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Tirant Tributario TEXTOS LEGALES

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2015 (4ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 26 de enero de 2015 junto con la redacción vigente del año anterior

José Manuel Pérez Lara Con acceso a textos legales actualizados

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2015 (4ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada al día 26 de enero de 2015 junto con la redacción vigente del año anterior

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

Valencia, 2015

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José Manuel Pérez Lara

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SUMARIO Índice ..................................................................................................

15

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2015 1.

2.

3.

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modiicación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio ................

69

Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y se modiica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero ..............................................................

421

Orden HAP/2222/2014, de 27 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2015 el MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y el régimen especial simpliicado del Impuesto sobre el Valor Añadido (reproducción parcial) ..................................................

597

COMUNIDADES AUTÓNOMAS IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS NORMAS AUTONÓMICAS 2015 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 4.

5.

Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) .........

679

Ley 18/2011, de 23 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2012 (reproducción parcial) ...................

699

ÍNDICE

8 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 6.

Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) ...............................

705

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 7.

Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) .............................................................................................

733

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 8.

Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ...................................................

755

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 9.

Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (reproducción parcial)...........................................................

771

10. Ley 9/2014, de 4 de diciembre, por la que se adoptan Medidas en el Ámbito Tributario de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha (reproducción parcial)...................................................................................

783

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 11. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial) ......

789

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 12. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas iscales y administrativas (reproducción parcial) ......................................................................

807

13. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial) ......................................................................

809

ÍNDICE

9

14. Ley 7/2004, de 16 julio, de Medidas iscales y administrativas (reproducción parcial)...................................................................................

817

15. Ley 21/2005, de 29 diciembre, Medidas inancieras (reproducción parcial)

819

16. Decreto-ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia iscal y inanciera (reproducción parcial)........................................................

821

17. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas iscales y inancieras (reproducción parcial) ..............................................................................

823

18. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas iscales, inancieras y administrativas (reproducción parcial) ......................................................

825

19. Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reproducción parcial) ....

831

20. Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras (reproducción parcial) .........................................................................................

833

21. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas iscales, administrativas, inancieras y del sector público (reproducción parcial) .....................................

835

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 22. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ......................................................................

837

COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA 23. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial) ......................................................................

855

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 24. Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)

903

25. Ley 6/2013, de 13 de diciembre, de medidas tributarias de impulso a la actividad económica en Extremadura (reproducción parcial) ...................

915

10

ÍNDICE

26. Ley 2/2014, de 18 de febrero, de medidas inancieras y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura (reproducción parcial) ..............

921

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 27. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ...

923

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS 28. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial) ........................................................................................

949

29. Decreto 131/2005, de 23 diciembre, por el que se establece las condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las medidas tributarias contenidas en la Ley 8/2004, de 23 de diciembre de 2004, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función Pública (reproducción parcial) .........................................................................................

965

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 30. Ley 7/2014, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2015 (reproducción parcial) ..............................................

971

COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 31. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).............

979

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 32. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) .................

991

33. Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas iscales y de fomento económico en la Región de Murcia (reproducción parcial) ..............................

1009

ÍNDICE

11

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2015 34. Ley 19/1991, de 6 de junio, que regula el IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO ......

35. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se

1013

DETERMINAN LOS

REQUISITOS Y CONDICIONES DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Y DE LAS

correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio ...................................................

PARTICIPACIONES EN ENTIDADES PARA LA APLICACIÓN DE LAS EXENCIONES

1053

NORMATIVA COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NORMAS AUTONÓMICAS 2015 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 36. Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) .........

1061

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 37. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) ...............................

1065

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 38. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) .............................................................................................

1067

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 39. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ...................................................

1069

12

ÍNDICE

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 40. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) ......................................................................

1071

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 41. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial) ......

1073

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 42. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial) ......................................................................

1075

43. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas iscales y administrativas (reproducción parcial) ..............................................................................

1077

44. Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas iscales, inancieras y administrativas y de creación del Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos (reproducción parcial) ........................................................

1079

45. Decreto-ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia iscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio (reproducción parcial)

1081

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 46. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ......................................................................

1083

COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA 47. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, del tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial) ..............................................................................

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 48. Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma

1085

ÍNDICE de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .........................................................................................

13

1089

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 49. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ...

1091

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ISLAS BALEARES 50. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial) .........................................................................................

1097

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 51. Ley 7/2014, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2015 (reproducción parcial) ..............................................

1101

COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 52. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).............

1103

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 53. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) .................

1107

14

ÍNDICE

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 2015 54. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES ............

1111

55. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES .........................................

1178

56. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA ...........

1205

ÍNDICE NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2015 1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modiicación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio Exposición de motivos .................................................................................

I. Antecedentes ........................................................................................

II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma............................................

III. Contenido de la Ley .............................................................................

73 73 74 79

TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación ......................

Artículo 1. Naturaleza del impuesto. .................................................

Artículo 2. Objeto del impuesto. ......................................................

Artículo 3. Coniguración como impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas. ...................................................................

Artículo 4. Ámbito de aplicación. .....................................................

Artículo 5. Tratados y convenios. .....................................................

86 86 86

TÍTULO I. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales .

CAPÍTULO I. HECHO IMPONIBLE Y RENTAS EXENTAS.......................................................

Artículo 6. Hecho imponible. ...........................................................

Artículo 7. Rentas exentas...............................................................

CAPÍTULO II. CONTRIBUYENTES ..........................................................................

Artículo 8. Contribuyentes...............................................................

Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español. ...................................................................................

Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero. ................................................................................

Artículo 11. Individualización de rentas. ...........................................

CAPÍTULO III. PERÍODO IMPOSITIVO, DEVENGO DEL IMPUESTO E IMPUTACIÓN TEMPORAL .................

Artículo 12. Regla general. ..............................................................

Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural. ........................

Artículo 14. Imputación temporal.....................................................

94 94 94 95 111 111 112

TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen .............................

Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable. ..............

120 120

86 91 92

113 113 115 115 115 115

16

ÍNDICE

TÍTULO III. Determinación de la base imponible ............................................

CAPÍTULO I. MÉTODOS DE DETERMINACIÓN ...............................................................

Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible. ...............

CAPÍTULO II. DEFINICIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE.....................................

SECCIÓN 1.ª Rendimientos del trabajo .......................................................

Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo. ..................................

Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo. ...................................................................

Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo. ........................................

Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo. ........

SECCIÓN 2.ª Rendimientos del capital ........................................................

Artículo 21. Deinición de rendimientos del capital. ............................

Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario ..............................

Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario. .................

Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones. .....................................

Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco. ................................

Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario.................................

Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario. ....................

Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones. .....................................

SECCIÓN 3.ª Rendimientos de actividades económicas...................................

Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas..............

Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto. .............

Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos. ....................................

Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa. .........................................................................

Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva.........................................................................

Artículo 32. Reducciones. ................................................................

SECCIÓN 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales ..........................................

Artículo 33. Concepto.....................................................................

Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general. ...................................................................................

Artículo 35. Transmisiones a título oneroso........................................

Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo. .....................................

Artículo 37. Normas especíicas de valoración.....................................

Artículo 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión. ........................................................................................

Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justiicadas. ...........................

CAPÍTULO III. REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN ......................................................

Artículo 40. Estimación de rentas. ....................................................

Artículo 41. Operaciones vinculadas. .................................................

Artículo 42. Rentas en especie. ........................................................

Artículo 43. Valoración de las rentas en especie..................................

121 121 121 123 123 123 128 132 133 135 135 136 136 136 138 138 138 145 146 146 147 149 150 152 159 164 164 170 171 175 175 182 184 185 185 186 193 195

ÍNDICE

17

CAPÍTULO IV. CLASES DE RENTA .........................................................................

Artículo 44. Clases de renta. ............................................................

Artículo 45. Renta general. .............................................................

Artículo 46. Renta del ahorro. ..........................................................

CAPÍTULO V. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS ..................................................

Artículo 47. Integración y compensación de rentas. ............................

Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general. ...................................................................................

Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro.................................................................................

199 199 199 200 201 201

TÍTULO IV. Base liquidable ...........................................................................

Artículo 50. Base liquidable general y del ahorro. ...............................

CAPÍTULO I. REDUCCIONES POR ATENCIÓN A SITUACIONES DE DEPENDENCIA Y ENVEJECIMIENTO ...........

Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social. ........................................................................

Artículo 52. Límite de reducción. .....................................................

Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad. ...

Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad......................................................

CAPÍTULO II. REDUCCIÓN POR PENSIONES COMPENSATORIAS ..............................................

Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias. ......................

203 204 205

TÍTULO V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente ....................................................................................

Artículo 56. Mínimo personal y familiar. ............................................

Artículo 57. Mínimo del contribuyente. .............................................

Artículo 58. Mínimo por descendientes. .............................................

Artículo 59. Mínimo por ascendientes. ..............................................

Artículo 60. Mínimo por discapacidad. ..............................................

Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad...................

Artículo 61 bis. .............................................................................

TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal ........................................................

CAPÍTULO I. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL .............................................

Artículo 62. Cuota íntegra estatal.....................................................

Artículo 63. Escala general del Impuesto. ..........................................

Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos. .....................................................

Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero. ..............

Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro. ........................................

CAPÍTULO II. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA LÍQUIDA ESTATAL ............................................

201 202

205 211 212 214 216 216 216 216 217 218 220 221 223 225 225 225 225 225 229 229 230 233

18

ÍNDICE Artículo 67. Cuota líquida estatal. ....................................................

Artículo 68. Deducciones. ...............................................................

Artículo 69. Límites de determinadas deducciones...............................

Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial. .......................

233 234 250 251

TÍTULO VII. Gravamen autonómico ................................................................

CAPÍTULO I. NORMAS COMUNES ..........................................................................

Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen autonómico. .......................................................................

CAPÍTULO II. RESIDENCIA HABITUAL EN EL TERRITORIO DE UNA COMUNIDAD AUTÓNOMA ................

Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma. ......................................................................................

CAPÍTULO III. CÁLCULO DEL GRAVAMEN AUTONÓMICO ....................................................

SECCIÓN 1.ª Determinación de la Cuota Íntegra Autonómica ..........................

Artículo 73. Cuota íntegra autonómica. .............................................

Artículo 74. Escala autonómica del Impuesto. ....................................

Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos. .....................................................

Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro. .........................................

SECCIÓN 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica ...........................

Artículo 77. Cuota líquida autonómica. .............................................

Artículo 78. ..................................................................................

251 251

TÍTULO VIII. Cuota diferencial ......................................................................

Artículo 79. Cuota diferencial. .........................................................

Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional. ..................

Artículo 80 bis ..............................................................................

Artículo 81. Deducción por maternidad..............................................

Artículo 81 bis. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo. ........................................................................

260 260 261 262 263

TÍTULO IX. Tributación familiar .....................................................................

Artículo 82. Tributación conjunta. ....................................................

Artículo 83. Opción por la tributación conjunta. .................................

Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta. ...................

266 266 266 266

TÍTULO X. Regímenes especiales ...................................................................

SECCIÓN 1.ª Imputación de Rentas Inmobiliarias .........................................

Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias..................................

SECCIÓN 2.ª Régimen de Atribución de Rentas .............................................

Artículo 86. Régimen de atribución de rentas. ....................................

Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas. ..................

Artículo 88. Caliicación de la renta atribuida. ....................................

Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta..................

268 268 268 271 271 271 272 272

251 252 252 253 253 253 254 256 257 258 258 260

264

ÍNDICE Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas. ..................................................................

SECCIÓN 3.ª Transparencia Fiscal Internacional ...........................................

Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia iscal internacional.............................................................................

SECCIÓN 4.ª Derechos de Imagen ..............................................................

Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen.

SECCIÓN 5.ª Régimen Especial para Trabajadores Desplazados ........................

Artículo 93. Régimen iscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español. .............................................................

SECCIÓN 6.ª Instituciones de Inversión Colectiva .........................................

Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva. ....................................................................

Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos iscales. ...............................................................

SECCIÓN 7.ª Ganancias patrimoniales por cambio de residencia ......................

Artículo 95 bis. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia. .......

19

273 274 274 281 281 284 284 289 289 295 295 295

TÍTULO XI. Gestión del impuesto...................................................................

CAPÍTULO I. DECLARACIONES ............................................................................

Artículo 96. Obligación de declarar. ..................................................

Artículo 97. Autoliquidación. ...........................................................

Artículo 98. Borrador de declaración. ................................................

CAPÍTULO II. PAGOS A CUENTA ..........................................................................

Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta. ...........................

Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos inancieros y otros valores mobiliarios. ....

Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta. .....................................

CAPÍTULO III. LIQUIDACIONES PROVISIONALES...........................................................

Artículo 102. Liquidación provisional. ...............................................

Artículo 103. Devolución derivada de la normativa del tributo. .............

CAPÍTULO IV. OBLIGACIONES FORMALES ..................................................................

Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes....................

Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales. .............................

299 299 299 303 306 307 307

TÍTULO XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador .....................

Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente. ...............

Artículo 107. Infracciones y sanciones. .............................................

327 327 328

TÍTULO XIII. Orden jurisdiccional ..................................................................

Artículo 108. Orden jurisdiccional.....................................................

328 328

311 313 321 321 322 324 324 325

20

ÍNDICE

Disposiciones Adicionales ............................................................................

Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones..........

Disposición adicional segunda. Retribuciones en especie. ................................

Disposición adicional tercera. Planes individuales de ahorro sistemático. ...........

Disposición adicional cuarta. Rentas forestales. .............................................

Disposición adicional quinta. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas.....................................................................................

Disposición adicional sexta. Beneicios iscales especiales aplicables en actividades agrarias. .........................................................................................

Disposición adicional séptima. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi. .........

Disposición adicional octava. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital. .................

Disposición adicional novena. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena. ....

Disposición adicional décima. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad. .....................................................................

Disposición adicional undécima. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales. ...........................................................................................

Disposición adicional duodécima. Porcentaje de compensación entre rendimientos y ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017. .................................................................

Disposición adicional decimotercera. Obligaciones de información.....................

Disposición adicional decimocuarta. Captación de datos. .................................

Disposición adicional decimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia. ........................................................................................

Disposición adicional decimosexta. Límite inanciero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social. ..................................................

Disposición adicional decimoséptima. Remisiones normativas. ..........................

Disposición adicional decimoctava. Aportaciones a patrimonios protegidos. .......

Disposición adicional decimonovena. Exención de las ayudas e indemnizaciones por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía. .........................................

Disposición adicional vigésima. Rentas exentas con progresividad. ....................

Disposición adicional vigésima primera. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados. ................................................................................

Disposición adicional vigésima segunda. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social. .........................................

Disposición adicional vigésima tercera. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones. ........................................................

328

328 329 329 330 331 332 333 334 335 335 337 339 339 341 341 342 342 343 344 344 345 346 347

ÍNDICE Disposición adicional vigésima cuarta. Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015. ...........................................................

Disposición adicional vigésima quinta. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información. .....................................................................................

Disposición adicional vigésimo sexta. Planes de Ahorro a Largo Plazo. ...............

Disposición adicional vigésima séptima. Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo. ................

Disposición adicional vigésima octava. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro. ................................................................................................

Disposición adicional vigésima novena. Deducción por obras de mejora en la vivienda. ................................................................................................

Disposición adicional trigésima. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material ijo. ...............................................................................

Disposición adicional trigésima primera. Escalas y tipos de retención aplicable en 2015. ..................................................................................................

Disposición adicional trigésima segunda. Escala autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla. .......................................................................

Disposición adicional trigésima tercera. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. ............................................................

Disposición adicional trigésima cuarta. .........................................................

Disposición adicional trigésima quinta. Disposición adicional trigésima quinta Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déicit público en los ejercicios 2012, 2013 y 2014. .............................................

Disposición adicional trigésima sexta. Actividades excluidas del método de estimación objetiva a partir de 2016. ................................................................

Disposición adicional trigésima séptima. Ganancias patrimoniales procedentes de la transmisión de determinados inmuebles. ...............................................

Disposición adicional trigésima octava. Aplicación de determinados incentivos iscales. ..................................................................................................

Disposición adicional trigésima novena. Compensación e integración de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015. .........................................

Disposición adicional cuadragésima. Rendimientos derivados de seguros cuyo beneiciario es el acreedor hipotecario. ........................................................

Disposición adicional cuadragésima primera. Tripulantes de determinados buques de pesca. .............................................................................................

Disposiciones Transitorias ............................................................................

Disposición transitoria primera. Prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo. ....................................................................................

Disposición transitoria segunda. Régimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsión social.................................................................................

21

348 348 350 353 357 357 359 360 363 364 365 367 372 372 373 373 375 375 376 376 376

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ÍNDICE Disposición transitoria tercera. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985. ......................................................................................

Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999. ......................................................................

Disposición transitoria quinta. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales.........................................................................................

Disposición transitoria sexta. Reducción por movilidad geográica aplicable en 2015. ..................................................................................................

Disposición transitoria séptima. Partidas pendientes de compensación...............

Disposición transitoria octava. Valor iscal de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos iscales...

Disposición transitoria novena. Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. .......................................................................

Disposición transitoria décima. Sociedades transparentes y patrimoniales...........

Disposición transitoria undécima. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones. .................................................................................

Disposición transitoria duodécima. Régimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsión social y de planes de previsión asegurados. ..................................................................................................

Disposición transitoria decimotercera. Compensaciones iscales. .......................

Disposición transitoria decimocuarta. Transformación de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistemático. ..................

Disposición transitoria decimoquinta. Deducción por alquiler de la vivienda habitual.....................................................................................................

Disposición transitoria decimosexta. Contribuyentes con residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma al que no le resulte de aplicación el nuevo modelo de inanciación autonómica. ...............................................

Disposición transitoria decimoséptima. Trabajadores desplazados a territorio español......................................................................................................

Disposición transitoria decimoctava. Deducción por inversión en vivienda habitual.....................................................................................................

Disposición transitoria decimonovena. Reducción por arrendamientos procedentes de contratos anteriores a 1 de enero de 2011 ............................................

Disposición transitoria vigésima. Gastos e inversión para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información. ...................................................................................................

Disposición transitoria vigésima primera. Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual satisfechas con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011. ..............................................................................

Disposición transitoria vigésima segunda. Indemnizaciones por despido exentas.

377 377 379 380 380 382 383 387 387 388 388 392 393 394 395 395 397 399 399 400

ÍNDICE Disposición transitoria vigésima tercera. Tipo de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo. ......................................................................................................

Disposición transitoria vigésima cuarta. Rendimientos del trabajo en especie consistentes en la utilización de vivienda. .....................................................

Disposición Transitoria vigésima quinta. Reducciones aplicables a determinados rendimientos. .......................................................................................

Disposición Transitoria vigésima sexta. Régimen transitorio aplicable a la imputación de primas de seguros colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012. ................................................................................

Disposición transitoria vigésima séptima. Acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creación adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización. .

Disposición transitoria vigésima octava. Acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa. .........................................................

Disposición transitoria vigésima novena. Transmisiones de derechos de suscripción anteriores a 1 de enero de 2017. .............................................................

Disposición transitoria trigésima. Socios de sociedades civiles que tengan la condición de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. ............................

Disposición transitoria trigésima primera. Requisito de antigüedad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistemático de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero de 2015. .........................................

Disposiciones Derogatorias...........................................................................

Disposición derogatoria primera. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Disposición derogatoria segunda. Impuesto sobre Sociedades. ..........................

Disposiciones Finales .................................................................................

Disposición inal primera. Modiicación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo. ..........................................................................

Disposición inal segunda. Modiicación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen iscal de las entidades sin ines lucrativos y de los incentivos iscales al mecenazgo. ..............

Disposición inal tercera. Modiicación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo. ..........................................................................

Disposición inal cuarta. Modiicación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. ....................................................................

Disposición inal quinta. Modiicación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre. ..................................................................

23

401 401 401 403 403 403 404 404 405 405 405 409 410 410

413 417 417 418