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TIRANT

TRIBUTARIO

ISBN 978-84-1336-218-2

TRIBUTARIO

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2019 (8ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 26 de julio de 2019 con la redacción vigente del año anterior Últimos cambios legislativos resaltados José Manuel Pérez Lara

Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editándose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.

TIRANT

8ª EDICIÓN

Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico.

Normativa estatal y autonómica 2019

Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes

Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario.

textos legales

José Manuel Pérez Lara

textos legales

Impuesto sobre la Renta de las Personas FĂsicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonĂłmica 2019

TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Consejo científico:

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

Ignacio Corral Guadaño

Director de la Escuela de Hacienda Pública

Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo

Amparo Navarro Faure

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2019 (8ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada al día 26 de julio de 2019

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

Edición actualizada al ejercicio 2019 junto con la redacción vigente del año anterior

tirant lo blanch Valencia, 2019

Copyright ® 2019 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito del autor y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com incorporada a la ficha del libro. En www.tirant.com dispondrá de un servicio con los textos legales básicos y sectoriales actualizados como complemento de su libro. Los textos jurídicos que aparecen se ofrecen con una finalidad informativa o divulgativa. Tirant lo Blanch intentará cuidar por la actualidad, exactitud y veracidad de los mismos, si bien advierte que no son los textos oficiales y declina toda responsabilidad por los daños que puedan causarse debido a las inexactitudes o incorrecciones de los mismos. Los únicos textos considerados legalmente válidos son los que aparecen en las publicaciones oficiales de los correspondientes organismos autonómicos o nacionales.

© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email:tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-1336-219-9 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/ politicas-de-empresa nuestro Procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

SUMARIO NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2019 1.

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio.....................

Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero.........................................................................................

367

Orden HAC/1264/2018, de 27 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2019 el MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (reproducción parcial)..............................................................

543

Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que se regula la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas................ 617

COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS NORMAS AUTONÓMICAS 2019 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 5.

Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)............................................

629

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 6.

Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).................................................................

647

SUMARIO

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 7.

Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)...........................

673

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 8.

Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)..................................................................................

703

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 9.

Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (reproducción parcial)..................................................................................

723

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 10. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial)..................................

737

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 11. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)...............................................................................................

761

12. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial)...............................................................................................

763

13. Ley 7/2004, de 16 julio, de Medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)......................................................................................................... 767 14. Ley 21/2005, de 29 diciembre, Medidas financieras (reproducción parcial)............ 769 15. Decreto-ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (reproducción parcial).......................................................................... 771 16. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras (reproducción parcial)..................................................................................................... 773 17. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas (reproducción parcial).................................................................................. 775

SUMARIO

18. Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reproducción parcial).............................. 781 19. Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras (reproducción parcial)......................................................................................................... 783 20. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público (reproducción parcial)..............................................................

785

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 21. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)..........

787

COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA 22. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial).........................................................................................................

809

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 23. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).........................

853

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 24. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................

867

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS 25. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial)......................... 26. Decreto 131/2005, de 23 diciembre, por el que se establece las condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las medidas tributarias con-

891

SUMARIO tenidas en la Ley 8/2004, de 23 de diciembre de 2004, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función Pública (reproducción parcial)...............................

915

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 27. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial).......................................................................

921

COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 28. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................

949

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 29. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)......................................................

961

30. Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y de fomento económico en la Región de Murcia (reproducción parcial)......................................................

983

SUMARIO

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2019 31. Ley 19/1991, de 6 de junio, que regula el IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO......

987

32. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los REQUISITOS Y CONDICIONES DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Y DE LAS PARTICIPACIONES EN ENTIDADES PARA LA APLICACIÓN DE LAS EXENCIONES correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio............................

1029

COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NORMAS AUTONÓMICAS 2019 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 33. Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)............................................

1037

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 34. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).................................................................

1041

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 35. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)...........................

1043

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 36. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)..................................................................................

1045

SUMARIO

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 37. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)..........................................................................................

1047

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 38. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial)..................................

1049

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 39. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial)...............................................................................................

1051

40. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial).....................................................................................................

1053

41. Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos (reproducción parcial).....................................................................................................

1055

42. Decreto-ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia fiscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio (reproducción parcial)..........................

1057

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 43. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)..........

1059

COMUNIDAD AUTÓNOMA COMUNIDAD VALENCIANA 44. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, del tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial)... 1061 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 45. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).........................

1065

SUMARIO

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 46. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................

1067

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ISLAS BALEARES 47. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial).........................

1075

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 48. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial).......................................................................

1081

COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 49. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................

1085

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 50. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)......................................................

1089

SUMARIO

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 2019 51. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES......

1093

52. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES.......................................

1147

53. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÃ“N DIRECTA.......

1175

ÍNDICE NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2019 1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio EXPOSICIÓN DE MOTIVOS............................................................................................ 73 I. Antecedentes.......................................................................................................... 73 II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma............................................................. 75 III. Contenido de la Ley............................................................................................... 80 TÍTULO PRELIMINAR. NATURALEZA, OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN............................ 87 Artículo 1. Naturaleza del impuesto.............................................................. 87 Artículo 2. Objeto del impuesto.................................................................... 87 Artículo 3. Configuración como impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas........................................................................................... 87 Artículo 4. Ámbito de aplicación.................................................................. 91 Artículo 5. Tratados y convenios................................................................... 93 TÍTULO I. SUJECIÓN AL IMPUESTO: ASPECTOS MATERIALES, PERSONALES Y TEMPORALES... 94 CAPÍTULO I. Hecho imponible y rentas exentas.................................................................... 94 Artículo 6. Hecho imponible........................................................................ 94 Artículo 7. Rentas exentas........................................................................... 95 CAPÍTULO II. Contribuyentes....................................................................................... 111 Artículo 8. Contribuyentes........................................................................... 111 Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español...................................................................................................... 112 Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero..................................................................................................... 113 Artículo 11. Individualización de rentas......................................................... 113 CAPÍTULO III. Período impositivo, devengo del Impuesto e imputación temporal.............................. 115 Artículo 12. Regla general........................................................................... 115 Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural..................................... 115 Artículo 14. Imputación temporal................................................................. 115 TÍTULO II. DETERMINACIÓN DE LA RENTA SOMETIDA A GRAVAMEN................................... 120 Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable............................ 120

ÍNDICE

TÍTULO III. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE..................................................... 121 CAPÍTULO I. Métodos de determinación............................................................................ 121 Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible............................ 121 CAPÍTULO II. Definición y determinación de la renta gravable.................................................. 122 SECCIÓN 1.ª Rendimientos del trabajo.................................................................... 122 Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo............................................... 122 Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo................................................................................................. 127 Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo..................................................... 129 Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo..................... 130 SECCIÓN 2.ª Rendimientos del capital..................................................................... 131 Artículo 21. Definición de rendimientos del capital.......................................... 131 Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario........................................... 132 Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario.............................. 132 Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones.................................................. 132 Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco............................................. 133 Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario............................................. 134 Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario................................. 134 Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones.................................................. 140 SECCIÓN 3.ª Rendimientos de actividades económicas................................................ 141 Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas.......................... 141 Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto........................... 142 Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos................................................. 143 Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa................................................................................................. 144 Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva............................................................................................... 146 Artículo 32. Reducciones............................................................................. 150 SECCIÓN 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales....................................................... 154 Artículo 33. Concepto................................................................................. 154 Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general... 159 Artículo 35. Transmisiones a título oneroso.................................................... 160 Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo................................................... 161 Artículo 37. Normas específicas de valoración................................................. 161 Artículo 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión......... 167 Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas........................................ 169 CAPÍTULO III. Reglas especiales de valoración................................................................... 170 Artículo 40. Estimación de rentas................................................................. 170 Artículo 41. Operaciones vinculadas.............................................................. 171 Artículo 42. Rentas en especie..................................................................... 171 Artículo 43. Valoración de las rentas en especie.............................................. 173 CAPÍTULO IV. Clases de renta. ..................................................................................... 176 Artículo 44. Clases de renta......................................................................... 176

ÍNDICE

Artículo 45. Renta general........................................................................... 176 Artículo 46. Renta del ahorro....................................................................... 177 CAPÍTULO V. Integración y compensación de rentas............................................................... 177 Artículo 47. Integración y compensación de rentas.......................................... 177 Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general. 178 Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro...................................................................................................... 178 TÍTULO IV. BASE LIQUIDABLE...................................................................................... 179 Artículo 50. Base liquidable general y del ahorro............................................. 179 CAPÍTULO I. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento......................... 180 Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social............................................................................................ 180 Artículo 52. Límite de reducción................................................................... 186 Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad...................... 186 Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad............................................................................. 188 CAPÍTULO II. Reducción por pensiones compensatorias........................................................... 190 Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias................................... 190 TÍTULO V. ADECUACIÓN DEL IMPUESTO A LAS CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES DEL CONTRIBUYENTE.............................................................................................. 190 Artículo 56. Mínimo personal y familiar......................................................... 190 Artículo 57. Mínimo del contribuyente.......................................................... 191 Artículo 58. Mínimo por descendientes.......................................................... 191 Artículo 59. Mínimo por ascendientes............................................................ 193 Artículo 60. Mínimo por discapacidad............................................................ 193 Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad......................................... 194 Artículo 61 bis.......................................................................................... 195 TÍTULO VI. CÁLCULO DEL IMPUESTO ESTATAL................................................................ 196 CAPÍTULO I. Determinación de la cuota íntegra estatal.......................................................... 196 Artículo 62. Cuota íntegra estatal................................................................. 196 Artículo 63. Escala general del Impuesto....................................................... 196 Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos........................................................................... 197 Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero........................... 198 Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro..................................................... 199 CAPÍTULO II. Determinación de la cuota líquida estatal......................................................... 200 Artículo 67. Cuota líquida estatal................................................................. 200 Artículo 68. Deducciones............................................................................. 201 Artículo 69. Límites de determinadas deducciones........................................... 210

ÍNDICE Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial..................................... 211

TÍTULO VII. GRAVAMEN AUTONÓMICO........................................................................... 211 CAPÍTULO I. Normas comunes....................................................................................... 211 Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen autonómico.............................................................................................. 211 CAPÍTULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma. ............................ 212 Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma..... 212 CAPÍTULO III. Cálculo del gravamen autonómico................................................................. 213 SECCIÓN 1.ª Determinación de la Cuota Íntegra Autonómica....................................... 213 Artículo 73. Cuota íntegra autonómica.......................................................... 213 Artículo 74. Escala autonómica del Impuesto................................................. 214 Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos........................................................................... 214 Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro....................................................... 215 SECCIÓN 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica........................................ 216 Artículo 77. Cuota líquida autonómica........................................................... 216 Artículo 78............................................................................................... 217 TÍTULO VIII. CUOTA DIFERENCIAL................................................................................ 217 Artículo 79. Cuota diferencial...................................................................... 217 Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional............................... 218 Artículo 80 bis.......................................................................................... 218 Artículo 81. Deducción por maternidad.......................................................... 218 Artículo 81 bis. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo................................................................................................... 221 TÍTULO IX. TRIBUTACIÓN FAMILIAR............................................................................. 224 Artículo 82. Tributación conjunta................................................................. 224 Artículo 83. Opción por la tributación conjunta.............................................. 225 Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta................................ 225 TÍTULO X. REGÍMENES ESPECIALES............................................................................... 227 SECCIÓN 1.ª Imputación de Rentas Inmobiliarias...................................................... 227 Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias.............................................. 227 SECCIÓN 2.ª Régimen de Atribución de Rentas.......................................................... 229 Artículo 86. Régimen de atribución de rentas................................................. 229 Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas................................ 229 Artículo 88. Calificación de la renta atribuida................................................. 229 Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta.............................. 230 Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas....................................................................................... 231 SECCIÓN 3.ª Transparencia Fiscal Internacional........................................................ 232

ÍNDICE

Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional.................................................................................................. 232 SECCIÓN 4.ª Derechos de Imagen........................................................................... 236 Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen.............. 236 SECCIÓN 5.ª Régimen Especial para Trabajadores Desplazados..................................... 239 Artículo 93. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español.................................................................................. 239 SECCIÓN 6.ª Instituciones de Inversión Colectiva...................................................... 242 Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva.............................................................................................. 242 Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales................................................................................................ 245 Sección 7.ª Ganancias patrimoniales por cambio de residencia.................................... 245 Artículo 95 bis. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia..................... 245 TÍTULO XI. GESTIÓN DEL IMPUESTO.............................................................................. 249 CAPÍTULO I. Declaraciones.......................................................................................... 249 Artículo 96. Obligación de declarar............................................................... 249 Artículo 97. Autoliquidación........................................................................ 253 Artículo 98. Borrador de declaración............................................................. 256 CAPÍTULO II. Pagos a cuenta....................................................................................... 257 Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta........................................ 257 Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios............................. 261 Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta.................................................. 263 CAPÍTULO III. Liquidaciones provisionales........................................................................ 271 Artículo 102. Liquidación provisional............................................................ 271 Artículo 103. Devolución derivada de la normativa del tributo........................... 271 CAPÍTULO IV. Obligaciones formales............................................................................... 273 Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes................................ 273 Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales................................................. 274 TÍTULO XII. RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL Y RÉGIMEN SANCIONADOR......................... 275 Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente............................ 275 Artículo 107. Infracciones y sanciones.......................................................... 276 TÍTULO XIII. ORDEN JURISDICCIONAL.......................................................................... 276 Artículo 108. Orden jurisdiccional................................................................. 276 DISPOSICIONES ADICIONALES..................................................................................... 276 Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los

ÍNDICE términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones...................................................... 276 Disposición adicional segunda. Retribuciones en especie............................................... 277 Disposición adicional tercera. Planes individuales de ahorro sistemático.......................... 277 Disposición adicional cuarta. Rentas forestales............................................................ 278 Disposición adicional quinta. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas............................................................................................................ 279 Disposición adicional sexta. Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias.................................................................................................................. 280 Disposición adicional séptima. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi................................... 280 Disposición adicional octava. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital......................................... 282 Disposición adicional novena. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena.................. 282 Disposición adicional décima. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad................................................................................................ 282 Disposición adicional undécima. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales................................................................................................................... 284 Disposición adicional duodécima. Porcentaje de compensación entre rendimientos y ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017...................................................................................................... 286 Disposición adicional decimotercera. Obligaciones de información.................................. 286 Disposición adicional decimocuarta. Captación de datos................................................ 288 Disposición adicional decimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia......... 288 Disposición adicional decimosexta. Límite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social................................................................................. 289 Disposición adicional decimoséptima. Remisiones normativas........................................ 289 Disposición adicional decimoctava. Aportaciones a patrimonios protegidos...................... 290 Disposición adicional decimonovena. Exención de las ayudas e indemnizaciones por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía.............................................................................. 291 Disposición adicional vigésima. Rentas exentas con progresividad.................................. 291 Disposición adicional vigésima primera. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados........................................................................................................... 292 Disposición adicional vigésima segunda. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social.................................................................... 292 Disposición adicional vigésima tercera. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones..................................................................................... 293 Disposición adicional vigésima cuarta. Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015................................................................................. 294 Disposición adicional vigésima quinta. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información....... 294