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abogacía práctica Jairo Becerra / Marco Emilio Sánchez Acevedo Julián Rodríguez / Jheison Torres Ávila / Lorenzo Cotino Hueso John Velandia Vega / Paula Andrea Pérez Gómez

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APLICACIÓN DE LA LEY DE TRANSPARENCIA Y EL ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA

abogacía práctica

Paula Andrea Ramírez Barbosa Juan Carlos Ferré Olivé

La obra que el lector tiene en sus manos aborda temas de actualidad global que se vinculan con el Derecho penal corporativo, en el cual, se analizan los delitos cometidos en desarrollo del objeto social de las empresas 94 y se determinan las responsabilidades penales individuales y empresariales que se derivan de estas formas de criminalidad. En este escenario, es relevante la figura de compliance, y la incidencia del buen gobierno corporativo, cultura de la legalidad, ética, debido control, canales de denuncia y la implementación de una auténtica política de integridad y cumplimiento empresarial. Lo anterior, para advertir, mitigar, controlar los riesgos empresariales ycomo prevenir realización dede delitos, así como su importancia al bido tradicionalmente unlainstrumento control traducirse criteriosexterno objetivosy para determinar icas, por lo general deen carácter ejercitable porel grado de responsabipenal. añadido y complementario soherramienta lidad de control La criminalidad corporativa es cada vez más compleja, se vincula con el a administración, y una “nueva forma de control de la uso de las nuevas tecnologías, monedas electrónicas, carácter organizao se aborda do, el el problema dede lalas aplicación Leya de movimiento ganancias de del la delito paraísos fiscales, vínculos se da respuesta la pregunta: ¿puedelaestablecerse un con elablanqueo de capitales, expansión del soborno trasnacional y sus nexos con la pública entre otros. Los retos de la prevención, ina la implementación decorrupción la Ley de Transparencia y del vestigación y judicialización decamente, estos delitos implican un estudio integral mación pública en Colombia? Especíﬁ se desdel impacto de la globalización, el alcance del principio de extraterritoy el derecho de acceso a la información, se explican los rialidad y la trasnacionalidad del crimen como se abordan en este libro. ol y vigilanciaPaula de laAndrea transparencia electrónica, se analiza Ramírez Barbosa: Doctora en Derecho por la Universidad legislación colombiana y española, se estudia elyacta de Políticos de la misma de Salamanca. Máster en Derecho Penal Estudios os Estados Unidos –y cómo ha ayudado el desarrollo universidad. Experta en Derechoen penal económico, compliance y Derecho de los negocios. Profesoralocales de la Universidad Externado de Colombia y la eversa–, se estudian los gobiernos a partir de la UniversidadTransparenci@, Católica de Colombia. Procuradora Delegada ante la Corte Suesenta la herramienta desarrollada para de Justicia en de Colombia. de la Ley deprema Transparencia los gobiernos locales en Juan Carlos Ferré Olivé: Doctor en Derecho Penal por la Universidad de formación pública por parte de ciudadanos y medios de Salamanca. Catedrático de Derecho Penal y decano de Derecho de la Universidad de Huelva. Profesor de las Universidades Huelva, Salamanca y Católica de Colombia. Experto en Derecho penal económico, compliance y tributario. Presidente del Grupo Español de la Asociación Internacional de Derecho Penal. Consultor del Centro Internacional de Derecho Corporativo y Económico CIDCE.

COMPLIANCE, DERECHO PENAL CORPORATIVO Y BUENA GOBERNANZA DE LA LEY EMPRESARIAL

APLICACIÓN DE TRANSPARENCIA Y EL ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA COMPLIANCE, DERECHO PENAL CORPORATIVO Y BUENA GOBERNANZA EMPRESARIAL

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COMPLIANCE, DERECHO PENAL CORPORATIVO Y BUENA GOBERNANZA EMPRESARIAL

COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH María José Añón Roig

Javier de Lucas Martín

Ana Cañizares Laso

Víctor Moreno Catena

Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga

Jorge A. Cerdio Herrán

Catedrático de Teoría y Filosofía de Derecho. Instituto Tecnológico Autónomo de México

José Ramón Cossío Díaz

Ministro en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional

Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid

Francisco Muñoz Conde

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla

Angelika Nussberger

Jueza del Tribunal Europeo de Derechos Humanos. Catedrática de Derecho Internacional de la Universidad de Colonia (Alemania)

Eduardo Ferrer Mac-Gregor Poisot

Héctor Olasolo Alonso

Owen Fiss

Luciano Parejo Alfonso

Presidente de la Corte Interamericana de Derechos Humanos. Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)

José Antonio García-Cruces González

Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED

Luis López Guerra

Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid

Catedrático de Derecho Internacional de la Universidad del Rosario (Colombia) y Presidente del Instituto Ibero-Americano de La Haya (Holanda) Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid

Tomás Sala Franco

Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la Universidad de Valencia

Ignacio Sancho Gargallo

Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España

Ángel M. López y López

Tomás S. Vives Antón

Marta Lorente Sariñena

Ruth Zimmerling

Catedrático de Derecho Civil de la Universidad de Sevilla

Catedrática de Historia del Derecho de la Universidad Autónoma de Madrid

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia Catedrática de Ciencia Política de la Universidad de Mainz (Alemania)

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

COMPLIANCE, DERECHO PENAL CORPORATIVO Y BUENA LICACIÓN DE LAGOBERNANZA LEY EMPRESARIAL TRANSPARENCIA Y EL CESO A LA ORMACIÓN PÚBLICA

erra ilio Sánchez Acevedo dríguez orres Ávila otino Hueso ndia Vega rea Pérez Gómez

PAULA ANDREA RAMÍREZ BARBOSA JUAN CARLOS FERRÉ OLIVÉ

tirant lo blanch Bogotá D.C., 2019

Copyright ® 2019 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito de los autores y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com.

© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH Calle 69A No. 4-88, Bogotá D.C. Telf.: 4660171 Email: tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-1313-908-1 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicasde-empresa nuestro procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

TO: Marlon: for your example, teachings, support and for everything you do A: Isuca: por su alegria, visiรณn, consejo y auntenticidad

Sumario Introducción........................................................................................................ 15

PARTE UNO: EL MUNDO DE LOS NEGOCIOS Y LOS CRÍMENES CORPORATIVOS: ALGUNOS CASOS 1. La empresa en la sociedad actual, la criminalidad corporativa y compliance.... 19 2. Las implicaciones de compliance en el mundo de los negocios........................ 24 3. La criminalidad corporativa y algunos casos relevantes en este ámbito............ 28 3.1. El Caso Siemens AG.............................................................................. 28 3.2. El Caso Wells Fargo............................................................................... 31 3.3. El Caso del Banco HSBC........................................................................ 32 3.4. El Caso Madoff la pirámide al estilo Ponzi............................................. 33 3.5. El Caso Morgan Stanley........................................................................ 34 3.6. El Caso ENRON..................................................................................... 36 3.8. El Caso Panasonic................................................................................. 37 3.9. El Caso Cendant................................................................................... 38 3.10. El Caso WorldCom................................................................................ 39 3.11. El Caso Deutschland Bank..................................................................... 40 3.12. El Caso Volkswagen.............................................................................. 41 3.13. El Caso Bitcoin Savings and Trust.......................................................... 42 3.14. El Caso Olympus................................................................................... 42 3.15. El Caso Odebrecht................................................................................ 43 4. Reflexión global.............................................................................................. 46

PARTE DOS: LA EMPRESA EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO NACIONAL E INTERNACIONAL, EL MUNDO EMPRESARIAL DEL SIGLO XXI 1. Introducción: el Derecho Penal y la empresa: los elementos claves del derecho penal corporativo........................................................................................... 49 2. El Derecho Penal Corporativo y la cultura del cumplimiento regulatorio en la empresa......................................................................................................... 51 3. Características de la criminalidad corporativa y la criminalidad de la empresa.. 52 4. La construcción de criterios de imputación penal en el ámbito de la empresa: especial referencia a la descentralización y delegación.................................... 57 4. Características de la criminalidad corporativa y sus lazos con la corrupción..... 61

Sumario

PARTE TRES: COMPLIANCE Y ÉTICA EN LA EMPRESA 1. Aproximación al moderno compliance............................................................ 65 2. Los riesgos y la diligencia en espacios extrapenales......................................... 68 2.1. Riesgos éticos en los negocios (Business Ethics) y responsabilidad social corporativa........................................................................................... 72 3. Los riesgos y la diligencia bajo amenaza de sanción penal............................... 76 3.1. Líneas generales................................................................................... 79 3.2. La construcción estricta de un compliance penal................................... 82 3.3. El mapa de riesgos................................................................................ 86 3.4. El deber de vigilancia............................................................................ 88 3.5. Los papers compliance.......................................................................... 89 3.6. La exclusión del delito corporativo......................................................... 90 3.7. El lavado de activos y la financiación del terrorismo............................... 92 3.8. Compliance y delitos “ad intra”............................................................ 93 4. El compliance en el sector público.................................................................. 94 5. La industria del compliance en la era del compliance...................................... 95

PARTE CUATRO: ASPECTOS ESENCIALES DEL PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO 1. 2. 3. 4.

Compliance y su relevancia jurídica................................................................. 101 El cumplimiento efectivo y sus elementos....................................................... 103 Compliance y su eficacia regulatoria............................................................... 107 Las directrices del Departamento de Justicia en la evaluación de compliance... 109 4.1. Los criterios de identificación de la calidad y eficacia de los programas de cumplimiento................................................................................... 110 4.2. Criterios de evaluación del programa de cumplimiento......................... 112 4.3. Criterios ha considerar en el funcionamiento del programa de cumplimiento.................................................................................................. 113

PARTE CINCO: LA RESPONSABILIDAD PENAL CORPORATIVA Y EL BUEN GOBIERNO CORPORATIVO SUS IMPLICACIONES EN EL DERECHO PENAL 1. La responsabilidad penal de las personas jurídicas: una aproximación general. 115 2. El caso de Colombia: El ejemplo del soborno trasnacional con un enfoque represivo de concurrencia de sanciones penales, para la persona individual y administrativas para la persona jurídica........................................................... 117 3. Compliance y la responsabilidad penal empresarial: reflexiones en torno a los programas de cumplimiento en los modelos regulatorios................................ 122 4. El memorando Yates: un ejemplo del derecho comparado del derecho norteamericano sobre compliance y responsabilidad penal corporativa..................... 126

Sumario

5. La responsabilidad penal de las personas jurídicas en España.......................... 130

PARTE SEIS: LA RESPONSABILIDAD PENAL DEL ADMINISTRADOR, DEL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO Y DE LOS ASESORES EXTERNOS POR LOS DELITOS DE EMPRESA 1. 2. 3. 4.

Los problemas de autoría en el Derecho Penal de la empresa.......................... 145 Los sujetos y el control de riesgos................................................................... 151 El director u órgano de administración............................................................ 151 Mecanismos internos y externos de control..................................................... 156 4.1. El compliance officer y otros delegados internos que ejercen la supervisión, vigilancia y control........................................................................ 156 4.2. Los gatekeepers.................................................................................... 162 4.3. Los vigilantes externos.......................................................................... 163 4.4. Otras instancias externas de control...................................................... 163 5. Los asesores externos..................................................................................... 164

PARTE SIETE: EL PUBLIC COMPLIANCE 1. ¿Existe el public compliance?.......................................................................... 165 2. El punto de vista doctrinal.............................................................................. 167 3. Integridad y contratación pública. Problemas de corrupción en lo público y en lo privado....................................................................................................... 172 4. El public compliance anticorrupción................................................................ 174 4.1. Los riesgos de corrupción en el sector público....................................... 174 4.2. La transparencia.................................................................................... 176 4.3. La fiscalización...................................................................................... 178 4.4. Las investigaciones y controles internos................................................. 179 4.5. Los mecanismos sancionadores............................................................. 179 5. ¿Un public compliance officer?....................................................................... 180 6. El canal de denuncias en el sector público (public whistleblowing).................. 181 7. El marco jurídico internacional contra la corrupción........................................ 184 7.1. La Convención de la ONU contra la corrupción (2003).......................... 185 7.2. La “Recomendación del Consejo de la OCDE sobre Integridad Pública”. 187 7.3. La norma ISO 37001:2017. Un sistema de gestión antisoborno............. 189 7.4. El sistema de listas negras del Banco Mundial y de la Unión Europea..... 189

PARTE OCHO: INVESTIGACIONES, DENUNCIAS Y LIBRE COMPETENCIA 1. Las actuaciones dentro de la empresa............................................................. 191 2. Las investigaciones y denuncias internas......................................................... 193

Sumario

2.1. Las investigaciones privadas internas o externas.................................... 193 2.2. Las denuncias internas.......................................................................... 196 2.3. Las denuncias externas......................................................................... 197 2.4. Los programas y canales de denuncia (hotlines)..................................... 198 3. Whistleblowing.............................................................................................. 199 4. Denuncias y libre competencia........................................................................ 203 5. Un caso reciente: la lista Falciani..................................................................... 204

PARTE NUEVE: LA PREVENCIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS Y LA FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO DESDE EL CUMPLIMIENTO NORMATIVO 1. La imparable expansión de los delitos de lavado de activos y financiación del terrorismo...................................................................................................... 205 2. “Autorregulación regulada” vs. “regulación regulada”................................... 206 3. El compliance antilavado y contra la financiación del terrorismo...................... 207 3.1. El mapa de riesgos................................................................................ 208 3.2. Las medidas de vigilancia y control........................................................ 211 3.3. El delito culposo................................................................................... 212 4. El compliance program de los gatekeepers..................................................... 213

PARTE DIEZ: EL DELITO DE CORRUPCIÓN TRASNACIONAL: LA FCPA EN ESTADOS UNIDOS Y EL SOBORNO TRASNACIONAL 1. Características generales de la corrupción trasnacional................................... 231 2. Elementos del delito de soborno trasnacional................................................. 233 2.1. La regulación del soborno trasnacional en los Estados Unidos............... 233 2.2. La regulación del soborno trasnacional en Colombia............................. 241 3. Principales elementos normativos de la FCPA.................................................. 244 4. Las penas y sanciones previstas en la FCPA: su ámbito de aplicación............... 248 4.1. En el sistema jurídico de los Estados Unidos.......................................... 248 4.2. En el sistema jurídico Colombiano......................................................... 249 5. El soborno trasnacional y el principio de extraterritorialidad en los Estados Unidos............................................................................................................ 253 6. Los programas de cumplimiento y el soborno trasnacional.............................. 260 7. Reflexiones finales.......................................................................................... 263

Sumario

PARTE ONCE: COMPLIANCE Y ALGUNAS PECULIARIDADES DEL SISTEMA PENAL Y REGULATORIO DE LOS ESTADOS UNIDOS 1. Compliance y los principios de judicializacion penal federal en los Estados Unidos: referidos a la empresa............................................................................. 267 2. Compliance y su decisivo efecto en la determinación de la responsabilidad penal corporativa............................................................................................ 276 3. Las nuevas fronteras de la responsabilidad penal corporativa: la responsabilidad individual................................................................................................. 280 4. El mito de compliance y la realidad jurídica norteamericana............................ 286 5. Directrices del Departamento de Justicia de los Estados Unidos para determinar la eficacia y utilidad de Compliance en las empresas................................. 293 Bibliografía.......................................................................................................... 297 Enlaces consultados............................................................................................. 307 Enlaces................................................................................................................ 327

Introducción Los delitos que se cometen al interior de las empresas y se vinculan con el objeto social corporativo, se caracterizan por el propósito económico que persiguen sus autores y participes. Las modalidades en su ejecución, incorporan el uso de tecnologías, organización, concretos objetivos delictivos, doble contabilidad, intervención de profesionales, falsedades y efectos negativos en el orden económico y social, entre otros. Estos delitos pueden afectar a los demás actores de la economía, como a los consumidores, empresarios, inversores, accionistas y proveedores, así como a los trabajadores de la empresa y al propio Estado. Sus implicaciones pueden generar daños a gran escala cuando su realización se ejecuta en periodos prolongados y se interrelaciona con actividades típicas de la corporación. En ciertas ocasiones son delitos que se llevan a cabo de forma ocasional en el marco de las relaciones económicas que les son propias. Los delitos corporativos tienen especial relevancia en la sociedad actual, la influencia de la globalización, el uso extendido de las tecnologías, las monedas virtuales, la apertura de los mercados y la trasnacionalidad de los negocios posibilitan su expansión. Además, la conexión de los delitos cometidos en las empresas y el fenómeno de la corrupción se evidencia por su asociación para facilitar la consecución de los propósitos lucrativos de corruptos y delincuentes de cuello blanco. La responsabilidad penal de las personas jurídicas es una realidad que se expresa en buena parte de los códigos penales de nuestro entorno, a pesar de las discusiones inacabadas sobre sus aspectos criticos y la subsunción de su tratamiento en otras áreas del ordenamiento jurídico. La empresa de un lado, es un ente real, titular de derechos y obligaciones, protagonista del desarrollo económico y social de los países, de otra, en su interior puede facilitarse la realización de delitos cuando no se previenen, detectan, controlan o mitigan los riesgos vinculados con el ejercicio de su objeto social.

Paula Andrea Ramírez Barbosa - Juan Carlos Ferré Olivé

La empresa y su estructura jerarquizada, organizacional y gerencial, requiere para su correcto funcionamiento de la adopción de medidas concretas que garanticen la cultura ética al máximo nivel. Lo cual, se expresa en el compromiso de todos los órganos empresariales, la observancia de la legalidad sin excepciones, los controles permanentes y la implementación de políticas de responsabilidad, disciplina y buena gobernanza. Los programas de cumplimiento han adquirido protagonismo y utilidad en los esquemas de negocio y en la interacción con los diversos actores del sistema económico. A su vez, en la proyección internacional de las corporaciones y en el éxito, expansión y consolidación de sus vinculos comerciales. El cumplimiento empresarial es una condición indispensable para garantizar su permanencia y relevancia económica social. Compliance previene, detecta y fija medidas indispensables para desarrollar los objetivos de la empresa. No se trata de un invento artificial ajeno al Derecho penal, sino del conjunto de políticas organizacionales que acompañan la actividad de las personas jurídicas frente a los múltiples riesgos que supone la economía del mercado. Un eficaz programa de compliance genera un ambiente de confianza y buen gobierno corporativo, también, facilita la denuncia de los delitos cometidos al interior de la empresa y la sanción oportuna ante la infracción de los deberes exigibles a los miembros que la componen. Compliance puede incluir medidas de diligencia debida, control de peligros, políticas de prevención, observancia ética, designación de un oficial de cumplimiento y el desarrollo de una política integra y responsable de los negocios. La eficacia de estos programas se asocia con su capacidad preventiva, de control y mitigación de los riesgos corporativos. Los programas de cumplimiento se vinculan con un autentico compromiso ético de las empresas y están encaminados a garantizar la observancia entre las normas y conductas, en un ambiente de integridad, transparencia y buen gobierno corporativo. Los programas de cumplimiento deben tener una adecuada implementación en la cultura organizacional de la empresa que trasciendan su existencia formal y se irradien a todos los niveles de la corporación. En suma, un programa de compliance debe incluir mecanismos de anticipación pre-

Introducción

ventiva y directrices de buenas prácticas éticas y organizacionales en la empresa, mecanismos para detectar, rechazar y sancionar la inobservancia de la legalidad, además de la implementación de instrumentos idóneos que fomenten los adecuados objetivos empresariales.

PARTE UNO:

El mundo de los negocios y los crímenes corporativos: algunos casos 1. La empresa en la sociedad actual, la criminalidad corporativa y compliance La criminalidad contemporánea se expresa de forma organizada, transnacional, con fines económicos, se trata de delitos ejecutados a través de personas jurídicas donde se interrelacionan objetivos legítimos con fines delictuales. La realidad y complejidad de los delitos cometidos con ocasión del objeto social de la empresa demuestra la insuficiencia de los sistemas tradicionales de responsabilidad penal individual. Un reciente caso de crímenes corporativos lo adelantó el Departamento de Justicia de los Estados Unidos por fraude electrónico, fraude fiscal, lavado de dinero y otros delitos relacionados con sus supuestos roles en un esquema criminal de décadas de duración perpetrado por Mossack Fonseca & Co. (“Mossack Fonseca” ), un bufete de abogados global con sede en Panamá y otras entidades relacionadas1. En este caso quedo demostrado como mediante bufetes de abogados, los administradores de activos y los contadores desempeñaban roles claves que les permitían la entrada en el sistema financiero global y su expansión criminal para afectar el orden económico. Los responsables de estos delitos financieros cometían crímenes trasnacionales, más allá de las fronteras, con repercusiones internacionales y captando clientes que buscaban beneficios fiscales mediante la utilización de la empresa2. En efecto, el modelo de responsabilidad penal para las personas jurídicas, no debe ser idéntico al de los sujetos individuales por las peculiaridades

https://www.justice.gov/opa/pr/four-defendants-charged-panama-papers-investigation-their-roles-panamanian-based-global-law. 2 Idem.

Paula Andrea Ramírez Barbosa - Juan Carlos Ferré Olivé

que les son propias, pero si debe acompañarse de un marco procesal idóneo que permita a la empresa el ejercicio pleno de sus derechos ante la intervención estatal. Los delitos empresariales se cometen por sujetos activos cualificados, como gerentes, administradores, directivos, socios, profesionales e inclusive con la colaboración de funcionarios públicos que pueden incidir en la comisión de estos crímenes3. El delito corporativo se ejecuta con acciones lesivas al orden económico y social, con omisiones a los deberes funcionales de quienes integran la empresa y ejercen poderes de dirección, organización, control o ejecución. Las formas frecuentes asociadas a esta criminalidad se representan en alteraciones de los registros contables, falsedades, fraudes, sobornos, manipulación del objeto social empresarial, blanqueo de activos, entre otros. También, mediante el incumplimiento de la normativa administrativa que regula el área negocial especifica, la inobservancia de los códigos de ética de la empresa y la insuficiencia de un buen gobierno empresarial. Lo anterior, puede verificarse en el caso SBM Offshore NV (SBM), una compañía con sede en los Países Bajos que se especializa en la fabricación y diseño de equipos de perforación petrolífera en alta mar, y su filial en Estados Unidos, SBM Offshore USA Inc. (SBM USA). El caso fue resuelto mediante un acuerdo con el Departamento de Justicia de los Estados Unidos que incluyó multa penal de $ 238 millones de dólares, por la comisión de delitos que involucraban esquemas de soborno a funcionarios extranjeros

“El Departamento de Justicia de los Estados Unidos emitió su primera condena bajo la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras, o FATCA, a través de la declaración de culpabilidad de Adrián Barón, ex ejecutivo de Loyal Bank Ltd, un banco con oficinas en Budapest. Hungría y San Vicente y las Granadinas. La FATCA, aprobada en 2010, generalmente requiere que las instituciones financieras extranjeras identifiquen a sus clientes estadounidenses e informen sobre los activos extranjeros en poder de sus titulares de cuentas estadounidenses, ya sea directamente o a través de una entidad extranjera, o que estén sujetos a pagos de retención. FATCA se ha convertido en una herramienta importante en la capacidad del gobierno para recopilar información y perseguir su campaña de cumplimiento contra los contribuyentes estadounidenses con activos no declarados en el extranjero. Ahora, FATCA ha demostrado su utilidad para hacer cumplir la ley de los Estados Unidos contra los banqueros extranjeros que supuestamente pueden ser cómplices al tratar de ayudar a los contribuyentes estadounidenses a ocultar sus activos”. En https://www.moneylaunderingnews.com/category/international-tax.