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ILÍCITOS ADUANEROS Y SANCIONES

COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH MARÍA JOSÉ AÑÓN ROIG

Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia

ANA CAÑIZARES LASO Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga

JORGE A. CERDIO HERRÁN

Catedrático de Teoría y Filosofía de Derecho. Instituto Tecnológico Autónomo de México

JOSÉ RAMÓN COSSÍO DÍAZ Ministro en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional

EDUARDO FERRER MAC-GREGOR POISOT Juez de la Corte Interamericana de Derechos Humanos. Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM

OWEN FISS Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)

JOSÉ ANTONIO GARCÍA-CRUCES GONZÁLEZ Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED

LUIS LÓPEZ GUERRA Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid

ÁNGEL M. LÓPEZ Y LÓPEZ

Catedrático de Derecho Civil de la Universidad de Sevilla

VÍCTOR MORENO CATENA

Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid

FRANCISCO MUÑOZ CONDE

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla

ANGELIKA NUSSBERGER

Catedrática de Derecho Constitucional e Internacional en la Universidad de Colonia (Alemania). Miembro de la Comisión de Venecia

HÉCTOR OLASOLO ALONSO

Catedrático de Derecho Internacional de la Universidad del Rosario (Colombia) y Presidente del Instituto Ibero-Americano de La Haya (Holanda)

LUCIANO PAREJO ALFONSO

Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid

CONSUELO RAMÓN CHORNET

Catedrática de Derecho Internacional Público y Relaciones Internacionales de la Universidad de Valencia

TOMÁS SALA FRANCO

Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la Universidad de Valencia

IGNACIO SANCHO GARGALLO

Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España

MARTA LORENTE SARIÑENA TOMÁS S. VIVES ANTÓN

Catedrática de Historia del Derecho de la Universidad Autónoma de Madrid

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia

JAVIER DE LUCAS MARTÍN RUTH ZIMMERLING

Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia

Catedrática de Ciencia Política de la Universidad de Mainz (Alemania)

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

ILÍCITOS ADUANEROS Y SANCIONES

Director y editor académico:

Germán Pardo Carrero

tirant lo blanch Bogotá D.C., 2022

Copyright ® 2022 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito de los autores y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com/co/.

Ilícitos aduaneros y sanciones / Pardo Carrero, Germán editor. – 1. edición. – Bogotá: Tirant lo Blanch, 2022. 1456 páginas. ISBN: 978-84-1130-366-8 I. II. III. IV. V. VI. VII.

Ilícitos aduaneros Derecho comparado Pautas multilaterales Ilícitos por países Infracciones administrativas y contrabando Contrabando Ilícitos en Colombia

LC-KHH4809 343.86105/6-DDC Catalogación en publicación de la Biblioteca Carlos Gaviria Díaz

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VV.AA.

TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH Calle 11 # 2-16 (Bogotá D.C.) Telf.: 4660171 Email:tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.com/co/ ISBN: 978-84-1130-367-5 MAQUETA: Innovatext Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicas-de-empresa nuestro Procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

A los Doctores Enrique Carlos Barreira, Ricardo Xavier Basaldúa y Héctor Guillermo Vidal Albarracín, grandes seres humanos y maestros de siempre, con toda la admiración, respeto y afecto, en los 40 años de su monumental obra.

Ana María Acosta Tabares Horacio Félix Alais Ramiro Araújo Segovia Juan David Barbosa Mariño Enrique Carlos Barreira Ricardo Xavier Basaldúa Óscar Mauricio Buitrago Rico Diana Caballero Agudelo César Camilo Cermeño Edgar Fernando Cosio Jara Juan Patricio Cotter Flavia Figueredo Omodei Silvia Paula González Anzola Adriana Grillo Correa Ramón Eduardo Guacaneme Pineda Julio Guadalupe Báscones Santiago Ibáñez Marsilla Gabriel Ibarra Pardo Fernanda Inga Carabajo Pablo Labandera Ipata Juan José Lacoste Balam Lammoglia Riquelme Gustavo Adolfo Lorenzo Ortis José Francisco Mafla Ruiz Pedro Olinto Mojica Olaya Felipe Moreno Yebra Marco Antonio Osorio Chirinos Germán Pardo Carrero Angélica Peña Preciado Juan José Pérez-Cotapos Contreras Rogelio Perilla Gutiérrez Edilberto Reyes Reyes Diana Richardson Peña José Rijo Nuno Rijo José Antonio Romero Bracho Salvador Francisco Ruíz Medrano María Paula Sánchez Niño Vicente Torre Delgadillo Rosaldo Trevisan María Gabriela Uquillas Iturralde Andrés Varela Rodríguez Héctor Guillermo Vidal Albarracín Pablo Villegas Landázuri

Índice PREFACIO, Héctor Guillermo Vidal Albarracín............................................................

39

PRÓLOGO, Ricardo Xavier Basaldúa................................................................................

45

PRÓLOGO, Vicente Torre Delgadillo..............................................................................

49

PRESENTACIÓN Y AGRADECIMIENTO, Germán Pardo Carrero Ph. D......................

51

INTRODUCCIÓN, Germán Pardo Carrero Ph. D.............................................................

57

PARTE GENERAL 1. ENSAYO METODOLÓGICO PARA UN ORDENAMIENTO ADUANERO CON ESPECIAL REFERENCIA A LAS INFRACCIONES ADUANERAS Enrique C. Barreira I. II. III.

IV.

V.

INTRODUCCIÓN....................................................................................................... LA METODOLOGÍA JURÍDICA............................................................................... EL DERECHO COMO OBJETO DE ESTUDIO....................................................... 1. Fuentes de conocimiento que intervienen en la elaboración de la norma jurídica ............................................................................................................... 1.1. Los métodos aplicables en el conocimiento de las ciencias sociales... 1.2. La valoración de la conducta como contenido de la norma jurídica – El bien jurídico.................................................................................... 2. La estructura formal de la norma jurídica........................................................ 3. La validez de las normas de un ordenamiento por derivación tanto axiológica como formal de la norma superior........................................................... EL FENÓMENO ADUANERO, LA FUNCIÓN DE LA ADUANA Y LAS FASES DE LA RELACIÓN JURÍDICA ADUANERA................................................................... 1. El fenómeno aduanero...................................................................................... 2. La relación jurídica aduanera en su primera parte: las conductas debidas por los sujetos involucrados............................................................................... 3. La relación jurídica aduanera en la segunda parte: consecuencias del incumplimiento de los deberes por el sujeto obligado. Concepto amplio del término “sanción” a los fines del Gráfico Nº 1................................................. EL TRATAMIENTO DE LAS INFRACCIONES ADUANERAS................................ 1. El incumplimiento de los deberes de la administración y de los administrados y sus consecuencias ..................................................................................... 2. El derecho penal y sus divisiones...................................................................... 3. El bien jurídico tutelado por el contrabando, la finalidad de las infracciones aduaneras y la clasificación de estas.................................................................. 4. Características de las infracciones aduaneras................................................... 4.1. La modalidad culposa de las infracciones aduaneras..........................

67 68 72 75 76 77 79 84 85 86 86

91 95 95 95 96 98 98

12

Índice

4.2. 4.3.

VI.

Las infracciones aduaneras como actos de peligro.............................. Principios que deben contemplarse respecto de las infracciones aduaneras................................................................................................ 4.4. La búsqueda de eficacia operativa mediante la agilidad de las infracciones aduaneras ........................................................................................................... 5. Posibles infracciones aduaneras en apoyo del bien jurídico principal. Gráfico Nº 5................................................................................................................. 6. La captación, a través de la infracción aduanera, de etapas del “iter criminis” anteriores y posteriores al delito de contrabando y su encubrimiento... 6.1. Captación penal de los actos preparatorios del contrabando. La declaración aduanera y sus dos fases operativas....................................... 6.2. Captación penal del aprovechamiento del delito consumado............ 7. La captación penal no sólo combate la vía irregular sino también los incumplimientos por vía regular................................................................................. 8. Los casos de incumplimiento de los deberes luego que la mercadería fue entregada al operador con condiciones que no se respetaran....................... 9. Transgresiones a regímenes especiales de equipaje, pacotilla y franquicias diplomáticas........................................................................................................ APÉNDICE...................................................................................................................

99 100 101 102 104 107 109 111 112 113 114

2. EL NUEVO PAPEL DE LAS ADUANAS. LA NUEVA FILOSOFÍA Y LAS SANCIONES EN MATERIA ADUANERA Juan José Lacoste I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII.

INTRODUCCIÓN....................................................................................................... VISIÓN TRADICIONAL DE LAS ADUANAS............................................................ NUEVA VISIÓN DE LAS ADUANAS......................................................................... LA SIMPLIFICACIÓN................................................................................................. LAS INFRACCIONES ADUANERAS EN EL MARCO INTERNACIONAL............. LAS INFRACCIONES ADUANERAS EN COLOMBIA............................................. CONCLUSIONES....................................................................................................... BIBLIOGRAFÍA Y NORMATIVA CONSULTADAS...................................................

128 129 131 138 144 152 160 160

3. LAS INFRACCIONES ADUANERAS Y LAS SANCIONES A LUZ DE LA ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE ADUANAS Angélica Peña Preciado I. II. III. IV.

INTRODUCCIÓN....................................................................................................... CONTEXTO MULTILATERAL Y LA ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE ADUANAS. LA INFRACCIÓN ADUANERA.................................................................................. LA INFRACCIÓN ADUANERA DESDE LA OMA.................................................... 1. Convención Internacional sobre Asistencia Mutua Administrativa para Prevenir, Investigar y Reprimir las Infracciones Aduaneras (“Convenio de Nairobi”)................................................................................................................... 2. Anexo H del Convenio de Kyoto....................................................................... 3. Cancelación administrativa de infracciones aduaneras...................................

163 164 167 169 169 171 173

13

Índice

V.

VI. VII.

PRINCIPIOS DEL CONVENIO DE NAIROBI Y DEL ANEXO H DEL CONVENIO DE KIOTO Y LA REALIDAD DE LA REGULACIÓN ADUANERA: EL CASO COLOMBIANO................................................................................................................. CONCLUSIONES....................................................................................................... BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................

174 177 178

4. LAS INFRACCIONES ADUANERAS Y LAS SANCIONES A LA LUZ DEL DERECHO MULTILATERAL Horacio Félix Alais I. II.

III.

IV.

V.

VI. VII. VIII. IX.

PRESENTACIÓN DEL TEMA.................................................................................... EL DERECHO MULTILATERAL............................................................................... 1. El accionar de los organismos internacionales................................................ 2. La finalidad de los Acuerdos Multilaterales en el comercio exterior............. 3. Algunos inconvenientes..................................................................................... LA ESPECIFICIDAD DE LA ACTIVIDAD ADUANERA........................................... 1. El control aduanero........................................................................................... 2. Lo arancelario.................................................................................................... 3. La fiscalización del régimen de prohibiciones................................................. 4. La influencia del comercio internacional........................................................ 4.1. La globalización y su afectación al derecho aduanero......................... 4.2. El cambio de paradigma de la aduana moderna.................................. EL APORTE DE LOS ACUERDOS INTERNACIONALES....................................... 1. El comercio internacional moderno................................................................. 2. El aporte de la OMC y la OMA.......................................................................... 2.1. Los actos administrativos automáticos.................................................. EL DERECHO MULTILATERAL EN MATERIA ADUANERA................................ 1. Los acuerdos detectados: estructura y sus postulados...................................... 1.1. El Convenio de Kioto ............................................................................ 1.1.1. El tratamiento infraccional....................................................... 1.1.2. Los principios consagrados....................................................... 2. El Acuerdo de Facilitación de Comercio.......................................................... 2.1. Objetivos y principios rectores............................................................... 2.2. Precisiones normativas........................................................................... 2.3. La cuestión infraccional......................................................................... 3. El tratamiento en la Unión Europea................................................................ 3.1. Los criterios evaluados y la individualización de principios................ 3.2. Un camino hacia la determinación de figuras infraccionales comunes............................................................................................................ 3.3. El estado actual....................................................................................... EL TRATAMIENTO EN EL MERCOSUR................................................................. EL TRATAMIENTO EN LA COMUNIDAD ANDINA.............................................. EL TRATAMIENTO EN EL CÓDIGO ADUANERO UNIFICADO DE CENTRO AMÉRICA (CAUCA)................................................................................................... EL TRATAMIENTO EN EL TRATADO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA, LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y CANADÁ (T-MEC)............

181 181 182 183 183 184 185 187 189 189 190 192 192 193 194 195 196 197 198 199 200 203 203 204 206 207 208 210 213 214 215 217 218

14 X.

XI.

XII. XIII.

Índice

LA NECESIDAD DE ENCONTRAR DESDE LO OPERATIVO FIGURAS INFRACCIONALES COMUNES.............................................................................................. 1. La tutela y protección de intereses sociales modernos.................................... 2. El bien jurídico común de las infracciones aduaneras.................................... ¿RESULTA NECESARIO UN ACUERDO INTERNACIONAL QUE UNIFIQUE CRITERIOS Y FIGURAS INFRACCIONALES?......................................................... 1. La unicidad del derecho aduanero................................................................... 1.1. Algunas particularidades........................................................................ 2. Los regímenes aduaneros especiales comunes................................................ CONCLUSIONES....................................................................................................... BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................

219 220 223 228 228 229 230 230 232

5. LAS SANCIONES ADUANERAS A LA LUZ DEL ACUERDO SOBRE FACILITACIÓN DEL COMERCIO DE LA ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO José Francisco Mafla Ruiz I. II.

III. IV. V. VI.

VII. VIII.

INTRODUCCIÓN....................................................................................................... CONTENIDO DEL AFC............................................................................................. 1. Sección I.............................................................................................................. 2. Sección II............................................................................................................ 3. Sección III........................................................................................................... APLICACIÓN Y ESTADÍSTICAS............................................................................... IMPLEMENTACIÓN Y OBLIGATORIEDAD DEL ACUERDO............................... 1. Flexibilidad del acuerdo.................................................................................... DISPOSICIONES EN MATERIA DE INFRACCIONES Y SANCIONES................. APLICACIÓN PRÁCTICA.......................................................................................... 1. El caso colombiano............................................................................................ 2. Aplicación en Latinoamérica y la región del caribe, Suriname y Belice ....... CONCLUSIONES....................................................................................................... BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................

238 238 239 240 240 241 242 243 243 246 246 248 250 251

LA RESPONSABILIDAD EN MATERIA ADUANERA 6. LAS INFRACCIONES ADUANERAS. EN TORNO A LA RESPONSABILIDAD, LA CULPA Y EL ERROR EXCUSABLE Juan Patricio Cotter I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX.

LAS INFRACCIONES ADUANERAS.......................................................................... LAS INFRACCIONES Y LOS ACUERDOS INTERNACIONALES.......................... LA NATURALEZA JURÍDICA DE LAS INFRACCIONES........................................ EN TORNO A LA RESPONSABILIDAD................................................................... LA RESPONSABILIDAD EN EL DERECHO COMPARADO................................... EN RELACIÓN A LA CULPA..................................................................................... LA CULPA Y EL ERROR EXCUSABLE..................................................................... A MODO DE SÍNTESIS.............................................................................................. BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................

256 259 261 264 268 270 273 277 277

15

Índice

7. LA RESPONSABILIDAD, LA CULPA Y EL ERROR EXCUSABLE EN LAS INFRACCIONES ADUANERAS Gabriel Ibarra Pardo I. II.

III.

IV. V.

INTRODUCCIÓN....................................................................................................... CONCEPTO DE RESPONSABILIDAD OBJETIVA Y SUBJETIVA.......................... 1. Responsabilidad objetiva................................................................................... 2. Responsabilidad subjetiva.................................................................................. 2.1. Principio de la culpabilidad................................................................... LA RESPONSABILIDAD EN EL RÉGIMEN ADMINISTRATIVO SANCIONADOR. 1. El furor de la responsabilidad objetiva............................................................. 2. Referencia a la jurisprudencia del Tribunal Constitucional de España......... 3. Pronunciamientos del Consejo de Estado........................................................ 4. Pronunciamientos de la Corte Constitucional ................................................ 5. Regulación Aduanera y pronunciamientos de la autoridad aduanera en Colombia – DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).................. CONCLUSIONES....................................................................................................... BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................

281 282 282 284 284 287 287 290 293 299 304 308 308

8. LOS DESPACHANTES DE ADUANA Y LAS INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS Flavia Figueredo y Andrés Varela I. II. III.

IV.

V.

INTRODUCCIÓN....................................................................................................... EL DERECHO ADUANERO SANCIONATORIO Y LOS ILÍCITOS ADUANEROS.............................................................................................................................. INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS........................................................ 1. Infracciones aduaneras...................................................................................... 2. Sanciones aduaneras.......................................................................................... 3. Naturaleza jurídica de las infracciones y sanciones aduaneras....................... 4. Finalidad de las sanciones aduaneras............................................................... 5. Responsabilidad en las infracciones y sanciones aduaneras ........................... 5.1. Autoría y coautoría: El “infractor” o los “infractores”.......................... 5.2. El Cómplice............................................................................................. 5.3. Responsabilidad por sanciones aduaneras............................................ 5.4. ¿Es posible diferenciar en el Derecho Aduanero Infraccional la responsabilidad por infracciones de la responsabilidad por sanciones? . EL DESPACHANTE DE ADUANA............................................................................. 1. Definiciones en la Doctrina Aduanera............................................................. 2. El Despachante de Aduana en la relación jurídica aduanera: Solicitante de la destinación – Administración Aduanera...................................................... 3. La actuación en nombre y representación: Mandato y Poder........................ 4. La atribución de los hechos y actos del Despachante de Aduana al representado..................................................................................................................... RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD EN LAS INFRACCIONES Y SANCIONES DE LOS DESPACHANTES DE ADUANA.................................................................. 1. Introducción.......................................................................................................

312 313 315 315 317 319 324 326 326 326 327 329 331 331 338 339 341 344 344

16

Índice

2.

VI. VII.

Responsabilidad en las infracciones aduaneras por actos propios: El caso de la legislación aduanera peruana........................................................................ 3. Responsabilidad en las infracciones aduaneras, salvo actuación dentro del mandato y acreditación del cumplimiento de los deberes: El caso de la legislación aduanera argentina............................................................................ 4. Responsabilidad del Despachante de Aduana por las infracciones y sanciones aduaneras. El caso de la legislación aduanera uruguaya ......................... 4.1. Los cambios introducidos por el CAROU en el régimen infraccional aduanero en el Uruguay............................................................... 4.2. El régimen de responsabilidad por infracciones aduaneras................ 4.3. El régimen de responsabilidad en las infracciones aduaneras del Despachante de Aduana......................................................................... 4.4. Responsabilidad solidaria por el “pago de sanciones pecuniarias”..... 4.5. Límites de la responsabilidad del Despachante de Aduana en las infracciones y sanciones aduaneras ..................................................... 4.6. A modo de resumen............................................................................... CONCLUSIONES....................................................................................................... BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................

344 346 349 349 351 354 356 358 360 361 363

ILÍCITOS Y SANCIONES EN EL ÁMBITO IBEROAMERICANO 9. LAS SANCIONES ADUANERAS EN BRASIL Rosaldo Trevisan I. II. III. IV.

V.

VI.

VII. VIII. IX.

INTRODUCCIÓN....................................................................................................... 1. las infracciones y sanciones aduaneras en el Derecho Internacional............. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE MATERIA INFRACCIONAL ADUANERA EN BRASIL............................................................................................................ EL UNIVERSO INFRACCIONAL Y SANCIONATORIO ADUANERO EN BRASIL: UNA PROPUESTA DE CLASIFICACIÓN.......................................................... EL COMISO................................................................................................................ 1. Comiso de las mercaderías................................................................................ 2. Comiso del vehículo de transporte................................................................... 3. Comiso de moneda............................................................................................ LAS MULTAS............................................................................................................... 1. Multas por falta de pago de tributos o derechos.............................................. 2. Multas relativas a incumplimientos de obligaciones específicas aduaneras... 2.1. Multas en función del valor de las mercaderías o de la operación..... 2.2. Multas establecidas en monto fijo......................................................... LAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS..................................................................... 1. Advertencia......................................................................................................... 2. Suspensión de registro....................................................................................... 3. Cancelación de registro..................................................................................... DELITOS ADUANEROS............................................................................................. CONSIDERACIONES FINALES: POR LA SISTEMATIZACIÓN DEL UNIVERSO INFRACCIONAL Y SANCIONATORIO ADUANERO.............................................. BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................

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17

Índice

10. LAS SANCIONES ADUANERAS EN EL DERECHO URUGUAYO Dr. Pablo Labandera I. II. III.

IV. V. VI.

VII.

VIII. IX.

ACLARACIÓN PREVIA.............................................................................................. A MODO DE INTRODUCCIÓN CONCEPTUAL..................................................... EL RÉGIMEN INFRACCIONAL Y LAS SANCIONES ADUANERAS EN EL DERECHO ADUANERO INTERNACIONAL: EL CONVENIO DE KYOTO (REVISADO) Y EL ACUERDO DE FACILITACIÓN DE COMERCIO DE LA OMC................................ EL DERECHO ADUANERO Y LAS SANCIONES ADUANERAS. UNA VISIÓN GENERAL. LAS PENAS................................................................................................... LAS INFRACCIONES ADUANERAS QUE EN EL DERECHO ADUANERO URUGUAYO SE SUSTANCIAN ANTE EL PODER JUDICIAL......................................... LAS SANCIONES ADUANERAS EN EL DERECHO ADUANERO URUGUAYO....... 1. Las multas en el derecho aduanero uruguayo........................................................ 2. El comiso (“primario” y “secundario”) en el derecho aduanero uruguayo.......... CUADROS ESQUEMÁTICOS DONDE SE RECOGEN DE MANERA RESUMIDA LAS DIFERENTES SANCIONES ADUANERAS PREVISTAS EN EL DERECHO ADUANERO URUGUAYO. PAUTAS PARA SU COMPRENSIÓN.............................. A MODO CONCLUSIÓN........................................................................................... BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................

422 424

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444 445 445

11. BREVE DESCRIPCIÓN DE LAS INFRACCIONES REGLAMENTARIAS ADUANERAS EN CHILE Y PROPUESTA DE SISTEMATIZACIÓN Y/O UNIFORMIDAD CON BASE EN LAS DENOMINADAS OBLIGACIONES ADUANERAS Juan José Pérez Cotapos Contreras I.

II.

INTRODUCCIÓN....................................................................................................... 1. Obligaciones aduaneras. Concepto.................................................................. 2. Elementos de las obligaciones aduaneras......................................................... 3. Sujetos de las obligaciones aduaneras.............................................................. 3.1. Sujeto activo............................................................................................ 3.2. Sujeto pasivo........................................................................................... 3.3. Objeto de las obligaciones aduaneras................................................... 3.4. Causa de las obligaciones aduaneras..................................................... 4. Clasificación de las obligaciones aduaneras..................................................... 4.1. Las obligaciones aduaneras de control en general.............................. 4.1.1. La obligación aduanera de paso en general............................ 4.1.2. La obligación aduanera de presentación y entrega en general............................................................................................... 4.1.3. La obligación aduanera de declaración o destinación en general........................................................................................... 4.2. La obligación aduanera de pago en general o de garantía, según corresponda............................................................................................ INFRACCIONES REGLAMENTARIAS ADUANERAS.............................................. 1. Antecedentes generales..................................................................................... 2. Bienes jurídicos protegidos ..............................................................................

451 452 453 453 454 454 455 455 456 456 456 456 457 457 458 458 459

18 III. IV. V.

Índice

3. Descripción de las contravenciones.................................................................. ALGUNOS CRITERIOS PARA UNA PROPUESTA DE SISTEMATIZACIÓN DE LAS INFRACCIONES REGLAMENTARIAS ADUANERAS EN BASE A LAS OBLIGACIONES ADUANERAS.......................................................................................... CONCLUSIONES....................................................................................................... BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................

461 469 471 471

12. SISTEMA DE INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS EN EL PERÚ: UNA NUEVA LEGISLACIÓN EN UNA NUEVA NORMALIDAD Edgar Fernando Cosio Jara I. II. III.

IV.

V.

VI. VII. VIII.

MARCO GENERAL..................................................................................................... EL NUEVO SISTEMA DE INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS........... INFRACCIONES ADUANERAS................................................................................. 1. Definición .......................................................................................................... 2. Principios aplicables .......................................................................................... 3. Clases de Infracciones........................................................................................ 4. Supuestos de infracciones ................................................................................. 5. Efectos de las infracciones ................................................................................ SANCIONES ADUANERAS........................................................................................ 1. Definición........................................................................................................... 2. Competencia....................................................................................................... 3. Clases de Sanciones............................................................................................ 4. Supuestos eximentes y atenuantes de sanción................................................. TABLA DE SANCIONES............................................................................................ 1. Estructura............................................................................................................ 2. Destinatarios de las Sanciones .......................................................................... 3. El Nuevo Régimen Sancionador de los OCE................................................... EL NUEVO RÉGIMEN DE INFRACCIONES ANTE EL COVID-19........................ 1. Las medidas de alivio para los usuarios aduaneros.......................................... 2. La Inaplicación de Sanciones como medida de alivio..................................... CONCLUSIONES....................................................................................................... BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................

474 475 476 476 477 478 478 479 481 481 481 481 484 488 488 492 493 498 500 500 502 503

13. INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS EN EL DERECHO ECUATORIANO Fernanda Inga Carabajo y Pablo Villegas Landázuri I. II.

III.

IV.

INTRODUCCIÓN....................................................................................................... NOCIONES PRELIMINARES.................................................................................... 1. Obligación jurídica aduanera............................................................................ 2. Infracción aduanera........................................................................................... 3. Régimen represivo aduanero............................................................................ ASPECTOS BÁSICOS DE LOS TIPOS INFRACCIONALES.................................... 1. Tipo objetivo....................................................................................................... 2. Tipo subjetivo .................................................................................................... INFRACCIONES DE CARÁCTER PENAL EN MATERIA ADUANERA: DELITOS ADUANEROS..............................................................................................................

505 506 507 510 513 514 515 517 522

19

Índice

V.

VI. VII.

1. Contrabando....................................................................................................... 2. Defraudación aduanera..................................................................................... 3. Receptación aduanera....................................................................................... 4. Mal uso de exenciones o suspensiones tributarias aduaneras......................... INFRACCIONES DE CARÁCTER ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA.. 1. Infracciones aduaneras cometidas por la generalidad de sujetos................... 1.1. Ingreso no autorizado de personas a zonas primarias aduaneras....... 1.2. Obstaculización o impedimento de acciones de control aduanero. .. 1.3. Contrabando de menor cuantía............................................................ 1.4. Incumplimientos de carácter reglamentario........................................ 1.5. Incumplimientos contractuales ............................................................ 2. Infracciones aduaneras cometidas por los declarantes de las mercancías. ... 2.1. Falta de presentación de los documentos de acompañamiento de la declaración aduanera............................................................................. 2.2. Incumplimiento de plazos en regímenes aduaneros........................... 2.3. Defraudación, receptación aduanera y mal uso de exenciones o suspensiones tributarias aduaneras de menor cuantía.............................. 3. Infracciones cometidas por los agentes de aduana.......................................... 3.1. Errores en el contenido de la declaración aduanera .......................... 3.2. Las que conllevan la suspensión o cancelación de la licencia............. 4. Infracciones aduaneras cometidas por los operadores del comercio exterior....................................................................................................................... 4.1. Infracciones cometidas por los transportistas....................................... 4.2. Infracciones cometidas por los depósitos temporales ......................... 4.3. Infracciones cometidas por otros operadores...................................... 5. Infracciones aduaneras cometidas por servidores públicos aduaneros. ........ CONCLUSIONES ...................................................................................................... BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................

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14. LOS DELITOS ADUANEROS EN LA COMUNIDAD ANDINA María Gabriela Uquillas Iturralde I. II. III. IV. V. VI.

INTRODUCCIÓN....................................................................................................... MARCO REGULATORIO ANDINO ......................................................................... TIPOS DE INFRACCIONES ADUANERAS............................................................... DELITOS ADUANEROS............................................................................................. NORMAS BASE DEL ANÁLISIS................................................................................ DELITOS ADUANEROS EN BOLIVIA...................................................................... 1. Usurpación de Funciones Aduaneras............................................................... 2. Sustracción de Prenda Aduanera...................................................................... 3. Falsificación de Documentos Aduaneros.......................................................... 4. Delito de asociación delictiva aduanera .......................................................... 5. Cohecho Activo Aduanero-Cohecho Pasivo Aduanero................................... 6. Tráfico de Influencias en la Actividad Aduanera ............................................ 7. Defraudación Aduanera.................................................................................... 8. Instigación Pública a No Pagar Tributos...........................................................

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Índice

VII.

VIII.

IX.

9. Contrabando ...................................................................................................... 10. Contrabando de Exportación Agravado........................................................... 11. Falsedad Aduanera ............................................................................................ 12. Favorecimiento y Facilitación del Contrabando ............................................. DELITOS ADUANEROS EN COLOMBIA................................................................ 1. Contrabando....................................................................................................... 2. Contrabando de hidrocarburos y sus derivados............................................... 3. Favorecimiento y facilitación del contrabando................................................ 4. Favorecimiento de contrabando de hidrocarburos o sus derivados............... 5. Favorecimiento por servidor público de contrabando; y favorecimiento por servidor público de contrabando de hidrocarburos o sus derivados.............. 6. Fraude Aduanero............................................................................................... DELITOS ADUANEROS EN ECUADOR.................................................................. 1. Contrabando....................................................................................................... 2. Defraudación aduanera..................................................................................... 3. Receptación aduanera....................................................................................... 4. Mal uso de exenciones o suspensiones tributarias aduaneras......................... 4.1. Delitos aduaneros en Perú..................................................................... 4.1.1. Contrabando ............................................................................. 4.1.2. Contrabando Fraccionado........................................................ 4.1.3. Defraudación de Rentas de Aduana........................................ 4.1.4. Receptación aduanera.............................................................. 4.1.5. Financiamiento.......................................................................... 4.1.6. Mercancías prohibidas o restringidas...................................... CONCLUSIONES.......................................................................................................

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15. LAS INFRACCIONES ADUANERAS EN VENEZUELA Pedro O. Mojica O. I.

INTRODUCCIÓN....................................................................................................... 1. Importancia de la diferenciación entre infracciones aduaneras y delitos aduaneros........................................................................................................... 2. Infracciones aduaneras: definicion, objeto material y jurídico....................... 3. Sanciones a los regímenes aduaneros .............................................................. 3.1. Infracciones aduaneras cometidas con ocasión de la declaración de las mercancías en aduanas (Art. 177 LOA)........................................... 3.2. Incumplimientos asociados al Régimen Legal codificado o de restriciones y prohibiciones genéricas establecidas en el Arancel de Aduanas, vinculadas ingreso o salida de mercancías del país....................... 3.3. Incumplimientos en autorizaciones o en la ejecución de regímenes aduaneros ya sean ordinarios o especiales (Artículos 172 al 175 LOA)........................................................................................................ 3.4. Otras sanciones principalmente vinculadas con exportaciones (Artículos 176, y 179 LOA y 340 del COT.)...................................................... 4. Sanciones a los auxiliares de la administracion aduanera (Art. 161 a 168, 180 y 181 de la LOA).........................................................................................

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