INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PUBLICO “LA MERCED”
REGÍMENES TRIBUTARIOS EN EL PERÚ Características, obligaciones y criterios para elegir el régimen adecuado
Actividad práctica – Semana 10 Publicación de un documento digital interactivo en ISSUU
PROGRAMA DE ESTUDIO
: Contabilidad
ESTUDIANTE
: Dina Veliz Rojas
DOCENTE
: Palomino Garcilazo Michel Anderson
CURSO
: Aplicaciones en internet
Chanchamayo, octubre de 2026
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1. Introducción Todo negocio formal en el Perú debe cumplir con sus obligaciones tributarias, y la primera decisión que enfrenta al inscribirse en el RUC es elegir el régimen bajo el cual pagará sus impuestos. Esa elección determina cuánto paga, qué comprobantes puede emitir, qué libros debe llevar y hasta qué nivel de ventas puede crecer sin tener que cambiar de régimen. Una mala elección puede significar pagar más de lo necesario, no poder emitir facturas a otras empresas o enfrentar sanciones por incumplir obligaciones. Por eso, conocer los regímenes tributarios es una competencia básica para cualquier profesional de la contabilidad. Este documento presenta de forma clara los cuatro regímenes vigentes administrados por la SUNAT: el Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS), el Régimen Especial de Renta (RER), el Régimen MYPE Tributario (RMT) y el Régimen General (RG). Se explican sus características, se comparan en un cuadro y se ofrecen criterios para decidir cuál conviene según la situación de cada contribuyente. Los montos corresponden al año 2026, con una UIT de S/ 5,500.
2. Desarrollo del tema 2.1. ¿Qué es un régimen tributario? Un régimen tributario es el conjunto de reglas que establece cómo un contribuyente que obtiene rentas empresariales calcula, declara y paga el impuesto a la renta y, en algunos casos, el IGV. Cada régimen fija límites de ingresos, tasas, tipos de comprobantes de pago y libros contables obligatorios. En general, mientras más simple es el régimen, menores son las obligaciones, pero también son mayores las restricciones sobre quién puede acogerse a él.
2.2. Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS) Es el régimen más sencillo. Está dirigido a personas naturales con pequeños negocios, como bodegas, bazares o puestos de mercado, que venden principalmente al consumidor final. El contribuyente paga una cuota mensual fija de S/ 20 o S/ 50, según el monto de sus ventas y compras, y esa cuota cubre tanto el impuesto a la renta como el IGV. No lleva libros contables y solo puede entregar boletas de venta o tickets, por lo que no es adecuado para quien necesita emitir facturas a otras empresas.
2.3. Régimen Especial de Renta (RER) Es un régimen intermedio para negocios que desean más formalidad sin asumir una carga contable pesada. Permite ingresos y compras de hasta S/ 525,000 al año. El contribuyente paga una tasa de 1.5 % sobre sus ingresos netos mensuales, además del IGV, y puede emitir facturas y boletas. Debe llevar registros sencillos de compras y de ventas. Si supera el límite, la SUNAT lo traslada de oficio a otro régimen.
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2.4. Régimen MYPE Tributario (RMT) Fue creado para micro y pequeñas empresas. Admite ingresos netos de hasta 1,700 UIT al año, es decir, S/ 9,350,000 con la UIT de 2026. Su característica principal es una tasa reducida: 10 % sobre la utilidad hasta 15 UIT y 29.5 % sobre el exceso. Durante el año se realizan pagos a cuenta mensuales y al final se regulariza con la declaración anual. Permite realizar casi cualquier actividad, emitir todo tipo de comprobantes y exige llevar libros y registros contables.
2.5. Régimen General (RG) Es el régimen sin límite de ingresos ni restricciones por actividad, por lo que lo pueden usar empresas de cualquier tamaño. Tributa con la tasa de 29.5 % sobre la utilidad y exige contabilidad completa. Su ventaja es que permite deducir todos los gastos que cumplan con los requisitos de la ley, lo que resulta conveniente para empresas con muchos costos o con operaciones de gran escala.
2.6. Cuadro comparativo Aspecto
Nuevo RUS
RER
RMT
Régimen General
Quiénes lo usan
Personas naturales con pequeños negocios que venden al consumidor final
Personas y empresas con actividades permitidas y operaciones moderadas
Micro y pequeñas empresas en crecimiento
Empresas de cualquier tamaño y actividad
Límite de ingresos
Hasta S/ 8,000 al mes (S/ 96,000 al año)
Ingresos y compras hasta S/ 525,000 al año
Hasta 1,700 UIT al año (S/ 9,350,000 con UIT 2026)
Sin límite
Impuesto a la renta
Cuota fija mensual de S/ 20 o S/ 50 (incluye IGV)
1.5 % de los ingresos netos mensuales
10 % hasta 15 UIT de utilidad y 29.5 % por el exceso
29.5 % sobre la utilidad
Comprobantes
Boletas de venta y tickets
Facturas y boletas
Facturas y boletas
Facturas y boletas
Contabilidad
No lleva libros contables
Registros de compras y de ventas
Registros y libros contables
Contabilidad completa
Tabla 1. Comparación de los regímenes tributarios del Perú (montos 2026, referenciales).
2.7. ¿Cómo elegir el régimen adecuado? Antes de decidir conviene tener en cuenta tres preguntas: cuánto se proyecta vender en el año, a quién se va a vender y qué actividad se realiza. Algunos ejemplos ayudan a entenderlo: •
Una bodega familiar que vende a vecinos y no necesita facturar puede funcionar bien en el Nuevo RUS.
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Una pequeña distribuidora que vende a otras empresas y necesita emitir facturas encaja mejor en el RER o en el RMT, según su nivel de ventas.
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•
Una empresa en crecimiento con utilidades importantes suele beneficiarse de la tasa reducida del RMT.
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Una empresa grande que supera el límite del RMT debe pasar al Régimen General.
Además, existen actividades que no pueden acogerse al Nuevo RUS ni al RER, por lo que también es importante revisar esa restricción. Los cambios voluntarios de régimen se realizan por lo general en enero, aunque quien está en el Nuevo RUS puede pasar a otro régimen en cualquier mes. Si se superan los límites, el cambio se hace de oficio y puede implicar recalcular impuestos e intereses.
2.8. Ejemplo práctico Para ver cómo cambia el impuesto según el régimen, imaginemos un negocio con una utilidad anual de S/ 60,000 que vende a otras empresas y necesita emitir facturas. Como supera el límite del Nuevo RUS por el tipo de clientes, las opciones reales son el RER, el RMT y el Régimen General. •
RMT: como la utilidad es menor a 15 UIT (S/ 82,500), toda se grava con 10 %. El impuesto anual sería de S/ 6,000.
•
Régimen General: se aplica 29.5 % sobre la utilidad. El impuesto anual sería de S/ 17,700.
•
RER: se paga 1.5 % de los ingresos mensuales. Si el negocio vende S/ 20,000 al mes, paga S/ 300 mensuales, es decir, S/ 3,600 al año, sin importar cuánto gane realmente.
El ejemplo es referencial y no incluye el IGV ni los pagos a cuenta, pero muestra una idea importante: el RER depende de las ventas y no de la utilidad, mientras que el RMT y el Régimen General dependen de la utilidad. Por eso, un negocio con costos altos y márgenes bajos suele pagar menos en los regímenes basados en utilidad, y uno con costos bajos y márgenes altos puede salir más favorecido con el RER.
2.9. Ventajas y desventajas de cada régimen •
Nuevo RUS: es muy fácil de cumplir y casi no requiere trámites contables; sin embargo, no permite emitir facturas y tiene un tope bajo de ventas.
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RER: permite emitir facturas y tiene una tasa fija sencilla; sin embargo, no se pueden deducir gastos y el límite anual es reducido.
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RMT: ofrece una tasa preferencial y un límite alto de ingresos; sin embargo, exige llevar libros contables y presentar la declaración anual.
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Régimen General: no tiene límites y permite deducir gastos; sin embargo, es el más costoso en tasa y en obligaciones contables.
2.10. Obligaciones comunes de los contribuyentes Aunque cada régimen tiene sus propias reglas, hay obligaciones que se repiten. La primera es inscribirse en el RUC, que identifica al contribuyente ante la SUNAT. Luego, quien opera un
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INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PUBLICO “LA MERCED” negocio obtiene su clave SOL para realizar trámites, declaraciones y pagos por internet. También debe emitir comprobantes de pago por cada venta o servicio, hoy en su mayoría de manera electrónica, y conservar los documentos que sustentan sus compras y gastos. En los regímenes que cobran IGV, el contribuyente cobra este impuesto a sus clientes, descuenta el IGV que pagó en sus compras y entrega la diferencia a la SUNAT cada mes. La tasa del IGV es de 18 %, incluido el Impuesto de Promoción Municipal. Llevar un buen orden de las facturas de compra es clave para no perder el derecho a descontarlo.
2.11. Importancia de la formalización Pertenecer a un régimen tributario es parte de la formalización de un negocio. Un negocio formal puede emitir comprobantes, venderle a empresas y entidades del Estado, acceder a créditos del sistema financiero y participar en programas de apoyo para micro y pequeñas empresas. También reduce el riesgo de multas y de cierres por incumplimiento. Para el país, la formalización amplía la base de contribuyentes y permite financiar servicios públicos.
2.12. Cumplimiento y sanciones Más allá del régimen elegido, el contribuyente debe declarar y pagar sus impuestos en las fechas del cronograma de la SUNAT, emitir comprobantes de pago y llevar sus registros al día. El incumplimiento puede generar multas, intereses y otras sanciones previstas en el Código Tributario. Por eso, el contador cumple un papel clave: asesora la elección del régimen, controla los límites de ingresos durante el año y garantiza que las declaraciones se presenten a tiempo.
2.13. Cambio de régimen tributario Un contribuyente no está obligado a permanecer siempre en el mismo régimen. A medida que el negocio crece o cambia de actividad, puede ser necesario pasar a otro. Por lo general, los cambios voluntarios entre el RER, el RMT y el Régimen General se hacen en enero, mientras que quien está en el Nuevo RUS puede pasar a otro régimen en cualquier mes del año. Para bajar al Nuevo RUS, en cambio, se debe esperar al mes de enero del año siguiente. Hay también cambios obligatorios. Si un contribuyente del RER supera el límite de S/ 525,000, o uno del RMT supera las 1,700 UIT, la SUNAT lo traslada de oficio al régimen que le corresponde. En ese caso se recalculan los tributos con la tasa del nuevo régimen y pueden generarse intereses. Por eso es recomendable revisar mes a mes los ingresos acumulados y proyectar si se está acercando al tope.
2.14. Libros y registros contables Los libros y registros son los documentos donde se anotan las operaciones del negocio. Sirven para calcular correctamente los impuestos y para demostrar ante la SUNAT que las declaraciones son verdaderas. La cantidad y el detalle de los libros dependen del régimen:
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Nuevo RUS: no está obligado a llevar libros contables, pero sí debe conservar sus comprobantes de compra.
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RER: lleva un Registro de Compras y un Registro de Ventas e Ingresos.
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RMT y Régimen General: llevan registros y libros contables, como el Registro de Compras, el Registro de Ventas y el Libro Diario. A mayores ingresos, aumenta el número de libros exigidos, como el Libro Mayor y el de Inventarios y Balances.
En la actualidad, muchos de estos libros se llevan de forma electrónica, lo que ahorra tiempo y reduce errores. Para el contador, esto implica manejar herramientas digitales y mantener la información actualizada, porque un registro atrasado puede generar multas aunque los impuestos se hayan pagado.
2.15. Recomendaciones para el contador El contador es quien orienta al emprendedor en una decisión que tendrá efectos durante varios años. Para hacerlo bien, se recomienda seguir algunas prácticas: •
Proyectar las ventas del año antes de elegir y revisar si el negocio puede superar los límites del régimen.
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Conocer al cliente: si el negocio vende a empresas, necesitará emitir facturas, lo que descarta al Nuevo RUS.
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Comparar el impuesto estimado en más de un régimen con cifras reales de ventas y gastos, como en el ejemplo práctico de este documento.
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Controlar el calendario tributario: anotar las fechas de vencimiento de cada mes para evitar multas e intereses.
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Actualizarse constantemente: la UIT y las normas tributarias pueden cambiar cada año, por lo que conviene verificar la información en el portal de la SUNAT.
3. Conclusiones •
En el Perú existen cuatro regímenes tributarios (Nuevo RUS, RER, RMT y Régimen General) y cada uno responde a un nivel distinto de ingresos, tipo de cliente y complejidad contable.
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Elegir bien el régimen permite pagar lo justo, emitir los comprobantes que el negocio necesita y crecer sin sobresaltos.
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El Régimen MYPE Tributario ofrece una tasa preferencial para las primeras 15 UIT de utilidad, lo que lo hace atractivo para las pequeñas empresas en crecimiento.
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El contador debe vigilar los límites de ingresos y los plazos de la SUNAT para evitar cambios de oficio y sanciones.
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