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Esquemas de Derecho Aduanero

Esquemas

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Esquemas de Derecho Aduanero

Esquemas

Felipe Moreno Yebra

Esquemas

ESQUEMAS DE DERECHO ADUANERO

COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH María José Añón Roig

Luis López Guerra

Ana Cañizares Laso

Ángel M. López y López

Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga

Catedrático de Derecho Civil de la Universidad de Sevilla

Jorge A. Cerdio Herrán

Marta Lorente Sariñena

José Ramón Cossío Díaz

Javier de Lucas Martín

Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia

Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid

Catedrática de Historia del Derecho de la Universidad Autónoma de Madrid

Catedrático de Teoría y Filosofía de Derecho Instituto Tecnológico Autónomo de México Ministro en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional

Eduardo Ferrer Mac-Gregor Poisot

Víctor Moreno Catena

Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid

Juez de la Corte Interamericana de Derechos Humanos. Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM

Francisco Muñoz Conde

Owen Fiss

Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)

José Antonio García-Cruces González Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED

Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla

Angelika Nussberger

Catedrática de Derecho Constitucional e Internacional en la Universidad de Colonia (Alemania) Miembro de la Comisión de Venecia

Héctor Olasolo Alonso

Catedrático de Derecho Internacional de la Universidad del Rosario (Colombia) y Presidente del Instituto Ibero-Americano de La Haya (Holanda)

Luciano Parejo Alfonso

Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid

Tomás Sala Franco

Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la Universidad de Valencia

Ignacio Sancho Gargallo

Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España

Tomás S. Vives Antón

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia

Ruth Zimmerling

Catedrática de Ciencia Política de la Universidad de Mainz (Alemania)

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

ESQUEMAS DE DERECHO ADUANERO

Felipe Moreno Yebra

tirant lo blanch Ciudad de México, 2022

Copyright ® 2022 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito del autor y del editor.

En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch México publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com/mex/ Este libro será publicado y distribuido internacionalmente en todos los países donde la Editorial Tirant lo Blanch esté presente.

© FELIPE MORENO YEBRA

© EDITA: TIRANT LO BLANCH

DISTRIBUYE: TIRANT LO BLANCH MÉXICO Av. Tamaulipas 150, Oficina 502 Hipódromo, Cuauhtémoc, 06100, Ciudad de México Telf: +52 1 55 65502317 infomex@tirant.com www.tirant.com/mex www.tirant.es ISBN: 978-84-1397-175-9 MAQUETA: Tink Factoría de Color Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/ empresa/politicas-de-empresa nuestro procedimiento de quejas.

Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

AGRADECIMIENTOS A Leslie Daniela González Rodríguez y Rodolfo Hernández Nambo quienes con paciencia y determinación fueron parte esencial de la presente obra.

A mis alumnos, amigos, colaboradores, colegas investigadores, clientes, en suma, a todos aquellos que con cuestionamientos erosionan la comodidad del no pensar.

Felipe Moreno Yebra Es Licenciado en Comercio Internacional, Maestro y Doctor en Fiscal. Inició su actividad profesional en los departamentos del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, Visitas Domiciliarias y Revisiones de Gabinete en la Subadministración de Comercio Exterior de la entonces Administración Local de Auditoría Fiscal de León, del Servicio de Administración Tributaria, donde se desempeñó como auditor, perito clasificador en fracciones arancelarias y avalúo, coordinador de revisiones de gabinete y cumplimentación de Sentencias del entonces Tribunal Fiscal de la Federación.

Es fundador de la firma RM Asesores Aduanales, www.rmaa.mx, firma especializada en servicios jurídicos de asesoría, auditoría, capacitación y defensa en Comercio Exterior; Profesor Investigador de tiempo completo en la Universidad de Guanajuato; Profesor invitado, desde el 2013, en la Universidad del Rosario, Bogotá, Colombia, en la Especialización en Derecho Aduanero y del Comercio Exterior, es Miembro del Colegio Nacional de Profesores e Investigadores de Derecho Fiscal, A.C Ha publicado los artículos “La Relevancia del Derecho Aduanero en la Actividad Financiera del Estado: Reflexiones”, en la Revista Electrónica Nova Scientia de la Universidad de La Salle Bajío; “El Despacho Aduanero desde la Perspectiva del Principio de Seguridad Jurídica”, en la Revista Letras Jurídicas de la Universidad de Guadalajara; “El Principio de Capacidad Contributiva como criterio para sostener el Hecho Imponible en el Tributo Aduanero”, en la Revista del Instituto Colombiano de Derecho Tributario, en Bogotá, Colombia; “La presunta influencia del artículo 303 del Tratado de Libre Comercio de América del Norte en la obligación de pago del Impuesto General de Importación”, en TLATEMOANI Revista Académica y de Investigación de la Universidad Autónoma de San Luis Potosí (México)/Universidad de Málaga (España); “El Reconocimiento Aduanero en el Derecho Mexicano: Reflexiones sobre su Aplicación” en la Revista Jurídica de Investigación e Innovación Educativa (REJIE) de la Universidad de Málaga, España; “Retos de la enseñanza del Derecho Aduanero en la Universidad Pública”, en TLATEMOANI Revista Académica y de Investigación de la Universidad Autónoma de San Luis Potosí (México)/Universidad de Málaga (España); entre otros.

Ha publicado los libros: “Método de Estudio de las Normas Aduaneras y Tributarias y su aplicación a la Ley Aduanera”, Ubijus, 2016; la “Compilación Aduanera Electrónica”, sello propio, 2018; Codirector, con el Dr. Germán Pardo Carrero y Dr. Santiago Ibáñez Marsilla, del libro “Derecho Aduanero” Tomo I, Tirant lo Blanch, 2019, Bogotá, Colombia; Codirector, con el Dr. Germán Pardo Carrero y Dr. Santiago Ibáñez Marsilla, del libro “Derecho Aduanero” Tomo II, Tirant lo Blanch, 2019, Bogotá, Colombia; Coordinador, junto con el Dr. Germán Pardo Carrero, del libro “Derecho Aduanero y Comercio Internacional: Temas Selectos”, 2016, Porrúa, México.

Ha participado en obras colectivas con varios capítulos especializados en Derecho Aduanero, con artículos en revistas de difusión, con presencia constante en foros especializados impartiendo conferencias, cursos de capacitación, en ámbito público y privado.

En el 2021 constituyó la Fundación Internacional de Estudios Aduaneros, A.C. (FIEA), organismo sin fines de lucro, que agrupa a los profesores investigadores en Derecho Aduanero, Comercio Exterior y áreas afines, a los profesionales del área que ejercen acciones ejecutivas, no ejecutivas e incluso, próximos a egresar e interesados en desarrollarse en el ámbito del Derecho Aduanero y Comercio Exterior.

Actualmente dirige la firma RM Asesores Aduanales y es Presidente de la Fundación Internacional de Estudios Aduaneros, A.C.

Índice Abreviaturas.................................................................................................................................................................................................... 25 Prólogo........................................................................................................................................................................................................... 27 Presentación.................................................................................................................................................................................................... 31

PRIMERA PARTE DERECHO ADUANERO Y SU RELACIÓN CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO 1. Comercio Exterior y Comercio Internacional; análisis conceptual............................................................................................................. 37 2. Derecho Fiscal; análisis conceptual............................................................................................................................................................ 39 3. Derecho Aduanero; análisis conceptual..................................................................................................................................................... 41 4. Derecho Aduanero y su relación con otras Leyes; perspectiva tributaria.................................................................................................... 43 4.1. Ley del Impuesto al Valor Agregado................................................................................................................................................... 43 4.2. Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.................................................................................................................... 44 4.3. Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos........................................................................................................................ 45 4.4. Ley Federal de Derechos.................................................................................................................................................................... 46 4.5. Ley del Impuesto Sobre la Renta........................................................................................................................................................ 46 4.6. Código Fiscal de la Federación........................................................................................................................................................... 47 4.7. Derecho Federal Común.................................................................................................................................................................... 48 5. Derecho Aduanero y Facilitación del Comercio......................................................................................................................................... 49

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SEGUNDA PARTE ESQUEMAS DE DERECHO ADUANERO 1. Estructura de los Esquemas....................................................................................................................................................................... 53 1.1. Sujeto de la acción............................................................................................................................................................................. 53 1.2. Los verbos, indicadores de la acción.................................................................................................................................................. 54 1.3. Condicionante o excepción................................................................................................................................................................ 56 1.4. Texto complementario....................................................................................................................................................................... 57

Capítulo 1. Estructura de los Esquemas 1. Esquema de Referencia.......................................................................................................................................................................... 58 2. Ejemplo de Referencia............................................................................................................................................................................ 59 Esquema No. 1. Ámbito de aplicación....................................................................................................................................................... 60 Esquema No. 2. Conceptos Generales. Primera Parte................................................................................................................................. 61 Esquema No. 2. Conceptos Generales. Segunda Parte................................................................................................................................ 62 Esquema No. 2. Conceptos Generales. Tercera Parte.................................................................................................................................. 63 Esquema No. 2. Conceptos Generales. Cuarta Parte.................................................................................................................................. 64 Esquema No. 2. Conceptos Generales. Quinta Parte.................................................................................................................................. 65 Esquema No. 2. Conceptos Generales. Sexta Parte..................................................................................................................................... 66 Esquema No. 2. Conceptos Generales. Séptima Parte................................................................................................................................. 67 Esquema No. 3. Entrada y Salida de Mercancías, control exclusivo de las Aduanas................................................................................... 68 Esquema No. 4. Obligaciones en los puertos de altura, aeropuertos internacionales, entre otros................................................................ 69 Esquema No. 5. Actualización de Multas................................................................................................................................................... 70 Esquema No. 6. Transmisión de Información mediante Sistema Electrónico Aduanero.............................................................................. 71 Esquema No. 7. Transmisión de Información por empresas aéreas, marítimas y ferroviarias..................................................................... 72 Esquema No. 8. Excepción a la Ley de las Naves Militares Mexicanas y Extranjeras................................................................................. 73 Esquema No. 9. Declaración de cantidad mayor a diez mil dólares............................................................................................................ 74

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Capítulo 2. Notificaciones Electrónicas Esquema No. 9-A. Del Sistema Electrónico Aduanero, trámites................................................................................................................. 75 Esquema No. 9-B. Del Sistema Electrónico Aduanero, notificación............................................................................................................ 76 Esquema No. 9-C. Terceros para recibir avisos del Sistema Electrónico Aduanero..................................................................................... 77 Esquema No. 9-D. Cómputo de Plazos en el Sistema Electrónico Aduanero............................................................................................... 78 Esquema No. 9-E. Cómputo de Plazos en el Sistema Electrónico Aduanero............................................................................................... 79

Capítulo 3. Entrada, salida y control de mercancías Esquema No. 10. Entrada y salida de mercancías de Territorio Nacional................................................................................................... 80 Esquema No. 11. Entrada y salida de mercancías de Territorio Nacional................................................................................................... 81 Esquema No. 12. Obligación de dar aviso a las A Autoridades del conocimiento de accidentes................................................................. 82 Esquema No. 13. Transbordo de Mercancías de aeronave a embarcación sin despacho............................................................................. 83 Esquema No. 14. Manejo, almacenaje y custodia de Mercancías compete a las Aduanas........................................................................... 84 Esquema No. 14-A. Manejo, almacenaje y custodia de mercancías en Recinto Fiscalizado........................................................................ 85 Esquema No. 14-B. Obligaciones en los Recintos Fiscalizados................................................................................................................... 86 Esquema No. 14-C. Carga, descarga y maniobras de mercancías en Recintos Fiscalizados........................................................................ 87 Esquema No. 14-D. Régimen de Recinto Fiscalizado Estratégico en Recintos Fiscalizados. Primera Parte................................................. 88 Esquema No. 14-D. Régimen de Recinto Fiscalizado Estratégico en Recintos Fiscalizados. Segunda Parte................................................. 89 Esquema No. 15. Obligaciones en Recintos Fiscalizados. Primera Parte..................................................................................................... 90 Esquema No. 15. Obligaciones en Recintos Fiscalizados. Segunda Parte.................................................................................................... 91 Esquema No. 15. Obligaciones en Recintos Fiscalizados. Tercera Parte..................................................................................................... 92 Esquema No. 15. Obligaciones en Recintos Fiscalizados. Cuarta Parte...................................................................................................... 93 Esquema No. 15. Obligaciones en Recintos Fiscalizados. Sexta Parte........................................................................................................ 94 Esquema No. 16. De la Prevalidación: Requisitos Generales...................................................................................................................... 95 Esquema No. 16-A. De la Prevalidación: alcance, infraestructura y costo.................................................................................................. 96 Esquema No. 16-B. De la Prevalidación: remolques, semiremolques y portacontenedores......................................................................... 97

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Esquema No. 16-C. Autorización a persona morales para servicios de peso y volumen............................................................................. 98 Esquema No. 16-D. Fabricación o importación de candados oficiales electrónicos; autorización............................................................... 99 Esquema No. 17. Obligación de portar gafete en los Recintos Fiscales....................................................................................................... 100 Esquema No. 18. Días hábiles para ejercicio de facultades de comprobación............................................................................................. 101 Esquema No. 19. Servicios de control en entrada y salida en lugar distinto................................................................................................ 102 Esquema No. 20. Obligaciones de empresas porteadoras y sus representantes en México. Primera Parte................................................... 103 Esquema No. 20. Obligaciones de empresas porteadoras y sus representantes en México. Última Parte.................................................... 104 Esquema No. 21. Control de entrada y salida de mercancías por vía postal............................................................................................... 105 Esquema No. 22. Obligación del remitente en exportación por vía postal.................................................................................................. 106 Esquema No. 23. Depósito ante la aduana en Recintos Fiscales y Fiscalizados........................................................................................... 107 Esquema No. 24. Depósito ante la Aduana por pasajeros internacionales.................................................................................................. 108 Esquema No. 25. Conservación, examen y toma de muestras de mercancías en depósito........................................................................... 109 Esquema No. 26. Personas con concesión para almacenar mercancías en depósito, obligaciones............................................................... 110 Esquema No. 27. Extinción de la obligación aduanera por destrucción en depósito................................................................................... 111 Esquema No. 28. Responsabilidad del Fisco Federal por el valor de mercancías destruidas....................................................................... 112

Capítulo 4. Abandono de Mercancías Esquema No. 29. Abandono a favor del Fisco, supuestos........................................................................................................................... 113 Esquema No. 30. Abandono, cómputo de plazos....................................................................................................................................... 114 Esquema No. 31. Abandono de equipo especial de las embarcaciones....................................................................................................... 115 Esquema No. 32. Abandono, notificación de causación a los propietarios................................................................................................. 116 Esquema No. 33. Interrupción de plazos para el Abandono...................................................................................................................... 117 Esquema No. 34. Venta o donación de perecederos en recinto fiscal.......................................................................................................... 118

Capítulo 5. Despacho de Mercancías Esquema No. 35. Concepto de Despacho Aduanero.................................................................................................................................. 119

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Esquema No. 36. Obligación de declarar a las autoridades aduaneras mediante pedimento....................................................................... 120 Esquema No. 36-A. Obligación de anexar documentales a pedimento; importación y exportación. Primera Parte..................................... 121 Esquema No. 36-A. Obligación de anexar documentales a pedimento; importación y exportación. Segunda Parte.................................... 122 Esquema No. 36-A. Obligación de anexar documentales a pedimento; importación y exportación. Tercera Parte..................................... 123 Esquema No. 36-A. Obligación de anexar documentales a pedimento; importación y exportación. Última Parte...................................... 124 Esquema No. 37. Transmisión de diversas operaciones en pedimento consolidado, supuestos................................................................... 125 Esquema No. 37-A. Obligaciones en operaciones mediante pedimento consolidado.................................................................................. 126 Esquema No. 39. Obligaciones en reexpedición de mercancías: Franja o Región Fronteriza...................................................................... 127 Esquema No. 40. Del despacho aduanero por Agente Aduanal o Representante Legal............................................................................... 128 Esquema No. 41. Agente Aduanal como representante legal, supuestos..................................................................................................... 129 Esquema No. 42. Examinación de mercancías para conocer sus características.......................................................................................... 130

Capítulo 6. Del mecanismo de selección automatizada y el reconocimiento aduanero Esquema No. 43. Del Mecanismo de Selección Automatizado. Primera Parte............................................................................................ 131 Esquema No. 43. Del Mecanismo de Selección Automatizado. Última Parte.............................................................................................. 132 Esquema No. 45. Toma de muestras en mercancías peligrosas................................................................................................................... 133 Esquema No. 46. Acta de Hechos por irregularidad acorde al procedimiento aplicable............................................................................. 134 Esquema No. 47 Consulta por dudas en la clasificación arancelaria. Primera Parte................................................................................... 135 Esquema No. 47. Consulta por dudas en la clasificación arancelaria. Segunda Parte.................................................................................. 136 Esquema No. 48. Resolución de consulta previa opinión del Consejo de Clasificación Aduanera.............................................................. 137 Esquema No. 50. Obligaciones de los pasajeros en importación y exportación.......................................................................................... 138

Capítulo 7. Hechos gravados, contribuyentes y sujetos responsables Esquema No. 51. Impuestos causados en Importación y Exportación........................................................................................................ 139 Esquema No. 52. Hecho Imponible de los Impuestos al Comercio Exterior............................................................................................... 140 Esquema No. 53 Responsabilidad Solidaria en los Impuestos al Comercio Exterior. Primera Parte............................................................ 141 Esquema No. 53. Responsabilidad Solidaria en los Impuestos al Comercio Exterior. Segunda Parte.......................................................... 142

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Esquema No. 53. Responsabilidad Solidaria en los Impuestos al Comercio Exterior. Tercera Parte............................................................ 143 Esquema No. 53. Responsabilidad Solidaria en los Impuestos al Comercio Exterior. Cuarta Parte............................................................ 144 Esquema No. 54. Responsabilidad del Agente Aduanal en la omisión de impuesto, entre otros. Primera Parte.......................................... 145 Esquema No. 54. Responsabilidad del Agente Aduanal en la omisión de impuesto, entre otros. Última Parte............................................ 146 Esquema No. 55. Subrogación en Derecho Aduanero................................................................................................................................ 147 Esquema No. 56. Fecha de causación de las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias. Primera Parte................................................ 148 Esquema No. 56. Fecha de causación de las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias. Última Parte.................................................. 149 Esquema No. 57. Presunción de Exportación en mar territorial o zona económica exclusiva..................................................................... 150 Esquema No. 58. Base Gravable en reexpedición de mercancías en franja................................................................................................. 151 Esquema No. 59. Obligaciones de los importadores y exportadores. Primera Parte................................................................................... 152 Esquema No. 59. Obligaciones de los importadores y exportadores. Segunda Parte.................................................................................. 153 Esquema No. 59. Obligaciones de los importadores y exportadores. Tercera Parte.................................................................................... 154 Esquema No. 59. Obligaciones de los importadores y exportadores. Cuarta Parte..................................................................................... 155 Esquema No. 59. Obligaciones de los importadores y exportadores. Quinta Parte.................................................................................... 156 Esquema No. 59-A. Obligación de transmitir información relativa al valor de las mercancías................................................................... 157 Esquema No. 59-B. Despacho Aduanero por medio de Representante Legal, obligaciones. Primera Parte.................................................. 158 Esquema No. 59-B. Despacho Aduanero por medio de Representante Legal, obligaciones. Segunda Parte................................................. 159 Esquema No. 59-B. Despacho Aduanero por medio de Representante Legal, obligaciones. Última Parte................................................... 160

Capítulo 8. Afectación de las mercancías Esquema No. 60. Afectación directa de las mercancías a las obligaciones y créditos fiscales...................................................................... 161 Esquema No. 61. Excepción de pago de los Impuestos al Comercio Exterior, supuestos. Primera Parte..................................................... 162 Esquema No. 61. Excepción de pago de los Impuestos al Comercio Exterior, supuestos. Segunda Parte.................................................... 163 Esquema No. 61. Excepción de pago de los Impuestos al Comercio Exterior, supuestos. Tercera Parte...................................................... 164 Esquema No. 61. Excepción de pago de los Impuestos al Comercio Exterior, supuestos. Cuarta Parte....................................................... 165 Esquema No. 61. Excepción de pago de los Impuestos al Comercio Exterior, supuestos. Quinta Parte...................................................... 166

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Esquema No. 61. Excepción de pago de los Impuestos al Comercio Exterior, supuestos. Sexta Parte......................................................... 167 Esquema No. 62. De la Importación de vehículos...................................................................................................................................... 168 Esquema No. 63. Prohibición de enajenar mercancías importadas en franquicia, entre otros..................................................................... 169 Esquema No. 63-A. Pago de Impuestos en Programa de Diferimiento........................................................................................................ 170

Capítulo 9. Valoración aduanera y base gravable del IGI e IGE Esquema No. 64. Base Gravable del Impuesto General de Importación..................................................................................................... 171 Esquema No. 65. Incrementables a la Base Gravable del Impuesto General de Importación...................................................................... 172 Esquema No. 66. No incrementables a la Base Gravable del Impuesto....................................................................................................... 173 Esquema No. 67. Condicionantes del valor en aduana como el de transacción.......................................................................................... 174 Esquema No. 68. Supuestos de vinculación para efectos aduaneros........................................................................................................... 175 Esquema No. 69. Prueba para demostrar la no vinculación aduanera........................................................................................................ 176 Esquema No. 70. Prueba para aceptar el valor de transacción................................................................................................................... 177 Esquema No. 71. Métodos alternativos de valoración aduanera................................................................................................................ 178 Esquema No. 72. Método Alternativo: Mercancías Idénticas..................................................................................................................... 179 Esquema No. 73. Método Alternativo: Mercancías Similares..................................................................................................................... 180 Esquema No. 74. Método Alternativo: Precio Unitario de Venta................................................................................................................ 181 Esquema No. 75. Exclusiones al Precio Unitario de Venta......................................................................................................................... 182 Esquema No. 76. Momento Aproximado para efectos de Valoración Aduanera........................................................................................ 183 Esquema No. 77. Método Alternativo: Valor Reconstruido....................................................................................................................... 184 Esquema No. 78. Método Alternativo: Último Recurso............................................................................................................................. 185 Esquema No. 78-A. Rechazo del Valor Declarado, supuestos..................................................................................................................... 186 Esquema No. 78-B. Consulta sobre Método de Valoración Aduanera........................................................................................................ 187 Esquema No. 78-C. Resoluciones relativas al Valor en Aduana de las mercancías...................................................................................... 188 Esquema No. 79. Base Gravable del Impuesto General de Exportación..................................................................................................... 189

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Capítulo 10. Determinación, pago y rectificación de pedimentos Esquema No. 80. Determinación de los Impuestos al Comercio Exterior mediante la base gravable.......................................................... 190 Esquema No. 81. Elementos a declarar en el Pedimento o Documento Aduanero...................................................................................... 191 Esquema No. 82. Determinación de contribuciones por vía postal............................................................................................................. 192 Esquema No. 83. Pago de Contribuciones y presentación de Pedimento.................................................................................................... 193 Esquema No. 84. Presentación de Pedimento en Operaciones por tubería o cables.................................................................................... 194 Esquema No. 84-A. De las cuentas aduaneras............................................................................................................................................ 195 Esquema No. 86. De las cuentas aduaneras: exportación en el mismo estado............................................................................................ 196 Esquema No. 86-A. De las cuentas aduaneras: supuestos de causación...................................................................................................... 197 Esquema No. 87. De las cuentas aduaneras: obligaciones de las Instituciones o casas de bolsa.................................................................. 198 Esquema No. 88. Determinación y pago de contribuciones por pasajeros: proceso simplificado................................................................ 199 Esquema No. 89. Rectificación de Pedimentos........................................................................................................................................... 200 Esquema No. 91. Obligación de declarar el Régimen Aduanero en el Pedimento....................................................................................... 201 Esquema No. 92. Retorno al Extranjero: requisitos................................................................................................................................... 202 Esquema No. 93. Desistimiento de Régimen Aduanero.............................................................................................................................. 203 Esquema No. 94. Extinción de la Deuda Aduanera.................................................................................................................................... 204 Esquema No. 95. Obligación del Pago en los regímenes definitivos............................................................................................................ 205 Esquema No. 96. Concepto de Régimen de Importación Definitiva........................................................................................................... 206 Esquema No. 97. Derecho de Retorno al Extranjero.................................................................................................................................. 207 Esquema No. 98. Importación mediante Procedimiento de Revisión en Origen......................................................................................... 208 Esquema No. 99. Forma de pago en Procedimiento de Revisión en Origen................................................................................................ 209 Esquema No. 100. Registro para Procedimiento de Revisión en Origen.................................................................................................... 210 Esquema No. 100-A. Registro en el Esquema de Certificación de Empresas: Requisitos............................................................................. 211 Esquema No. 100-B. Facilidades de Empresas Certificadas........................................................................................................................ 212 Esquema No. 100-B. Facilidades de Empresas Certificadas........................................................................................................................ 213 Esquema No. 101. Regularización de mercancías no despachadas (ilegales)............................................................................................... 214

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Esquema No. 102. Concepto de Régimen de Exportación Definitiva......................................................................................................... 215 Esquema No. 103. Derecho de retorno a México sin pago del Impuesto General de Importación.............................................................. 216 Esquema No. 104. De las Importaciones Temporales en General............................................................................................................... 217 Esquema No. 105. Prohibición a la enajenación o transferencia de mercancías importadas temporalmente............................................... 218 Esquema No. 106. Importación Temporal en General. Primera Parte......................................................................................................... 219 Esquema No. 106. Importación Temporal en General. Segunda Parte........................................................................................................ 220 Esquema No. 107. Obligaciones en las Importaciones Temporales............................................................................................................. 221 Esquema No. 108. Importación Temporal: IMMEX.................................................................................................................................. 222 Esquema No. 109. Reporte IMMEX.......................................................................................................................................................... 223 Esquema No. 110. Obligación de Pago en las IMMEX. Importación de Activo Fijo.................................................................................. 224 Esquema No. 111. Obligación de pago en las IMMEX. Productos Resultantes de la Transformación........................................................ 225 Esquema No. 112. Transferencia de mercancías en IMMEX: Operaciones Virtuales.................................................................................. 226 Esquema No. 113. De las Exportaciones Temporales................................................................................................................................. 227 Esquema No. 114. Cambio de Régimen: Exportación Temporal a Definitiva............................................................................................. 228 Esquema No. 115. Concepto de Exportación Temporal............................................................................................................................. 229 Esquema No. 116. Salida de mercancías en Exportación Temporal............................................................................................................ 230 Esquema No. 117. Salida de mercancías para transformación, elaboración o reparación........................................................................... 231 Esquema No. 118. Excepción de pago del Impuesto General de Exportación............................................................................................ 232 Esquema No. 119. Régimen de Depósito Fiscal. Primera Parte.................................................................................................................. 233 Esquema No. 119. Régimen de Depósito Fiscal. Segunda Parte.................................................................................................................. 234 Esquema No. 119. Régimen de Depósito Fiscal. Tercera Parte................................................................................................................... 235 Esquema No. 119-A. Requisitos de operación del Almacén General de Depósito....................................................................................... 236 Esquema No. 120. Destino de las mercancías en Depósito Fiscal............................................................................................................... 237 Esquema No. 121. Depósito Fiscal, excepción al art. 119. Primera Parte................................................................................................... 238 Esquema No. 121. Depósito Fiscal, excepción al art. 119. Segunda Parte.................................................................................................. 239 Esquema No. 122. Enajenación dentro de depósito fiscal........................................................................................................................... 240 Esquema No. 123. Mercancías no permitidas en Depósito Fiscal............................................................................................................... 241

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Índice

Esquema No. 124. Régimen de Tránsito.................................................................................................................................................... 242 Esquema No. 125. Régimen de Tránsito Interno de Mercancías................................................................................................................. 243 Esquema No. 126. Régimen de Tránsito Interno de Mercancías de perecederos......................................................................................... 244 Esquema No. 127. Régimen de Tránsito Interno, sujetos que lo promoverán............................................................................................. 245 Esquema No. 128. Régimen de Tránsito Interno, plazos para efectuarse.................................................................................................... 246 Esquema No. 129. Responsabilidad Tributaria durante traslado en Régimen de Tránsito Interno.............................................................. 247 Esquema No. 130. Régimen de Tránsito Internacional............................................................................................................................... 248 Esquema No. 131. Régimen de Tránsito Internacional, quién lo promoverá.............................................................................................. 249 Esquema No. 132. Régimen de Tránsito Internacional, plazos................................................................................................................... 250 Esquema No. 133. Responsabilidad Tributaria en el Régimen de Tránsito Internacional........................................................................... 251 Esquema No. 135. Régimen de Elaboración, transformación o reparación................................................................................................ 252 Esquema No. 135-A. Régimen de Recinto Fiscalizado Estratégico, requisitos............................................................................................ 253 Esquema No. 135-A. Régimen de Recinto Fiscalizado Estratégico, requisitos............................................................................................ 254 Esquema No. 135-B. Régimen de Recinto Fiscalizado Estratégico, tratamiento tributario......................................................................... 255 Esquema No. 135-C. Régimen de Recinto Fiscalizado Estratégico, plazo................................................................................................... 256 Esquema No. 135-D. Régimen de Recinto Fiscalizado Estratégico, destinos de la mercancía..................................................................... 257 Esquema No. 136. Franja o Región Fronteriza, características................................................................................................................... 258 Esquema No. 137. Franja o Región Fronteriza, mercancías desgravadas.................................................................................................... 259 Esquema No. 137 bis 1. Franja o Región Fronteriza, importación de vehículos......................................................................................... 260 Esquema No. 137 bis 2. Franja o Región Fronteriza, conceptos generales.................................................................................................. 261 Esquema No. 137 bis 3. Franja o Región Fronteriza, reducción del Impuesto General de Importación...................................................... 262 Esquema No. 137 bis 4. Franja o Región Fronteriza, características de vehículos a importar..................................................................... 263 Esquema No. 137 bis 5. Franja o Región Fronteriza, obligaciones en importación de vehículos................................................................ 264 Esquema No. 137 bis 6. Franja o Región Fronteriza, limitaciones en la importación de vehículos............................................................. 265 Esquema No. 137 bis 7. Franja o Región Fronteriza, limitaciones en el uso de vehículos en México.......................................................... 266 Esquema No. 137 bis 8. Franja o Región Fronteriza, importación de vehículos a partir del 2009.............................................................. 267 Esquema No. 137 bis 9. Franja o Región Fronteriza, normativas aplicables............................................................................................... 268