"Losinformesdeauditoría interna kilométricos cargados de información técnica innecesaria o excesivamente complejos indican más una falta de entendimiento de los procesosbajorevisión,que una marca de profesionalismo".
La auditoría pública y privada comparten una metodología en común, que determina las actitudes y acciones de quienes participan en estás. La importancia de las auditorías radica en identificar aquellas áreas que se desvían del estándar, para establecer medidas preventivas, concurrentes y correctivas que garanticen el alcance de los objetivos organizacionales y la optimización de los recursos y el talento humano que se administra.
La auditoría debe evitar ser juez y parte para mantener un criterio de imparcialidad que provea información relevante y fidedigna que pueda incorporarse en los procesos de toma de decisiones estratégicas. En este mismo sentido, la información tendrá que ser pronta y expedita.
La auditoría si bien evalúa criterios administrativos, deberá garantizar que la incidencia de los cambios que surjan a partir de está sean de carácter orgánicos; es decir, que incidan positivamente en las y los trabajadores.
Por otra parte, la auditoría implica un corresponsabilidad ética de quienes participan en ella: la parte auditada y la parte auditora, por lo que no debe haber confusión entre el examen o diagnóstico que implica la auditoría a una entidad y/o ente económico, con el proceso de consultoría o asesoría. Adoptar ambos papeles corrompe el alcance de la auditoría y su fundamento.
La auditoría como servicio que se vende a una empresa o institución cliente, deberá incorporar observadores externos que monitoreen posibles sesgos, omisiones y favoritismos,. Porque en nombre de la retención de la cartera de clientes y la rentabilidad de la empresa, se han cometido muchos fraudes que ponen a debate el ejercicio de la auditoría.
Zoraira Zaragoza Zamitiz JEFA DE EDICIÓN
La auditoría pública es una actividad independiente, de apoyo a la función directiva, enfocada al examen objetivo, sistemático y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas; a los sistemas y procedimientos implantados; a la estructura orgánica en operación; y a los objetivos, planes, programas y metas alcanzados por las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, con el propósito de determinar el grado de economía, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los recursos públicos que les fueron suministrados, así como la calidad y calidez con que prestan sus servicios a la ciudadanía.
La auditoría pública está respaldada por toda una infraestructura normativa, emitida por las autoridades del país, como:
Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior Normas Generales de Auditoría
Pública emitidas por la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo.
1.
Los agentes involucrados en un proceso de Auditoría Pública son:
Dependencia: institución pública subordinada al titular del Poder Ejecutivo Federal.
Entidad: instituciones públicas que coadyuvan con el Poder Ejecutivo.
Comité de control y auditoría:
órgano colegiado orientado a promover el mejoramiento de la gestión de las dependencias y entidades públicas.
Órganos internos de control:
instancias responsables de prevenir, verificar, vigilar y evaluar el grado de transparencia con que se manejan los recursos públicos, así como del nivel de eficiencia, eficacia y calidad con que se alcanzan las metas y objetivos institucionales.
Delegados de contraloría: órgano de vigilancia encargado de promover en las dependencias y órganos desconcentrados los mecanismos de autocontrol, autocorrección y autoevaluación.
Son las personas en los diversos niveles jerárquicos que intervienen en una auditoría pública, y que deberán preservar su independencia mental.
Una persona auditora pública deberá poseer los conocimientos técnicos y la capacidad profesional necesarios. Así como, cumplir con la aplicación de las normas relativas a la ejecución del trabajo, del informe y del seguimiento de auditoría.
Finalmente, deberá sujetarse a un programa de capacitación y autoevaluación buscando la excelencia en su trabajo.
Si tienes que escoger entre tu ética y tu trabajo, escoge tu ética. Siempre puedes encontrar otro trabajo.
Sallie Krawcheck
La Auditoría Superior de la Federación en el 2022 realizó 2,104 auditorías en el sector público.
El programa de trabajo indica los procedimientos que han de emplearse, la extensión que tendrán, la oportunidad con que se aplicarán y el personal que los va a desarrollar. Este deberá contener:
Introducción
Antecedentes
Objetivos de la auditoría; los cuales identifican las fases de la auditoría desde el alcance hasta la forma y oportunidad en que se presentarán los hallazgos.
Alcance de la auditoría; los límites del trabajo a realizar.
Métodos de auditoría
Instrucciones especiales
Informe (formato)
Supervisión de la Auditoría Pública
Finalmente, la coordinación con otras instancias de fiscalización es indispensable a fin de cooperar en los programas de interés común, con el propósito de que los auditores puedan utilizar el trabajo de otros y evitar la duplicidad de esfuerzos invertidos en las auditorias.
La supervisión en las diferentes fases de la ejecución comprende:
Revisión del programa de auditoría, preparado con base en el resultado del estudio y la evaluación del control interno.
Explicación a los auditores, de la forma en que debe realizarse el trabajo, los elementos de información de la dependencia o entidad con que se cuente para efectuarlo y el tiempo estimado para la realización de las pruebas de auditoría.
Presentación de los auditores al personal del área a auditar.
Vigilancia constante y estrecha del trabajo que están realizando los auditores. Control del tiempo invertido por cada uno de los auditores, analizando las variaciones contra el estimado.
Revisión oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo preparados por los auditores de niveles inferiores. Revisión final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que están completos y que se ha cumplido con las normas de auditoría.
Revisión y aprobación del titular de la instancia fiscalizadora del informe que resulta del trabajo de auditoría realizado.
Consiste en obtener las pruebas suficientes,competentesyrelevantespara fundamentar razonablemente los juicios y conclusionesqueformulenlosauditores.
3
Testimonial; Se obtiene de otras personasenforma de declaraciones hechasenelcurso de investigaciones oentrevistas.
1
Física; Se obtiene mediante inspecciónuobservacióndirecta de las actividades, bienes o sucesos.Sepresentaatravésde notas, fotografías, gráficas, cuadros, mapas o muestras materiales.
2
Documental; Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administraciónrelacionadoscon sudesempeño.
4
Analítica; Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos y separación de la informaciónensus componentes.
Suficiente; Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de los auditores. Competente; En la medida que sea consistente, convincente, confiable y validada por el auditor público.
Relevante; Cuando exista relación en su uso para demostrar o refutar un hecho en forma lógica y patente.
Pertinente; Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la auditoría.
1.La SHCP informó que la rentabilidad promedio, es decir los ingresos obtenidos por cada peso invertido en auditorías del SAT, fue de 128.8 pesos por cada peso gastado durante todo el año 2022.
Los papeles de trabajo deben incluir:
Contendrán índices, referencias, cédulas y resúmenes adecuados.
Estarán fechados y firmados por la persona que los prepare.
Deberá conservarse un registro del trabajo efectuado por los auditores.
Deberán ser preparados en forma ordenada y legible, pues de lo contrario podrían perder su valor como evidencia. Deberán contener información suficiente que permita que un auditor experimentado, sin conexión previa con la auditoría, obtenga de ellos la evidencia que respalde las conclusiones y juicios elaborados por el auditor.
A continuación, se mencionan algunas situaciones que incrementan el riesgo a la posibilidad de un error o irregularidad:
a)Dudasconrespectoalaintegridadocompetenciadelaorganizacióndela dependenciaoentidad.
Existeunacomplejaestructuraorganizacional,nojustificada.
Hay una gran rotación de personal clave en las áreas de contabilidad y finanzas.
Faltapersonalcompetenteeneláreadecontabilidad.
b)Operacionesinusitadas.
Operaciones extraordinarias especialmente en fechas próximas al cierre del período y que tienen repercusiones importantes en los estados financieros.
c) Problemas para obtener una evidenciasuficienteycompetente enlaauditoría.
Registros inadecuados tales como: archivos incompletos, ajustes excesivos, transacciones no registradas de acuerdo con los procedimientosnormales.
Documentación inadecuada delasoperaciones,comofalta deautorizaciónapropiadaode documentos de apoyo y alteracióndedocumentos. Diferenciasexcesivasentrelos registros contables y las confirmaciones de terceras personas.
d) Ciertos factores de procesamiento electrónico de datos, que se relacionan con las condiciones anteriormente descritas.
Incapacidad para obtener información de las bases de datos debido a una documentación insuficiente u obsoleta de programas o del contenidodelosregistros. Conciliacióninadecuadadelas bases de datos y las operaciones procesadas con losregistroscontables. Elauditordeberáprocedercon el debido cuidado profesional al dar seguimiento a los indicios de actos ilícitos para no interferir con las investigaciones y/o procedimientos legales que puedan emprenderse en lo futuro
Conjunto de técnicas de investigación aplicables a un Concepto a revisar, mediante las cualeslayelauditorpúblicoobtiene bases sólidas para fundamentar sus conclusiones,comoson:
Estudio general, apreciación sobre las características generales de la unidadadministrativaaauditarydel Conceptoarevisar.
Análisis, clasificación y agrupación de los distintos elementos individualesqueformanelConcepto arevisar.
Inspección;examenfísicodebienes materiales o documentos, con objeto de cerciorarse de su existenciaoautenticidad.
Confirmación; obtención de la comunicación escrita de una persona independiente al ente auditado, que se encuentre en posibilidaddeconocerlanaturaleza ycondicionesdelaoperacióny,por lotanto,deinformardeunamanera válidasobresuautenticidad.
Investigación; obtención de información, datos y comentarios emitidosporservidorespúblicosdel enteauditado.
Declaración; manifestación por escrito con la firma de servidores públicosqueemitenladeclaratoria de información o datos solicitados porelauditorpúblico.
Certificación; obtención de un documentoenelqueseasegurela verdad de un hecho, o documento legalizado con la firma de una autoridad que cuente con tal atribución.
Observación; presencia física para constatar cómo se realiza una operaciónoevento.
Cálculo;verificaciónmatemáticade algunaoperaciónopartida.
Los formatos y sus instructivos fueron diseñados para el uso en las auditorías practicadas por las Unidades auditoras; quienes los utilizan en las auditorías pueden realizar adecuaciones pertinentes, atendiendo a sus atribuciones y a sus disposiciones internas.
Carta de planeación
Cronograma de actividades a desarrollar
Orden de auditoría
Acta de inicio de auditoría
Marco conceptual
Cédulas de trabajo
Marcas de auditoría
Cédula de observaciones
Oficio de envío de informe de auditoría
Informe de auditoría
Cédulas de seguimiento
Oficio de envío de resultados de seguimiento
Cédula de supervisión de auditoría
Cédula de supervisión de seguimiento
Cédula única de auditoría
RESUELVE
Persona auditora
Auditoría Pública
Concepto a revisar Dependencia
Entidad
Grupo Auditor
Jefe de Grupo SFP
El examen es a la y el estudiante, lo que la auditoría pública al Gobierno
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