textos legales Impuesto NormativaSucesionessobreyDonacionesestatalyautonómica2022 (10ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 6 de julio de 2022 José Manuel Pérez Lara T T TRIBUTARIOTIRANT Texto a dos colores resaltando los artículos modificados recientemente
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Normativa estatal y autonómica 2022
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TIRANT TRIBUTARIO Directores: Juan López Martínez Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada José Manuel Pérez Lara
Impuesto NormativaSucesionessobreyDonacionesestatalyautonómica2022 (10ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 6 de julio de 2022 JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada tirant lo blanch Valencia, 2022
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Lara © TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 SiISBN:Libreríawww.tirant.comEmail:tlb@tirant.com51virtual:www.tirant.es978-84-1147-089-6tienealgunaquejaosugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/ empresa/politicas-de-empresa nuestro Procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf
SUMARIO IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NORMATIVA2022ESTATAL 1. Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES ......................................................................................................... 49 2. Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES ................................... 105 3. Resolución 2/1999, de 23 marzo, de la Dirección General de Tributos, relativa a la aplicación de las reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de vivienda habitual y empresa familiar....................... 173 4. Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS (reproducción parcial) .................................................... 183 5. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se REGULA EL SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Y CIUDADES CON ESTATUTO DE AUTONOMÍA Y SE MODIFICAN DETERMINADAS NORMAS TRIBUTARIAS (reproducción parcial) .................................................................. 201 IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NORMAS AUTONÓMICAS2022 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 6. Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía (reproducción parcial) ................................................................... 227 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 7. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) ......... 253
8 SUMARIO COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 8. Ley 9/2006, de 11 de diciembre, tributaria de la Comunidad Autónoma de Canarias (reproducción parcial) ................................................................................. 297 9. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refun dido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) .......................... 305 10. Decreto ley 12/2021, de 30 de septiembre, por el que se adoptan medidas tributa rias, organizativas y de gestión como consecuencia de la erupción volcánica en la isla de La Palma (reproducción parcial) .......................................................... 331 11. Decreto Ley 2/2022, de 10 de febrero, por el que se adaptan las medidas tributa rias excepcionales en la isla de La Palma, al Decreto Ley 1/2022, de 20 de enero, por el que se adoptan medidas urgentes en materia urbanística y económica para la construcción o reconstrucción de viviendas habituales afectadas por la erupción volcánica en la isla de La Palma y por el que se modifica el citado Decreto ley (reproducción parcial) ................................................................................. 333 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 12. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refun dido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial) ................................................................................. 335 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 13. Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (reproducción parcial) ................................................................................. 371 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 14. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en ma teria de tributos propios y cedidos (reproducción parcial) ................................. 385 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 15. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproduc ción parcial) .............................................................................................. 405 16. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial) .................................................................................................... 407
25. Decreto
26. Decreto
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refun de las disposiciones de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia el Estado (reproducción parcial)
COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes Tributos Cedidos (re producción parcial) de 28 de febrero, de estructuras agrarias de la Comunitat Valenciana DE EXTREMADURA Legislativo de 10 de abril, por el que se aprueba el texto refun las de la Comunidad Autónoma de Extremadura en de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)
9SUMARIO 17. Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y financieras (reproducción parcial) 411 18. Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (reproducción parcial) ....................................................................... 413 19. Decreto 414/2011, de 13 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones (reproducción parcial) ......................... 461 20. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público (reproducción parcial) ............................................................. 479 21. Ley 5/2020, de 29 de abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente (reproducción parcial) .......................................................... 483 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 22. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ......... 487
disposiciones legales
dido de
................................... 583
1/2018,
..................................................................................... 501 24. Ley 5/2019,
23.
legales
........................ 549
materia
dido
de tributos cedidos por
(reproducción parcial) ................................................................................. 539 COMUNIDAD AUTÓNOMA
10 SUMARIO COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS 27. Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas (reproducción parcial) ......................................................................................... 627 28. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundi do de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial) ........................ 629 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 29. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial) ...................................................................... 673 COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 30. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ....................................... 701 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 31. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) ..................................................... 725 32. Ley 5/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales extraordinarias para el muni cipio de Lorca como consecuencia del terremoto del 11 de mayo de 2011 (reproducción parcial) ......................................................................................... 767
ÍNDICE IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NORMATIVA2022ESTATAL 1. Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Exposición de Motivos ........................................................................................................ 49 CAPÍTULO I. DIsPOsICIOnes GenerALes ...................................................................................... 52 Artículo 1. Naturaleza y objeto ........................................................................... 52 Artículo 2. Ámbito territorial .............................................................................. 53 CAPÍTULO II. HeCHO ImPOnIbLe ............................................................................................. 55 Artículo 3. Hecho imponible ............................................................................... 55 Artículo 4. Presunciones de hechos imponibles ...................................................... 56 CAPÍTULO III. sUjeTOs PAsIvOs y resPOnsAbLes ........................................................................... 57 Artículo 5. Sujetos pasivos ................................................................................. 57 Artículo 6. Obligación personal ........................................................................... 57 Artículo 7. Obligación real.................................................................................. 58 Artículo 8. Responsables subsidiarios ................................................................... 58 CAPÍTULO Iv. bAse ImPOnIbLe ............................................................................................... 59 SECCIÓN PRIMERA. Normas generales ............................................................................. 59 Artículo 9. Base imponible ................................................................................. 59 Artículo 10. Determinación de la base .................................................................. 61 SECCIÓN II. Normas especiales para adquisiciones «mortis causa» ....................................... 61 Artículo 11. Adición de bienes ............................................................................ 61 Artículo 12. Cargas deducibles ............................................................................ 64 Artículo 13. Deudas deducibles ........................................................................... 64 Artículo 14. Gastos deducibles ............................................................................ 65 Artículo 15. Ajuar doméstico .............................................................................. 65 SECCIÓN III. Normas especiales para transmisiones lucrativas inter vivos .............................. 65 Artículo 16. Cargas deducibles ............................................................................ 65 Artículo 17. Deudas deducibles ........................................................................... 66 SECCIÓN IV. Comprobación de valores ............................................................................. 66 Artículo 18. Normas generales............................................................................. 66 Artículo 19. ..................................................................................................... 68 CAPÍTULO v. bAse LIqUIDAbLe ............................................................................................... 68 Artículo 20. Base liquidable................................................................................ 68 CAPÍTULO vI. TIPO De GrAvAmen ............................................................................................ 76 Artículo 21. Tarifa ............................................................................................. 76 CAPÍTULO vII. DeUDA TrIbUTArIA ........................................................................................... 77 Artículo 22. Cuota tributaria ............................................................................... 77 Artículo 23. Deducción por doble imposición internacional ...................................... 79 Artículo 23 bis. Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla ..................................... 79 CAPÍTULO vIII. DevenGO y PresCrIPCIón ................................................................................... 80 Artículo 24. Devengo ......................................................................................... 80
12 ÍNDICE Artículo 25. Prescripción .................................................................................... 81 CAPÍTULO IX. nOrmAs esPeCIALes ........................................................................................... 81 Artículo 26. Usufructo y otras instituciones .......................................................... 81 Artículo 27. Partición y excesos de adjudicación .................................................... 82 Artículo 28. Repudiación y renuncia a la herencia .................................................. 83 Artículo 29. Donaciones especiales ...................................................................... 83 Artículo 30. Acumulación de donaciones y contratos y pactos sucesorios ................... 83 CAPÍTULO. ObLIGACIOnes FOrmALes .......................................................................................... 84 Artículo 31. Declaración y liquidación .................................................................. 84 Artículo 32. Deberes de las autoridades, funcionarios y particulares .......................... 85 Artículo 33. Efectos de la falta de presentación ..................................................... 86 CAPÍTULO XI. GesTIón DeL ImPUesTO ....................................................................................... 87 SECCIÓN PRIMERA. Liquidación ..................................................................................... 87 Artículo 34. Normas generales............................................................................. 87 Artículo 35. Liquidaciones parciales a cuenta ........................................................ 90 SECCIÓN II. Pago del impuesto ..................................................................................... 90 Artículo 36. Pago del impuesto ........................................................................... 90 SECCIÓN III. Aplazamiento y fraccionamiento de pago ...................................................... 92 Artículo 37. Norma general ................................................................................. 92 Artículo 38. Aplazamiento y fraccionamiento por las oficinas de gestión .................... 92 Artículo 39. Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento ....................... 94 CAPÍTULO XII. InFrACCIOnes y sAnCIOnes .................................................................................. 96 Artículo 40. Régimen sancionador ....................................................................... 96 DISPOSICIONES ADICIONALES ............................................................................................. 96 Disposición adicional primera ........................................................................................... 96 Disposición adicional segunda. Adecuación de la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12), y regulación de la declaración liquidación de los contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del Estado. ...................................................................... 97 DISPOSICIONES TRANSITORIAS ............................................................................................ 99 Disposición transitoria primera ......................................................................................... 99 Disposición transitoria segunda ........................................................................................ 100 Disposición transitoria tercera .......................................................................................... 100 Disposición transitoria cuarta ........................................................................................... 100 Disposición transitoria quinta ........................................................................................... 101 Disposición transitoria sexta ............................................................................................ 101 DISPOSICIONES FINALES ..................................................................................................... 101 Disposición final primera ................................................................................................. 101 Disposición final segunda ................................................................................................ 102 Disposición final tercera .................................................................................................. 102 Disposición final cuarta ................................................................................................... 102
13ÍNDICE 2. Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Artículo 1. ......................................................................................................................... 105 Artículo 2. ......................................................................................................................... 105 Artículo 3. ......................................................................................................................... 106 TÍTULO I. Ordenación del impuesto ..................................................................................... 108 CAPÍTULO I. DIsPOsICIOnes GenerALes ....................................................................................... 108 SECCIÓN PRIMERA. Naturaleza y objeto .......................................................................... 108 Artículo 1. Naturaleza y objeto. .......................................................................... 108 Artículo 2. Concepto de incremento de patrimonio. ................................................ 108 Artículo 3. Supuestos de no sujeción. .................................................................. 108 Artículo 4. Incompatibilidad con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.... 109 SECCIÓN II. Ámbito de aplicación territorial .................................................................... 109 Artículo 5. Ámbito de aplicación territorial. .......................................................... 109 Artículo 6. Cesión del rendimiento del impuesto. ................................................... 110 SECCIÓN III. El principio de calificación y la afección del impuesto ...................................... 110 Artículo 7. Principio de calificación. .................................................................... 110 Artículo 8. Concurrencia de condiciones................................................................ 110 Artículo 9. Afección de los bienes transmitidos. ..................................................... 110 CAPÍTULO II. eL HeCHO ImPOnIbLe........................................................................................... 111 SECCIÓN PRIMERA. Delimitación del hecho imponible ........................................................ 111 Artículo 10. Hecho imponible. ............................................................................ 111 Artículo 11. Títulos sucesorios. ........................................................................... 111 Artículo 12. Negocios jurídicos gratuitos e inter vivos. ........................................... 112 Artículo 13. Supuestos de sujeción del seguro de accidentes. ................................... 112 Artículo 14. Prestaciones periódicas..................................................................... 112 SECCIÓN II. Presunción de hechos imponibles .................................................................. 113 Artículo 15. Presunciones de hechos imponibles. ................................................... 113 CAPÍTULO III. sUjeTOs PAsIvOs y resPOnsAbLes ............................................................................ 113 SECCIÓN PRIMERA. Contribuyentes ................................................................................. 113 Artículo 16. Contribuyentes. ............................................................................... 113 Artículo 17. Obligación personal de contribuir. ...................................................... 114 Artículo 18. Obligación real de contribuir.............................................................. 114 SECCIÓN II. Responsables subsidiarios ............................................................................ 115 Artículo 19. Responsables subsidiarios. ................................................................ 115 Artículo 20. Extensión y extinción de la responsabilidad subsidiaria. ......................... 116 CAPÍTULO Iv. LA bAse ImPOnIbLe ............................................................................................ 116 SECCIÓN PRIMERA. Regímenes de determinación .............................................................. 116 Artículo 21. Regímenes de determinación. ............................................................ 116 SECCIÓN II. Normas especiales para adquisiciones «mortis causa» ....................................... 116 Artículo 22. Principio general. ............................................................................ 116 Artículo 23. Determinación del caudal hereditario. ................................................. 117 Artículo 24. Determinación del valor neto de la participación individual. ................... 117 Artículo 25. Bienes adicionables por haber pertenecido al causante en el año anterior al fallecimiento. .............................................................................................. 118
14 ÍNDICE Artículo 26. Bienes adicionables por haberlos adquirido en usufructo el causante en los tres años anteriores al fallecimiento. ............................................................... 118 Artículo 27. Bienes adicionables por haber transmitido el causante su nuda propiedad en los cinco años anteriores al fallecimiento. ................................................... 119 Artículo 28. Bienes adicionables en supuestos de endoso de valores o efectos. ........... 119 Artículo 29. Exclusión de la adición y deducción del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. ................................................. 120 Artículo 30. Presunción sobre la proporción atribuible al causante en bienes en situa ción de indivisión. ....................................................................................... 120 Artículo 31. Deducción de cargas y gravámenes. .................................................... 120 Artículo 32. Deducción de deudas del causante. ..................................................... 121 Artículo 33. Deducción de gastos. ....................................................................... 122 Artículo 34. Valoración del ajuar doméstico........................................................... 122 SECCIÓN III. Normas especiales para adquisiciones gratuitas inter vivos ............................... 123 Artículo 35. Principio general. ............................................................................ 123 Artículo 36. Deducción de cargas......................................................................... 123 Artículo 37. Deducción de deudas del donante. ...................................................... 123 Artículo 38. Donación de bienes comunes de la sociedad conyugal. .......................... 124 SECCIÓN IV. Normas especiales en materia de seguros ....................................................... 124 Artículo 39. Principio general. ............................................................................ 124 SECCIÓN V. Comprobación de valores .............................................................................. 124 Artículo 40. Principios generales. ........................................................................ 124 Artículo 41. Derecho de adquisición por la Administración....................................... 125 CAPÍTULO v. LA bAse LIqUIDAbLe ............................................................................................ 126 Artículo 42. Reducciones generales. ..................................................................... 126 CAPÍTULO vI. eL TIPO De GrAvAmen ......................................................................................... 127 Artículo 43. Tarifa. ............................................................................................ 127 CAPÍTULO vII. LA DeUDA TrIbUTArIA ........................................................................................ 128 SECCIÓN PRIMERA. La cuota tributaria ........................................................................... 128 Artículo 44. Aplicación de coeficientes. ................................................................ 128 Artículo 45. Valoración del patrimonio preexistente. ............................................... 129 SECCIÓN II. Deducción por doble imposición internacional ................................................. 130 Artículo 46. Regla general. ................................................................................. 130 CAPÍTULO vIII. DevenGO y PresCrIPCIón ................................................................................... 130 SECCIÓN PRIMERA. Devengo ......................................................................................... 130 Artículo 47. Devengo. ........................................................................................ 130 SECCIÓN II. Prescripción .............................................................................................. 131 Artículo 48. Prescripción. ................................................................................... 131 CAPÍTULO IX. nOrmAs esPeCIALes ........................................................................................... 131 SECCIÓN PRIMERA. Usufructo, uso y habitación ................................................................ 131 Artículo 49. Usufructos. ..................................................................................... 131 Artículo 50. Uso y habitación. ............................................................................ 132 Artículo 51. Reglas especiales. ............................................................................ 132 Artículo 52. Instituciones equiparables al derecho de usufructo o de uso. .................. 133 SECCIÓN II. Sustituciones ............................................................................................ 134 Artículo 53. Sustituciones. ................................................................................. 134 SECCIÓN III. Fideicomisos ............................................................................................ 134 Artículo 54. Fideicomisos. .................................................................................. 134
15ÍNDICE SECCIÓN IV. Reservas................................................................................................... 136 Artículo 55. Reservas. ........................................................................................ 136 SECCIÓN V. Partición y excesos de adjudicación ................................................................ 137 Artículo 56. Principio de igualdad en la partición y excesos de adjudicación. ............. 137 Artículo 57. Pago de la legítima vidual con entrega de bienes en pleno dominio. ........ 138 SECCIÓN VI. Repudiación y renuncia............................................................................... 138 Artículo 58. Repudiación y renuncia. .................................................................... 138 SECCIÓN VII. Casos especiales de donación...................................................................... 139 Artículo 59. Donaciones onerosas y remuneratorias. ............................................... 139 SECCIÓN VIII. Acumulación de donaciones ...................................................................... 140 Artículo 60. Acumulación de donaciones entre sí. .................................................. 140 Artículo 61. Acumulación de donaciones a la herencia del donante. .......................... 140 CAPÍTULO X. InFrACCIOnes y sAnCIOnes ..................................................................................... 141 Artículo 62. Principio general. ............................................................................ 141 TÍTULO II. Gestión del impuesto ......................................................................................... 141 CAPÍTULO I. nOrmAs GenerALes ............................................................................................. 141 Artículo 63. Competencia funcional. .................................................................... 141 Artículo 64. Presentación de documentos y declaraciones. ....................................... 142 Artículo 65. Carácter del presentador del documento. ............................................. 142 CAPÍTULO II. réGImen De PresenTACIón De DOCUmenTOs .................................................................... 143 SECCIÓN PRIMERA. Documentos a presentar .................................................................... 143 Artículo 66. Contenido del documento y documentación complementaria. .................. 143 SECCIÓN II. Plazos de presentación, prórroga y suspensión................................................. 144 Artículo 67. Plazos de presentación. .................................................................... 144 Artículo 68. Prórroga de los plazos de presentación. ............................................... 144 Artículo 69. Suspensión de los plazos de presentación. ........................................... 145 SECCIÓN III. Lugar de presentación de los documentos ...................................................... 147 Artículo 70. Competencia territorial. .................................................................... 147 Artículo 71. Competencia territorial y atribución de rendimientos. ............................ 148 Artículo 72. Unidad de competencia territorial. ..................................................... 148 SECCIÓN IV. Cuestiones de competencia .......................................................................... 149 Artículo 73. Órganos competentes para su resolución. ............................................ 149 SECCIÓN V. Tramitación ............................................................................................... 149 Artículo 74. Tramitación de los documentos presentados ......................................... 149 Artículo 75. Supuesto de herederos desconocidos. .................................................. 150 Artículo 76. Constancia del carácter de las liquidaciones. ........................................ 150 Artículo 77. Liquidaciones complementarias. ......................................................... 150 SECCIÓN VI. Liquidaciones parciales ............................................................................... 151 Artículo 78. Liquidaciones parciales a cuenta. ....................................................... 151 SECCIÓN VII. Pago del impuesto. Aplazamiento y fraccionamiento del pago .......................... 151 Artículo 79. Notificación de liquidaciones. ............................................................ 151 Artículo 80. Plazos y forma de pago. .................................................................... 152 Artículo 81. Supuestos generales de aplazamiento y fraccionamiento. ....................... 152 Artículo 82. Aplazamiento por término de hasta un año. ......................................... 152 Artículo 83. Fraccionamiento hasta por cinco anualidades. ...................................... 153 Artículo 84. Aplazamiento en caso de causahabientes desconocidos.......................... 153
16 ÍNDICE Artículo 85. Aplazamiento en caso de transmisión de Empresas individuales y de la vivienda habitual. ........................................................................................ 154 Artículo 85 bis. Fraccionamiento de la cuota derivada de las cantidades percibidas en forma de renta por contratos de seguro sobre la vida. ........................................ 155 CAPÍTULO III. AUTOLIqUIDACIón ............................................................................................. 156 SECCIÓN PRIMERA. Requisitos y presentación ................................................................... 156 Artículo 86. Régimen de autoliquidación: Requisitos. ............................................. 156 Artículo 87. Presentación e ingreso de autoliquidaciones. ....................................... 157 Artículo 87 bis. Regulación de los medios de acreditación de la presentación y pago, en su caso, del impuesto, ante la oficina gestora competente, para los contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del Estado. .............................. 158 SECCIÓN II. Tramitación .............................................................................................. 158 Artículo 88. Tramitación de autoliquidaciones. ...................................................... 158 SECCIÓN III. Autoliquidaciones parciales ........................................................................ 159 Artículo 89. Autoliquidaciones parciales a cuenta. ................................................. 159 SECCIÓN IV. Aplazamientos y fraccionamientos ................................................................ 160 Artículo 90. Aplazamiento y fraccionamiento de autoliquidaciones............................ 160 CAPÍTULO Iv. ObLIGACIOnes FOrmALes ....................................................................................... 160 Artículo 91. Normas generales............................................................................. 160 TÍTULO III. Procedimientos especiales ................................................................................. 161 CAPÍTULO I. PrOCeDImIenTO sObre PresUnCIOnes De HeCHOs ImPOnIbLes ................................................... 161 Artículo 92. Procedimiento. ................................................................................ 161 CAPÍTULO II. PrOCeDImIenTO PArA LA ADICIón De bIenes A LA mAsA HereDITArIA ......................................... 162 Artículo 93. Procedimiento. ................................................................................ 162 CAPÍTULO III. PrOCeDImIenTO PArA LA DeDUCCIón De DeUDAs DeL CAUsAnTe PUesTAs De mAnIFIesTO COn POsTerIOrIDAD AL InGresO DeL ImPUesTO ....................................................................................................... 162 Artículo 94. Procedimiento. ................................................................................ 162 CAPÍTULO Iv. PrOCeDImIenTO PArA LA DeDUCCIón De DeUDAs DeL DOnAnTe sATIsFeCHAs POr eL DOnATArIO ................ 163 Artículo 95. Procedimiento. ................................................................................ 163 CAPÍTULO v. PrOCeDImIenTO PArA eL ejerCICIO DeL DereCHO De ADqUIsICIón POr LA ADmInIsTrACIón..................... 164 Artículo 96. Procedimiento. ................................................................................ 164 CAPÍTULO vI. PrOCeDImIenTO PArA LA DevOLUCIón DeL ImPUesTO COrresPOnDIenTe A bIenes sObre LOs qUe LA ADmInIs TrACIón HAyA ejerCITADO eL DereCHO De ADqUIsICIón ...................................................................... 165 Artículo 97. Procedimiento. ................................................................................ 165 TÍTULO IV. Tasación pericial contradictoria........................................................................... 165 Artículo 98. Tasación pericial contradictoria. ......................................................... 165 TÍTULO V. Cierre registral ................................................................................................... 167 Artículo 99. Principio general sobre admisión de documentos. ................................. 167 Artículo 100. Cierre registral. .............................................................................. 168 DISPOSICIONES ADICIONALES ............................................................................................. 168 Primera. ........................................................................................................................ 168 Segunda........................................................................................................................ 168 DISPOSICIONES TRANSITORIAS ............................................................................................ 169 Primera. ........................................................................................................................ 169
17ÍNDICE Segunda........................................................................................................................ 169 Tercera.......................................................................................................................... 169 Cuarta. ......................................................................................................................... 169 Quinta. ......................................................................................................................... 169 Sexta. ........................................................................................................................... 170 Séptima. ....................................................................................................................... 170 Octava. ......................................................................................................................... 170 Novena. ........................................................................................................................ 170 Décima. ........................................................................................................................ 170
18 ÍNDICE 3. Resolución 2/1999, de 23 marzo, de la Dirección General de Tributos, relativa a la aplicación de las reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de vivienda habitual y empresa familiar 1. Transmisiones «mortis causa» ........................................................................................... 174 1.1. Cuestiones de carácter general. ................................................................................. 174 1.2. Cuestiones relativas a la adquisición de la empresa individual. ....................................... 175 1.3. Cuestiones relativas a la transmisión de determinadas participaciones exentas en el Impues to sobre el Patrimonio. ............................................................................................ 177 1.4. Cuestiones relativas a la transmisión de la vivienda habitual.......................................... 179 2. Transmisiones lucrativas «inter vivos»................................................................................ 180 2.1. Cuestiones de carácter general: ................................................................................. 180
19ÍNDICE 4. Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS CAPÍTULO PrImerO. PrInCIPIOs GenerALes................................................................................ 183 Artículo 1 ........................................................................................................ 183 Artículo 2 ........................................................................................................ 186 CAPÍTULO II. reCUrsOs De LAs COmUnIDADes AUTónOmAs .................................................................. 187 Artículo 4 ........................................................................................................ 187 Artículo 10 ...................................................................................................... 188 Artículo 11 ...................................................................................................... 190 Artículo 12 ...................................................................................................... 191 CAPÍTULO III. COmPeTenCIAs ................................................................................................ 191 Artículo 19 ...................................................................................................... 191 Artículo 20 ...................................................................................................... 193 CAPÍTULO Iv. resOLUCIón De COnFLICTOs .................................................................................... 194 Artículo 23 ...................................................................................................... 194 Artículo 24 ...................................................................................................... 195 DISPOSICIONES ADICIONALES ............................................................................................. 196 Disposición adicional primera ........................................................................................... 196 Disposición adicional segunda .......................................................................................... 196 Disposición adicional tercera ............................................................................................ 196 Disposición adicional cuarta ............................................................................................. 197 Disposición adicional quinta............................................................................................. 197 Disposición adicional sexta .............................................................................................. 197 Disposición adicional séptima. Integración del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determi nados Hidrocarburos en el Impuesto sobre Hidrocarburos. ................................................ 198 Disposición adicional octava. Deducción o retención de recursos del sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía. ............ 198 DISPOSICIÓN FINAL ........................................................................................................... 200 Disposición final única .................................................................................................... 200
20 ÍNDICE 5. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se REGULA EL SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Y CIUDADES CON ESTATUTO DE AUTONOMÍA Y SE MODIFICAN DETERMINADAS NORMAS TRIBUTARIAS PREÁMBULO ...................................................................................................................... 201 TÍTULO PRELIMINAR. Objeto de la Ley ................................................................................. 203 Artículo 1. Objeto de la Ley ................................................................................ 203 TÍTULO III. Cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas ................................ 203 SECCIÓN 1.ª Tributos cedidos ........................................................................................ 203 Artículo 25. Tributos cedidos .............................................................................. 203 SECCIÓN 2.ª Alcance y condiciones generales de la cesión .................................................. 204 Artículo 26. Rendimiento que se cede .................................................................. 204 Artículo 27. Normativa aplicable a los tributos cedidos ........................................... 206 Artículo 28. Residencia habitual de las personas físicas .......................................... 207 SECCIÓN 3.ª Alcance y condiciones específicas de la cesión ................................................ 209 Artículo 32. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ............................................................................................... 209 SECCIÓN 4.ª Competencias normativas............................................................................ 210 Artículo 45. Titularidad de competencias .............................................................. 210 Artículo 48. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. .............................................................................................. 210 Artículo 53. Supuesto de no uso de las competencias normativas ............................. 211 SECCIÓN 5.ª Otras materias .......................................................................................... 211 Artículo 54. Delegación de competencias .............................................................. 211 Artículo 55. Alcance de la delegación de competencias en relación con la gestión tribu taria .......................................................................................................... 212 Artículo 56. Alcance de la delegación de competencias en relación con la recaudación de los tributos cedidos .................................................................................. 213 Artículo 57. De la recaudación tributaria de las Comunidades Autónomas ................... 214 Artículo 58. Alcance de la delegación de competencias en relación con la inspección tributaria .................................................................................................... 214 Artículo 59. Alcance de la delegación de competencias en relación con la revisión en vía administrativa ............................................................................................. 215 Artículo 60. Intervención, contabilidad y fiscalización ............................................ 216 Artículo 61. Colaboración entre Administraciones ................................................... 216 Artículo 62. Delitos contra la Hacienda Pública...................................................... 217 Artículo 63. Información sobre cuentas y operaciones activas y pasivas..................... 218 Artículo 64. Servicios y anticipos de tesorería ....................................................... 218 TÍTULO IV. Órganos de coordinación de la gestión tributaria .................................................. 218 Artículo 65. Consejo Superior para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tributaria 218 Artículo 66. Consejos Territoriales para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tribu taria .......................................................................................................... 222 Disposición derogatoria ................................................................................................... 224 Disposición final primera. Título competencial .................................................................... 224 Disposición final quinta. Entrada en vigor........................................................................... 224