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TIRANT

TRIBUTARIO

En sus 15 Capítulos se nos ofrece una visión integral del SII. Por ello, nos encontramos ante una obra de referencia y que resulta imprescindible para todos los operadores tributarios, ya desempeñen su labor en la práctica profesional, la Universidad o al servicio de la Administración.

TRIBUTARIO

Guía práctica del SII Coordinadores

El presente libro está dedicado al Suministro Inmediato de Información en el Impuesto sobre el Valor Añadido, conocido como SII, y desde una visión eminentemente práctica. En él figuran, como autores, todos los que han colaborado en su gestación y puesta en marcha, debido a sus responsabilidades en la Agencia Estatal de Administración Tributaria, junto a otros que proceden de la Dirección General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Función Pública, la Universidad y los despachos profesionales. Ello permite al lector encontrar una visión, de primera mano, de este novedoso procedimiento, así como de sus propuestas de futuro.

Javier Martín Fernández / Rufino de la Rosa Cordón

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Guía práctica del SII

TIRANT

El Suministro Inmediato de Información en el Impuesto sobre el Valor Añadido

Javier Martín Fernández Rufino de la Rosa Cordón Coordinadores

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TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Consejo científico:

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

Ignacio Corral Guadaño

Jefe de Estudios de la Escuela de Hacienda Pública

Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo

Amparo Navarro Faure

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

GUÍA PRÁCTICA DEL SII El Suministro Inmediato de Información en el Impuesto sobre el Valor Añadido

JAVIER MARTÍN FERNÁNDEZ RUFINO DE LA ROSA CORDÓN (Coordinadores)

Prólogo de Santiago Menéndez Menéndez

Director General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria

Valencia, 2018

Copyright ® 2018 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito de los autores y del editor.

En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com.

© Javier Martín Fernández Rufino de la Rosa Cordón

© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email:tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-9190-313-0 MAQUETA: Tink Factoría de Color

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Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

Índice Nómina de Autores................................................................................... 21 Abreviaturas.............................................................................................. 23 Nota de los coordinadores........................................................................ 27 Capítulo 1 EL MARCO CONCEPTUAL DEL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Javier Martín Fernández Fernando Anaya Martín

1. INTRODUCCIÓN............................................................................. 29 2. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES.......................... 31 3. LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN............................................ 33 3.1. Concepto y fundamento constitucional..................................... 33 3.2. Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria..... 37 3.3. Asistencia mutua....................................................................... 40 4. LA UTILIZACIÓN DE TECNOLOGÍAS INFORMÁTICAS Y TELEMÁTICAS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS................................................................................. 41 5. EL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN COMO PLASMACIÓN DE TODO LO ANTERIOR...................................... 42 Capítulo 2 ¿EN QUÉ CONSISTE EL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN? María Vázquez Moreno

1. INTRODUCCIÓN............................................................................. 47 2. APLICACIÓN VOLUNTARIA DEL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN......................................................................... 49 3. LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS............................. 50 3.1. Contenido................................................................................. 50 3.2. Asientos resúmenes................................................................... 54 4. LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS.............................. 55 5. LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN............................. 58 6. LIBRO REGISTRO DE DETERMINADAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS...................................................................... 59 7. FORMAS DE SUMINISTRO ELECTRÓNICO DE LOS REGISTROS DE FACTURACIÓN............................................................... 60

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8. AUTORIZACIONES RELATIVAS AL CONTENIDO DE LOS LIBROS REGISTROS Y A LA REALIZACIÓN DE ASIENTOS RESÚMENES.............................................................................................. 60 9. OTROS ASPECTOS........................................................................... 61 9.1. Varios establecimientos en el territorio de aplicación del Impuesto....................................................................................... 61 9.2. Contenido de los documentos registrales................................... 62 9.3. Plazos para la remisión electrónica de los registros de facturación........................................................................................... 62 9.4. Periodo de liquidación del Impuesto.......................................... 64 9.5. Rectificación de los registros..................................................... 65 10. RÉGIMEN TRANSITORIO APLICABLE EN 2017........................... 65 11. OTRAS MODIFICACIONES REGLAMENTARIAS PRODUCIDAS POR EL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN............. 66 11.1. Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestión e Inspección.................................................................. 66 11.2. Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación........................................................................................... 68 12. DOCTRINA DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS......... 69 Capítulo 3 EL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN EN EL SENO DE LA EXPERIENCIA INTERNACIONAL Rosa Mª Prieto del Rey

1. INTRODUCCIÓN............................................................................. 71 2. LOS PAÍSES IBEROAMERICANOS.................................................. 73 2.1. Brasil......................................................................................... 73 2.2. México...................................................................................... 74 2.3. Chile......................................................................................... 75 3. LA UNIÓN EUROPEA...................................................................... 76 3.1. Portugal.................................................................................... 77 3.2. Polonia...................................................................................... 77 3.3. Italia.......................................................................................... 78 3.4. Hungría..................................................................................... 78 4. EL CASO ESPAÑOL.......................................................................... 79 Capítulo 4 ÁMBITO SUBJETIVO DEL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN Ana de la Orden Vicente

1. INTRODUCCIÓN............................................................................. 83 2. SUJETOS OBLIGADOS..................................................................... 84

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2.1. Grandes empresas..................................................................... 84 2.2. Sujetos pasivos autorizados a solicitar la devolución del saldo existente a su favor al término de cada período de liquidación.. 84 2.2.1. Requisitos...................................................................... 85 2.2.2. Solicitudes de inscripción............................................... 85 2.2.3. Permanencia................................................................... 86 2.2.4. Baja................................................................................ 86 2.2.5. Exclusión....................................................................... 87 2.3. Régimen especial del grupo de entidades................................... 87 2.3.1. Solicitud de alta............................................................. 88 2.3.2. Renuncia........................................................................ 88 2.3.3. Exclusión....................................................................... 88 2.3.4. Pérdida del derecho al régimen especial.......................... 89 2.3.5. Contenido...................................................................... 89 2.3.6. Obligación de suministro electrónico de los registros de facturación..................................................................... 90 3. SUJETOS ACOGIDOS VOLUNTARIAMENTE................................. 91 3.1. Cuestiones generales.................................................................. 91 3.2. Permanencia.............................................................................. 92 3.3. Renuncia................................................................................... 92 4. DELIMITACIÓN DEL COLECTIVO OBLIGADO AL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN.......................................... 92 4.1. Sujetos pasivos con operaciones exclusivamente exentas de los arts. 20 y 26 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido...... 92 4.2. Sujetos pasivos no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto................................................................................... 93 4.3. El Suministro Inmediato de Información y las Haciendas Forales.............................................................................................. 93 5. CUESTIONES CENSALES................................................................. 95 5.1. Exclusión de la obligación de llevar los libros registros a través de la Sede Electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.................................................................................. 95 5.2. Remisión de los registros de facturación por los sujetos pasivos que quedan obligados al Suministro Inmediato de Información en fecha distinta al primer día del ejercicio................................ 96 5.3. Comunicación de que el cumplimiento de la obligación de expedir factura se realiza por los destinatarios de las operaciones o por terceros............................................................................ 96 5.4. Modalidades de suministro de registros de facturación (en nombre propio o en representación de terceros)........................ 97 5.4.1. Suministro de registros de facturación por apoderados.. 98 5.4.2. Suministro de registros de facturación por colaboradores sociales..................................................................... 98

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5.5. Baja extraordinaria en el registro de sujetos pasivos autorizados a solicitar la devolución del saldo existente a su favor al término de cada período de liquidación y renuncia extraordinaria a la aplicación del régimen especial del grupo de entidades.......... 98 5.6. Problemas en la identificación................................................... 99 Capítulo 5 CONTENIDO DE LOS LIBROS REGISTRO LLEVADOS A TRAVÉS DE LA SEDE ELECTRÓNICA DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Antonio Álvarez Dumont

1. TIPOS DE LIBROS REGISTRO E INFORMACIÓN GENERAL A INCLUIR EN CADA UNO DE ELLOS.............................................. 103 1.1. Cuestiones generales.................................................................. 103 1.2. Contenido básico de la información.......................................... 104 1.2.1. Libro registro de facturas expedidas............................... 104 1.2.2. Libro registro de facturas recibidas................................ 106 1.2.3. Libro registro de bienes de inversión.............................. 108 1.2.4. Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias........................................................................... 109 1.2.5. Suministro de otras operaciones de trascendencia tributaria............................................................................... 109 2. DATOS “CABECERA” DE LOS REGISTROS DEL SISTEMA INMEDIATO DE INFORMACIÓN....................................................... 110 2.1. “IDVersión SII”......................................................................... 111 2.2. Titular del registro..................................................................... 112 2.3. Tipo de comunicación............................................................... 112 3. DATOS DE LA CONTRAPARTE. TIPOS DE IDENTIFICACIÓN.... 113 4. PERÍODO LIQUIDACIÓN................................................................ 117 4.1. Libro registro de facturas expedidas.......................................... 118 4.2. Libro registro de facturas recibidas........................................... 119 5. TIPOS DE COMUNICACIÓN........................................................... 121 5.1. Tipo de comunicación “A0”...................................................... 121 5.2. Tipo de comunicación “A1”...................................................... 122 5.3. Tipo de comunicación “A4”...................................................... 123 5.4. Tipo de comunicación “A5”...................................................... 123 5.5. Tipo de comunicación “A6”...................................................... 124 5.6. Baja de facturas......................................................................... 124 6. FUNCIONAMIENTO: ACEPTADA, ACEPTADA CON ERRORES Y RECHAZOS................................................................................... 125 6.1. Servicio web.............................................................................. 125 6.2. Formulario web......................................................................... 125 6.3. Validaciones y mensajes de respuesta......................................... 126

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Capítulo 6 CLAVES DE TIPO DE FACTURA: LIBROS REGISTROS DE FACTURAS EMITIDAS Y RECIBIDAS (EXCLUIDAS LAS FACTURAS RECTIFICATIVAS) Mercedes Jordán Valdizán

1. INTRODUCCIÓN............................................................................. 131 2. JUSTIFICACIÓN DE UNA CLASIFICACIÓN O NORMALIZACIÓN DE LOS DOCUMENTOS A ANOTAR EN LOS LIBROS REGISTROS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO............. 131 3. CUESTIONES COLATERALES A LAS MODALIDADES Y CLASES DE DOCUMENTOS REGISTRADOS............................................... 133 3.1. Clasificación no categórica........................................................ 133 3.2. Concreción de la obligación de expedir factura......................... 134 4. CLASIFICACIÓN DE LAS FACTURAS Y DOCUMENTOS OBJETO DE ANOTACIÓN EN LOS LIBROS REGISTRO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO................................................... 135 4.1. Planteamiento........................................................................... 135 4.1.1. Normativa en el libro registro de facturas expedidas...... 136 4.1.2. Normativa en el libro registro de facturas recibidas....... 137 4.1.3. Claves utilizadas en ambos libros................................... 139 4.2. Clave “F1”: “Factura (art. 6, 7.2 y 7.3 del RD 1619/2012)”...... 140 4.3. Clave “F2”: “Factura simplificada y facturas sin identificación del destinatario [art. 6.1.D) RD 1619/2012”]............................ 143 4.4. Clave “F3”: “Factura emitida en sustitución de facturas simplificadas facturadas y declaradas”................................................ 145 4.5. Clave “F4”: “Asiento resumen”................................................. 149 4.6. Clave “F5”: “Importaciones (DUA)”......................................... 149 4.7. Clave “F6”: “Justificantes contables”........................................ 151 4.8. Clave “LC”: “Aduanas-liquidación complementaria”................ 153 4.9. Registro de documento electrónicos de rembolso a partir del 1 de julio de 2018........................................................................ 153 Capítulo 7 CLAVES TIPO DE FACTURAS RECTIFICATIVAS. MOTIVOS DE RECTIFICACIÓN. TIPOS DE FACTURAS RECTIFICATIVAS. PERÍODO DE LIQUIDACIÓN M. Sonia Sanz Sánchez

1. CLAVES TIPO DE FACTURAS RECTIFICATIVAS: ¿OPCIONALES U OBLIGATORIAS?.......................................................................... 155 2. MOTIVOS DE RECTIFICACIÓN..................................................... 156 3. TIPOS DE FACTURAS RECTIFICATIVAS SEGÚN EL IMPORTE DE RECTIFICACIÓN........................................................................ 160 3.1. Libro registro de facturas emitidas............................................ 160

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3.2. Libro registro de facturas recibidas........................................... 163 4. PERÍODO DE LIQUIDACIÓN.......................................................... 165 5. OTRAS CUESTIONES....................................................................... 167 5.1. ¿Es obligatorio identificar las facturas rectificadas?................... 167 5.2. ¿Cómo se registra una factura rectificativa cuando se desconoce la identidad del cliente?............................................................. 167 5.3. ¿Se puede registrar una factura que rectifique a varias?............. 167 5.4. ¿Cómo registro la factura rectificativa si la inicial fue emitida con clave única errónea y rechazada por el sistema?.................. 167 5.5. ¿Cómo registro la rectificación de una cuota de Impuesto sobre el Valor Añadido soportado si aún no he recibido la factura rectificativa del proveedor?........................................................ 168 5.6. ¿Cómo registra un fabricante la minoración de la base imponible del Impuesto por la concesión de cupones, bonificaciones o descuentos efectuados a los clientes de sus distribuidores?........ 168 Capítulo 8 REGÍMENES ESPECIALES Y OPERACIONES CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA Raquel Lagares Manzano

1. INTRODUCCIÓN............................................................................. 169 2. LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS............................. 169 2.1. Clave “01”: Operación de régimen general................................ 169 2.2. Clave “02”: Exportación........................................................... 170 2.3. Clave “03”: Operaciones a las que se aplique el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección................................................................................... 171 2.4. Clave “04”: Régimen especial del oro de inversión.................... 171 2.5. Clave “05”: Régimen especial de las agencias de viaje............... 171 2.6. Clave “06”: Régimen especial de grupo de entidades (nivel avanzado).................................................................................. 172 2.7. Clave “07”: Régimen especial del criterio de caja...................... 172 2.8. Clave “08”: Operaciones sujetas al Impuesto General Indirecto Canario y al Impuesto sobre la Producción de Servicios y la Importación.............................................................................. 173 2.9. Clave “09”: Facturación de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actúan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena........................................................................ 173 2.10. Clave “10”: Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados efectuados por sociedades, asociaciones, Colegios Profesionales u otras entidades que realicen estas funciones de cobro.... 174

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2.11. Clave “11”: Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retención..................................................................... 174 2.12. Clave “12”: Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetas a retención................................................................ 174 2.13. Clave “13”: Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retención.................................................. 175 2.14. Clave “14”: Factura con Impuesto sobre el Valor Añadido pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administración Pública................................................. 175 2.15. Clave “15”: Factura con Impuesto sobre el Valor Añadido pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo................. 175 2.16. Clave “16”: Primer semestre de 2017 y otras facturas anteriores a la inclusión en el Suministro Inmediato de Información.......... 176 3. LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS.............................. 178 3.1. Clave “01”: Operación de régimen general................................ 178 3.2. Clave “02”: Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a personas acogidas al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.................... 179 3.3. Clave “03”: Operaciones a las que se aplique el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección................................................................................... 180 3.4. Clave “04”: Régimen especial del oro de inversión.................... 180 3.5. Clave “05”: Régimen especial de las agencias de viaje............... 181 3.6. Clave “06”: Régimen especial de grupo de entidades (nivel avanzado).................................................................................. 181 3.7. Clave “07”: Régimen especial del criterio de caja...................... 182 3.8. Clave “08”: Operaciones sujetas al Impuesto General Indirecto Canario y al Impuesto sobre la Producción de Servicios y la Importación.............................................................................. 182 3.9. Clave “09”: Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios.................................................................. 182 3.10. Clave “12”: Operaciones de arrendamiento de local de negocio............................................................................................. 184 3.11. Clave “13”: Factura correspondiente a una importación (informada sin asociar a un Documento Único Aduanero)................. 184 3.12. Clave “14”: Primer semestre de 2017 y otras facturas anteriores a la inclusión en el Suministro Inmediato de Información.......... 185 4. COMBINACIONES DE CLAVES DE RÉGIMEN ESPECIAL Y OPERACIONES CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA....................... 187 4.1. Libro registro de facturas emitidas............................................ 188 4.2. Libro registro de facturas recibidas........................................... 189 5. ESPECIAL REFERENCIA AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA.................................................................................... 190

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Capítulo 9 LIBROS REGISTRO E INFORMACIÓN ANUAL Miguel Ángel Cáceres Villanueva

1. DESGLOSE DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN LOS LIBROS REGISTRO DE FACTURAS EMITIDAS Y RECIBIDAS.................................................................................................... 195 1.1. Libro registro de facturas emitidas............................................ 195 1.1.1. Desglose a nivel de factura u operación.......................... 195 1.1.2. Operación sujeta y exenta.............................................. 196 1.1.3. Operación sujeta y no exenta......................................... 197 1.1.4. Operaciones no sujetas................................................... 198 1.1.5. Transmisión de inmuebles.............................................. 199 1.1.6. Facturas emitidas por terceros........................................ 199 1.1.7. Factura con varios destinatarios..................................... 200 1.1.8. Modificación de la base imponible por la concesión de cupones, bonificaciones o descuentos............................. 200 1.1.9. Facturas simplificadas.................................................... 201 1.1.10. Asientos resúmenes........................................................ 202 1.1.11. Campos de desglose del libro registro de facturas emitidas................................................................................. 202 1.2. Desglose del Impuesto sobre el Valor Añadido en el libro registro de facturas recibidas............................................................ 204 1.2.1. Cuota deducible............................................................. 204 1.2.2. Facturas recibidas sin inversión del sujeto pasivo........... 204 1.2.3. Facturas recibidas con distintos tipos impositivos.......... 204 1.2.4. Facturas recibidas con inversión del sujeto pasivo.......... 205 1.2.5. Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios.... 205 1.2.6. Importaciones................................................................ 205 1.2.7. Operaciones asimiladas a la importación....................... 206 1.2.8. Facturas simplificadas.................................................... 207 1.2.9. Compensaciones agrícolas.............................................. 208 1.2.10. Campos de desglose del libro registro de facturas recibidas................................................................................. 209 2. INFORMACIÓN DE SUMINISTRO ANUAL................................... 210 2.1. Aspectos generales..................................................................... 210 2.2. Cobros en metálico................................................................... 211 2.3. Operaciones de seguros............................................................. 213 2.4. Compras de las agencias de viajes............................................. 215 3. LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN............................. 217 3.1. Cuestiones generales.................................................................. 217 3.2. Obligados a llevar el libro registro de bienes de inversión......... 219 3.3. Plazo de remisión...................................................................... 219 3.4. Contenido................................................................................. 220 3.5. Campos específicos del Suministro Inmediato de Información... 220

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4. LIBRO REGISTRO DE DETERMINADAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS...................................................................... 221 4.1. Operaciones incluidas............................................................... 221 4.2. Contenido................................................................................. 221 4.3. Plazo de remisión...................................................................... 222 4.4. Campos específicos.................................................................... 222 Capítulo 10 AUTORIZACIONES DE SIMPLIFICACIÓN EN MATERIA DE FACTURACIÓN O DE SISTEMAS DE REGISTRO A SUJETOS OBLIGADOS AL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN Rosa Mª Prieto del Rey

1. INTRODUCCIÓN............................................................................. 225 1.1. Reglamento de Facturación....................................................... 225 1.2. Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido...................... 226 2. AUTORIZACIONES DE SISTEMAS DE REGISTRO........................ 227 2.1. Autorizaciones concedidas en el sector del transporte urbano de pasajeros y equipaje (consorcios de transporte y empresas de transporte)................................................................................ 227 2.1.1. Exposición del problema y motivo de la solicitud.......... 227 2.1.2. Resolución de la autorización........................................ 227 2.2. Autorizaciones concedidas a varias empresas pertenecientes al sector de la distribución y comercialización de productos de alimentación y de otros destinados al consumo, a través de una serie de establecimientos comerciales que disponen en todo el territorio nacional..................................................................... 228 2.2.1. Exposición del problema y motivo de la solicitud.......... 228 2.2.2. Resolución de la autorización........................................ 228 2.3. Autorización concedida a una entidad cuya facturación se gestiona por un organismo supranacional...................................... 229 2.3.1. Exposición del problema y motivo de la solicitud.......... 229 2.3.2. Resolución de la autorización........................................ 229 2.4. Autorización parcial a empresas pertenecientes al sector de los cruceros para poder realizar asientos resumen mensual............. 230 2.5. Autorizaciones denegadas a empresas dedicadas a la gestión de parques de ocio y, en general, venta de entradas a parques recreativos y espectáculos............................................................. 231 2.5.1. Exposición del problema y motivo de la solicitud.......... 231 2.5.2. Resolución de la autorización........................................ 232 2.6. Autorizaciones denegadas a empresas de gestión de estaciones y áreas de servicio........................................................................ 232 2.6.1. Exposición del problema y motivo de la solicitud.......... 232 2.6.2. Resolución de la autorización........................................ 233

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3. AUTORIZACIONES DE SIMPLIFICACIÓN EN MATERIA DE FACTURACIÓN................................................................................ 233 3.1. Autorizaciones concedidas a distintas empresas dedicadas a la explotación de máquinas de tipo “A” o recreativas y/o de máquinas deportivas...................................................................... 233 3.1.1. Exposición del problema y motivo de la solicitud.......... 233 3.1.2. Resolución de la autorización........................................ 234 3.2. Autorizaciones concedidas a diferentes sectores empresariales para no identificar la factura rectificada en las facturas rectificativas expedidas....................................................................... 234 3.2.1. Exposición del problema y motivo de la solicitud.......... 234 3.2.2. Resolución de la autorización........................................ 235 3.3. Autorizaciones concedidas parcialmente a empresas que se dedican a la compra y venta de productos alimenticios en puestos ubicados en grandes mercados de abastos................................. 235 3.3.1. Exposición del problema y motivo de la solicitud.......... 235 3.3.2. Resolución de la autorización........................................ 236 3.4. Autorización concedida a la compañía que gestiona el monopolio de distribución al por mayor del Timbre del Estado y Signos de Franqueo.............................................................................. 237 3.4.1. Exposición del problema y motivo de la solicitud.......... 237 3.4.2. Resolución de la autorización........................................ 237 3.5. Autorizaciones denegadas a distintas empresas dedicadas al suministro de agua y alcantarillado.............................................. 238 3.5.1. Exposición del problema y motivo de la solicitud.......... 238 3.5.2. Resolución de la autorización........................................ 238 3.6. Autorizaciones denegadas a empresas pertenecientes al sector dedicado a la venta online de sus productos.............................. 238 3.6.1. Exposición del problema y motivo de la solicitud.......... 238 3.6.2. Resolución de la autorización........................................ 239 3.7. Otros acuerdos de autorización................................................. 240 3.8. Otros acuerdos de denegación................................................... 241 Capítulo 11 PLAZOS DE REGISTRO Y PERÍODO DE LIQUIDACIÓN: PLAZO GENERAL. CÓMPUTO DE PLAZOS ESPECÍFICOS. RÉGIMEN TRANSITORIO M. Sonia Sanz Sánchez

1. PLAZO GENERAL DE REGISTRO Y PERÍODO DE LIQUIDACIÓN................................................................................................. 243 1.1. Facturas emitidas...................................................................... 243 1.2. Facturas recibidas...................................................................... 245 2. CÓMPUTO DE PLAZOS ESPECÍFICOS........................................... 248

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2.1. Facturas expedidas por un destinatario o un tercero................. 248 2.2. Operaciones no sujetas.............................................................. 250 2.3. Importaciones........................................................................... 250 2.4. Determinadas operaciones intracomunitarias............................ 251 2.5. Facturas rectificativas................................................................ 251 2.6. Facturas emitidas en sustitución de las facturas simplificadas.... 253 2.7. Operaciones en régimen especial del criterio de caja.................. 254 2.8. Operaciones de tracto sucesivo y certificaciones de obra pública. 254 2.9. Libro registro de bienes de inversión......................................... 256 2.10. Errores registrales...................................................................... 256 3. RÉGIMEN TRANSITORIO............................................................... 256 3.1. Registro de facturación correspondientes al primer semestre de 2017.......................................................................................... 256 3.2. Registros de facturación correspondientes al segundo semestre de 2017..................................................................................... 257 3.3. Registros de facturación correspondientes al período comprendido desde el inicio del ejercicio hasta la inclusión en el Suministro Inmediato de Información............................................... 258 Capítulo 12 HERRAMIENTAS DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA M. Sonia Sanz Sánchez

1. HERRAMIENTAS DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA: EL ASISTENTE VIRTUAL DEL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN........................................................................................... 261 1.1. ¿Cómo se ha diseñado el Asistente Virtual?............................... 262 1.2. Contenidos incluidos en el Asistente.......................................... 265 1.3. Funcionamiento del Asistente Virtual........................................ 267 1.4. Ventajas del Asistente Virtual y resultados................................. 267 2. HERRAMIENTAS COMPLEMENTARIAS: CALCULADORA DE PLAZOS Y LOCALIZADOR DE SERVICIOS DEL IMPUESTOS SOBRE EL VALOR AÑADIDO......................................................... 268 2.1. Calculadora de plazos............................................................... 268 2.2. Localizador de servicios............................................................ 269 Capítulo 13 DATOS FISCALES Pablo Meijide Doval

1. INTRODUCCIÓN............................................................................. 277 2. CONSULTA DE CONTRASTES........................................................ 279 2.1. Concepto y ubicación................................................................ 279 2.2. Estados y proceso de contrates.................................................. 281

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2.2.1. No contrastable y sistemática de contraste..................... 281 2.2.1.1. Minoración de base imponible por la concesión de cupones............................................... 282 2.2.1.2. Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca...................... 283 2.2.1.3. Cobros a cuenta de terceros............................ 283 2.2.1.4. Documento Único Aduanero........................... 284 2.2.2. Proceso de contraste....................................................... 285 2.2.2.1. No contrastada............................................... 286 2.2.2.2. Contrastada.................................................... 287 2.2.2.3. Parcialmente contrastada................................ 288 2.2.2.4. En proceso de contraste................................... 288 2.3. Principales especialidades en materia de contraste..................... 288 2.3.1. Operaciones en las que se produzca inversión del sujeto pasivo............................................................................ 289 2.3.2. Operaciones acogidas a los regímenes especiales de agencias de viajes y bienes usados.................................. 290 2.4. Aspectos prácticos y principales funcionalidades de la consulta de contrastes............................................................................. 290 3. CONSULTA DE INFORMACIÓN RECIBIDA DE CLIENTES Y/O PROVEEDORES (CONTRAPARTE)................................................. 293 3.1. Concepto y ubicación................................................................ 293 3.2. Estados y proceso de contrastes................................................. 295 3.3. Aspectos prácticos y principales funcionalidades de la consulta de información recibida de contrapartes.................................... 296 4. MEJORAS Y PRINCIPALES VENTAJAS EN LA CONSULTA DE CONTRASTES Y CONSULTA DE LA INFORMACIÓN RECIBIDA DE CONTRAPARTES....................................................................... 299 4.1. Mejoras..................................................................................... 299 4.2. Principales ventajas................................................................... 300 5. AYUDA A LA CONFECCIÓN DE LA AUTOLIQUIDACIÓN O BORRADOR DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO............ 301 Capítulo 14 LA SANCIÓN DE LAS INFRACCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES EN EL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN Jaime Aneiros Pereira

1. INTRODUCCIÓN............................................................................. 305 2. EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR O CONSERVAR LA CONTABILIDAD, LOS LIBROS Y REGISTROS ESTABLECIDOS POR LAS NORMAS TRIBUTARIAS..................... 306

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Índice

3. LA INEXACTITUD U OMISIÓN DE OPERACIONES Y LA UTILIZACIÓN DE CUENTAS CON SIGNIFICADO DISTINTO............... 308 4. EL RETRASO EN LA LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD........... 309 5. EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN................................................................................................. 311 Capítulo 15 LA PROBLEMÁTICA CONTABLE DEL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN Juan Manuel Berdud Seoane

1. INTRODUCCIÓN............................................................................. 313 2. INCIDENCIA CONTABLE DEL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN............................................................................... 314 Capítulo 16 SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN: RESUMEN, RESULTADOS Y RETOS Rufino de la Rosa Cordón

1. IMPLANTACIÓN.............................................................................. 319 2. ASISTENCIA DURANTE LA FASE DE DISEÑO DEL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN.......................................... 320 3. RESULTADOS................................................................................... 323 4. RETOS............................................................................................... 328

Nómina de Autores Antonio Álvarez Dumont. Coordinador de Área. Subdirección General de Técnica Tributaria. Departamento de Gestión Tributaria. AEAT. Fernando Anaya Martín. Consultor de Ideo Legal.

Jaime Aneiros Pereira. Profesor de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Vigo.

Juan Manuel Berdud Seoane. Abogado de Ideo Legal.

Miguel Ángel Cáceres Villanueva. Coordinador de Área. Subdirección General de Técnica Tributaria. Departamento de Gestión Tributaria. AEAT. Mercedes Jordán Valdizán. Subdirectora General de Técnica Tributaria. Departamento de Gestión Tributaria. AEAT. Raquel Lagares Manzano. Coordinadora de Área. Subdirección General de Estudios, Métodos y Procedimientos. Departamento de Inspección Financiera y Tributaria. AEAT. Javier Martín Fernández (coordinador). Socio Director de Ideo Legal. Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid.

Pablo Meijide Doval. Coordinador de Área. Subdirección General de Verificación y Control Tributario. Departamento de Gestión Tributaria. AEAT. Ana de la Orden Vicente. Coordinadora de Área. Subdirección General de Verificación y Control Tributario. Departamento de Gestión Tributaria.

AEAT. Rosa Mª Prieto del Rey. Directora del Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales. AEAT. Rufino de la Rosa Cordón. Director del Departamento de Gestión Tributaria.

AEAT. M. Sonia Sanz Sánchez. Subdirectora Adjunta de Información y Asistencia Tributaria. Departamento de Gestión Tributaria. AEAT. María Vázquez Moreno. Coordinadora de Área. Subdirección General de Imposición sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.