
III.1. Criterios y prelación para la atribución del uso de la vivienda y ajuar familiar ............. 20
III.2. Sólo afecta al uso, no al título en el que se sustenta el derecho de uso 23
III.2.1. Atribución de uso de vivienda propiedad de uno o ambos cónyuges ................. 23
III.2.2. Efecto fiscal de la atribución de uso de vivienda propiedad de uno o ambos cónyuges ........ 25
III.2.2.1. Efectos en el Impuesto sobre Transmisiones
III.2.2.2. Efectos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ..................... 27
III.2.3. Atribución de uso de vivienda alquilada por uno o ambos cónyuges ................... 30
III.2.4. Efecto fiscal de la atribución de uso de vivienda arrendada por uno o ambos cónyuges 35
III.2.4.1. Gasto fiscalmente no deducible ............ 35
III.2.4.2. Posibilidad de deducción en la cuota del IRPF .............................. 38
III.2.5. Atribución de uso de vivienda poseída por otros títulos distintos a propiedad y arrendamiento ........................ 42
III.2.5.1. Vivienda cedida en uso a los cónyuges gratuitamente: atribuibilidad y efecto fiscal ... 43
III.2.5.2. Vivienda poseída por ser retribución del trabajo de un cónyuge: atribuibilidad y efecto fiscal .. 45
IV. Contribución a las cargas del matrimonio y alimentos ................................... 53
IV.1. Contribución post matrimonial a las cargas del matrimonio ............................ 54
IV.2. Obligaciones con los hijos: alimentos 57
IV.3. Efectos fiscales de la pensión de alimentos ... 61
IV.3.1. No gasto fiscal ni reducción de base imponible en el pagador. No tributación en el receptor ... 61
IV.3.2. Reducción de la base liquidable del IRPF por mínimo por descendientes ............. 63
IV.3.3. Especificidad en el caso de declaración conjunta por IRPF 68
IV.3.4. Eliminación de la progresividad del IRPF en las cuantías de la pensión de alimentos .... 71
V. Disolución y liquidación del régimen económico matrimonial .................................. 75
V.1. Elementos generales. Diferenciación disolución/ liquidación ............................ 75
V.2. Disolución del régimen económico matrimonial de sociedad de gananciales................ 77
V.2.1. Disolución automática por formalización de la ruptura matrimonial ..................... 77
V.2.2. Disolución del régimen de gananciales, sin formalización de ruptura matrimonial 78
V.2.3. Disolución sin liquidación: comunidad post ganancial ............................. 80
V.3. Liquidación del régimen económico matrimonial de sociedad de gananciales................ 82
V.3.1. Regulación civil del procedimiento de liquidación .......................... 82
V.3.2. Efectos fiscales de la liquidación del régimen económico- matrimonial de la sociedad de gananciales ......................... 90
V.3.2.1. Efectos en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. (ITP y AJD) ........................... 91
V.3.2.2. Efectos en el Impuesto sobre el Patrimonio ... 103
V.3.2.3. Efectos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ..................... 108
V.3.2.4. Efectos en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana ............................... 147
V.4. Disolución y liquidación del régimen económico matrimonial de participación ..... 153
V.4.1 Caracteres 153
V.4.2. Efectos fiscales ......................... 156
V.4.2.1. Efecto en el Impuesto sobre el Patrimonio .... 157
V.4.2.2. Efecto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ..................... 158
V.4.2.3 Efecto en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 160
V.5. Terminación del régimen económico matrimonial de separación de bienes ........ 164
V.5.1. Inexistencia de comunidad económica por razón de este régimen ................ 164
V.5.2. Compensación por el trabajo para la casa. Procedencia y efecto fiscal ................ 167
V.5.3. Compensación económica por razón del trabajo en Cataluña 171
V.5.3.1. Procedencia y caracteres ................. 171
V.5.3.2. Efecto fiscal ........................... 173
VI. Pensión compensatoria ........................
VI.1. Procedencia y caracteres .................
VI.2. Efecto fiscal ........................... 178
V.2.1. En el cónyuge obligado al pago ............ 179
VI.2.1.1. Efecto común a todas las formas de satisfacción de la pensión compensatoria ..... 179
VI.2.1.2. Efecto en los supuestos de sustitución en el pago de la pensión compensatoria ........ 182
VI.2.2. En el cónyuge perceptor de la pensión compensatoria.......................... 187
VI.2.2.1. Efecto común a todas las formas de satisfacción de la pensión compensatoria ..... 187
VI.2.2.2. Efecto en los supuestos de sustitución en el pago de la pensión compensatoria 190
VII. Indemnización por matrimonio nulo ............
VII.1. Procedencia y caracteres 205
VII.2. Efecto fiscal ........................... 207
VII.2.1. En el IRPF del obligado al pago de la indemnización ....................... 208
VII.2.2. En el IRPF del perceptor de la indemnización .. 208
VIII. Aplicabilidad a las parejas de hecho ............ 213
