TIRANT
TRIBUTARIO
Por la nalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés do del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la
práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singu
Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y to
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2017 (6ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 26 de julio de 2017 junto con la redacción vigente del año anterior José Manuel Pérez Lara
textos legales
Impuesto sobre la Renta de las Personas FĂsicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonĂłmica 2017
TIRANT TRIBUTARIO Directores:
JUAN LÓPEZ MARTÍNEZ Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada
JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada
Consejo cientíico:
ANTONIA AGULLÓ AGÜERO Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra
IGNACIO CORRAL GUADAÑO Jefe de Estudios de la Escuela de Hacienda Pública
RAFAEL FERNÁNDEZ MONTALVO Magistrado del Tribunal Supremo
AMPARO NAVARRO FAURE Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante
Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2017 (6ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada al día 26 de julio de 2017
JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada
Edición actualizada al ejercicio 2017 junto con la redacción vigente del año anterior
Valencia, 2017
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José Manuel Pérez Lara
TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráicas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email:tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-9169-390-1 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/ politicas-de-empresa nuestro Procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf
SUMARIO NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2017 1.
2.
3.
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modiicación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio ....................
67
Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y se modiica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero ........................................................................................
349
Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2017 el MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y el régimen especial simpliicado del Impuesto sobre el Valor Añadido ............................................................................................
507
COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS NORMAS AUTONÓMICAS 2017 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 4.
Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) ......................................
583
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 5.
Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).................................................................
599
8
SUMARIO
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 6.
Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) ..........................
625
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 7.
Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .................................................................................
643
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 8.
Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (reproducción parcial) .................................................................................
659
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 9.
Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial) .................................
673
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 10. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas iscales y administrativas (reproducción parcial) ..............................................................................................
693
11. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial) ..............................................................................................
695
12. Ley 7/2004, de 16 julio, de Medidas iscales y administrativas (reproducción parcial) ........................................................................................................
699
13. Ley 21/2005, de 29 diciembre, Medidas inancieras (reproducción parcial) ...........
701
14. Decreto-ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia iscal y inanciera (reproducción parcial) .........................................................................
703
15. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas iscales y inancieras (reproducción parcial) ....................................................................................................
705
16. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas iscales, inancieras y administrativas (reproducción parcial) .................................................................................
707
SUMARIO
9
17. Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reproducción parcial) .............................
713
18. Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras (reproducción parcial) ........................................................................................................
715
19. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas iscales, administrativas, inancieras y del sector público (reproducción parcial) .............................................................
717
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 20. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .........
719
COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA 21. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial) ........................................................................................................
733
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 22. Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ........................
769
23. Ley 6/2013, de 13 de diciembre, de medidas tributarias de impulso a la actividad económica en Extremadura (reproducción parcial)............................................
781
24. Ley 2/2014, de 18 de febrero, de medidas inancieras y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura (reproducción parcial) ................................
787
25. Ley 1/2015, de 10 de febrero, de medidas tributarias, administrativas y inancieras de la Comunidad Autónoma de Extremadura (reproducción parcial) .....................
789
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 26. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ...................................
795
10
SUMARIO
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS 27. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................
813
28. Decreto 131/2005, de 23 diciembre, por el que se establece las condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las medidas tributarias contenidas en la Ley 8/2004, de 23 de diciembre de 2004, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función Pública (reproducción parcial) ..............................
829
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 29. Ley 3/2017, de 31 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2017 (reproducción parcial) .........................................................................
835
COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 30. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .......................................
853
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 31. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) .....................................................
865
32. Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas iscales y de fomento económico en la Región de Murcia (reproducción parcial) .....................................................
883
SUMARIO
11
NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2017 33. Ley 19/1991, de 6 de junio, que regula el IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO .....
887
34. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los REQUISITOS Y CONDICIONES DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Y DE LAS PARTICIPACIONES EN ENTIDADES PARA LA APLICACIÓN DE LAS EXENCIONES correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio ...........................
927
COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NORMAS AUTONÓMICAS 2017 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 35. Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) ......................................
935
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 36. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).................................................................
939
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 37. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) ..........................
941
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 38. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .................................................................................
943
12
SUMARIO
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 39. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) .........................................................................................
945
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 40. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial) .................................
947
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 41. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial) ..............................................................................................
949
42. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas iscales y administrativas (reproducción parcial) ....................................................................................................
951
43. Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas iscales, inancieras y administrativas y de creación del Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos (reproducción parcial) ....................................................................................................
953
44. Decreto-ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia iscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio (reproducción parcial) .........................
955
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 45. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .........
957
COMUNIDAD AUTÓNOMA COMUNIDAD VALENCIANA 46. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, del tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial) ..
959
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 47. Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ........................
963
SUMARIO
13
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 48. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ...................................
967
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ISLAS BALEARES 49. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................
973
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 50. Ley 3/2017, de 31 DE MARZO, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2017 (reproducción parcial) .........................................................................
979
COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 51. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .......................................
981
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 52. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) .....................................................
985
14
SUMARIO
NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 2017 53. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES .....
989
54. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES ......................................
1043
55. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA ......
1073
ÍNDICE NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2017 1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modiicación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio Exposición de motivos .............................................................................................. I. Antecedentes ......................................................................................................... II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma ............................................................ III. Contenido de la Ley ..............................................................................................
71 71 73 78
TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación ................................... Artículo 1. Naturaleza del impuesto.................................................................. Artículo 2. Objeto del impuesto ....................................................................... Artículo 3. Coniguración como impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas ............................................................................................... Artículo 4. Ámbito de aplicación...................................................................... Artículo 5. Tratados y convenios ......................................................................
84 84 85
TÍTULO I. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales .............. CAPÍTULO I. HECHO IMPONIBLE Y RENTAS EXENTAS ................................................................... Artículo 6. Hecho imponible ........................................................................... Artículo 7. Rentas exentas .............................................................................. CAPÍTULO II. CONTRIBUYENTES....................................................................................... Artículo 8. Contribuyentes .............................................................................. Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español ... Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero ........................................................................................................... Artículo 11. Individualización de rentas ............................................................ CAPÍTULO III. PERÍODO IMPOSITIVO, DEVENGO DEL IMPUESTO E IMPUTACIÓN TEMPORAL ............................. Artículo 12. Regla general .............................................................................. Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural ........................................ Artículo 14. Imputación temporal ....................................................................
92 92 92 93 108 108 109 110 110 112 112 112 112
TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen .......................................... Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable ...............................
117 117
TÍTULO III. Determinación de la base imponible ......................................................... CAPÍTULO I. MÉTODOS DE DETERMINACIÓN............................................................................
118 118
85 89 90
16
ÍNDICE Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible ............................... CAPÍTULO II. DEFINICIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE ................................................. SECCIÓN 1.ª Rendimientos del trabajo.................................................................... Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo................................................... Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo .................................................................................................... Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo ......................................................... Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo ........................ SECCIÓN 2.ª Rendimientos del capital .................................................................... Artículo 21. Deinición de rendimientos del capital ............................................. Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario.......................................... Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario.................................. Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones ..................................................... Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco ................................................ Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario ............................................ Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario .................................... Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones ..................................................... SECCIÓN 3.ª Rendimientos de actividades económicas ............................................... Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas ............................. Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto .............................. Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos..................................................... Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa ........................................................................................................... Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva ........................................................................................................ Artículo 32. Reducciones ................................................................................ SECCIÓN 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales ...................................................... Artículo 33. Concepto .................................................................................... Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general....... Artículo 35. Transmisiones a título oneroso ....................................................... Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo ...................................................... Artículo 37. Normas especíicas de valoración .................................................... Artículo 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión............. Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justiicadas ........................................... CAPÍTULO III. REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN................................................................... Artículo 40. Estimación de rentas .................................................................... Artículo 41. Operaciones vinculadas ................................................................. Artículo 42. Rentas en especie ........................................................................ Artículo 43. Valoración de las rentas en especie ................................................. CAPÍTULO IV. CLASES DE RENTA ...................................................................................... Artículo 44. Clases de renta ............................................................................ Artículo 45. Renta general .............................................................................. Artículo 46. Renta del ahorro ..........................................................................
118 119 119 119 124 126 127 128 128 129 129 129 130 131 131 137 138 138 138 140 141 142 146 150 150 155 156 157 157 163 165 166 166 167 167 169 172 172 172 173
ÍNDICE
17
CAPÍTULO V. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS .............................................................. Artículo 47. Integración y compensación de rentas ............................................. Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general .... Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro.
173 173 174 174
TÍTULO IV. Base liquidable ........................................................................................ Artículo 50. Base liquidable general y del ahorro ................................................ CAPÍTULO I. REDUCCIONES POR ATENCIÓN A SITUACIONES DE DEPENDENCIA Y ENVEJECIMIENTO ........................ Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social ...................................................................................................... Artículo 52. Límite de reducción ...................................................................... Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad ................................ Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad ...................................................................................... CAPÍTULO II. REDUCCIÓN POR PENSIONES COMPENSATORIAS........................................................... Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias ......................................
175 175 176
TÍTULO V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente ........................................................................................................... Artículo 56. Mínimo personal y familiar ............................................................ Artículo 57. Mínimo del contribuyente .............................................................. Artículo 58. Mínimo por descendientes ............................................................. Artículo 59. Mínimo por ascendientes ............................................................... Artículo 60. Mínimo por discapacidad ............................................................... Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad .................................................. Artículo 61 bis ..............................................................................................
176 182 182 184 186 186 186 186 187 187 189 189 190 191
TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal ..................................................................... CAPÍTULO I. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL ......................................................... Artículo 62. Cuota íntegra estatal .................................................................... Artículo 63. Escala general del Impuesto........................................................... Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos ................................................................................... Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero............................... Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro......................................................... CAPÍTULO II. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA LÍQUIDA ESTATAL ........................................................ Artículo 67. Cuota líquida estatal..................................................................... Artículo 68. Deducciones ................................................................................ Artículo 69. Límites de determinadas deducciones .............................................. Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial ........................................
192 192 192 192
TÍTULO VII. Gravamen autonómico .............................................................................
206
193 194 194 196 196 197 205 206
18
ÍNDICE CAPÍTULO I. NORMAS COMUNES ...................................................................................... Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen autonómico ....................................................................................................... CAPÍTULO II. RESIDENCIA HABITUAL EN EL TERRITORIO DE UNA COMUNIDAD AUTÓNOMA ............................. Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma ........ CAPÍTULO III. CÁLCULO DEL GRAVAMEN AUTONÓMICO................................................................. SECCIÓN 1.ª Determinación de la Cuota Íntegra Autonómica ...................................... Artículo 73. Cuota íntegra autonómica.............................................................. Artículo 74. Escala autonómica del Impuesto..................................................... Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos ................................................................................... Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro .......................................................... SECCIÓN 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica ....................................... Artículo 77. Cuota líquida autonómica .............................................................. Artículo 78 ...................................................................................................
206 206 206 206 208 208 208 208 209 210 211 211 212
TÍTULO VIII. Cuota diferencial ................................................................................... Artículo 79. Cuota diferencial .......................................................................... Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional .................................. Artículo 80 bis .............................................................................................. Artículo 81. Deducción por maternidad ............................................................. Artículo 81 bis. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo ......................................................................................................
212 212 212 213 213
TÍTULO IX. Tributación familiar .................................................................................. Artículo 82. Tributación conjunta .................................................................... Artículo 83. Opción por la tributación conjunta ................................................. Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta....................................
217 217 217 217
TÍTULO X. Regímenes especiales ................................................................................ SECCIÓN 1.ª Imputación de Rentas Inmobiliarias ..................................................... Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias ................................................. SECCIÓN 2.ª Régimen de Atribución de Rentas ......................................................... Artículo 86. Régimen de atribución de rentas..................................................... Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas ................................... Artículo 88. Caliicación de la renta atribuida .................................................... Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta ................................. Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas ................................................................................................. SECCIÓN 3.ª Transparencia Fiscal Internacional........................................................ Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia iscal internacional ......................................................................................................... SECCIÓN 4.ª Derechos de Imagen .......................................................................... Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen .................
219 219 219 221 221 222 222 222
214
223 224 224 229 229
ÍNDICE SECCIÓN 5.ª Régimen Especial para Trabajadores Desplazados .................................... Artículo 93. Régimen iscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español............................................................................................ SECCIÓN 6.ª Instituciones de Inversión Colectiva ..................................................... Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva ................................................................................................. Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos iscales SECCIÓN 7.ª Ganancias patrimoniales por cambio de residencia ......................................... Artículo 95 bis. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia ........................
19 232 232 234 234 237 238 238
TÍTULO XI. Gestión del impuesto................................................................................ CAPÍTULO I. DECLARACIONES ......................................................................................... Artículo 96. Obligación de declarar .................................................................. Artículo 97. Autoliquidación ........................................................................... Artículo 98. Borrador de declaración................................................................. CAPÍTULO II. PAGOS A CUENTA ...................................................................................... Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta ............................................ Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos inancieros y otros valores mobiliarios ................................ Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta ..................................................... CAPÍTULO III. LIQUIDACIONES PROVISIONALES ....................................................................... Artículo 102. Liquidación provisional................................................................ Artículo 103. Devolución derivada de la normativa del tributo .............................. CAPÍTULO IV. OBLIGACIONES FORMALES .............................................................................. Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes ................................... Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales ............................................................
242 242 242 244 247 249 249
TÍTULO XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador .................................. Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente................................ Artículo 107. Infracciones y sanciones ..............................................................
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TÍTULO XIII. Orden jurisdiccional ............................................................................... Artículo 108. Orden jurisdiccional ....................................................................
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Disposiciones Adicionales ......................................................................................... Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones ..................................................... Disposición adicional segunda. Retribuciones en especie .............................................. Disposición adicional tercera. Planes individuales de ahorro sistemático ......................... Disposición adicional cuarta. Rentas forestales ...........................................................
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252 255 260 260 260 262 262 263
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ÍNDICE Disposición adicional quinta. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas ........................................................................................................... Disposición adicional sexta. Beneicios iscales especiales aplicables en actividades agrarias ................................................................................................................. Disposición adicional séptima. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi .................................. Disposición adicional octava. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital ........................................ Disposición adicional novena. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena ................. Disposición adicional décima. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad ............................................................................................... Disposición adicional undécima. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales .................................................................................................................. Disposición adicional duodécima. Porcentaje de compensación entre rendimientos y ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017 ..................................................................................................... Disposición adicional decimotercera. Obligaciones de información ................................. Disposición adicional decimocuarta. Captación de datos............................................... Disposición adicional decimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia ........ Disposición adicional decimosexta. Límite inanciero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social ................................................................................ Disposición adicional decimoséptima. Remisiones normativas ....................................... Disposición adicional decimoctava. Aportaciones a patrimonios protegidos ..................... Disposición adicional decimonovena. Exención de las ayudas e indemnizaciones por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía ............................................................................. Disposición adicional vigésima. Rentas exentas con progresividad ................................. Disposición adicional vigésima primera. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados .......................................................................................................... Disposición adicional vigésima segunda. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social ................................................................... Disposición adicional vigésima tercera. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones .................................................................................... Disposición adicional vigésima cuarta. Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015 ................................................................................ Disposición adicional vigésima quinta. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información...... Disposición adicional vigésimo sexta. Planes de Ahorro a Largo Plazo............................. Disposición adicional vigésima séptima. Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo ............................................. Disposición adicional vigésima octava. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro....... Disposición adicional vigésima novena. Deducción por obras de mejora en la vivienda ......
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