التقــريـر الخامس عشر ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ (مشتـــــــرك )9
ــــــــــــــــ
الفصل التشريعي األول دور االنعقاد العادي الخامس ــــــــــــــــ اللجنة المشتركة من لجنة الخطة والموازنة ومكتب لجنة العالقات الخارجية ــــــــــــــــ
األستاذ الدكتور /رئيس جملس النواب تحية طيبة ،،وبعد ،فأتشرف بأن أقدم لسيادتكم ،مع هذا ،تقرير اللجنة المشتركة من لجنة الخطة والموازنة ومكتب لجنة العالقات الخارجية عن قرار رئيس جمهورية مصر العربية رقم 148لسنة 2020 بشأن الموافقة على االتفاقية بين حكومة جمهورية مصر العربية وحكومة جمهورية قبرص بشأن إزالة االزدواج الضريبي بالنسبة للضرائب على الدخل ومنع التهرب من الضرائب وتجنبها ،الموقعة فى القاهرة بتاريخ ، 2019/10/8برجاء التفضل بعرضه على المجلس الموقر. وقد اختارتني اللجنة المشتتتت ،ة مق را ً أصتتتل،ا ً وال تتت،د النا أمام المجلس.
ياستتت
وتفضلوا بقبول ف ائق االحترام والتقدير،،، 6 15
2020
م مق را ً احت،اط،ا لها ف،ه
رئيس اللجنة املشرتكة أ.د /حسني عيسى
تقرير
اللجنة املشرتكة
من جلنة اخلطة واملوازنة ومكتب جلنة العالقات اخلارجية
عن قرار رئيس مجهورية مصر العربية رقم 148لسنة 2020بشأن املوافقة على االتفاقية بني حكومة مجهورية مصر العربية وحكومة مجهورية قربص بشأن إزالة االزدواج الضريبي بالنسبة للضرائب على الدخل ومنع التهرب من الضرائب وجتنبها ،املوقعة فى القاهرة بتاريخ 2019/10/8
ــــــــــــــــــــــــ
أحال المجلس بجلسته المعقودة يوم األربعاء الموافق 22من ابريل سنة 2020إلى لجنة مشتركة من لجنة الخطة والموازنة ومكتب لجنة العالقات الخارجية قرار رئيس جمهورية مصررررررر العربية رقم 148لسرررنة 2020بشرررأن الموافقة على االتفاقية بين حكومة جمهورية مصرررر العربية وحكومة جمهورية قبرص بشرررررأن إزالة االزدواج الضرررررريبي بالنسررررربة للضررررررائب على الدخل ومنع التهرب من الضررررررائب وتجنبها ،الموقعة في القاهرة بتاريخ ،2019/10/8وذلك لبحثه ودراسته وإعداد تقرير عنه لعرضه على المجلس الموقر. وبناء عليه عقدت اللجنة المشتركة اجتماعا لنظره بتاريخ 2020/ 6 / 15 حض ه مندوبا ن الحكومة ،ل من: السيد السفير /وائل النجار
نائب مساعد وزير الخارجية لشئون دول جنوب شرق أوربا.
السيدة األستاذة /ريم حامد
مدير إدارة اإلبرام باإلدارة المركزية لالتفاقيات الدولية بمصررررررلحة الضرائب المصرية.
نظرت اللجنة المشرررتركة القرار المعروض ومذكرته االيضررراحية* كما اسرررتعادت نظر الدسرررتور والالئحة الداخلية لمجلس النواب واطلعت على تقرير لجنة الشررررئون الدسررررتورية والتشررررريعية ** الخاص †
بطريقة اقراره والذى انتهى إلى أن االتفاقية محل القرار المعروض ال تتضررمن ما يخالا الدسررتور طبقا لحكم المادة 151من الدسررتور والمادة 197من الالئحة الداخلية للمجلس .وفى ضرروء ما أدلى به الس رادة ممثلو الحكومة من إيضررراحات ومناقشرررات السرررادة النواب أعضررراء اللجنة المشرررتركة ،وبناء علي ما تقدم تعرض اللجنة المشتركة تقريرها على النحو التالى : * مرفق بالتقرير ** نظره المجلس ووافق عليه بجلسته المعقودة بتاريخ .2020/4/22 †
-2-
مقدمة. أوال :أهداف االتفاق،ة . ثان،اً :أهم االحكام التي وردت باالتفاق،ة. ثالثاً :رأي اللجنة المشت ،ة. مقدمة: يعرف االزدواج الضررريبي بأنه فرض ذات الضررريبة أو ضررريبة مماالة لها في النول أو الطبيعة أكثر من مرة على شخص واحد وموضول واحد عن ذات المدة المستحقة عنها الضريبة. ومن المسرررلم به أن هناا قانونا ر ضرررريبيا ر داخليا ر لكل دولة تصررردره بما لها من سررريادة ليحكم نظام الضررررررائب -المباشررررررة ولير المباشررررررة -الذي تختاره لتطبيقه على األموال أو األشرررررخاص الذين ترى إخضاعهم للضريبة سواء كانوا مواطنين أم أجانب مقيمين في اإلقليم الخاضع للضريبة. وبصررررررفة عامة يمكن القول أ ن من بين األهداف العامة لالتفاقيات الضررررررريبة الثنائية في الوقت الراهن توفير الحماية الكاملة للمكلفين من االزدواج الضرررريبي سرررواء المباشرررر أو لير المباشرررر وتفادى عرقلة التدفق الحر للتجارة واالسررررتثمارات كما تشررررمل هذه األهداف منع التمييز بين المكلفين في المجال الدولي وتوفير عنصر معقول من الواوق القانوني والضريبي كإطار تجري فيه العمليات الدولية وعالوة على ذلك تتبنى هذه المعاهدات تحسين التعاون بين السلطات الضريبية في اضطالعها بمهامها. وقد كانت امرة هذه الجهود الدولية وضررع معاهدات نموذجية جماعية يتم االسررترشرراد بها لتحديد السرريادة الضررريبية للدول المختلفة على الدخول والثروات ،وكذلك على األشررخاص المكلفين ولتجنب هذا االزدواج الضريبي قامت جهود دولية لوضع اتفاقيات دولية عند الدخول في مفاوضات بين الدول إلبرام اتفاقي ات ازالة االزدواج الضررررررريبي ووضررررررع معاهدات نموذجية جماعية يتم االسررررررترشرررررراد بها في هذا الخصوص. لذا قامت منظمة التعاون االقتصرادي والتنمية بوضرع مشررول اتفاق في عام 1963ام نقحت في عام 1977وفى عام 1992ومنذ ذلك الحين خضررررررعت للتنقيم تسررررررع مرات كان اخرها عام ، 2014 بهدف تنسيق األوضال الضريبية بين بلدان هذه المنظمة . ومن أهم األهداف الرئيسررررررية لتنقيم اتفاقية األمم المتحدة النموذجية هي مراعاة التطورات التي حصلت منذ 1980في عولمة التجارة واالستثمار في السياسات الضريبية للبلدان المتقدمة والنامية . ام قا مت منظ مة األمم المت حدة -تنف يذا ر لقرار المجلس االقتصرررررررادي واالجت ماعي رقم -1273 بوضررع نموذج اتفاق بالمبادا األسرراسررية المتعلقة باالتفاقات الضررريبية بين البالد المتقدمة والبالد النامية -3-
والذي تم إقراره في عام 1979وهو (نموذج االتفاق) ي ساعد البلدان المختلفة في اال ستر شاد بن صو صه عند إعداد نصوص معاهداتها الضريبية ،كما يتضم فائدته من ناحية أخرى في أنه عند تفسير نصوص المعاهدات الضررررررريبية الثنائية يمكن الرجول إلى التعليقات واألعمال التحضرررررريرية للمعاهدة النموذجية بمجرد التبيان أن النص في المعاهدة الثنائية يماال نصررررا ر ورد ذكره في االتفاق النموذجي لكن في النهاية فكل هذه النماذج لها قيم اسرررررترشرررررادية فقط يسرررررترشرررررد بأحكامها خبراء الدول المختلفة عند الدخول في مفاوضات إزالة االزدواج الضريبي . أوال :أهداف االتفاقية : قامت دولتا مصررر وقبرص بتوقيع اتفاقية إزالة االزدواج الضررريبي ومنع التهرب من الضرررائب وتجنبها حيث تعد االتفاقية خطوة للتنسيق بين السياسات الضريبية في كال البلدين ،من أجل دعم وتعزيز عالقات التعاون االقتصادي بين البلدين وتنمية االستثمارات وزيادة فرص العمل فضال عن زيادة التبادل التجاري والتعاون االقتصادى بين الدولتين ،مع إمكانية فتم أسواق جديدة للمنتج المصري. ً ثانيا :أهم االحكام التي وردت باالتفاقية : تضمنت هذه االتفاقية عدة أحكام من أهمها األتى:
-1تطبق االتفرراقيرة علي األشررررررخرراص المقيمين فى إحرردى الرردولتين او كلتيهمرا ،وذلررك فيمررا يتعلق بضرائب الدخل التي تفرضها إحدى الدولتين او أحد اقسامها السياسية او أحد سلطاتها المحلية – بصررررررف النظر عن طريقة فرضرررررها – المتمثلة في جميع الضررررررائب التي تفرض على مجمول الدخل أو علي عناصرررره ،بما فى ذلك الضررررائب علي األرباح الناتجة من التصررررف في أموال منقولة او أموال عقارية ،وضرائب تقييم رأس المال . -2الضرائب الحالية التي تطبق عليها هذه االتفاقية هي على األخص:
بالنسبة لجمهورية مصر العربية: أ -الضررررررريبة على دخل األشررررررخاص الطبيعيين ،ويشررررررمل ذلك الدخل الناتج عن كل من المرتبات واألجور ،والنشرررراط التجارى والصررررناعى ،والنشرررراط المهنى أو لير التجارى والثروة العقارية. ب -الضريبة على أرباح األشخاص االعتبارية . ج -الضريبة المستقطعة من المنبع . -4-
بالنسبة لجمهورية قبرص : أ -ضريبة الدخل ب -ضريبة دخل الشركات ج -المساهمة الخاصة بالدفال عن الجمهورية د -ضريبة األرباح الرأسمالية.
-3تطبق أحكام االتفاقية أيضررا على أى ضرررائب مماالة أو مشررابهة في جوهرها ،ويتم فرض رها بعد تاريخ توقيع االتفاقية بواسررررطة أى من الدولتين المتعاقدتين أو تحل محل الضرررررائب الحالية التي يشملها االتفاق. -4تناولت االتفاقية أيضررررررا الضررررررريبة التي تفرض على الدخل – وفقا لما تقرره مواد االتفاقية ذات الصررلة – الناتج عن كل من :األموال العقارية ،واألرباح التجارية والصررناعية ،والنقل البحرى والجوى الدولى ،وتوزيعات األسهم ،والفوائد ،واإلتاوات ،واألرباح الرأ سمالية ،والخدمات الشرخصرية المسرتقله ولير المسرتقلة ومكافأت المديرين ،والفنانون والرياضريون ،والمعاشرات ، والخدمات الحكومية ،والطالب والمتدربون ،واألساتذة والمدرسون والباحثون . -5طبقا ألحكام االتفاقية ،فان ازالة االزدواج الضريبي تتم من خالل سماح إحدى الدولتين بخصم مبلغ من الضرررررريبة على الدخل يسررررراوى مبلغ الضرررررريبة المدفول على ذلك الجزء من الدخل في الدولة المتعاقدة األخرى . -6تقضررى االتفاقية بعدم جواز إخضررال مواطنى إحدى الدولتين في الدولة األخرى ألية ضرررائب او التزامات – نصررت عليها االتفاقية – تكون مخالفة أو أاقل عبئا من الضرررائب او االلتزامات التى يخضع لها في نفس الظروف مواطنو الدولة األخرى . -7تجيز االتفاقية للشررررخص الذى يرى ان اإلجراءات في احد الدولتين أو كلتيهما تؤدي او سرررروف تؤدى الى خضوعة لضرائب تخالا احكامها ،ان يعرض موضوعة على السلطة المختصة في اى من الدولتين المتعاقدتين. -8ليس في أحكام هذه االتفاقية ما يخل بالمزايا الضرررريبية الممنوحة ألعضررراء البعثات الدبلوماسرررية والوظائا القنصلية وفقا لألحكام العامة للقانون الدولي أو ألحكام اإلتفاقية الخاصة. -9تتضمن االتفاقية بروتوكول يقر المادة 27من االتفاقية والمتعلقة بتبادل المعلومات . -10تدخل االتفاقية والبروتكول المرفق بها حيز النفاذ من تاريخ اخر إخطار كتابى بين الدولتين عن طريق القنوات الدبلوماسررررررية – يفيد بانتهاء اإلجراءات الدسررررررتورية الالزمة لدخول االتفاقية حيز النفاذ. -5-
-11طب قا لالت فاق ية فإ نه اعت بارا من تاريخ دخول ها حيز الن فاذ ينتهى الع مل باالت فاق ية الموق عة في القاهرة بين حكومة جمهورية مصررررررر العربية وحكومةجمهورية قبرص بتاريخ 1993/12/18 بشأن تجنب االزدواج الضريبى ومنع التهرب من الضرائب بالنسبة للضرائب على الدخل. ً ثالثا :رأي اللجنة املشرتكة: واللجنة المشتركة إذ تشيد بأهمية التعاون االقتصادى والتبادل التجارى مع جمهورية قبرص وتشجيعا لالستثمار وزيادة فرص العمل بين البلدين وتقديرا ر لألهداف التي ترمي إلى تحقيقها االتفاقية والتي استعرضتها اللجنة المشتركة بتقريرها ،فإن اللجنة توافق عليها ولترجو المجلس الموقر الموافقة عليها وعلى القرار اآلتي: ُ " ووفق على االتفاقية بني حكومة مجهورية مصر العربية وحكومة مجهورية قربص بشأن إزالة االزدواج الضريبي بالنسبة للضرائب على الدخل ومنع التهرب من الضرائب ُ وجتنبها ،املوقعة يف القاهرة بتاريخ ،2019/10/8وذلك مع التحفظ بشرط التصديق ".
رئيس اللجنة املشرتكة ا.د /حسني عيسى
-6-