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TIRANT

TRIBUTARIO

Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario. Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico. Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editandose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.

Amparo Navarro Faure (coordinadora)

Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario.

Parte General 5ª EDICIÓN

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Manual de Derecho Financiero y Tributario

TIRANT

TRIBUTARIO

Manual de Derecho Financiero y Tributario Parte General 5ª Edición

Amparo Navarro Faure Coordinadora

Jorge Martín López Luis Alfonso Martínez Giner Yolanda Martínez Muñoz Amparo Navarro Faure Aurora Ribes Ribes Paula Vicente-Arche Coloma

978-84-1147-002-5

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MANUAL DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO PARTE GENERAL 5ª Edición

TIRANT TRIBUTARIO Consejo científico:

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

Ignacio Corral Guadaño

Director de la Escuela de Hacienda Pública

Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo

Amparo Navarro Faure

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

MANUAL DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO PARTE GENERAL 5ª Edición

Amparo Navarro Faure Coordinadora

Jorge Martín López Luis Alfonso Martínez Giner Yolanda Martínez Muñoz Amparo Navarro Faure Aurora Ribes Ribes Paula Vicente-Arche Coloma

tirant lo blanch Valencia, 2022

Copyright ® 2022 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito de los autores y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com.

© Amparo Navarro Faure y otros

© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email: tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-1147-003-2 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicas-de-empresa nuestro procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

AUTORES Prof. Dr. Jorge Martín López: Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Alicante. Prof. Dr. Luis Alfonso Martínez Giner: Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Alicante. Profa. Dra. Yolanda Martínez Muñoz: Catedrática de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Alicante. Profa. Dra. Amparo Navarro Faure: Catedrática de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Alicante. Profa. Dra. Aurora Ribes Ribes: Catedrática de Derecho Financiero y Tributa­rio. Universidad de Alicante. Profa. Dra. Paula Vicente-Arche Coloma: Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad Miguel Hernández de Elche.

Relación de Temas: Tema 1. Concepto y Contenido del Derecho Financiero (Amparo Navarro Faure) Tema 2. Principios y Fuentes del Derecho Financiero (Amparo Navarro Faure) Tema 3. La Aplicación e Interpretación de las normas financieras (Aurora Ribes Ribes) Tema 4. El Poder Financiero (Amparo Navarro Faure) Tema 5. El Derecho Presupuestario (Luis Alfonso Martínez Giner) Tema 6. El Derecho de los Gastos Públicos (Luis Alfonso Martínez Giner) Tema 7. Los Recursos Públicos (I) (Amparo Navarro Faure) Tema 8. Los Recursos Públicos (II) (Luis Alfonso Martínez Giner) Tema 9. La Obligación Tributaria (Paula Vicente-Arche Coloma) Tema 10. Los Sujetos de la Relación Tributaria (Paula Vicente-Arche Coloma) Tema 11. Los Elementos de cuantificación de la Obligación Tributaria (Aurora Ribes Ribes) Tema 12. La Extinción de la Obligación Tributaria (Yolanda Martínez Muñoz) Tema 13. La Aplicación de los Tributos (Yolanda Martínez Muñoz) Tema 14. Los Procedimientos de Gestión Tributaria (Yolanda Martínez Muñoz) Tema 15. El Procedimiento de Inspección (Jorge Martín López) Tema 16. El Procedimiento de Recaudación (Yolanda Martínez Muñoz) Tema 17. El Procedimiento Sancionador tributario (Aurora Ribes Ribes) Tema 18. El Procedimiento de Revisión (I) (Jorge Martín López) Tema 19. El Procedimiento de Revisión (II) (Jorge Martín López)

Índice Abreviaturas...................................................................................................................

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TEMA 1 CONCEPTO Y CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO I. CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO...................................................... II. CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO................................................. 1. El Derecho Tributario.................................................................................... 2. El Derecho del Crédito Público...................................................................... 3. El Derecho Financiero patrimonial................................................................. 4. El Derecho de los gastos públicos................................................................... 5. El Derecho presupuestario............................................................................. III. LA AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO Y SU RELACIÓN CON OTRAS DISCIPLINAS........................................................................................

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TEMA 2 PRINCIPIOS Y FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO I. EL SISTEMA DE FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO............................ 1. Las Fuentes internas....................................................................................... 1.1. Las Leyes y el principio de reserva de ley................................................ 1.2. Los Reglamentos.................................................................................... 2. Las Fuentes Internacionales............................................................................ II. LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO FINANCIERO........................................... 1. Los principios constitucionales en materia financiera..................................... 2. Los principios constitucionales en materia tributaria..................................... 2.1. El principio de capacidad económica...................................................... 2.2. El principio de generalidad..................................................................... 2.3. El principio de igualdad tributaria.......................................................... 2.4. El principio de progresividad y no confiscatoriedad................................ 3. Los principios comunitarios...........................................................................

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TEMA 3 LA APLICACIÓN E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS I. LA EFICACIA DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL TIEMPO................. 1. Entrada en vigor de las normas financieras.................................................... 2. Cese de vigencia de las normas financieras..................................................... 3. Irretroactividad de las normas financieras...................................................... II. LA EFICACIA DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL ESPACIO................. 1. Territorialidad y residencia............................................................................. 2. La doble imposición internacional: concepto.................................................

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Índice

3. Medidas y métodos para evitar la doble imposición internacional................. III. LA INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS..................................................................................................................... 1. Los criterios de interpretación de las normas financieras................................ 2. La integración analógica de las normas financieras........................................ IV. CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA Y SIMULACIÓN...........

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TEMA 4 EL PODER FINANCIERO I. LA CONFIGURACIÓN DEL PODER FINANCIERO EN EL ESTADO ESPAÑOL.................................................................................................................... II. EL PODER FINANCIERO DEL ESTADO.......................................................... III. EL PODER FINANCIERO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS.............. 1. Los principios constitucionales de las Haciendas autonómicas....................... 2. Las Comunidades Autónomas de Régimen común......................................... 2.1. Los tributos propios............................................................................... 2.2. Los tributos cedidos................................................................................ 3. Regímenes especiales por razón del territorio................................................. 3.1. El régimen tributario de las Haciendas Forales....................................... 3.2. El régimen económico-fiscal de Canarias................................................ IV. EL PODER FINANCIERO DE LAS CORPORACIONES LOCALES................. V. LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA............................................................. 1. La Administración Financiera del Estado....................................................... 1.1. Órganos integrados en el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.................................................................................................. 1.2. La Agencia Estatal de la Administración Tributaria................................ 2. La Administración Financiera de los entes territoriales...................................

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TEMA 5 EL DERECHO PRESUPUESTARIO I. EL PRESUPUESTO DEL ESTADO...................................................................... 1. Concepto....................................................................................................... 2. Naturaleza jurídica de la ley de presupuestos................................................. II. CONTENIDO DE LA LEY DE PRESUPUESTOS............................................... 1. Ámbito de los Presupuestos Generales del Estado.......................................... 1.1. Ámbito institucional............................................................................... 1.2. Ámbito objetivo...................................................................................... 2. Efectos de la Ley de Presupuestos Generales del Estado................................. 3. Parte dispositiva............................................................................................. 4. Estados numéricos del Presupuesto: estructura............................................... III. PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS..................................................................... 1. El principio de legalidad................................................................................. 2. El principio de estabilidad presupuestaria...................................................... 3. Principio de unidad........................................................................................

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4. Principio de universalidad.............................................................................. 5. Principio de especialidad................................................................................ 5.1. Especialidad cualitativa.......................................................................... 5.2. Especialidad cuantitativa........................................................................ 5.3. Especialidad temporal............................................................................. 6. Principio de anualidad................................................................................... 7. Otros principios............................................................................................. IV. PROCEDIMIENTOS PRESUPUESTARIOS........................................................ 1. Elaboración y aprobación.............................................................................. 2. Modificaciones presupuestarias...................................................................... 2.1. Créditos extraordinarios y suplementos de crédito................................. 2.2. Transferencias de crédito........................................................................ 2.3. Generaciones de crédito.......................................................................... 2.4. Ampliaciones de crédito.......................................................................... 2.5. Incorporaciones de crédito...................................................................... V. EL CONTROL DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA........................................... 1. El control interno en la Administración General del Estado........................... 2. El Control Externo: El Tribunal de Cuentas...................................................

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TEMA 6 EL DERECHO DE LOS GASTOS PÚBLICOS I. GASTO PÚBLICO Y DERECHO........................................................................ 1. Consideraciones generales.............................................................................. 2. Concepción jurídica del gasto público............................................................ II. LAS NECESIDADES PÚBLICAS......................................................................... 1. Caracterización.............................................................................................. 2. Principios constitucionales aplicables............................................................. III. LAS OBLIGACIONES PÚBLICAS...................................................................... 1. Caracterización.............................................................................................. 2. Principios constitucionales aplicables: el principio de legalidad en materia de gasto público y el principio de cobertura presupuestaria................................ 3. Régimen jurídico............................................................................................ 3.1. Nacimiento y exigibilidad de las obligaciones públicas........................... 3.2. Incumplimiento...................................................................................... 3.3. Extinción................................................................................................ IV. PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN DEL GASTO PÚBLICO............................. 1. Aprobación del gasto..................................................................................... 2. Compromiso de gasto.................................................................................... 3. Reconocimiento de la obligación y propuesta de pago................................... 4. Ordenación del pago y pago material............................................................. 5. Excepciones al procedimiento general de gestión de los gastos públicos......... V. LA SUBVENCIÓN.............................................................................................. 1. Consideraciones generales.............................................................................. 2. Ámbito objetivo de aplicación........................................................................ 3. Concepto y caracteres.................................................................................... 4. La relación jurídica de subvención.................................................................

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5. Procedimientos de concesión.......................................................................... A) Procedimiento en régimen de concurrencia competitiva.................... B) Procedimiento de concesión directa................................................... 6. Procedimiento de reintegro............................................................................ 7. El control financiero de las subvenciones....................................................... 8. Régimen sancionador.....................................................................................

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TEMA 7 LOS RECURSOS PÚBLICOS (I) I. LOS RECURSOS PÚBLICOS.............................................................................. 1. Concepto....................................................................................................... 2. Clases............................................................................................................. II. LOS INGRESOS PATRIMONIALES................................................................... 1. Concepto....................................................................................................... 2. Régimen jurídico............................................................................................ III. LA DEUDA PÚBLICA......................................................................................... 1. Concepto y clases........................................................................................... 2. Los principios constitucionales en materia de deuda pública.......................... 2.1. El principio de reserva de ley en materia de deuda pública..................... 2.2. Principio de inclusión presupuestaria automática................................... 2.3. El principio de prioridad absoluta en el pago.......................................... 2.4. El principio de sostenibilidad financiera.................................................. 3. Régimen jurídico de los empréstitos públicos................................................. 3.1. Emisión y representación........................................................................ 3.2. Los derechos del acreedor de la deuda pública........................................ 3.3. Conversión y extinción........................................................................... 4. Las operaciones de crédito de las Comunidades Autónomas.......................... 5. Las operaciones de crédito de las Entidades Locales....................................... A) Operaciones a corto plazo................................................................. B) Operaciones de crédito a largo plazo.................................................

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TEMA 8 LOS RECURSOS PÚBLICOS (II) I. LOS TRIBUTOS.................................................................................................. II. LAS CATEGORÍAS TRIBUTARIAS.................................................................... 1. El impuesto.................................................................................................... 1.1. Concepto y caracteres............................................................................. 1.2. Clases de impuestos................................................................................ 2. La tasa........................................................................................................... 2.1. Concepto y caracteres............................................................................. A) La utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público.............................................................................................. B) Prestación de servicios o realización de actividades administrativas.. 2.2. Clases de Tasas....................................................................................... 2.3. Diferencia con los precios públicos.........................................................

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3. Las contribuciones especiales......................................................................... 3.1. Concepto y caracteres............................................................................. 3.2. Clases de contribuciones especiales......................................................... 4. Los tributos parafiscales y las prestaciones patrimoniales de carácter público................................................................................................................... III. LOS PRECIOS PÚBLICOS..................................................................................

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TEMA 9 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA I. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA......................................................... II. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL................................................... III. EL HECHO IMPONIBLE................................................................................... 1. Concepto....................................................................................................... 2. Elementos estructurales.................................................................................. IV. LA EXENCIÓN TRIBUTARIA...........................................................................

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TEMA 10 LOS SUJETOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA I. LOS SUJETOS ACTIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA......................... II. LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS..................................................................... III. LOS SUJETOS PASIVOS..................................................................................... 1. Concepto....................................................................................................... 2. El contribuyente............................................................................................. 3. El sustituto..................................................................................................... IV. OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS................................................................ 1. Obligados a realizar pagos a cuenta............................................................... 2. Deudores de las obligaciones entre particulares derivadas de la aplicación de los tributos..................................................................................................... 3. Los responsables............................................................................................ 3.1. Concepto y características...................................................................... 3.2. Clases de responsabilidad....................................................................... 3.3. Régimen jurídico de la responsabilidad tributaria................................... 4. Los sucesores................................................................................................. 5. Los entes sin personalidad como obligados tributarios................................... V. LA SOLIDARIDAD TRIBUTARIA...................................................................... VI. CAPACIDAD DE OBRAR EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO Y REPRESENTACIÓN.................................................................................................................. VII. EL DOMICILIO TRIBUTARIO..........................................................................

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TEMA 11 LOS ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA I. LA CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: CONSIDERACIONES GENERALES....................................................................................... II. BASE IMPONIBLE............................................................................................. 1. Concepto y clases........................................................................................... 2. Métodos de determinación............................................................................. 2.1. Método de estimación directa................................................................. 2.2. Método de estimación objetiva............................................................... 2.3. Método de estimación indirecta.............................................................. 2.4. Medios de comprobación de valores....................................................... III. BASE LIQUIDABLE............................................................................................ IV. TIPOS DE GRAVAMEN..................................................................................... 1. Concepto....................................................................................................... 2. Clasificación................................................................................................... V. CUOTA TRIBUTARIA........................................................................................ VI. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS................................................ 1. Recargos sobre bases o cuotas exigibles a favor de distintos entes públicos.... 2. Interés de demora........................................................................................... 3. Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo................. 4. Recargos del período ejecutivo.......................................................................

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TEMA 12 LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA I. LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA..................................... II. EL PAGO............................................................................................................ 1. Requisitos subjetivos...................................................................................... 1.1. Sujetos legitimados para el cobro............................................................ 1.2. Sujetos legitimados para el pago............................................................. 2. Requisitos objetivos....................................................................................... 3. Requisitos formales........................................................................................ 3.1. Formas de pago...................................................................................... 3.2. Lugar de pago........................................................................................ 3.3. Tiempo de pago...................................................................................... 4. Aplazamiento y fraccionamiento del pago...................................................... 4.1. Iniciación del procedimiento................................................................... 4.2. Tramitación del procedimiento............................................................... 4.3. Terminación del procedimiento.............................................................. III. LA PRESCRIPCIÓN........................................................................................... 1. Supuestos de prescripción.............................................................................. 2. Cómputo del plazo......................................................................................... 3. Interrupción del plazo de prescripción........................................................... 4. Efectos de la prescripción............................................................................... IV. OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN...................................................................

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1. Compensación............................................................................................... 1.1. Compensación a instancia de parte......................................................... 1.2. Compensación de oficio.......................................................................... 1.3. Efectos de la compensación.................................................................... 1.4. El sistema de cuenta corriente................................................................. 2. Condonación................................................................................................. 3. Baja provisional por insolvencia..................................................................... V. LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO.............................................

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TEMA 13 LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS I. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.............................................................. 1. Concepto....................................................................................................... 2. Información y asistencia a los obligados tributarios....................................... 2.1. Publicaciones.......................................................................................... 2.2. Comunicaciones y actuaciones de información....................................... 2.3. Consultas tributarias escritas.................................................................. 2.4. Actuaciones previas de valoración.......................................................... 2.5. Actuaciones de asistencia tributaria........................................................ 3. El deber de información................................................................................. II. NORMAS COMUNES SOBRE ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS.......................................................................................................... 1. Fases de los procedimientos tributarios.......................................................... 2. Liquidaciones tributarias................................................................................ 3. Plazos de resolución de los procedimientos.................................................... 4. Notificaciones................................................................................................

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TEMA 14 LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA I. CONCEPTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA......................................................... II. FORMAS DE INICIACIÓN DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA............................ III. LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA.................................... 1. Procedimiento de devolución......................................................................... 2. Procedimiento iniciado mediante declaración................................................. 3. Procedimientos de comprobación................................................................... 3.1. Procedimiento de verificación de datos................................................... 3.2. Procedimiento de comprobación limitada............................................... 3.3. Procedimiento de comprobación de valores............................................

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TEMA 15 EL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN I. INTRODUCCIÓN.............................................................................................. II. FUNCIONES DE LA INSPECCIÓN...................................................................

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Índice

III. FACULTADES DE LA INSPECCIÓN.................................................................. IV. DOCUMENTACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS....................... V. EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR................................................................. 1. Objeto............................................................................................................ 2. Fases.............................................................................................................. 2.1. Iniciación................................................................................................ 2.2. Tramitación. Especial referencia a las actas de la inspección................... A) Duración de las actuaciones inspectoras............................................ B) Lugar y horario de las actuaciones inspectoras.................................. C) Trámite de audiencia previo a la formalización de las actas............... D) Las actas de la inspección.................................................................. a) Actas de conformidad.................................................................. b) Actas de disconformidad.............................................................. c) Actas con acuerdo........................................................................ 2.3. Terminación........................................................................................... A) Liquidación....................................................................................... B) Otros modos de terminación del procedimiento................................

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TEMA 16 EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN I. ASPECTOS GENERALES DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA.................... 1. Concepto y órganos competentes................................................................... 2. Facultades de los órganos de recaudación...................................................... II. PERÍODOS RECAUDATORIOS......................................................................... 1. Período voluntario......................................................................................... 2. Período ejecutivo............................................................................................ 3. Procedimiento de apremio.............................................................................. 3.1. Inicio del procedimiento......................................................................... 3.2. Desarrollo del procedimiento.................................................................. 3.3. Terminación del procedimiento.............................................................. 3.4. Suspensión del procedimiento.................................................................

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TEMA 17 EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR TRIBUTARIO I. CONSIDERACIONES PRELIMINARES............................................................ II. LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS................................................................ 1. Concepto de infracción tributaria.................................................................. 2. Los infractores tributarios.............................................................................. 3. Circunstancias eximentes de responsabilidad por infracción tributaria.......... III. LAS SANCIONES TRIBUTARIAS...................................................................... 1. Clases de sanciones tributarias y órganos competentes................................... 2. Criterios de graduación de las sanciones tributarias....................................... 2.1. Circunstancias que incrementan la cuantía de la sanción........................ 2.2. Circunstancias que reducen la cuantía de la sanción...............................

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3. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y sanciones tributarias.......................................................................................................... IV. CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS... V. EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR TRIBUTARIO.................................. 1. Iniciación e instrucción.................................................................................. 2. Terminación del procedimiento...................................................................... VI. LOS DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA........................................ 1. Aspectos procedimentales.............................................................................. 2. El delito de defraudación tributaria................................................................ 3. El delito contable...........................................................................................

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TEMA 18 LA REVISIÓN DE ACTOS TRIBUTARIOS (I) I. INTRODUCCIÓN.............................................................................................. II. LA REVISIÓN DE ACTOS TRIBUTARIOS EN VÍA ADMINISTRATIVA.......... III. LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN.................................... 1. La revisión de actos tributarios nulos de pleno derecho................................. 1.1. Los actos tributarios nulos de pleno derecho.......................................... 1.2. El procedimiento de revisión de actos tributarios nulos de pleno derecho......................................................................................................... A) Objeto............................................................................................... B) Fases................................................................................................. a) Iniciación..................................................................................... b) Tramitación................................................................................. c) Terminación................................................................................. 2. La declaración de lesividad de actos anulables............................................... 2.1. Los actos tributarios anulables............................................................... 2.2. El procedimiento de declaración de lesividad de actos tributarios anulables......................................................................................................... A) Objeto............................................................................................... B) Fases................................................................................................. a) Iniciación..................................................................................... b) Tramitación................................................................................. c) Terminación................................................................................. 3. La revocación................................................................................................. 3.1. Los actos tributarios revocables.............................................................. 3.2. El procedimiento de revocación de actos tributarios............................... A) Objeto............................................................................................... B) Fases................................................................................................. a) Iniciación..................................................................................... b) Tramitación................................................................................. c) Terminación................................................................................. 4. La rectificación de errores.............................................................................. 4.1. Los actos tributarios susceptibles de rectificación................................... 4.2. El procedimiento de rectificación de errores............................................ A) Objeto...............................................................................................

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B) Fases................................................................................................. a) Iniciación..................................................................................... b) Tramitación................................................................................. c) Terminación................................................................................. 5. La devolución de ingresos indebidos.............................................................. 5.1. Los supuestos de devolución de ingresos indebidos................................. 5.2. El procedimiento de devolución de ingresos indebidos............................ A) Objeto............................................................................................... B) Fases................................................................................................. a) Iniciación..................................................................................... b) Tramitación................................................................................. c) Terminación.................................................................................

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TEMA 19 LA REVISIÓN DE ACTOS TRIBUTARIOS (II) I. LOS MEDIOS DE IMPUGNACIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA..................... 1. El recurso de reposición................................................................................. 1.1. Objeto y características........................................................................... 1.2. Interposición........................................................................................... A) Plazo................................................................................................. B) Forma............................................................................................... C) Lugar................................................................................................ D) Efectos.............................................................................................. 1.3. Suspensión de la ejecución del acto impugnado en reposición................. 1.4. Tramitación............................................................................................ 1.5. Resolución.............................................................................................. A) Órgano competente........................................................................... B) Contenido......................................................................................... C) Plazo................................................................................................. 2. La reclamación económico-administrativa..................................................... 2.1. Características........................................................................................ 2.2. Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas........................ A) Materia impugnable en vía económico-administrativa...................... B) Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa............ C) Actos no susceptibles de reclamación económico-administrativa....... 2.3. Órganos económico-administrativos....................................................... A) Los tribunales económico-administrativos regionales y locales.......... a) Competencia territorial................................................................ b) Competencia material.................................................................. B) El TEAC............................................................................................ a) Competencia territorial................................................................ b) Competencia material....................................................................... C) La Sala Especial para la Unificación de Doctrina............................... 2.4. Legitimación........................................................................................... 2.5. Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económico-administrativa................................................................................................ 2.6. Los procedimientos en vía económico-administrativa.............................

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Índice

A) El procedimiento general económico-administrativo......................... a) Iniciación..................................................................................... b) Tramitación................................................................................. c) Terminación................................................................................. d) Recursos en vía económico-administrativa................................... B) El procedimiento abreviado............................................................... a) Ámbito de aplicación................................................................... b) Iniciación..................................................................................... c) Tramitación y terminación........................................................... e) Recursos...................................................................................... II. LA REVISIÓN DE ACTOS TRIBUTARIOS EN VÍA JUDICIAL......................... 1. Órganos de la jurisdicción contencioso-administrativa competentes en materia tributaria........................................................................................................ 2. El proceso contencioso-administrativo y sus especialidades en materia tributaria...............................................................................................................

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