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IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS E IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

TEXTOS LEGALES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS E IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Normativa estatal y autonómica 2011 EDICIÓN CONCORDADA Y ANOTADA ACTUALIZADA A 15 DE OCTUBRE DE 2011

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS E IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Normativa estatal y autonómica 2011 Edición concordada y anotada Edición actualizada a 15 de octubre de 2011

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

tirant lo b anch Valencia, 2011

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sumario NORMATIVA ESTATAL IRPF-2011 1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de Modificación Parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio...............................................................

2. Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero.

3. Orden EHA/3063/2010, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2011, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (reproducción parcial)......................................................................

57

363

553

NORMATIVA COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IRPF-2011 Andalucía 4. Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).............................................................

5. Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad (reproducción parcial)...................................................................................

Aragón 6. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre de 2005, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)...................................................................................

641 661

667

8

sumario

Canarias 7. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).................................................

8. Ley 1/2011, de 21 de enero, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco y otras Medidas Tributarias (reproducción parcial)..........

Cantabria 9. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)................

Castilla-La Mancha 10. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)................................................

11. Ley 18/2010, de 29 de diciembre, por la que se aprueba la escala autonómica del impuesto sobre la renta de las personas físicas....

Castilla y León 12. Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)...............................................

Cataluña 13. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)..................................................

14. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial)..................................................

15. Ley 7/2004, de 16 julio, de Medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial).............................................................

16. Ley 21/2005, de 29 diciembre, Medidas financieras (reproducción parcial)...................................................................................

17. Ley 16/2007, de 21 de diciembre, de presupuestos de la Generalidad de Cataluña para 2008 (reproducción parcial)...................

18. Decreto-ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (reproducción parcial)...................................

19. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras (reproducción parcial).............................................................

681 697

699

711 719

723

751 755 763 767 769 771 773

sumario 20. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas (reproducción parcial)....................................

21. Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reproducción parcial)...................................................................................

9

777 785

Comunidad de Madrid 22. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).............................

787

Comunidad Valenciana 23. Ley 13/1997, de 23 diciembre, Regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial).................................................

809

Extremadura 24. Decreto Legislativo 1/2006, de 12 diciembre, aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial).............................................................

25. Ley 19/2010, de 28 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura (reproducción parcial)...................................................................................

Galicia 26. Ley 7/2002, de 27 diciembre, de Medidas fiscales y de régimen administrativo (reproducción parcial)........................................

27. Ley 14/2004, de 29 diciembre, de Medidas tributarias y de régimen administrativo (reproducción parcial)........................................

28. Ley 14/2006, de 28 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2007(reproducción parcial)...................................................................................

29. Ley 15/2010, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)..................................................

Islas Baleares 30. Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de medidas tributarias y económico-administrativas (reproducción parcial)...............................

841 851

865 869 875 877

885

10

sumario

31. Ley 1/2009, de 25 de febrero, de medidas tributarias para impulsar la actividad económica en las Illes Balears (reproducción parcial).

32. Ley 6/2010, de 17 de junio, por la que se adoptan medidas urgentes para la reducción del déficit público (reproducción parcial).........

33. Decreto 131/2005, de 23 diciembre, por el que se establece las condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las medidas tributarias contenidas en la Ley 8/2004, de 23 12 2004, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función Pública (reproducción parcial).............................................................

La Rioja 34. Ley 10/2010, de 16 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2011 (reproducción parcial).......................

Principado de Asturias 35. Ley del Principado de Asturias 13/2010, de 28 de diciembre, de Medidas Presupuestarias y Tributarias de acompañamiento a los Presupuestos Generales para 2011(reproducción parcial)..........

36. Ley del Principado de Asturias 5/2010, de 9 de julio, de medidas urgentes de contención del gasto y en materia tributaria para la reducción del déficit público (reproducción parcial)....................

Región de Murcia 37. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)...................................................................................

38. Ley 4/2010, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia para el ejercicio 2011......................................................................................

899 907

909

917

929 941

945 961

11

sumario NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO - 2011

1. Ley 19/1991, de 6 de junio, que regula el Impuesto sobre el Patrimonio. ...........................................................................

2. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidades para la aplicación de las exenciones correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio.......................

967

1015

NORMATIVA COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO - 2011

Andalucía 3. Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).............................................................

Canarias 4. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).................................................

Cantabria 5. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)................

Castilla y león 6. Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)...............................................

1025

1027

1029

1031

12

sumario

Cataluña 7. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial)..................................................

8. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial).............................................................

Madrid 9. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).............................

Extremadura 10. Decreto Legislativo 1/2006, de 12 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial).........................................

Galicia 11. Ley 14/2004, de 29 de diciembre, de medidas tributarias y de régimen administrativo (reproducción parcial)...........................

Islas Baleares 12. Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de medidas tributarias y económico-administrativas (reproducción parcial)...............................

1033 1035

1037

1039

1041

1043

ÍNDICE NORMATIVA ESTATAL IRPF-2011 LEY 35/2006, de 28 de noviembre, DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de Modificación Parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio Exposición de motivos...............................................................

I. Antecedentes.............................................................................

II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma...............................

III. Contenido de la Ley..................................................................

57 57 61 68

Título Preliminar. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación.

Artículo 1. Naturaleza del impuesto...................................

Artículo 2. Objeto del impuesto........................................

Artículo 3. Configuración como impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas.......................................

Artículo 4. Ámbito de aplicación.......................................

Artículo 5. Tratados y convenios.......................................

77 77 77

TÍTULO I. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales.................................................................

CAPÍTULO I. Hecho imponible y rentas exentas...........................

Artículo 6. Hecho imponible............................................

Artículo 7. Rentas exentas...............................................

CAPÍTULO II. Contribuyentes....................................................

Artículo 8. Contribuyentes...............................................

Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español.....................................................

Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero.................................................

Artículo 11. Individualización de rentas..............................

CAPÍTULO III. Período impositivo, devengo del Impuesto e imputación temporal...............................................................................

Artículo 12. Regla general...............................................

Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural........

77 82 84 86 86 86 87 104 104 104 105 106 108 108 108

14

ÍNDICE Artículo 14. Imputación temporal.....................................

108

TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen.

Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable..............................................................................

113

TÍTULO III. Determinación de la base imponible....................

CAPÍTULO I. Métodos de determinación. ....................................

Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible..............................................................................

CAPÍTULO II. Definición y determinación de la renta gravable......

Sección 1ª Rendimientos del trabajo........................................

Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo...................

Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo......................................

Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo.........................

Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo........................................................................

Sección 2ª Rendimientos del capital.........................................

Artículo 21. Definición de rendimientos del capital.............

Subsección 1ª Rendimientos del capital inmobiliario..............

Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario..

Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones.....................

Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco................

Subsección 2ªRendimientos del capital mobiliario..................

Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario....

Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones.....................

Sección 3ª Rendimientos del actividades económicas.................

Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas.............................................................................

Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto...........................................................................

Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos.....................

Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa............................................

Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva...........................................

Artículo 32. Reducciones.................................................

Sección 4ª Ganancias y pérdidas patrimoniales.........................

Artículo 33. Concepto.....................................................

114 114

113

114 116 116 116 120 123 123 125 125 126 126 126 129 129 129 135 136 136 137 138 139 142 145 149 149

ÍNDICE Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general.......................................................

Artículo 35. Transmisiones a título oneroso.......................

Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo.......................

Artículo 37. Normas específicas de valoración...................

Artículo 38. Reinversión en los supuestos de transmisión de vivienda habitual..........................................................

Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas...........

CAPÍTULO III. Reglas especiales de valoración. ..........................

Artículo 40. Estimación de rentas.....................................

Artículo 41. Operaciones vinculadas.................................

Artículo 42. Rentas en especie.........................................

Artículo 43. Valoración de las rentas en especie.................

CAPÍTULO IV. Clases de renta..................................................

Artículo 44. Clases de renta.............................................

Artículo 45. Renta general...............................................

Artículo 46. Renta del ahorro...........................................

CAPÍTULO V. Integración y compensación de rentas....................

Artículo 47. Integración y compensación de rentas.............

Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general........................................................

Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro....................................................

TÍTULO IV. Base liquidable......................................................

Artículo 50. Base liquidable general y del ahorro................

CAPÍTULO I. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento. ....................................................................

Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social........................................

Artículo 52. Límite de reducción.......................................

Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad.........................................................

Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad..................

CAPÍTULO II. Reducción por pensiones compensatorias. ...............

Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias....

TÍTULO V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente..................................

15

153 154 158 158 164 165 165 165 166 172 174 177 177 177 178 179 179 179 180 180 180 181 181 187 188 190 193 193 193

16

ÍNDICE Artículo 56. Mínimo personal y familiar.............................

Artículo 57. Mínimo del contribuyente..............................

Artículo 58. Mínimo por descendientes.............................

Artículo 59. Mínimo por ascendientes...............................

Artículo 60. Mínimo por discapacidad...............................

Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad................................................................

Artículo 61 bis. Reducción por cuotas y aportaciones a partidos políticos..............................................................

193 194 195 196 197

TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal.................................

CAPÍTULO I. Determinación de la cuota íntegra estatal..............

Artículo 62. Cuota íntegra estatal.....................................

Artículo 63. Escala general del Impuesto...........................

Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos.................

Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero...............................................................................

Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro........................

CAPÍTULO II. Determinación de la cuota líquida estatal..............

Artículo 67. Cuota líquida estatal......................................

Artículo 68. Deducciones.................................................

Artículo 69. Límites de determinadas deducciones..............

Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial.......

201 201 201 201

TÍTULO VII. Gravamen autonómico.........................................

CAPÍTULO I. Normas comunes...................................................

Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen autonómico.............................................

CAPÍTULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma.............................................................................

Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma.....................................................

CAPÍTULO III. Cálculo del gravamen autonómico.......................

Sección 1ª Determinación de la cuota íntegra autonómica.........

Artículo 73. Cuota íntegra autonómica..............................

Artículo 74. Escala autonómica o complementaria del Impuesto...............................................................................

Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos.................

222 222

199 200

204 205 206 207 207 208 221 222

222 223 223 225 225 225 225 228

ÍNDICE

17

Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro.........................

Sección 2ª Determinación de la cuota líquida autonómica..........

Artículo 77. Cuota líquida autonómica..............................

Artículo 78. Tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual.....................................................

229 230 230

TÍTULO VIII. Cuota diferencial.................................................

Artículo 79. Cuota diferencial...........................................

Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional.

Artículo 80 bis. Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas..............................

Artículo 81. Deducción por maternidad.............................

Artículo 81 bis. Deducción por nacimiento o adopción.......

232 232 233

TÍTULO IX. Tributación familiar...............................................

Artículo 82. Tributación conjunta.....................................

Artículo 83. Opción por la tributación conjunta..................

Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta....

237 237 237 239

TÍTULO X. Regímenes especiales.............................................

Sección 1ª Imputación de rentas inmobiliarias...........................

Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias..................

Sección 2ª Régimen de atribución de rentas.............................

Artículo 86. Régimen de atribución de rentas.....................

Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas..

Artículo 88. Calificación de la renta atribuida.....................

Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta.

Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas....................................

Sección 3ª Transparencia fiscal internacional............................

Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional..............................................

Sección 4ª Derechos de imagen..............................................

Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen...................................................................

Sección 5ª Régimen especial para trabajadores desplazados.......

Artículo 93. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español...............................

Sección 6ª Instituciones de inversión colectiva..........................

Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva.................................

240 240 240 243 243 243 244 244

231

234 235 236

246 246 246 252 252 255 255 258 258

18

ÍNDICE Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales.............

TÍTULO XI. Gestión del impuesto.............................................

CAPÍTULO I. Declaraciones......................................................

Artículo 96. Obligación de declarar...................................

Artículo 97. Autoliquidación.............................................

Artículo 98. Borrador de declaración................................

CAPÍTULO II. Pagos a cuenta....................................................

Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta...........

Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios.......................................................

Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta......................

CAPÍTULO III. Liquidaciones provisionales. .................................

Artículo 102. Liquidación provisional................................

Artículo 103. Devolución derivada de la normativa del tributo...............................................................................

CAPÍTULO IV. Obligaciones formales. .......................................

Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes..

Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales......................................................................

TÍTULO XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador......................................................................................

Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente...............................................................................

Artículo 107. Infracciones y sanciones..............................

265 266 266 266 269 273 274 274 279 281 288 288 288 290 290 291 294 294 294

TÍTULO XIII. Orden jurisdiccional............................................

Artículo 108 Orden jurisdiccional......................................

294 294

Disposiciones Adicionales.........................................................

Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.......................

Disposición adicional segunda. Retribuciones en especie.............

295

295 296

ÍNDICE Disposición adicional tercera. Planes individuales de ahorro sistemático...................................................................................

Disposición adicional cuarta. Rentas forestales...........................

Disposición adicional quinta. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas..................................................

Disposición adicional sexta. Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias............................................................

Disposición adicional séptima. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi..................................................................

Disposición adicional octava. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital................................................................

Disposición adicional novena. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena..........................................................................

Disposición adicional décima. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad.............................

Disposición adicional undécima. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales.........................................................

Disposición adicional duodécima. Recurso cameral permanente..

Disposición adicional decimotercera. Obligaciones de información......................................................................................

Disposición adicional decimocuarta. Captación de datos.............

Disposición adicional decimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia..............................

Disposición adicional decimosexta. Límite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social...............

Disposición adicional decimoséptima. Remisiones normativas.....

Disposición adicional decimoctava. Aportaciones a patrimonios protegidos.............................................................................

Disposición adicional decimonovena. Ayudas para compensar la carga tributaria de las indemnizaciones percibidas desde el 1 de enero de 1999 por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía...........................................................................

Disposición adicional vigésima. Bonificaciones de cotizaciones a la Seguridad Social a favor del personal investigador.....................

Disposición adicional vigésima primera. Residencia fiscal de determinados trabajadores asalariados.............................................

19

296 297 298 300 300 301 301 302 304 306 307 308 308 309 309 310

311 312 313

20

ÍNDICE

Disposición adicional vigésima segunda. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social.

Disposición adicional vigésima tercera. Ayudas a las actividades de investigación, desarrollo e innovación.......................................

Disposición adicional vigésima cuarta........................................

Disposición adicional vigésima quinta. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información....................................

Disposición adicional vigésimo sexta. Deducción por nacimiento o adopción en el período impositivo 2010..................................

Disposición adicional vigésima séptima. Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.............................................................................

Disposición adicional vigésima octava. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro.................................................................

Disposición adicional vigésima novena. Deducción por obras de mejora en la vivienda..............................................................

Disposición adicional trigésima. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo......................................

Disposición adicional trigésima primera. Rendimientos derivados del ejercicio de opciones de compra sobre acciones...................

Disposición adicional trigésima segunda. Escala autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla...................................

Disposición adicional trigésima tercera. Mantenimiento del régimen fiscal aplicable con anteriorirdad a la aprobación de la Ley de regulación del juego.........................................................

Disposición adicional trigésima cuarta. Medidas para favorecer la capitalización de empresas de nueva o reciente creación........

Disposiciones Transitorias........................................................

Disposición transitoria primera. Prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo....................................................

Disposición transitoria segunda. Régimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsión social..............................................

Disposición transitoria tercera. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985...................................................

Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999...................

Disposición transitoria quinta. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales...................................................

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ÍNDICE Disposición transitoria sexta. Exención por reinversión en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas............................

Disposición transitoria séptima. Partidas pendientes de compensación......................................................................................

Disposición transitoria octava. Valor fiscal de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados como paraísos fiscales.............................................................

Disposición transitoria novena. Determinación del importe de las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994.............

Disposición transitoria décima. Sociedades transparentes y patrimoniales................................................................................

Disposición transitoria undécima. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones..........................

Disposición transitoria duodécima. Régimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsión social y de planes de previsión asegurados................................................

Disposición transitoria decimotercera. Compensaciones fiscales..

Disposición transitoria decimocuarta. Transformación de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistemático.............................................................................

Disposición Transitoria Decimoquinta. Escala autonómica aplicable al periodo impositivo 2010.....................................................

Disposición transitoria decimosexta. Contribuyentes con residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma al que no le resulte de aplicación el nuevo modelo de financiación autonómica.........................................................................................

Disposición transitoria decimoséptima. Trabajadores desplazados a territorio español con anterioridad a 1 de enero de 2010........

Disposición transitoria decimoctava. Deducción por inversión en vivienda habitual adquirida con anterioridad a 1 de enero de 2011....................................................................................

Disposición transitoria decimonovena. Reducción por arrendamientos procedentes de contratos anteriores a 1 de enero de 2011....................................................................................

Disposición transitoria vigésima. Gastos e inversión para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información......................................

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ÍNDICE

Disposición transitoria vigésima primera. Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual satisfechas con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011.........................

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Disposiciones Derogatorias......................................................

Disposición derogatoria primera. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.....................................................................

Disposición derogatoria segunda. Impuesto sobre Sociedades......

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Disposiciones Finales................................................................

Disposición final primera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo...................

Disposición final segunda. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo...................................

Disposición final tercera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo......................

Disposición final cuarta. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio....................................

Disposición final quinta. Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre..........

Disposición final sexta. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado..............................................................

Disposición final séptima. Habilitación normativa.......................

Disposición final octava. Entrada en vigor..................................

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350

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Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero Artículo único. Aprobación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas...............................................................

Disposición adicional única. Remisiones normativas.......................

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ÍNDICE Disposición transitoria primera. Plazo de publicación de la Orden de desarrollo del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2007......................

Disposición transitoria segunda. Plazo de renuncias y revocaciones a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, del método de estimación objetiva y de la modalidad simplificada del método de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el año 2007..................................................................................

Disposición transitoria tercera. Adaptación de las especificaciones de los planes de pensiones..............................................................

Disposición derogatoria única. Derogación normativa.....................

Disposición final primera. Modificación del Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones aprobado por el Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero............................................................................

Disposición final segunda. Entrada en vigor...................................

TÍTULO I. Sujeción al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales.................................................................

CAPÍTULO I. Rentas exentas.....................................................

Artículo 1. Indemnizaciones por despido o cese del trabajador.............................................................................

Artículo 2. Exención de becas al estudio y de formación de investigadores..............................................................

Artículo 3. Exención de determinados premios literarios, artísticos y científicos....................................................

Artículo 4. Exención de las ayudas a los deportistas de alto nivel...........................................................................

Artículo 5. Exención de las gratificaciones extraordinarias percibidas por la participación en misiones de paz o humanitarias...................................................................

Artículo 6. Exención de los rendimientos percibidos por trabajos realizados en el extranjero................................

CAPÍTULO II. Imputación temporal.............................................

Artículo 7. Imputación temporal de rendimientos...............

TÍTULO II. Determinación de la capacidad económica sometida a gravamen.............................................................................

CAPÍTULO I. Reglas generales..................................................

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