Cyprus Tax Residency

Правила получения статуса налогового резидента Кипра Налоговые услуги

Оглавление О Кипре

3

Обзор корпоративной системы налогообложения

4

Правила получения статуса налогового резидента для физических лиц

5

Налогообложение доходов физических лиц – не домицилированных налоговых резидентов

6

Ставки подоходного налога

7

Льготы для экспатов

8

Другие преимущества

9

Обзор системы социального страхования

10

© 2022 KPMG. Все права защищены.

2

Правила получения статуса налогового резидента Кипра

О Кипре Место расположения Кипр является третьим по величине островом в Средиземном море, имеющим стратегически выгодное географическое положение: остров находится между тремя континентами, а именно Азией, Европой и Африкой, а также граничит с регионом Ближнего Востока. На Кипре более 300 солнечных дней в году, мягкие зимы и наибольшее количество пляжей в мире, отмеченных голубым флагом. Кипр можно назвать как независимой европейской страной с богатым культурным наследием, затерянным в веках, так и островом, который предлагает высокий уровень качества жизни.

Бизнес

остров с остальным миром, что позволяет Кипру быть идеальным центром для бизнеса и торговли. Несмотря на то, что кипрская экономика столкнулась с проблемами в результате глобального экономического и банковского кризиса, в настоящее время она находится на пути устойчивого восстановления и демонстрирует положительные темпы роста. Основные секторы экономики, такие как энергетика, профессиональные услуги, туризм, судоходство, строительство и недвижимость способствуют ускорению этой тенденции.

Уровень жизни Кипр имеет многокультурное население, высокий уровень жизни и очень низкий уровень преступности. Это прекрасное место для жизни, обеспечивающее безопасность для всей семьи.

Кипр уже более 30 лет является международным бизнесцентром, где работают высококвалифицированные специалисты и действует современная, благоприятная для инвесторов налоговая система, полностью соответствующая требованиям ЕС, а также стабильная и благоприятная к экспатам правовая система, основанная на принципах общего права.

На Кипре открыто множество частных школ, которые предоставляют образование высокого уровня на английском языке. На Кипре есть также ряд авторитетных государственных и частных высших учебных заведений, дипломы которых признаются образовательными учреждениями Великобритании и США.

Кипр имеет 2 международных аэропорта (Ларнака, Пафос), которые ежедневно принимают внутренние и внешние рейсы, и 2 многоцелевых глубоководных порта (Лимассол, Ларнака), которые соединяют

Мы надеемся, что вы сможете открыть для себя безграничные возможности и многочисленные преимущества, которые Кипр может предложить Вам и Вашему бизнесу.

© 2022 KPMG. Все права защищены.

3

Правила получения статуса налогового резидента Кипра

Обзор корпоративной системы налогообложения Основные особенности: — Налогообложение зависит от наличия/отсутствия статуса налогового резидента Кипра; — Корпоративный налог на прибыль составляет 12,5%; — Предусмотрен режим «вычета условных процентов» (NID); — Предусмотрен режим налогообложения интеллектуальной собственности в соответствии с принципом «модифицированного подхода к взаимосвязи» (Modified Nexus Approach), принятого ОЭСР; — 100% освобождение от корпоративного налога при продаже ценных бумаг; — Отсутствует налог на репатриацию на исходящие платежи (дивиденды/проценты/роялти); — Доход в форме дивидендов освобождается от налогообложения (при применении льготных условий); — Применяются все директивы ЕС; — Отсутствует налогообложение курсовых разниц; — Возможно применение льготных режимов для налогообложения дохода группы (для холдингов, владеющих 75% акций); — Высокоразвитая практика получения налоговых разъяснений, которая обеспечивает безопасность и предсказуемость инвестиций; — Обширная и постоянно увеличивающаяся сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.

© 2022 KPMG. Все права защищены.

4

Правила получения статуса налогового резидента Кипра

Правила получения статуса налогового резидента для физических лиц Правило 183 дней На Кипре действует система налогообложения, основанная на принципе резидентности, согласно которому для получения статуса налогового резидента физическим лицом, такое лицо должно физически присутствовать на Кипре более 183 дней в налоговом году (с 1 января по 31 декабря). Соответственно, при условии реального присутствия физического лица на Кипре более 183 дней в налоговом году, такое лицо будет считаться налоговым резидентом Кипра в соответствующем налоговом году. И наоборот, если физическое лицо присутствует на Кипре менее 183 дней в налоговом году, такое лицо не будет считаться налоговым резидентом Кипра в соответствующем налоговом году, при условии, что к такому лицу не применяется правило 60 дней.

Правило 60 дней С 1 января 2017 г. в указанные выше правила налоговой рездентности были внесены поправки, предусматривающие, что физическое лицо, которое не находится в какой-либо другой стране в течение одного или нескольких периодов, превышающих в совокупности 183 дня в соответствующем налоговом году, и не является налоговым резидентом какой-либо другой страны в течение того же года, может считаться резидентом Кипра в таком налоговом году, при выполнении всех следующих условий: (i) физическое лицо находится на Кипре не менее 60 дней в налоговом году, (ii) ведет бизнес и/или работает на Кипре и/или имеет должность в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, в любое время в течение налогового года, (iii) владеет или арендует недвижимое имущество на Кипре. В то же время, физическое лицо, которое выполняет все вышеуказанные условия, не будет считаться налоговым резидентом Кипра в соответствующем налоговом году, если в течение такого года физическое лицо завершило ведение любого вида бизнеса на Кипре и/или перестало быть трудоустроенным на Кипре. Дни, проведенные на Кипре, рассчитываются следующим образом: А) день выезда из Кипра считается днем, проведенным за пределами территории Кипра; Б) день прибытия на Кипр считается днем, проведенным на территории Кипра; В) прибытие на Кипр и выезд из Кипра в один и тот же день считается днем, проведенным на Кипре; Г) выезд из Кипра и прибытие на Кипр в один и тот же день считается днем, проведенным за пределами территории Кипра.

© 2022 KPMG. Все права защищены.

5

Правила получения статуса налогового резидента Кипра

Налогообложения доходов физических лиц – не домицилированных резидентов Кипра Согласно налоговому законодательству Кипра, физические лица, которые являются налоговыми резидентами Кипра в соответствии с положениями Закона «О подоходном налоге» (либо в соответствии с правилом 183 дней/правилом 60 дней), но не домицилированные на Кипре, освобождаются от уплаты специального взноса на оборону (SDC). Согласно положениям закона о «Специальном взносе на оборону», дивиденды и проценты, полученные физическими лицами – домицилированными налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом по ставке 17% и 30% соответственно, независимо от источника дохода (т.е. на Кипре или из-за рубежа). Арендный доход, в свою очередь, облагается налогом по ставке 3%. Соответственно, налоговые резиденты Кипра, не домицилированные на Кипре, освобождаются от уплаты SDC с их дивидендного, процентного и арендного доход. Кипрское законодательство предусматривает следующие определения домициля: — Домициль по происхождению (то есть домициль, полученный физическим лицом при рождении); и — Приобретенный домициль (то есть домициль, приобретенный физическим лицом посредством создания места жительства с намерением постоянного или бессрочного проживания). Физическое лицо, имеющее домициль по происхождению, будет рассматриваться как «домицилированное на Кипре» для целей SDC, за исключением: — физического лица, которое приобрело статус домициля за пределами Кипра в соответствии с положениями Закона «О завещаниях и наследстве», при условии, что это физическое лицо не было налоговым резидентом Кипра в течение как минимум последних 20 лет до соответствующего налогового года; или

© 2022 KPMG. Все права защищены.

— физического лица, которое не было налоговым резидентом Кипра в течение как минимум последних 20 лет непосредственно до вступления в силу введенных положений (т.е. до 16.07.2015). Независимо от происхождения, физическое лицо, которое является налоговым резидентом Кипра в течение не менее 17 лет из последних 20 лет, предшествующих рассматриваемому налоговому году, считается домицилированным на Кипре для целей SDC.

Домицилированный налоговый резидент Вид дохода

Ставка налога

SDC

Дивиденды

Освобождение

17%

Проценты

Освобождение

30%

Арендный доход

Облагается налогом (по обычным ставкам)

3%

Не домицилированный налоговый резидент Вид дохода

Ставка налога

SDC

Дивиденды

Освобождение

Освобождение

Проценты

Освобождение

Освобождение

Арендный доход

Облагается налогом (по обычным ставкам)

Освобождение

6

Правила получения статуса налогового резидента Кипра

Ставки подоходного налога Доходы физического лица-налогового резидента Кипра облагаются подоходным налогом на Кипре по следующим ставкам:

Ставки подоходного налога Налогооблагаемый доход (евро)

Ставки подоходного налога (%)

0-19 500

0

19 501-28 000

20

28 001-36 300

25

36 301-60 000

30

Более 60 000

35

© 2022 KPMG. Все права защищены.

7

Правила получения статуса налогового резидента Кипра

Льготы для экспатов Освобождения в отношении доходов от трудовой деятельности Лица, которые проживали за границей и не являлись налоговыми резидентами Кипра до начала своей трудовой деятельности на Кипре, могут иметь право на одну (но не на обе одновременно) из следующих льгот:

Правило 50% освобождения Лица, получившие работу на Кипре с годовым доходом более 100 000 евро, будут иметь право на освобождение от налогообложения 50% их доходов в течение 10 лет, начиная с первого года начала работы. Примечание: Освобождение от налогообложения не предоставляется сотруднику, если такой сотрудник был налоговым резидентом Кипра в течение любых 3 из 5 лет, предшествующих году начала работы на Кипре, а также сотруднику, который был налоговым резидентом Кипра в году, предшествующем году трудоустройства на Кипре.

Правило 20% освобождения Физические лица, получившие работу на Кипре и не являвшиеся налоговыми резидентами Кипра до начала трудоустройства на Кипре, будут иметь право на освобождение от налогообложения 20% их дохода или 8 550 евро (в зависимости от того, какой из показателей меньше) от любого вида трудовой деятельности на Кипре. Примечание: Такое освобождение действует в течение 5 лет начиная с 1 января года, следующего за годом начала такого трудоустройства, и, несмотря на сказанное выше, до 2025 года включительно.

Зарубежная пенсия Зарубежная пенсия в размере до 3 420 евро освобождается от налогообложения, а суммы свыше облагаются налогом в размере 5%. Налогоплательщик может выбрать обычный режим налогообложения пенсий, если этот специальный режим приводит к более высоким налоговым обязательствам (такой выбор можно делать каждый год).

© 2022 KPMG. Все права защищены.

8

Правила получения статуса налогового резидента Кипра

Другие преимущества — 100% освобождение от налогообложения доходов, полученных за оплачиваемые услуги, оказанные за пределами Кипра в течение более 90 дней в налоговом году от работодателей, не являющихся резидентами Кипра.

— 100% освобождение от налогообложения доходов, полученных в рамках одноразовых выплат по полисам страхования жизни или выплат из утвержденных страховых фондов.

— Отсутствие налога на наследство и дарение.

— Отсутствие налога на богатство.

— Отсутствие налогов на имущество.

— Освобождение налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося за пределами Кипра.

— Налог на прирост капитала взимается только с продажи недвижимого имущества, находящегося на Кипре, а также с продажи акций, прямо или опосредованно принадлежащих компаниям (кроме компаний, акции которых котируются на бирже), у которых главным активом является недвижимое имущество, находящееся на Кипре.

© 2022 KPMG. Все права защищены.

9

Правила получения статуса налогового резидента Кипра

Обзор системы социального страхования на Кипре — Максимальный размер взносов на социальное страхование за 2022 год имеет месячный лимит в размере 4 784 евро и годовой лимит в размере 57 408 евро. Ставка взноса на социальное страхование составляет 8,3% для сотрудника и 8,3% для работодателя (всего 16,6%). Работодатель также несет ответственность за уплату взносов в фонды: Фонд поддержки при увольнении в размере 1,2%, в Фонд профессиональной подготовки и повышения квалификации – 0,5% и в Фонд социального единства – 2%. Обратите внимание, что указанные выше лимиты не распространяются на взнос в Фонд социального единства, который взымается с общей суммы заработной платы.

ЕС, где находится зарегистрированный офис работодателя, и отсутствуют обязательства по внесению взносов в фонды другого государствачлена ЕС, где фактически осуществляется трудовая деятельность (например, на Кипре).

Таблица взносов на социальное страхование Процент от заработка сотрудника Работодатель

Сотрудник

Социальное страхование

8,3%

8,3%

Л

— Иностранные сотрудники, проживающие на Кипре, уплачивают взносы на социальное страхование в систему социального страхования Кипра, поскольку они физически осуществляют свою трудовую деятельность на Кипре.

Фонд поддержки при увольнении

1,2%

—

Л

Фонд профессиональной подготовки

0,5%

—

Л

— Граждане ЕС имеют право остаться застрахованными в рамках системы социального страхования государства-члена ЕС своего работодателя в течение периода до 24 месяцев. В этом случае им необходимо получить сертификат A1, который гарантирует, что взносы на социальное страхование правомерно осуществляются в государстве-члене

Фонд социального единства

2%

—

ОЛ

12,0%

8,3%

© 2022 KPMG. Все права защищены.

Фонд

Всего

Л = месячный лимит в размере 4 784 евро, ОЛ = отсутствие лимита

10

Контакты Александр Бобошко Партнер, налоговое и юридическое консультирование, руководитель практики по работе с частными лицами KPMG в Украине T: 380 66 031 4750 E: oboboshko@kpmg.ua

Катерина Гамрецкая Менеджер, налоговое и юридическое консультирование KPMG в Украине T: 380 98 249 2071 E: khamretska@kpmg.ua

kpmg.ua

Информация, содержащаяся в настоящем документе, носит общий характер и подготовлена без учета конкретных обстоятельств того или иного лица или организации. Хотя мы неизменно стремимся представлять своевременную и точную информацию, мы не можем гарантировать того, что данная информация окажется столь же точной на момент получения или будет оставаться столь же точной в будущем. Предпринимать какие-либо действия на основании такой информации можно только после консультаций с соответствующими специалистами и тщательного анализа конкретной ситуации. © 2022 г. OOO «КПМГ-Украина», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Украины, участник глобальной организации независимых фирм KPMG, входящих в KPMG International Limited, частную английскую компанию с ответственностью, ограниченной гарантиями своих участников. Все права защищены.

KPMG и логотип KPMG являются товарными знаками, используемыми по лицензии участниками глобальной организации независимых фирм KPMG.