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978-84-1113-165-0

9 788411 131650

Rafael Tena Castro (coordinador)

ALTA CALIDAD EN INVESTIGACIÓN JURÍDICA

RAFAEL TENA CASTRO (Coordinador)

EL JUICIO DE AMPARO EN MATERIA FISCAL EL JUICIO DE AMPARO EN MATERIA FISCAL

El juicio de amparo es un medio de control constitucional que permite la defensa de los derechos humanos frente a actos de autoridad. Especial interés provoca cuando se trata de normas generales, actos u omisiones en materia fiscal, tomando en cuenta que las contribuciones constituyen una de las principales fuentes para el Estado, para su vida, para su funcionamiento. Este libro está compuesto por colaboraciones de doce abogadas y abogados pertenecientes a la iniciativa privada, al Poder Judicial de la Federación, organizaciones no gubernamentales y la academia. No son trabajos aislados cuyo único punto de contacto sea la temática que nos ocupa. Se buscó que los tópicos se abordaran siguiendo un orden didáctico; teniendo siempre en mente englobar las cuestiones más importantes de nuestro objeto de estudio, dándole actualidad y desde una óptica eminentemente práctica. El libro está estructurado a semejanza de un curso especializado, razón por la cual puede servir incluso como libro de texto para estudiantes, postulantes o para todo aquel interesado en la materia. Se incluyó la conocida como Reforma Judicial con y para el Poder Judicial, aspectos relacionados con la justicia constitucional en tiempos de COVID-19, la última reforma fiscal, así como los criterios y precedentes más relevantes emitidos recientemente por el Poder Judicial de la Federación.

monografías

Prólogo

Ministro Juan Luis González Alcántara Carrancá

EL JUICIO DE AMPARO EN MATERIA FISCAL

COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH María José Añón Roig

Javier de Lucas Martín

Ana Cañizares Laso

Víctor Moreno Catena

Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia

Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia

Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga

Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid

Jorge A. Cerdio Herrán

Francisco Muñoz Conde

José Ramón Cossío Díaz

Angelika Nussberger

Catedrático de Teoría y Filosofía de Derecho. Instituto Tecnológico Autónomo de México Ministro en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional

Eduardo Ferrer Mac-Gregor Poisot

Juez de la Corte Interamericana de Derechos Humanos Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM

Owen Fiss

Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)

José Antonio García-Cruces González Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED

Luis López Guerra

Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid

Ángel M. López y López

Catedrático de Derecho Civil de la Universidad de Sevilla

Marta Lorente Sariñena

Catedrática de Historia del Derecho de la Universidad Autónoma de Madrid

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla Catedrática de Derecho Constitucional e Internacional en la Universidad de Colonia (Alemania) Miembro de la Comisión de Venecia

Héctor Olasolo Alonso

Catedrático de Derecho Internacional de la Universidad del Rosario (Colombia) y Presidente del Instituto Ibero-Americano de La Haya (Holanda)

Luciano Parejo Alfonso

Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid

Tomás Sala Franco

Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la Universidad de Valencia

Ignacio Sancho Gargallo

Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España

Tomás S. Vives Antón

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia

Ruth Zimmerling

Catedrática de Ciencia Política de la Universidad de Mainz (Alemania)

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

EL JUICIO DE AMPARO EN MATERIA FISCAL

RAFAEL TENA CASTRO (Coordinador)

tirant lo blanch Ciudad de México, 2021

Copyright ® 2021 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito de los autores y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch México publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com/mex/

© EDITA: TIRANT LO BLANCH DISTRIBUYE: TIRANT LO BLANCH MÉXICO Av. Tamaulipas 150, Oficina 502 Hipódromo, Cuauhtémoc, 06100, Ciudad de México Telf: +52 1 55 65502317 infomex@tirant.com www.tirant.com/mex/ www.tirant.es ISBN: 978-84-1113-166-7 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicas-de-empresa nuestro Procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

Listado de autores Andrés Aguinaco Gómez Mont Gerardo Carrasco Chávez César G. Castañeda Guerrero Monserrat Cid Cabello Fabiola Díaz Prado Pablo Fernández de Cevallos y Torres Salvador Eugenio González Escamilla Luis Shahid Kanchi Gómez Juan Carlos León Villarreal Alejandro Madero Frech Andrés Noel Sánchez Hernández Rafael Tena Castro

Índice Prólogo..................................................................................................... 15 Presentación.............................................................................................. 19

ANTECEDENTES Y OBSTÁCULOS DEL AMPARO FISCAL Rafael Tena Castro Luis Shahid Kanchi Gómez I. INTRODUCCIÓN........................................................................ 22 II. SURGIMIENTO DEL AMPARO Y DEL AMPARO FISCAL......... 23 III. LOS PRIMEROS JUICIOS DE AMPARO EN MATERIA FISCAL........................................................................................... 26 IV. EL VOTO DEL MINISTRO IGNACIO L. VALLARTA................. 31 V. EL AMPARO FISCAL DE 1879 A 1936........................................ 36 VI. REFORMA CONSTITUCIONAL DE DERECHOS HUMANOS. 43 VII. OBSTÁCULOS MODERNOS EN EL JUICIO DE AMPARO EN MATERIA FISCAL........................................................................ 48 VII.1 La tentación de eliminar el amparo fiscal o, cuando menos, limitar su procedencia........................................................... 49 VII.2 El abuso del amparo fiscal.................................................... 50 VII.3 La configuración actual de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.................................................................................. 51 VII.4 Reglas específicas contenidas en la Constitución Federal y su ley reglamentaria.................................................................. 52 VII.5 Nuevas estrategias de recaudación........................................ 55 VII.6 Criterios e interpretación del Poder Judicial de la Federación....................................................................................... 56 VII.7 Justicia constitucional en tiempos de COVID-19................... 59 VIII. CONCLUSIONES......................................................................... 60 IX. BIBLIOGRAFÍA............................................................................ 61

PRINCIPIOS Y PARTICULARIDADES DEL AMPARO FISCAL Pablo Fernández de Cevallos y Torres

I. PRINCIPIOS RELEVANTES DEL AMPARO EN MATERIA FISCAL............................................................................................... 64

Índice

I.1 Principio de relatividad de las sentencias e inaplicabilidad de la declaratoria general de inconstitucionalidad de normas tributarias............................................................................. 64 I.2 Principio de definitividad...................................................... 69 a) La ley que regula el medio de defensa no prevé suspensión o la prevé de manera deficiente................................ 71 b) Se controvierten violaciones directas a la Constitución Federal............................................................................ 72 c) Se controvierten normas generales.................................. 73 II. ALGUNAS PARTICULARIDADES DEL AMPARO EN MATERIA FISCAL. LA SUSPENSIÓN DE ACTO RECLAMADO.......... 75 III. CONCLUSIONES......................................................................... 78 IV. BIBLIOGRAFÍA............................................................................ 79

REFORMA CON Y PARA EL PODER JUDICIAL E IMPLICACIONES EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO Monserrat Cid Cabello I. INTRODUCCIÓN........................................................................ 82 II. LA FACULTAD DE EXPEDIR ACUERDOS GENERALES PARA REGULAR CUESTIONES COMPETENCIALES.......................... 84 III. JURISPRUDENCIA POR PRECEDENTES Y DECLARATORIA GENERAL DE INCONSTITUCIONALIDAD............................... 88 IV. RECURSO DE REVISIÓN EN AMPARO DIRECTO.................... 95 V. LA ELIMINACIÓN DEL RECURSO DE RECLAMACIÓN PARA IMPUGNAR ACUERDOS QUE DESECHEN EL RECURSO DE REVISIÓN EN AMPARO DIRECTO...................................... 103 VI. CONCLUSIONES......................................................................... 104 VII. BIBLIOGRAFÍA............................................................................ 105

EL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO Y LA PONDERACIÓN EN LA COLISIÓN DE DERECHOS HUMANOS Andrés Noel Sánchez Hernández

I. NATURALEZA DEL JUICIO........................................................ 107 I.1 Normas autoaplicativas y heteroaplicativas.......................... 108 I.2 Actos y omisiones de autoridad............................................ 112 II. DERECHOS HUMANOS EN MATERIA TRIBUTARIA.............. 114 II.1 Proporcionalidad tributaria.................................................. 114 II.2 Equidad tributaria................................................................ 117 II.3 Legalidad tributaria.............................................................. 119

Índice

II.4 Destino al gasto público........................................................ 120 III. TEST DE PROPORCIONALIDAD................................................ 120 III.1 Identificación de una finalidad constitucionalmente válida.... 121 III.2 Idoneidad en la medida legislativa........................................ 123 III.3 Proporcionalidad en la medida legislativa............................. 123 IV. CONCLUSIONES......................................................................... 125 V. BIBLIOGRAFÍA............................................................................ 126

PROCEDENCIA DE LA SUSPENSIÓN DE LOS ACTOS RECLAMADOS EN MATERIA FISCAL A LA LUZ DE LA ACTUAL LEY DE AMPARO. PRELACIÓN Y RELEVANCIA DE LA APARIENCIA DEL BUEN DERECHO Alejandro Madero Frech I. INTRODUCCIÓN........................................................................ 130 II. ANTECEDENTE CONSTITUCIONAL Y LEGAL DE LA FIGURA DE LA “APARIENCIA DEL BUEN DERECHO”.................... 131 III. ESTUDIO DE LA PROCEDENCIA DE LA SOLICITUD DE SUSPENSIÓN DE LOS ACTOS RECLAMADOS Y LA FORMA EN QUE DEBE ANALIZARSE LA APARIENCIA DEL BUEN DERECHO, A LA LUZ DE DIFERENTES PRECEDENTES EN MATERIA FISCAL................................................................................... 134 III.1 Criterios emitidos cuando aún no estaba regulada la apariencia del buen derecho en la ley de la materia.................... 135 III.2 Criterios emitidos cuando ya estaba regulada expresamente la apariencia del buen derecho en la Ley de Amparo............. 136 III.3 Precedentes cuando se actualiza uno de los supuestos del artículo 129 de la Ley de Amparo............................................ 140 III.4 Criterio generalizado respecto a la suspensión de los actos reclamados en materia fiscal................................................. 142 III.5 Precedente respecto la prohibición de efectuar la “compensación universal” a partir del 2019....................................... 144 IV. CONCLUSIONES......................................................................... 147 V. BIBLIOGRAFÍA............................................................................ 149

EL JUICIO DE AMPARO DIRECTO EN MATERIA FISCAL César G. Castañeda Guerrero I. INTRODUCCIÓN........................................................................ 152 II. EL JUICIO DE AMPARO EN GENERAL..................................... 153 III. EL JUICIO DE AMPARO DIRECTO EN MATERIA FISCAL....... 154

Índice

III.1 ¿En contra de qué resulta procedente?.................................. 154 a) Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA)......... 154 b) Los tribunales de lo contencioso-administrativo de las entidades federativas....................................................... 155 III.2 Término para su presentación............................................... 156 III.3 ¿Ante quién se presenta?....................................................... 160 III.4 ¿Quién es competente para resolverlo?................................. 160 III.5 Requisitos de la demanda..................................................... 162 IV. PROCEDIMIENTO DEL JUICIO DE AMPARO EN MATERIA FISCAL.......................................................................................... 164 V. EFECTOS DE LA PANDEMIA POR EL SARS-COV-2.................. 166 VI. COMENTARIOS FINALES. HERRAMIENTAS DE SUPERVISIÓN............................................................................................. 167 VII. BIBLIOGRAFÍA............................................................................ 167

EL AMPARO CONTRA LEYES EN MATERIA FISCAL: ELEMENTOS DE LA VÍA Y PRINCIPIOS GENERALES PARA LA DEFENSA DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Andrés Aguinaco Gómez Mont Juan Carlos León Villarreal

I. ELEMENTOS FUNDAMENTALES DEL JUICIO DE AMPARO.. 170 I.1 Definición del juicio de amparo............................................ 170 I.2 Pormenores del juicio de amparo.......................................... 172 a) Lo extraordinario............................................................ 172 b) Amparo directo e indirecto............................................. 174 c) Plazos y consentimiento.................................................. 175 I.3 Efectos de las sentencias de amparo...................................... 177 a) El principio de relatividad de las sentencias de amparo... 177 b) Efectos generales y jurisprudencia................................... 178 c) Efectos de las sentencias de amparo en función de la naturaleza del acto reclamado............................................. 180 d) Distinciones entre los efectos de la sentencia protectora de amparo frente a normas autoaplicativas y heteroaplicativas............................................................................. 181 II. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA FISCAL...... 184 II.1 Reglas generales.................................................................... 184 II.2 Principios tributarios constitucionales: el artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos........ 187 II.3 Constitucionalidad de tratados internacionales..................... 189 III. LA DEFENSA DE LOS DERECHOS HUMANOS CONTRA NORMAS FISCALES.................................................................... 189 III.1 Normas fiscales autoaplicativas y heteroaplicativas.............. 189

Índice

III.2 Interés jurídico y legítimo..................................................... 191 III.3 Suspensión en materia fiscal.................................................. 193 IV. LA AGENDA PENDIENTE EN LA DEFENSA CONSTITUCIONAL EN MATERIA FISCAL......................................................... 195 V. BIBLIOGRAFÍA............................................................................ 197

¿QUÉ ES EL LITIGIO ESTRATÉGICO? Gerardo Carrasco Chávez

I. INTRODUCCIÓN........................................................................ 200 II. CONCEPTO DE LITIGIO ESTRATÉGICO.................................. 200 III. VÍAS PARA HACER LITIGIO ESTRATÉGICO............................ 202 IV. EJEMPLOS DE LITIGIO ESTRATÉGICO EN MÉXICO.............. 204 V. LITIGIO ESTRATÉGICO EN MATERIA FISCAL........................ 209 VI. EN DEFENSA DE LA PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE...................................................................... 210 VII. CONCLUSIONES......................................................................... 216 VIII. BIBLIOGRAFÍA............................................................................ 216

REFORMAS FISCALES EN MÉXICO PARA LA RECAUDACIÓN EN 2021 Fabiola Díaz Prado

I. MAYOR RECAUDACIÓN FISCAL, UNA NECESIDAD GLOBAL PARA 2021............................................................................ 220 II. REFORMAS FISCALES EN MÉXICO PARA LA RECAUDACIÓN EN 2021............................................................................. 222 II.1 Mantener tasas impositivas y mismos impuestos federales.... 223 II.2 Facultades de comprobación en materia fiscal....................... 223 II.3 Cláusula general anti-abuso.................................................. 225 II.4 Esquemas reportables........................................................... 227 II.5 Acuerdos conclusivos............................................................ 230 II.6 Pérdidas fiscales.................................................................... 232 II.7 Fusión y escisión de sociedades............................................. 234 II.8 Registros contables............................................................... 236 II.9 Responsabilidad solidaria respecto a establecimientos permanentes............................................................................... 237 II.10 Comercio electrónico............................................................ 237 III. CONCLUSIONES......................................................................... 240 IV. BIBLIOGRAFÍA............................................................................ 242

Índice

PRECEDENTES RELEVANTES EN MATERIA FISCAL Salvador Eugenio González Escamilla

I. CONSIDERACIONES PRELIMINARES....................................... 243 II. CRITERIO RELEVANTE EN MATERIA DE TEST DE PROPORCIONALIDAD E INTERPRETACIÓN JURÍDICA........................ 244 III. CRITERIO RELEVANTE EN MATERIA DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA.................................................................... 246 IV. PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN MATERIA TRIBUTARIA. NUEVAS DIRECTRICES............................................................... 250 V. CRITERIOS RELEVANTES RESPECTO A LA MATERIALIDAD DE LAS OPERACIONES. ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.......................................................... 253 VI. RESTRICCIONES EN MATERIA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOBRE ALIMENTOS (DISTORSIONES EN TRIBUTACIÓN).................................................................................. 257 VII. EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN................ 262 VIII. ASPECTOS A CONSIDERAR EN MATERIA DE DEVOLUCIONES............................................................................................... 265 IX. CONCLUSIONES......................................................................... 266

INCONSISTENCIAS DE LOS EFECTOS DEL AMPARO EN JUICIOS EN QUE SE RECLAME LA INEQUIDAD DE EXENCIONES RESPECTO DE CONTRIBUCIONES INMOBILIARIAS Alejandro Madero Frech I. INTRODUCCIÓN........................................................................ 268 II. BASES CONSTITUCIONALES DE LA FACULTAD PARA LA ADMINISTRACIÓN HACENDARIA DEL MUNICIPIO Y EL PRINCIPIO DE FUENTE DE INGRESOS MUNICIPALES........... 269 III. PRINCIPIO O DERECHO HUMANO DE EQUIDAD TRIBUTARIA Y LOS EFECTOS DEL AMPARO CUANDO SE ACTUALIZA UNA VIOLACIÓN A DICHO PRINCIPIO O DERECHO..... 275 IV. PONDERACIÓN DE PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES ANTE UN POSIBLE CONFLICTO..................................................... 278 V. MODULACIÓN AL PRINCIPIO DE RELATIVIDAD PARA RESPETAR TODOS LOS DERECHOS FUNDAMENTALES Y LOGRAR UN ACCESO EFECTIVO A LA JUSTICIA........................ 279 VI. CONCLUSIONES......................................................................... 282 VII. BIBLIOGRAFÍA............................................................................ 284

Prólogo El libro coordinado por Rafael Tena Castro, denominado El Juicio de Amparo en Materia Fiscal, aborda las particularidades del amparo fiscal, tomando en cuenta la reciente reforma constitucional al Poder Judicial de la Federación de 11 de marzo de 2021. La obra explora el amparo fiscal de manera actualizada y desde diversas ópticas, tomando en cuenta la experiencia de los distintos autores que participan y forman parte del Poder Judicial de la Federación, Mexicanos Contra la Corrupción y la Impunidad, la academia y la iniciativa privada. Es por ello, que me gustaría destacar el esfuerzo y dedicación de su coordinador por reunir a diversos jóvenes autores que, a pesar de las diversas áreas en que se desarrollan, tienen como interés común explorar con un lenguaje claro y sencillo, los elementos del amparo fiscal. En el primer capítulo, titulado “Antecedentes y obstáculos del amparo fiscal”, Tena Castro y Kanchi Gómez destacan el origen del amparo fiscal y su evolución y reconocen las tormentas que a través de los mares del amparo fiscal los gobernados han tenido que navegar. En el segundo capítulo, “Principios y particularidades del amparo fiscal”, Fernández de Cevallos y Torres analiza el juicio de amparo indirecto en materia fiscal y destaca las características específicas en lo concerniente a los principios de relatividad de las sentencias y definitividad, así como reglas especiales a propósito de la institución de la suspensión del acto reclamado. En el tercer capítulo, “Reforma con y para el Poder Judicial e implicaciones en el ámbito tributario”, Cid Cabello analiza las recientes reformas constitucionales del Poder Judicial que impactan en materia fiscal, tales como la facultad del Pleno de emitir acuerdos generales para regular cuestiones competenciales, la jurisprudencia por precedentes, la declaratoria general de inconstitucionalidad, el recurso de revisión en amparo directo y la eliminación del recurso de reclamación para impugnar acuerdos que desechen el recurso de revisión en amparo directo.

Juan Luis González Alcántara Carrancá

En el cuarto capítulo, “El juicio de amparo indirecto y la ponderación en la colisión de derechos humanos”, Sánchez Hernández analiza la naturaleza del juicio de amparo indirecto en materia fiscal y su procedencia; examina los principales derechos humanos en materia tributaria, su fundamento y aplicación en atención al tipo de contribución y analiza la ponderación que debe efectuarse de presentarse una posible colisión de derechos humanos. En el quinto capítulo, “Procedencia de la suspensión de los actos reclamados en materia fiscal a la luz de la actual Ley de Amparo. Prelación y relevancia de la apariencia del buen derecho”, Madero Frech analiza el papel que juega la apariencia del buen derecho dentro del estudio de procedencia de la suspensión de los actos reclamados, enfocado en la materia fiscal y considerando el razonamiento efectuado recientemente por el Poder Judicial de la Federación. En el sexto capítulo “El juicio de amparo directo en materia fiscal”, Castañeda Guerrero explica de manera práctica y con un lenguaje sencillo el juicio de amparo directo en materia fiscal, los requisitos de procedencia y pormenores. En el séptimo capítulo “El amparo contra leyes en materia fiscal: elementos de la vía y principios generales para la defensa de los contribuyentes” Aguinaco Gómez Mont y León Villarreal exponen aspectos generales sobre el juicio de amparo en materia fiscal, lo que los propios autores reconocen como una “radiografía” sobre algunas complejidades que atañen a la materia. En el octavo capítulo “¿Qué es el litigio estratégico?” Carrasco Chávez aporta un concepto claro del litigio estratégico y hace referencia a distintos casos de alto impacto, tales como los juicios de amparo por medio de los cuales se buscaba obligar a la COFEPRIS a permitir el uso lúdico de marihuana a través de la siembra, transporte y consumo de la misma; el juicio de amparo para lograr que todas las sentencias de los tribunales del país se pongan a disposición de la sociedad por constituir información de interés público y, de forma particular, en materia fiscal, el juicio de amparo “yo contribuyente” que generó un debate en torno al interés legítimo, al manejo de recursos públicos y los principios del ejercicio del gasto que derivan del artículo 134 constitucional y los juicios de amparo relativos a la designación del titular de la PRODECON.

Prólogo

En el noveno capítulo “Reformas fiscales en México para la recaudación 2011”, Díaz Prado reconoce que en México no se aprueban nuevos impuestos ni mayores tasas impositivas, sino que se fortalece la recaudación y se pone énfasis en detectar operaciones de evasión y elusión fiscal; así como el establecimiento de sanciones por el incumplimiento de distintas obligaciones. En el décimo capítulo “Precedentes relevantes en materia fiscal”, González Escamilla analiza criterios y precedentes relevantes en materia fiscal que han dotado de sentido y alcance los principios tributarios previstos en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal y cómo ello ha influido en la aplicación de las normas fiscales. En particular, el entendimiento del principio de proporcionalidad y legalidad en materia tributaria por la Segunda Sala y la presunción de inexistencia de operaciones; así como la interpretación que el Pleno en Materia Administrativa del Tercer Circuito realizó en materia del impuesto al valor agregado sobre alimentos y diversos criterios relacionados con las facultades de comprobación y en materia de devoluciones. En el undécimo capítulo “Inconsistencias de los efectos del amparo en juicios en que se reclame la inequidad de exenciones respecto de contribuciones inmobiliarias” Madero Frech analiza el principio de reserva de ingresos municipales que prohíbe a las legislaturas establecer exenciones o subsidios respecto de contribuciones a la propiedad inmobiliaria. En suma, los autores abordan, con una visión crítica y propositiva, una variedad de temas en materia de amparo fiscal, tomando en cuenta la interpretación que el Poder Judicial de la Federación ha hecho, por lo que auguro que esta obra se convertirá en una herramienta práctica para los abogados postulantes y estudiantes que, como los autores, comparten el ánimo de continuar explorando una materia inagotable como es el juicio de amparo, con las particularidades de éste en el ámbito fiscal.

Ministro Juan Luis González Alcántara Carrancá Ciudad de México, 2021

PRESENTACIÓN En el año 2020, cuando todavía no conocíamos la dimensión y alcance de la pandemia ocasionada por la COVID-19, una empresa nos invitó amablemente a organizar un curso en el que se impartiera la materia que nos ocupa. La idea era que se diera en dos días, cubriendo cinco temas en cada uno de ellos. Nos dimos a la tarea de realizar una exhaustiva selección de abogadas y abogados que, por su trayectoria profesional y alta especialidad, pudieran exponer los distintos tópicos con la seguridad de que los participantes vivieran una experiencia académica de calidad y se encontraran en posición de aplicar lo aprendido en la práctica. Para nuestra fortuna, las y los expositores aceptaron participar en el proyecto. Con dedicación y rigor intelectual, prepararon tanto los temas como las presentaciones que utilizarían como soporte el día del evento. Todo estaba listo. Desafortunadamente, de manera paralela, la pandemia iba avanzando y la situación nacional era cada vez más crítica. Llegó el momento en el que las dudas se disiparon: el curso no podía llevarse a cabo de forma presencial. Atendiendo a una razón de negocios, la vía en línea no era una opción para la empresa. Con la finalidad de no desaprovechar el talento y el camino recorrido hasta entonces, surgió la idea de que las colaboraciones tomaran la forma de artículos académicos; que, con un poco más de tiempo y trabajo, el esfuerzo colectivo culminara con la obra que estamos presentando. Además, de esa manera todo el conocimiento acumulado durante los años y la sabiduría de todos los autores, salvo del que escribe estas líneas, podría llegar a una audiencia más amplia y, al tratarse de palabra escrita, perdurar. Por esta razón, el libro está estructurado a semejanza de un curso especializado, por lo que puede servir incluso como libro de texto para estudiantes, postulantes o para todo aquel interesado en la materia. Es eminentemente didáctico y cubre un panorama muy completo del objeto de estudio.

Rafael Tena Castro

Inicia con antecedentes y singularidades del juicio de amparo fiscal, así como el impacto que tendrá la reciente reforma judicial. Se explican las reglas y etapas del juicio de amparo indirecto, la suspensión del acto reclamado y el juicio de amparo directo. También se aborda el amparo contra leyes en materia fiscal. Se explica qué es el litigio estratégico, con énfasis en el juicio de amparo, y se narran casos vinculados con el ámbito tributario. Incluye, además, un análisis profundo de la reforma fiscal más reciente en nuestro país, algunos de los precedentes más relevantes y un caso práctico en el que se reclamó la inequidad de exenciones respecto de contribuciones inmobiliarias. Quiero agradecer al ministro Juan Luis González Alcántara Carrancá por haber aceptado redactar el prólogo del libro. Por supuesto, a todas y todos los autores por sus colaboraciones y valioso tiempo. También quiero agradecer a Luis Shahid Kanchi Gómez, José Eduardo Martínez Torres y Cecilia Richards por su espléndido trabajo de revisión y organización de los textos. En especial, quiero agradecer a Monserrat Cid Cabello por sus comentarios, ayuda y atinados consejos. A todos ellos mi profundo agradecimiento. Desde luego, los errores que hayan quedado son solamente míos.

Rafael Tena Castro Ciudad de México, 2021