1_9788411301145

978-84-1130-113-8

2ª Edición

Esquemas de Derecho Tributario

editorial.tirant.com/co/

Esquemas de Derecho Tributario 2ª Edición

Catalina Márquez Jaramillo Juan Pablo De Guzmán Ardila Esquemas Colombia 2022

ESQUEMAS DE DERECHO TRIBUTARIO

COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH María José Añón Roig

Luis López Guerra

Ana Cañizares Laso

Ángel M. López y López

Jorge A. Cerdio Herrán

Marta Lorente Sariñena

José Ramón Cossío Díaz

Javier de Lucas Martín

Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia

Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la Universidad de Valencia

Eduardo Ferrer Mac-Gregor Poisot

Víctor Moreno Catena

Ignacio Sancho Gargallo

Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia

Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid

Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga

Catedrático de Derecho Civil de la Universidad de Sevilla

Catedrático de Teoría y Filosofía de Derecho.

Instituto Tecnológico Autónomo de México Ministro en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional Juez de la Corte Interamericana de Derechos Humanos. Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM

Owen Fiss

Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid

Francisco Muñoz Conde

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla

Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)

José Antonio García-Cruces González Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED

Catedrática de Historia del Derecho de la Universidad Autónoma de Madrid

Angelika Nussberger

Catedrática de Derecho Constitucional e Internacional en la Universidad de Colonia (Alemania). Miembro de la Comisión de Venecia

Héctor Olasolo Alonso

Catedrático de Derecho Internacional de la Universidad del Rosario (Colombia) y Presidente del Instituto Ibero-Americano de La Haya (Holanda)

Luciano Parejo Alfonso

Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid

Tomás Sala Franco

Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España

Tomás S. Vives Antón

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia

Ruth Zimmerling

Catedrática de Ciencia Política de la Universidad de Mainz (Alemania)

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

ESQUEMAS DE DERECHO TRIBUTARIO 2ª edición

Catalina Márquez Jaramillo Juan Pablo De Guzmán Ardila

tirant lo blanch Bogotá D.C., 2022

Copyright ® 2022 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito de los autores y del editor.

En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com.

Márquez Jaramillo, Catalina y otro Esquemas de derecho tributario / Catalina Márquez Jaramillo y Juan Pablo De Guzmán Ardila. – 2. edición. -- – Bogotá: Tirant lo Blanch, 2022.

434 páginas.

ISBN: 978-84-1130-113-8 1. Derecho tributario – Colombia. 2. Impuestos – Administración y procedimientos. 3. Impuesto sobre la renta- Colombia. 4. Impuesto al valor agregado (IVA) Colombia. 5. Retención en la fuente – Colombia. 6. Movimientos financieros – Colombia. I. De Guzmán Ardila, Juan Pablo. II. Título.

LC-KHH4589 343.86104-DDC Catalogación en publicación de la Biblioteca Carlos Gaviria Díaz

© CATALINA MÁRQUEZ JARAMILLO JUAN PABLO DE GUZMÁN ARDILA

©

TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH Calle 11 # 2-16 (Bogotá D.C.) Telf.: 4660171 Email: tlb@tirant.com Librería virtual: www.tirant.com/co/ ISBN: 978-84-1130-114-5 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicasde-empresa nuestro procedimiento de quejas.

Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

SOBRE LOS AUTORES Catalina Márquez Jaramillo Socia de la firma DE GUZMÁN MÁRQUEZ ABOGADOS. Abogada y Especialista en Tributación de la Universidad de los Andes (Colombia), con estudios en tributación internacional en el ICDT (Colombia) y en la Universidad de St. Gallen (Suiza).

Trabajó en el área de derecho tributario de una de las firmas más importantes del país, con enfoque en temas de planeación tributaria, estructuración de transacciones nacionales e internacionales, interpretación de tratados para evitar la doble imposición, desarrollo de proyectos de ley y modelos financieros de impacto tributario.

Además, ha sido profesora en la Universidad de los Andes (Colombia).

Juan Pablo De Guzmán Ardila Socio de la firma DE GUZMÁN MÁRQUEZ ABOGADOS. Abogado de la Universidad de Los Andes, con opción en administración y gerencia. Posteriormente, realizó un MBA en el Instituto de Empresa (España), en donde tuvo un amplio contacto con el mundo empresarial. Completó sus estudios con programas de derecho tributario nacional e internacional de la Universidad Javeriana (Colombia) y la Universidad de Leiden (Holanda), así como de finanzas corporativas en el ESCP Business School (Reino Unido).

Dada su formación, tiene amplia experiencia en el manejo tanto de asuntos legales como empresariales. Gran parte de su carrera profesional la hizo en el equipo de derecho corporativo/M&A de una firma latinoamericana, donde llegó a fungir como Director Ejecutivo de la firma para Chile, Colombia, México y Perú. Adicionalmente, cuenta con un amplio conocimiento en temas de derecho contractual, así como en el diseño y la puesta en marcha de protocolos y estructuras de gobierno corporativo en empresas familiares.

ÍNDICE INTRODUCCIÓN......................................................................................................................................................................................

23

INTRODUCCIÓN A LA SEGUNDA EDICIÓN....................................................................................................................................

25

1.

PRELIMINARES.................................................................................................................................................................................

27

1.1.

1.2.

GLOSARIO DE ACRÓNIMOS...................................................................................................................................................

DICCIONARIO ESPAÑOL - INGLÉS DE TÉRMINOS TRIBUTARIOS.....................................................................................

27 31

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO....................................................................................................................................

37

2.1.

2.2.

CONVENIOS INTERNACIONALES.........................................................................................................................................

ESTATUTO TRIBUTARIO..........................................................................................................................................................

39 40

GENERALIDAD DE LOS TRIBUTOS............................................................................................................................................

53

3.1.

TRIBUTOS..................................................................................................................................................................................

3.1.1.

Elementos del tributo....................................................................................................................................................

IMPUESTOS................................................................................................................................................................................

3.2.1.

Nacionales....................................................................................................................................................................

55 56 57 58

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.......................................................................................................

59

4.1.

61 62 63

2.

3.

3.2.

4.

SUJETOS PASIVOS......................................................................................................................................................................

4.1.1.

Contribuyentes..............................................................................................................................................................

4.1.1.1.

Inversionistas de capital del exterior de portafolio (art. 18-1 ET)................................................................

10

Índice

4.1.1.2.

Sociedades y entidades (art. 12 ET).............................................................................................................

No contribuyentes.........................................................................................................................................................

4.1.2.1.

No obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio..................................................................

4.1.2.1.1. Entidades territoriales (arts. 22 y 598 ET)..............................................................................

4.1.2.1.2. Fondos de capital privado y fondos de inversión colectiva (art. 23-1 ET)...............................

4.1.2.1.2.1.

Definición de beneficiario final........................................................................

4.1.2.2.

Contratos de fiducia mercantil / patrimonios autónomos (art. 102 ET).......................................................

BASE GRAVABLE.......................................................................................................................................................................

4.2.1.

Renta líquida gravable..................................................................................................................................................

4.2.1.1.

Ingresos ordinarios y extraordinarios, realizados en el periodo gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto en el patrimonio...........................................................................................................

4.2.1.1.1. Realización de los ingresos de los obligados a llevar contabilidad (art. 28 ET).......................

4.2.1.1.2. Tratamientos tributarios especiales.........................................................................................

4.2.1.1.2.1.

Dividendos o participaciones en utilidades (arts. 27 y 28 ET).........................

4.2.1.1.2.2.

Instrumentos financieros medidos a valor razonable (art. 33 ET)....................

4.2.1.1.3. Ingresos de fuente colombiana (art. 24 ET).............................................................................

4.2.1.1.4. Ingresos de fuente extranjera (art. 25 ET)...............................................................................

4.2.1.1.4.1.

Créditos obtenidos en el exterior, los cuales no se entienden poseídos en Colombia............................................................................................................

4.2.1.2.

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.............................................................................

4.2.1.2.1. Componente inflacionario igual a tasa de inflación del año gravable, certificada por el DANE, dividido tasa de captación representativa del mercado del año gravable, certificada por la Superfinanciera (art. 40-1 ET).................................................................................................

4.2.1.3.

Costos realizados imputables a los ingresos................................................................................................

4.2.1.3.1. Activos fijos............................................................................................................................

4.2.1.3.1.1.

Intangibles (art. 74 ET)...................................................................................

4.2.1.3.1.2.

Inversiones (art. 74-1 ET)...............................................................................

4.2.1.3.2. Tratamientos y reglas especiales..............................................................................................

4.2.1.3.2.1.

Limitaciones aplicables a costos, gastos deducibles (deducciones) e impuestos descontables....................................................................................................

4.1.2.

4.2.

64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88

11

Índice

4.2.1.3.2.1.1. Limitaciones a los pagos en efectivo......................................

Limitaciones aplicables a costos y gastos deducibles (deducciones).................

4.2.1.3.2.2.1. Las siguientes operaciones gravadas con IVA o impuesto nacional al consumo (art. 177-2 ET).........................................

4.2.1.3.2.2.2. Facultad de la DIAN para rechazar la procedencia de costos y de deducción de gastos en el exterior (art. 771-6 ET).........

4.2.1.3.3. Activos movibles.....................................................................................................................

Renta bruta.................................................................................................................................................

4.2.1.4.1. Enajenación de activos a cualquier título (art. 90 ET).............................................................

4.2.1.4.1.1.

Aplica a..........................................................................................................

4.2.1.4.2. Activos biológicos (art. 92 ET)...............................................................................................

4.2.1.4.3. Compañías de seguros de vida (art. 96 ET).............................................................................

4.2.1.4.4. Compañías de seguros generales (art. 97 ET)..........................................................................

Deducciones realizadas...............................................................................................................................

4.2.1.5.1. Generales................................................................................................................................

4.2.1.5.2. Específicas..............................................................................................................................

4.2.1.5.2.1.

Tributos (art. 115 ET).....................................................................................

4.2.1.5.2.2.

Intereses..........................................................................................................

4.2.1.5.2.3.

Gastos en el exterior.......................................................................................

4.2.1.5.2.3.1. Requisitos generales..............................................................

4.2.1.5.2.4.

Donaciones.....................................................................................................

4.2.1.5.2.4.1. Requisitos generales (art. 125-3 ET).....................................

4.2.1.5.2.5.

Depreciación...................................................................................................

4.2.1.5.2.6.

Contratos de arrendamiento (art. 127-1 ET)...................................................

4.2.1.5.2.6.1. Arrendamiento financiero o leasing.......................................

4.2.1.5.2.7.

Inversiones......................................................................................................

4.2.1.5.2.7.1. Especiales..............................................................................

4.2.1.5.2.8.

Amortización de activos intangibles (art. 143 ET)...........................................

4.2.1.5.2.9.

Deudas............................................................................................................

4.2.1.5.2.10. Pérdidas..........................................................................................................

4.2.1.3.2.2.

4.2.1.4.

4.2.1.5.

89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116

12

Índice

4.2.1.5.2.10.1. No deducibles.......................................................................

Empleadores...................................................................................................

4.2.1.5.2.11.1. Del primer empleo (art. 108-5 ET)........................................

4.2.1.5.2.11.2. Contribuciones a educación de empleados y los miembros de su núcleo familiar (art. 107-2 ET).........................................

4.2.1.5.2.11.3. Pagos en acciones de la sociedad empleadora o una vinculada (art. 108-4 ET).................................................................

4.2.1.5.2.11.4. Pensión de jubilación o invalidez (art. 11 ET).......................

4.2.1.5.2.11.5. Alimentación (art. 387-1 ET)................................................

4.2.1.5.2.11.6. Salarios (art. 108 ET)............................................................

4.2.1.5.2.11.7. Exoneraciones.......................................................................

4.2.1.5.3. Obligados a llevar contabilidad (art. 105 ET).........................................................................

Renta líquida..............................................................................................................................................

4.2.1.6.1. Por recuperación de deducciones............................................................................................

4.2.1.6.2. Compensación con pérdidas fiscales.......................................................................................

Rentas exentas............................................................................................................................................

4.2.1.7.1. Empresas de economía naranja...............................................................................................

4.2.1.7.2. Inversiones que incrementen la productividad en el sector agropecuario.................................

4.2.1.7.3. Asociadas a Vivienda de Interés Social (VIS) y Vivienda de Interés Prioritario (VIP)...............

Personas naturales.......................................................................................................................................

4.2.1.8.1. Renta líquida cedular (Art. 336 ET)........................................................................................

4.2.1.8.1.1.

Rentas exentas................................................................................................

4.2.1.8.1.2.

Rentas exentas................................................................................................

4.2.1.8.1.2.1. Auxilio de cesantías y de los intereses sobre cesantías, según el ingreso mensual promedio de los últimos 6 meses (art. 206 ET).......................................................................................

4.2.1.8.1.3.

Deducciones....................................................................................................

4.2.1.8.1.3.1. Definición dependientes........................................................

4.2.1.8.2. Rentas de pensiones................................................................................................................

4.2.1.5.2.11.

4.2.1.6.

4.2.1.7.

4.2.1.8.

117 118 119 119 120 121 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139

13

Índice

4.3.

4.4.

4.5.

4.6.

TARIFA.......................................................................................................................................................................................

4.3.1.

Tarifa general................................................................................................................................................................

4.3.2.

Tarifas especiales...........................................................................................................................................................

4.3.2.1.

Rentas ordinarias........................................................................................................................................

4.3.2.1.1. Tipos de rentas.......................................................................................................................

4.3.2.2.

Determinación del tipo de utilidad distribuible (arts. 48 y 49 ET)...............................................................

DESCUENTOS TRIBUTARIOS...................................................................................................................................................

4.4.1.

Impuestos pagados en el exterior...................................................................................................................................

4.4.2.

Inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente (art. 255 ET)...............................

4.4.3.

Donaciones realizadas por el fondo nacional de financiamiento para la ciencia, la tecnología y la innovación, Fondo Francisco José de Caldas...............................................................................................................................................

4.4.4.

Remuneración correspondiente a la vinculación de personal con título de doctorado en las empresas contribuyentes de renta (art. 256 ET)........................................................................................................................................................

4.4.5.

Inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación o vinculación de capital humano de alto nivel por MYPYMES (art. 256-1 ET)............................................................................................................................

4.4.6.

IVA pagado en la importación, formación, construcción o adquisición de activos fijos reales productivos (art. 258-1 ET)................................................................................................................................................................................

4.4.7.

Donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial y a las entidades no contribuyentes de que tratan los arts. 22 y 23 ET (art. 257 ET)..................................................................................................

4.4.8.

Becas por impuestos (art. 257-1 ET).............................................................................................................................

4.4.9.

Límites..........................................................................................................................................................................

PATRIMONIO LÍQUIDO (ART. 282 ET)...................................................................................................................................

4.5.1.

Patrimonio bruto...........................................................................................................................................................

4.5.1.1.

Bienes..........................................................................................................................................................

4.5.1.2.

Valoración patrimonial de los activos..........................................................................................................

4.5.1.2.1. Títulos, bonos y seguros de vida (art. 271 ET)........................................................................

4.5.2.

Efecto del ESFA en los activos y pasivos, cambios en políticas contables y errores contables (art. 289 ET)...................

REORGANIZACIONES EMPRESARIALES...............................................................................................................................

4.6.1.

Gravadas.......................................................................................................................................................................

4.6.2.

Aportes a sociedades nacionales (art. 319 ET)...............................................................................................................

140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164

14

Índice

4.6.3.

4.7.

Fusiones........................................................................................................................................................................

4.6.3.1.

Adquisitivas................................................................................................................................................

4.6.3.2.

Reorganizativas...........................................................................................................................................

4.6.4.

Escisiones......................................................................................................................................................................

4.6.4.1.

Adquisitivas................................................................................................................................................

4.6.4.2.

Reorganizativas...........................................................................................................................................

REGÍMENES ESPECIALES Y ALTERNATIVOS.........................................................................................................................

4.7.1.

Mega-inversiones (arts. 235-3 y 235-4 ET)...................................................................................................................

4.7.1.1.

Requisitos...................................................................................................................................................

4.7.1.2.

Condiciones tributarias...............................................................................................................................

4.7.2.

Régimen de Entidades Controladas en el Exterior- ECE................................................................................................

4.7.2.1.

Definición de las ECE (art. 882 ET)............................................................................................................

4.7.2.1.1. Vinculada económica..............................................................................................................

4.7.2.2.

Tipos (art. 884 ET).....................................................................................................................................

4.7.3.

Régimen tributario especial...........................................................................................................................................

4.7.3.1.

Tarifa y base gravable.................................................................................................................................

4.7.3.2.

Requisitos para pertenecer al Régimen Tributario Especial, una vez se obtiene la calificación.....................

4.7.3.3.

Cláusula general para evitar la elusión fiscal (art. 364-1 ET).......................................................................

4.7.3.4.

Sujetos pasivos (arts. 19 y 356 ET)..............................................................................................................

4.7.3.4.1. Objeto social en una o varias actividades meritorias (art. 359 ET)..........................................

4.7.3.4.1.1.

Actividades de desarrollo social......................................................................

4.7.3.5.

Pérdida de beneficios del régimen tributario especial...................................................................................

4.7.4.

Compañías Holding Colombianas - CHC.....................................................................................................................

4.7.4.1.

Condiciones tributarias...............................................................................................................................

4.7.5.

Precios de transferencia.................................................................................................................................................

4.7.5.1.

Sustanciales.................................................................................................................................................

4.7.5.1.1. Métodos para determinar el precio o margen de utilidad (art. 260-3 ET)...............................

4.7.5.1.1.1.

Reglas específicas............................................................................................

4.7.5.1.2. Comparabilidad (art. 260-4 ET).............................................................................................

4.7.5.2.

Formales.....................................................................................................................................................

165 166 167 168 169 170 171 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193

15

Índice

4.7.5.2.1. Documentación comprobatoria (art. 260-5 ET)......................................................................

Definición de “vinculados” económicos (art. 260-1 ET)..............................................................................

4.7.5.3.1. Otros casos.............................................................................................................................

4.7.6.

Régimen simple de tributación......................................................................................................................................

4.7.6.1.

Sujetos pasivos............................................................................................................................................

4.7.6.1.1. No pueden optar por el régimen (art. 906 ET)........................................................................

4.7.6.2.

Tarifa (art. 908 ET).....................................................................................................................................

4.7.6.2.1. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte............................

4.7.6.2.2. Tiendas pequeñas, minimercados, micromercados y peluquería..............................................

4.7.6.3.

Obligaciones y derechos..............................................................................................................................

IMPUESTOS COMPLEMENTARIOS.........................................................................................................................................

4.8.1.

Impuesto sobre las ganancias ocasionales......................................................................................................................

4.8.1.1.

Base gravable..............................................................................................................................................

4.8.1.1.1. Ganancias ocasionales exentas................................................................................................

4.8.1.1.2. Herencias, legados, donaciones o cualquier acto jurídico inter-vivos a título gratuito, y la porción conyugal....................................................................................................................

194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)..................................................................................................................................

209

5.1.

211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221

4.7.5.3.

4.8.

5.

5.2.

5.3.

HECHO GENERADOR..............................................................................................................................................................

5.1.1.

Hechos que generan el impuesto...................................................................................................................................

5.1.2.

Reglas (art. 447 ET)......................................................................................................................................................

5.1.3.

Hechos que no generan el impuesto..............................................................................................................................

5.1.3.1.

Exención especial (arts. 37 a 39 L. 2155 de 2021)......................................................................................

SUJETO PASIVO.........................................................................................................................................................................

5.2.1.

Responsables del impuesto............................................................................................................................................

5.2.1.1.

Responsables en la intermediación (art. 438 ET).........................................................................................

5.2.2.

No responsables del impuesto (art. 437 ET)..................................................................................................................

BASE GRAVABLE.......................................................................................................................................................................

5.3.1.

Regla general (art. 447 ET)...........................................................................................................................................

208

16

Índice

5.3.1.1.

Gastos de financiación otorgada por una empresa económicamente vinculadas al responsable que efectúe la operación gravada (art. 449 ET)..............................................................................................................

5.3.2.

Reglas especiales...........................................................................................................................................................

5.3.2.1.

Importaciones (art. 459 ET)........................................................................................................................

5.3.2.2.

Intermediación............................................................................................................................................

TARIFA.......................................................................................................................................................................................

5.4.1.

Bienes y servicios...........................................................................................................................................................

CAUSACIÓN...............................................................................................................................................................................

5.5.1.

General (art. 429 ET)....................................................................................................................................................

5.5.2.

Especial.........................................................................................................................................................................

DETERMINACIÓN E IVA DESCONTABLE..............................................................................................................................

5.6.1.

Determinación...............................................................................................................................................................

5.6.2.

Son descontables...........................................................................................................................................................

5.6.3.

Oportunidad.................................................................................................................................................................

222 223 224 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233

RETENCIÓN EN LA FUENTE........................................................................................................................................................

235

6.1.

237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 268 269

5.4.

5.5.

5.6.

6.

6.2.

A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.........................................................................................................................

6.1.1.

Agentes de retención.....................................................................................................................................................

6.1.1.1.

Personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho (art. 386 ET).............................

6.1.1.2.

Obligaciones del agente retenedor...............................................................................................................

6.1.1.2.1. El certificado debe estar debidamente diligenciado y contener (art. 379 ET)...........................

6.1.2.

Conceptos sujetos a retención.......................................................................................................................................

6.1.2.1.

Ingresos laborales........................................................................................................................................

6.1.2.1.1. Procedimiento para la determinación de la retención..............................................................

6.1.2.2.

Rendimientos financieros............................................................................................................................

6.1.3.

Tarifas...........................................................................................................................................................................

A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS......................................................................................................................

6.2.1.

Agentes de retención.....................................................................................................................................................

17

Índice

7.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO......................................................................................................................................

271

7.1.

GENERAL...................................................................................................................................................................................

7.1.1.

Hecho generador (art. 512-1 ET)..................................................................................................................................

7.1.1.1.

Venta de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados.................................

7.1.2.

Sujeto pasivo.................................................................................................................................................................

DE BOLSAS PLÁSTICAS.............................................................................................................................................................

DE CONSUMO DE CANNABIS.................................................................................................................................................

273 274 275 276 277 278

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (GMF)..................................................................................................

279

8.1.

HECHO GENERADOR (ART. 871 ET)......................................................................................................................................

8.1.1.

La realización de transacciones financieras....................................................................................................................

EXENCIONES (ART. 879 ET)....................................................................................................................................................

281 282 283

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO................................................................................................................................

297

10. OTRAS CONTRIBUCIONES...........................................................................................................................................................

299

10.1. CONTRIBUCIÓN NACIONAL DE VALORIZACIÓN..............................................................................................................

10.1.1. Sujeto pasivo.................................................................................................................................................................

10.2. CONTRIBUCIÓN PARA EL USO DE LA INFRAESTRUCTURA PÚBLICA TURÍSTICA EN EL DEPARTAMENTO DEL ARCHIPIÉLAGO DE SAN ANDRÉS, PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA...........................................................................

10.3. CONTRIBUCIÓN PARAFISCAL AL COMBUSTIBLE...............................................................................................................

10.4. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL PARA LAUDOS ARBITRALES DE CONTENIDO ECONÓMICO............................................

301 302

11. OTROS IMPUESTOS.........................................................................................................................................................................

307

11.1. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS DE BEBIDAS FERMENTADAS CON BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS...........................................................................................................................................................

11.2. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO............................................................................

309 310

7.2.

7.3.

8.

8.2.

9.

303 304 305

18

Índice

11.3. IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES.....................................................................

11.4. IMPUESTO AL CONSUMO SOBRE INGRESO DE MERCANCÍAS EXTRANJERAS AL DEPARTAMENTO DE SAN ANDRÉS, PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA............................................................................................................................

11.5. IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS.......................................................................................................................................

11.6. IMPUESTO DE ALUMBRADO PÚBLICO..................................................................................................................................

11.7. IMPUESTO DE CIRCULACIÓN Y TRÁNSITO O RODAMIENTO PARA VEHÍCULOS DE SERVICIO PÚBLICO..................

11.8. IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA................................................................................................................................

11.9. IMPUESTO DE LOTERÍAS FORÁNEAS Y SOBRE PREMIOS DE LOTERÍA...........................................................................

11.10. IMPUESTO DE REGISTRO........................................................................................................................................................

11.10.1. Sujeto pasivo.................................................................................................................................................................

11.10.2. Base gravable................................................................................................................................................................

11.11. IMPUESTO DE TRANSPORTE POR OLEODUCTOS Y GASEODUCTOS...............................................................................

11.12. IMPUESTO NACIONAL A LA EXPLOTACIÓN DE ORO, PLATA Y PLATINO.......................................................................

11.13. IMPUESTO NACIONAL DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS CON DESTINO AL DEPORTE.....................................................

11.14. IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO...........................................................................................................................................

11.15. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES.................................................................................................................

11.16. IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS......................................................................

11.17. IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM..........................................................................................................

11.18. PARTICIPACIÓN EN LA PLUSVALÍA........................................................................................................................................

11.19. SOBRETASA PARA FINANCIAR LA ACTIVIDAD BOMBERIL................................................................................................

11.20. IMPUESTO CON DESTINO AL TURISMO COMO INVERSIÓN SOCIAL..............................................................................

11.21. IMPUESTO DE SALIDA..............................................................................................................................................................

11.22. IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO...................................................................................................................................

11.22.1. Sujetos pasivos..............................................................................................................................................................

311

12. TASAS...................................................................................................................................................................................................

335

312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333

Índice

19

13. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.................................................................................................................................................

337

13.1. ACTUACIÓN..............................................................................................................................................................................

13.1.1. Registros.......................................................................................................................................................................

13.1.2. Notificación (art. 565 ET).............................................................................................................................................

13.2. DEBERES Y OBLIGACIONES....................................................................................................................................................

13.2.1. Obligados (art. 571 ET)................................................................................................................................................

13.2.2. Declaraciones tributarias...............................................................................................................................................

13.2.2.1. Declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.......................................................................

13.2.2.1.1. Excepto..................................................................................................................................

13.2.2.2. Declaración del IVA....................................................................................................................................

13.2.2.3. Reglas.........................................................................................................................................................

13.2.2.3.1. Corrección de las declaraciones tributarias.............................................................................

13.2.2.3.1.1. Declaraciones que se entienden por no presentadas del art. 580 ET (art. 588 ET).................................................................................................................

13.2.2.3.1.2. Provocadas por la administración tributaria...................................................

13.2.3.

Otros deberes formales de sujetos pasivos y de terceros..............................................................................

13.2.3.1. Obligación de expedir factura o documento equivalente.............................................................................

13.2.3.1.1. Obligados (art. 615 ET)..........................................................................................................

13.2.3.1.2. Factura...................................................................................................................................

13.2.3.2. Deberes y obligaciones de información.......................................................................................................

13.2.3.2.1. Información............................................................................................................................

13.2.3.2.1.1. Las sociedades colombianas que sean subsidiarias o filiales de sociedades de nacionales o del exterior, los establecimientos permanentes de empresas del exterior, patrimonios autónomos, fondos de inversión colectiva, deberán identificar a sus beneficiarios finales y, respecto de los mencionados beneficiarios finales.......................................................................................................

13.2.3.2.2. Entidades vigiladas por la Superfinanciera, asociaciones de tarjeta de crédito y demás entidades que las emitan (art. 623 ET).............................................................................................

13.2.3.3. Deber de conservar información y pruebas (art. 632 ET y art. 46 L. 962 de 2005).....................................

339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 350 351 352 353 354 355 356

357 358 359

20

Índice

13.2.3.4. Para intercambio automático de información (art. 631-4 ET).....................................................................

13.3. SANCIONES...............................................................................................................................................................................

13.3.1. Principios del régimen sancionatorio.............................................................................................................................

13.3.1.1. Reglas de los principios...............................................................................................................................

13.3.2. Tipos de sanciones........................................................................................................................................................

13.3.2.1. Sanción por no declarar (art. 643 ET).........................................................................................................

13.3.2.2. Sanción por inexactitud (arts. 239-1, 647 y 648 ET)...................................................................................

13.3.2.2.1. Sanciones (art. 648 ET)...........................................................................................................

13.3.2.3. Sanciones del régimen de precios de transferencia (art. 260-11 ET).............................................................

13.3.2.3.1. Sanción por extemporaneidad................................................................................................

13.3.2.3.2. Sanción por inconsistencias en la documentación comprobatoria...........................................

13.3.2.3.3. Sanción por no presentar documentación comprobatoria.......................................................

13.3.2.4. Sanción por corrección................................................................................................................................

13.3.2.5. Sanción por extemporaneidad en la presentación de las declaraciones........................................................

13.3.2.5.1. Con anterioridad al emplazamiento (art. 641 ET)...................................................................

13.3.2.5.2. Con posterioridad al emplazamiento (art. 642 ET).................................................................

13.3.2.6. Otras...........................................................................................................................................................

13.3.2.6.1. Sanciones relativas a la información (art. 651 ET)..................................................................

13.3.2.6.2. Sanciones relacionadas con la facturación (arts. 652 a 657-1 ET)...........................................

13.3.2.6.2.1. Expedir factura sin..........................................................................................

13.3.2.6.3. Sanción por hechos irregulares en la contabilidad...................................................................

13.3.2.6.3.1. Causales - según apliquen de acuerdo con las obligaciones (art. 654 ET)........

13.3.2.6.4. Sanción por evasión pasiva (art. 658-2 ET).............................................................................

13.3.2.6.5. Sanciones relativas al RUT y al RUB (arts. 631-6 y 658-3 ET)................................................

13.3.2.6.6. Sanciones para contadores (arts. 659 a 660 ET).....................................................................

13.3.2.6.7. Sanción por no expedir certificados (art. 667 ET)...................................................................

13.3.2.6.8. Sanción por improcedencia de las devoluciones y/o compensaciones (art. 670 ET).................

13.3.2.6.9. Sanciones a notarios...............................................................................................................

13.3.2.6.10. Agentes retenedores y responsables de IVA.............................................................................

13.3.2.6.11. Sanción por doble numeración...............................................................................................

360 361 362 363 364 365 366 367 368 369 370 371 372 373 374 375 376 377 378 379 380 381 382 382 383 383 384 384 385 385