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TIRANT T

TRIBUTARIO

Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico. Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editándose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.

Normativa estatal 2021 10ª EDICIÓN José Manuel Pérez Lara Antonio Damas Serrano María Jesús Calatrava Escobar

Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario.

Impuesto sobre el Valor Añadido

Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario.

TIRANT T

Impuesto sobre el Valor Añadido Normativa estatal 2021 (10ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 26 de julio de 2021, incorporando los cambios, entre otros, de la Ley 11/2021, de 9 de julio, Real Decreto 424/2021, de 15 de junio, Real Decreto 366/2021, de 25 de mayo y Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, junto con la redacción anterior de los artículos modificados José Manuel Pérez Lara Antonio Damas Serrano María Jesús Calatrava Escobar

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tratados

TRIBUTARIO

Impuesto sobre el Valor Añadido Normativa estatal 2021

TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Consejo científico:

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

Ignacio Corral Guadaño

Director de la Escuela de Hacienda Pública

Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo

Amparo Navarro Faure

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

Impuesto sobre el Valor Añadido Normativa estatal 2021 (10ª Edición concordada y anotada)

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA ANTONIO DAMAS SERRANO MARÍA JESÚS CALATRAVA ESCOBAR Profesores de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

Edición actualizada a 26 de julio de 2021, incorporando los cambios, entre otros, de la Ley 11/2021, de 9 de julio, Real Decreto 424/2021, de 15 de junio, Real Decreto 366/2021, de 25 de mayo y Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, junto con la redacción anterior de los artículos modificados

tirant lo blanch Valencia, 2021

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SUMARIO 1.

Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido........ 33

Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO y se modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios; el Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composición y la forma de utilización del número de identificación fiscal, el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicación de las Directivas de la Comunidad Económica Europea sobre intercambio de información tributaria............................................................................. 321

Orden HAC/1155/2020, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan, para el año 2021 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (reproducción parcial)........................................... 477

Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO POR EL QUE SE REGULAN LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN...... 539

Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se REGULAN LAS ESPECIFICACIONES NORMATIVAS Y TÉCNICAS QUE DESARROLLAN LA LLEVANZA DE LOS LIBROS REGISTRO del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria.................................................................................. 577

Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.................... 601

Cuadro modelos-IVA. Normativa.................................................................. 651

ÍNDICE 1. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido EXPOSICIÓN DE MOTIVOS............................................................................................ 38 TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza y ámbito de aplicación............................................... 47 Artículo 1. Naturaleza del Impuesto.............................................................. 47 Artículo 2. Normas aplicables....................................................................... 47 Artículo 3. Territorialidad............................................................................ 48 TÍTULO I. Delimitación del hecho imponible................................................................ 50 CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios. .................................................... 50 Artículo 4. Hecho imponible........................................................................ 50 Artículo 5. Concepto de empresario o profesional............................................ 51 Artículo 6. Concepto de edificaciones............................................................ 52 Artículo 7. Operaciones no sujetas al Impuesto............................................... 54 Artículo 8. Concepto de entrega de bienes..................................................... 59 Artículo 8 bis. Entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital....... 61 Artículo 9. Operaciones asimiladas a las entregas de bienes.............................. 61 Artículo 9 bis. Acuerdo de ventas de bienes en consigna.................................. 66 Artículo 10. Concepto de transformación....................................................... 68 Artículo 11. Concepto de prestación de servicios............................................. 68 Artículo 12. Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios.................... 69 CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. ....................................................... 70 Artículo 13. Hecho imponible...................................................................... 70 Artículo 14. Adquisiciones no sujetas............................................................ 72 Artículo 15. Concepto de adquisición intracomunitaria de bienes....................... 73 Artículo 16. Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes...................................................................................................... 73 CAPÍTULO III. Importaciones de bienes............................................................................ 74 Artículo 17. Hecho imponible...................................................................... 74 Artículo 18. Concepto de importación de bienes............................................. 74 Artículo 19. Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes..................... 75 TÍTULO II. Exenciones................................................................................................ 76 CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios. .................................................... 76 Artículo 20. Exenciones en operaciones interiores........................................... 76 Artículo 20 bis. Exención de las entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital...................................................................................... 92 Artículo 21. Exenciones en las exportaciones de bienes.................................... 92 Artículo 22. Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones.......... 95 Artículo 23. Exenciones relativas a las zonas francas, depósitos francos y otros depósitos............................................................................................. 100 Artículo 24. Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales..................... 102

ÍNDICE Artículo 25. Exenciones en las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro...................................................................................................... 104 CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. ....................................................... 105 Artículo 26. Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes........... 105 CAPÍTULO III. Importaciones de bienes............................................................................ 106 Artículo 27. Importaciones de bienes cuya entrega en el interior estuviese exenta del Impuesto........................................................................................ 106 Artículo 28. Importaciones de bienes personales por traslado de residencia habitual..................................................................................................... 107 Artículo 29. Concepto de bienes personales.................................................... 109 Artículo 30. Importaciones de bienes personales destinados al amueblamiento de una vivienda secundaria.......................................................................... 109 Artículo 31. Importaciones de bienes personales por razón de matrimonio.......... 109 Artículo 32. Importaciones de bienes personales por causa de herencia.............. 110 Artículo 33. Importaciones de bienes muebles efectuadas por estudiantes)......... 111 Artículo 34. (Suprimido)............................................................................. 111 Artículo 35. Importaciones de bienes en régimen de viajeros............................ 112 Artículo 36. Importaciones de pequeños envíos.............................................. 114 Artículo 37. Importaciones de bienes con ocasión del traslado de la sede de actividad................................................................................................... 115 Artículo 38. Bienes obtenidos por productores agrícolas o ganaderos en tierras situadas en terceros países...................................................................... 116 Artículo 39. Semillas, abonos y productos para el tratamiento del suelo y de los vegetales............................................................................................. 116 Artículo 40. Importaciones de animales de laboratorio y sustancias biológicas y químicas destinados a la investigación...................................................... 116 Artículo 41. Importaciones de sustancias terapéuticas de origen humano y de reactivos para la determinación de los grupos sanguíneos y de los tejidos humanos.............................................................................................. 117 Artículo 42. Importaciones de sustancias de referencia para el control de calidad de los medicamentos.............................................................................. 118 Artículo 43. Importaciones de productos farmacéuticos utilizados con ocasión de competiciones deportivas internacionales.................................................. 118 Artículo 44. Importaciones de bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos............................................................................................... 118 Artículo 45. Bienes importados en beneficio de personas con minusvalía............ 119 Artículo 46. Importaciones de bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes. 119 Artículo 47. Importaciones de bienes efectuadas en el marco de ciertas relaciones internacionales..................................................................................... 120 Artículo 48. Importaciones de bienes con fines de promoción comercial.............. 121 Artículo 49. Importaciones de bienes para ser objeto de exámenes, análisis o ensayos................................................................................................ 123 Artículo 50. Importaciones de bienes destinados a los organismos competentes en materia de protección de la propiedad intelectual o industrial...................... 124

ÍNDICE

Artículo 51. Importaciones de documentos de carácter turístico........................ 124 Artículo 52. Importaciones de documentos diversos........................................ 124 Artículo 53. Importaciones de material audiovisual producido por la Organización de las Naciones Unidas........................................................................... 125 Artículo 54. Importaciones de objetos de colección o de arte........................... 127 Artículo 55. Importaciones de materiales para el acondicionamiento y protección de mercancías....................................................................................... 127 Artículo 56. Importaciones de bienes destinados al acondicionamiento o a la alimentación en ruta de animales............................................................. 128 Artículo 57. Importaciones de carburantes y lubricantes................................... 128 Artículo 58. Importaciones de ataúdes, materiales y objetos para cementerios..... 129 Artículo 59. Importaciones de productos de la pesca....................................... 129 Artículo 60. Importaciones de bienes en régimen diplomático o consular............ 129 Artículo 61. Importaciones de bienes destinados a Organismos internacionales.... 130 Artículo 62. Importaciones de bienes destinados a la OTAN............................... 130 Artículo 63. Reimportaciones de bienes......................................................... 130 Artículo 64. Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones........... 130 Artículo 65. Importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero............................................................................. 131 Artículo 66. Exenciones en las importaciones de bienes para evitar la doble imposición.................................................................................................. 131 Artículo 67. Normas generales aplicables a las exenciones previstas en el presente Capítulo............................................................................................... 132 TÍTULO III. Lugar de realización del hecho imponible................................................... 133 CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios. .................................................... 133 Artículo 68. Lugar de realización de las entregas de bienes............................... 133 Artículo 69. Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas generales...................................................................................................... 139 Artículo 70. Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas especiales...................................................................................................... 141 CAPÍTULO II. Operaciones intracomunitarias...................................................................... 146 Artículo 71. Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes...................................................................................................... 146 Artículo 72. Lugar de realización de los transportes intracomunitarios de bienes cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal........ 147 CAPÍTULO III. LÍMITE CUANTITATIVO APLICABLE A DETERMINADAS VENTAS A DISTANCIA INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS................................. 147 Artículo 73. Límite cuantitativo aplicable a las ventas a distancia intracomunitarias de bienes a que se refiere el artículo 68.Tres.a) y b) de esta Ley, y a las prestaciones de servicios a que se refiere el artículo 70.Uno.4.º y 8.º de esta Ley...................................................................................................... 147 Artículo 74. (Derogado).............................................................................. 148 TÍTULO IV. Devengo del Impuesto............................................................................... 148

ÍNDICE CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios. .................................................... 148 Artículo 75. Devengo del Impuesto............................................................... 148 CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. ....................................................... 152 Artículo 76. Devengo del Impuesto............................................................... 152 CAPÍTULO III. Importaciones. ...................................................................................... 152 Artículo 77. Devengo del Impuesto............................................................... 152

TÍTULO V. Base imponible........................................................................................... 153 CAPÍTULO I. Entrega de bienes y prestaciones de servicios. ..................................................... 153 Artículo 78. Base imponible. Regla general.................................................... 153 Artículo 79. Base imponible. Reglas especiales............................................... 155 Artículo 80. Modificación de la base imponible............................................... 158 Artículo 81. Determinación de la base imponible............................................ 162 CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. ....................................................... 163 Artículo 82. Base imponible........................................................................ 163 CAPÍTULO III. Importaciones. ...................................................................................... 163 Artículo 83. Base imponible........................................................................ 163 TÍTULO VI. Sujetos pasivos......................................................................................... 165 CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios. .................................................... 165 Artículo 84. Sujetos pasivos........................................................................ 165 CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. ....................................................... 169 Artículo 85. Sujetos pasivos........................................................................ 169 CAPÍTULO III. Importaciones. ...................................................................................... 169 Artículo 86. Sujetos pasivos........................................................................ 169 CAPÍTULO IV. Responsables del Impuesto.......................................................................... 170 Artículo 87. Responsables del Impuesto........................................................ 170 CAPÍTULO V. Repercusión del Impuesto. ........................................................................... 171 Artículo 88. Repercusión del Impuesto.......................................................... 171 Artículo 89. Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas....................... 173 TÍTULO VII. El tipo impositivo.................................................................................... 175 Artículo 90. Tipo impositivo general............................................................. 175 Artículo 91. Tipos impositivos reducidos........................................................ 177 TÍTULO VIII. Deducciones y devoluciones..................................................................... 189 CAPÍTULO I. Deducciones............................................................................................ 189 Artículo 92. Cuotas tributarias deducibles...................................................... 189 Artículo 93. Requisitos subjetivos de la deducción.......................................... 190 Artículo 94. Operaciones cuya realización origina el derecho a la deducción........ 192 Artículo 95. Limitaciones del derecho a deducir.............................................. 193 Artículo 96. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir........................... 195 Artículo 97. Requisitos formales de la deducción............................................. 196 Artículo 98. Nacimiento del derecho a deducir................................................ 198 Artículo 99. Ejercicio del derecho a la deducción............................................. 199 Artículo 100. Caducidad del derecho a la deducción......................................... 201

ÍNDICE

Artículo 101. Régimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional........................................................................ 201 Artículo 102. Regla de prorrata.................................................................... 202 Artículo 103. Clases de prorrata y criterios de aplicación.................................. 203 Artículo 104. La prorrata general.................................................................. 203 Artículo 105. Procedimiento de la prorrata general.......................................... 206 Artículo 106. La prorrata especial................................................................. 206 Artículo 107. Regularización de deducciones por bienes de inversión................. 207 Artículo 108. Concepto de bienes de inversión................................................ 208 Artículo 109. Procedimiento para practicar la regularización de deducciones por bienes de inversión................................................................................ 209 Artículo 110. Entregas de bienes de inversión durante el período de regularización.................................................................................................... 209 Artículo 111. Deducciones de las cuotas soportadas o satisfechas con anterioridad al inicio de la realización de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales....................... 210 Artículo 112. Regularización de las deducciones de las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales........... 211 Artículo 113. Regularización de las cuotas correspondientes a bienes de inversión, soportadas con anterioridad al inicio de la realización de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales........................................................................................ 212 Artículo 114. Rectificación de deducciones..................................................... 213 CAPÍTULO II. Devoluciones. ........................................................................................ 214 Artículo 115. Supuestos generales de devolución............................................ 214 Artículo 116. Solicitud de devoluciones al fin de cada período de liquidación...... 216 Artículo 117. Devoluciones a exportadores en régimen de viajeros..................... 216 Artículo 117 bis. Solicitudes de devolución de empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto correspondientes a cuotas soportadas por operaciones efectuadas en la Comunidad con excepción de las realizadas en dicho territorio................................................................... 217 Artículo 118. Garantías de las devoluciones.................................................... 217 CAPÍTULO III. Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto. ....................................................................................................... 217 Artículo 119. Régimen especial de devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla............................................. 217 Artículo 119 bis. Régimen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla............................................. 222 TÍTULO IX. Regímenes especiales................................................................................ 224 CAPÍTULO I. Normas generales. .................................................................................... 224 Artículo 120. Normas generales.................................................................... 224

ÍNDICE Artículo 121. Determinación del volumen de operaciones................................. 226 CAPÍTULO II. Régimen simplificado................................................................................. 226 Artículo 122355. Régimen simplificado........................................................... 226 Artículo 123. Contenido del régimen simplificado............................................ 229 CAPÍTULO III. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. ........................................ 231 Artículo 124. Ámbito subjetivo de aplicación................................................. 231 Artículo 125. Ámbito objetivo de aplicación................................................... 232 Artículo 126. Actividades excluidas del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca........................................................................................ 232 Artículo 127. Servicios accesorios incluidos en el régimen especial.................... 233 Artículo 128. Realización de actividades económicas en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional....................................................... 234 Artículo 129. Obligaciones de los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.............................................................. 234 Artículo 130. Régimen de deducciones y compensaciones................................. 234 Artículo 131. Obligados al reintegro de las compensaciones.............................. 236 Artículo 132. Recursos................................................................................ 237 Artículo 133. Devolución de compensaciones indebidas.................................... 237 Artículo 134. Deducción de las compensaciones correspondientes al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.................................................... 237 Artículo 134 bis. Comienzo o cese en la aplicación del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca................................................................. 237 CAPÍTULO IV. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.................................................................................................................. 239 Artículo 135. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección...................................................................... 239 Artículo 136. Concepto de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección y de sujeto pasivo revendedor................................................ 240 Artículo 137. La base imponible................................................................... 242 Artículo 138. Repercusión del Impuesto........................................................ 243 Artículo 139. Deducciones........................................................................... 244 CAPÍTULO V. Régimen especial del oro de inversión. ............................................................. 244 Artículo 140. Concepto de oro de inversión.................................................... 244 Artículo 140 bis. Exenciones........................................................................ 244 Artículo 140 ter. Renuncia a la exención........................................................ 245 Artículo 140 quater. Deducciones.................................................................. 246 Artículo 140 quinque. Sujeto pasivo.............................................................. 246 Artículo 140 sexies. Conservación de las facturas............................................ 247 CAPÍTULO VI. Régimen especial de las agencias de viajes........................................................ 247 Artículo 141. Régimen especial de las agencias de viajes.................................. 247 Artículo 142. Repercusión del Impuesto........................................................ 248 Artículo 143. Exenciones............................................................................. 248 Artículo 144. Lugar de realización del hecho imponible.................................... 248 Artículo 145. La base imponible................................................................... 248

ÍNDICE

Artículo 146. Deducciones........................................................................... 249 Artículo 147. Supuesto de no aplicación del régimen especial........................... 249 CAPÍTULO VII. Régimen especial del recargo de equivalencia. .................................................. 249 SECCIÓN 1.ª....................................................................................................... 249 Artículo 148. Régimen especial del recargo de equivalencia.............................. 249 Artículo 149. Concepto de comerciante minorista............................................ 250 SECCIÓN 2.ª....................................................................................................... 251 Artículo 150. (Derogado)............................................................................ 251 Artículo 151. (Derogado)............................................................................ 251 Artículo 152. (Derogado)............................................................................ 251 SECCIÓN 3.ª....................................................................................................... 251 Artículo 153. (Derogado)............................................................................ 252 Artículo 154. Contenido del régimen especial del recargo de equivalencia........... 252 Artículo 155. Comienzo o cese de actividades sujetas al régimen especial del recargo de equivalencia.......................................................................... 253 Artículo 156. Recargo de equivalencia........................................................... 254 Artículo 157. Supuestos de no aplicación del recargo de equivalencia................. 254 Artículo 158. Sujetos pasivos del recargo de equivalencia................................. 254 Artículo 159. Repercusión del recargo de equivalencia..................................... 254 Artículo 160. Base imponible....................................................................... 255 Artículo 161. Tipos..................................................................................... 255 Artículo 162. Liquidación e ingreso............................................................... 255 Artículo 163. Obligación de acreditar la sujeción al régimen especial del recargo de equivalencia..................................................................................... 255 CAPÍTULO VIII. (Derogado)...................................................................................... 256 CAPÍTULO IX. Régimen especial del grupo de entidades.......................................................... 256 Artículo 163 quinquies. Requisitos subjetivos del régimen especial del grupo de entidades............................................................................................. 256 Artículo 163 sexies. Condiciones para la aplicación del régimen especial del grupo de entidades......................................................................................... 258 Artículo 163 septies. Causas determinantes de la pérdida del derecho al régimen especial del grupo de entidades............................................................... 259 Artículo 163 octies. Contenido del régimen especial del grupo de entidades........ 260 Artículo 163 nonies. Obligaciones específicas en el régimen especial del grupo de entidades............................................................................................. 261 CAPÍTULO X. Régimen especial del criterio de caja............................................................... 265 Artículo 163 decies. Requisitos subjetivos de aplicación................................... 265 Artículo 163 undecies. Condiciones para la aplicación del régimen especial del criterio de caja...................................................................................... 265 Artículo 163 duodecies. Requisitos objetivos de aplicación............................... 266 Artículo 163 terdecies. Contenido del régimen especial del criterio de caja.......... 266 Artículo 163 quaterdecies. Efectos de la renuncia o exclusión del régimen especial del criterio de caja................................................................................. 267

ÍNDICE Artículo 163 quinquiesdecies. Operaciones afectadas por el régimen especial del criterio de caja...................................................................................... 267 Artículo 163 sexiesdecies. Efectos del auto de declaración del concurso.............. 268 CAPÍTULO XI. REGÍMENES ESPECIALES APLICABLES A LAS VENTAS A DISTANCIA Y A DETERMINADAS ENTREGAS INTERIORES DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS................. 268 SECCIÓN 1.ª Disposiciones comunes........................................................................ 268 Artículo 163 septiesdecies. Definiciones y causas de exclusión.......................... 268 SECCIÓN 2.ª Régimen exterior de la Unión. Régimen especial aplicable a los servicios prestados por empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad a destinatarios que no tengan la condición de empresarios o profesionales actuando como tales........ 271 Artículo 163 octiesdecies. Ámbito de aplicación.............................................. 271 Artículo 163 noniesdecies. Obligaciones formales............................................ 274 Artículo 163 vicies. Derecho a la deducción de las cuotas soportadas................. 276 SECCIÓN 3.ª Régimen de la Unión. Régimen especial aplicable a los servicios prestados por empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad, pero no en el Estado miembro de consumo, a destinatarios que no tengan la condición de empresarios o profesionales actuando como tales, a las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y a las entregas interiores de bienes realizadas en las condiciones previstas en el artículo 8 bis.b) de esta Ley........................................................................................ 277 Artículo 163 unvicies. Ámbito de aplicación................................................... 277 Artículo 163 duovicies. Obligaciones formales................................................. 282 Artículo 163 tervicies. Derecho a la deducción de las cuotas soportadas............. 284 Artículo 163 quatervicies. Prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicación del impuesto por empresarios o profesionales establecidos en el mismo................................................................................................. 286 SECCIÓN 4.ª Régimen de importación. Régimen especial aplicable a las ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros............................................. 286 Artículo 163 quinvicies. Ámbito de aplicación................................................ 286 Artículo 163 sexvicies. Devengo................................................................... 288 Artículo 163 septvicies. Obligaciones formales................................................ 288 Artículo 163 octovicies. Derecho a la deducción de las cuotas soportadas........... 290

TÍTULO X. Obligaciones de los sujetos pasivos............................................................. 291 Artículo 164. Obligaciones de los sujetos pasivos............................................ 291 Artículo 165. Reglas especiales en materia de facturación................................ 295 Artículo 166. Obligaciones contables............................................................. 295 Artículo 166 bis. Registro de operaciones...................................................... 296 TÍTULO XI. Gestión del Impuesto................................................................................ 297 Artículo 167. Liquidación del Impuesto......................................................... 297 Artículo 167 bis. Modalidad especial para la declaración y el pago del impuesto sobre el valor añadido sobre las importaciones........................................... 297 Artículo 167 ter. Liquidación provisional....................................................... 299 Artículo 168. Liquidación provisional de oficio................................................ 299 TÍTULO XII. Suspensión del ingreso............................................................................. 300

ÍNDICE

Artículo 169. Suspensión del ingreso............................................................. 300 TÍTULO XIII. Infracciones y sanciones......................................................................... 300 Artículo 170. Infracciones........................................................................... 300 Artículo 171. Sanciones.............................................................................. 302 DISPOSICIONES ADICIONALES..................................................................................... 303 Disposición adicional primera. Impuesto sobre Bienes Inmuebles................................... 303 Disposición adicional segunda. Proyecto de Ley del Impuesto sobre Sociedades................ 304 Disposición adicional tercera. Texto refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.................................................................. 304 Disposición adicional cuarta. Delimitación de las referencias a los Impuestos Especiales.... 304 Disposición adicional quinta. Referencias del Impuesto sobre el Valor Añadido al Impuesto General Indirecto Canario.................................................................................... 305 Disposición adicional sexta. Procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa.................................................................................................................... 305 Disposición adicional séptima. Inclusión en los grupos de entidades de las fundaciones bancarias.......................................................................................................... 306 Disposición adicional octava. Referencia normativa...................................................... 306 DISPOSICIONES TRANSITORIAS.................................................................................... 306 Disposición transitoria primera. Franquicias relativas a los viajeros procedentes de Canarias, Ceuta y Melilla................................................................................................... 306 Disposición transitoria segunda. Exenciones relativas a buques afectos a la navegación marítima internacional........................................................................................ 306 Disposición transitoria tercera. Exenciones relativas a aeronaves dedicadas esencialmente a la navegación aérea internacional......................................................................... 307 Disposición transitoria cuarta. Rectificación de cuotas impositivas repercutidas y deducciones.................................................................................................................. 307 Disposición transitoria quinta. Deducción en las adquisiciones utilizadas en autoconsumos. 307 Disposición transitoria sexta. Deducciones anteriores al inicio de la actividad.................. 307 Disposición transitoria séptima. Regularización de las deducciones efectuadas con anterioridad al inicio de la actividad............................................................................... 308 Disposición transitoria octava. Renuncias y opciones en los regímenes especiales............. 308 Disposición transitoria novena. Legislación aplicable a los bienes en áreas exentas o regímenes suspensivos............................................................................................. 308 Disposición transitoria décima. Operaciones asimiladas a las importaciones..................... 308 Disposición transitoria undécima. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección..................................................................... 309 Disposición transitoria duodécima. Devengo en las entregas de determinados medios de transporte......................................................................................................... 309 Disposición transitoria decimotercera. Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en los ejercicios 2016 a 2021. 309 DISPOSICIONES DEROGATORIAS................................................................................... 310 Disposición derogatoria primera. Disposiciones que se derogan...................................... 310

ÍNDICE Disposición derogatoria segunda. Disposiciones que continuarán en vigor........................ 310

DISPOSICIONES FINALES............................................................................................. 311 Disposición final primera. Modificaciones por Ley de Presupuestos.................................. 311 Disposición final segunda. Habilitación normativa........................................................ 311 Disposición final tercera. Entrada en vigor de la Ley..................................................... 311 ANEXO....................................................................................................................... 311

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2. Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO y se modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios; el Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composición y la forma de utilización del número de identificación fiscal, el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicación de las Directivas de la Comunidad Económica Europea sobre intercambio de información tributaria EXPOSICIÓN DE MOTIVOS............................................................................................ 321 Artículo 1. Aprobación del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.................... 323 Artículo 2. Modificación del Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio............................... 323 Artículo 3. Modificación del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo................................ 323 Artículo 4. Modificación del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre........................ 323 Artículo 5. Modificación del Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre...................... 323 Artículo 6. Representante autorizado y autoridad competente........................................ 323 Disposición derogatoria única. Derogación normativa................................................... 324 Disposición final única. Entrada en vigor.................................................................... 324 ANEXO. Reglamento del impuesto sobre el valor añadido................................................... 324 TÍTULO I. Delimitación del hecho imponible................................................................ 324 CAPÍTULO I. Operaciones interiores................................................................................ 324 Artículo 1. Intervención de manera indirecta por el vendedor en la expedición o el transporte............................................................................................ 324 Artículo 1 bis. Entregas de bienes o prestaciones de servicios facilitadas a través de una interfaz digital............................................................................ 325 CAPÍTULO II. Operaciones intracomunitarias...................................................................... 325 Artículo 2. Medios de transporte nuevos........................................................ 325 Artículo 3. Opción por la tributación en el territorio de aplicación del Impuesto.. 326 TÍTULO II. Exenciones................................................................................................ 326 CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios. .................................................... 326 Artículo 4. Concepto de precios autorizados a efectos de la exención de los servicios de hospitalización o asistencia sanitaria............................................. 326 Artículo 5. Reconocimiento de determinadas exenciones en operaciones interiores...................................................................................................... 327 Artículo 6. Calificación como entidad o establecimiento privado de carácter social..................................................................................................... 327 Artículo 7. Exenciones de las operaciones relativas a la educación y la enseñanza. 327 Artículo 8. Aplicación de las exenciones en determinadas operaciones inmobiliarias..................................................................................................... 327 Artículo 8 bis. Operaciones relativas a los materiales de recuperación................. 328

ÍNDICE CAPÍTULO II. Exportaciones y operaciones asimiladas............................................................ 328 Artículo 9. Exenciones relativas a las exportaciones......................................... 328 Artículo 10. Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones.......... 334 CAPÍTULO III. Operaciones relativas a determinadas áreas y regímenes suspensivos.......................... 338 Artículo 11. Exenciones relativas a las zonas francas y depósitos francos............ 338 Artículo 12. Exenciones relativas a los regímenes suspensivos........................... 339 CAPÍTULO IV. Operaciones intracomunitarias. .................................................................... 340 Artículo 13. Exenciones relativas a las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro............................................................................................... 340 CAPÍTULO V. Importaciones de bienes. ............................................................................. 341 Artículo 14. Importaciones de bienes cuya entrega en el interior estuviera exenta del Impuesto........................................................................................ 341 Artículo 15. Importaciones de bienes personales............................................. 342 Artículo 16. Importaciones de bienes por cese de las actividades en origen......... 343 Artículo 17. Exenciones condicionadas a autorización administrativa................. 343 Artículo 18. Reimportaciones de bienes exentas del Impuesto........................... 344 Artículo 19. Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones........... 345 Artículo 20. Importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero............................................................................. 345 Artículo 21. Exenciones en las importaciones de bienes para evitar la doble imposición.................................................................................................. 345

TÍTULO III. Lugar de realización del hecho imponible................................................... 346 Artículo 22. Opción por la no sujeción de determinadas entregas de bienes y prestaciones de servicios........................................................................ 346 Artículo 23. Reglas relacionadas con la localización de determinadas operaciones. 347 TÍTULO III BIS. Devengo ............................................................................................ 347 Artículo 23 bis. Devengo............................................................................. 347 TÍTULO IV. Base imponible......................................................................................... 348 Artículo 24. Modificación de la base imponible............................................... 348 Artículo 24 bis. Base imponible para ciertas operaciones.................................. 351 TÍTULO IV BIS. Sujeto pasivo...................................................................................... 351 Artículo 24 ter. Concepto de oro sin elaborar y de producto semielaborado de oro. 351 Artículo 24 quater. Aplicación de las reglas de inversión del sujeto pasivo.......... 351 Artículo 24 quinquies. Concepto y obligaciones del empresario o profesional revendedor.............................................................................................. 353 TÍTULO V. Repercusión del Impuesto........................................................................... 354 Artículo 25. Normas especiales sobre repercusión............................................ 354 TÍTULO VI. Tipos impositivos...................................................................................... 354 Artículo 26. Tipo impositivo reducido............................................................ 354 Artículo 26 bis. Tipo impositivo reducido....................................................... 354 TÍTULO VII. Deducciones y devoluciones...................................................................... 357