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TIRANT

TRIBUTARIO

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2018 (7ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 26 de julio de 2018 con la redacción vigente del año anterior Últimos cambios legislativos resaltados José Manuel Pérez Lara

Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editándose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.

TIRANT

7ª EDICIÓN

Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico.

Normativa estatal y autonómica 2018

Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes

Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario.

textos legales

José Manuel Pérez Lara

textos legales

Impuesto sobre la Renta de las Personas FĂsicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonĂłmica 2018

TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Consejo científico:

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

Ignacio Corral Guadaño

Jefe de Estudios de la Escuela de Hacienda Pública

Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo

Amparo Navarro Faure

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2018 (7ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada al día 26 de julio de 2018

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

Edición actualizada al ejercicio 2018 junto con la redacción vigente del año anterior

Valencia, 2018

Copyright ® 2018 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito de los autores y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com incorporada a la ficha del libro. En www.tirant.com dispondrá de un servicio con los textos legales básicos y sectoriales actualizados como complemento de su libro. Los textos jurídicos que aparecen se ofrecen con una finalidad informativa o divulgativa. Tirant lo Blanch intentará cuidar por la actualidad, exactitud y veracidad de los mismos, si bien advierte que no son los textos oficiales y declina toda responsabilidad por los daños que puedan causarse debido a las inexactitudes o incorrecciones de los mismos. Los únicos textos considerados legalmente válidos son los que aparecen en las publicaciones oficiales de los correspondientes organismos autonómicos o nacionales.

© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email:tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-9190-643-8 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/ politicas-de-empresa nuestro Procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

SUMARIO NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2018 1.

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio..................... 67

Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero......................................................................................... 363

Orden HFP/1159/2017, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2018 el MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (reproducción parcial).............................................................. 527

COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS NORMAS AUTONÓMICAS 2018 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 4.

Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)............................................ 603

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 5.

Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)................................................................. 619

SUMARIO

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 6.

Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)........................... 645

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 7.

Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................................................. 673

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 8.

Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (reproducción parcial).................................................................................. 691

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 9.

Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial).................................. 705

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 10. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)............................................................................................... 727 11. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial)............................................................................................... 729 12. Ley 7/2004, de 16 julio, de Medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)......................................................................................................... 733 13. Ley 21/2005, de 29 diciembre, Medidas financieras (reproducción parcial)............ 735 14. Decreto-ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (reproducción parcial).......................................................................... 737 15. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras (reproducción parcial)..................................................................................................... 739 16. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas (reproducción parcial).................................................................................. 741

SUMARIO

17. Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reproducción parcial).............................. 747 18. Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras (reproducción parcial)......................................................................................................... 749 19. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público (reproducción parcial).............................................................. 751 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 20. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).......... 753 COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA 21. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial)......................................................................................................... 769 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 22. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)......................... 807 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 23. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................... 821 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS 24. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial)......................... 841 25. Decreto 131/2005, de 23 diciembre, por el que se establece las condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las medidas tributarias con-

SUMARIO tenidas en la Ley 8/2004, de 23 de diciembre de 2004, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función Pública (reproducción parcial)............................... 863

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 26. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial)....................................................................... 869 COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 27. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................ 895 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 28. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)...................................................... 907 29. Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y de fomento económico en la Región de Murcia (reproducción parcial)...................................................... 925

SUMARIO

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2018 30. Ley 19/1991, de 6 de junio, que regula el IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO...... 929 31. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los REQUISITOS Y CONDICIONES DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Y DE LAS PARTICIPACIONES EN ENTIDADES PARA LA APLICACIÓN DE LAS EXENCIONES correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio............................ 971

COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NORMAS AUTONÓMICAS 2018 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 32. Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)............................................ 979 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 33. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)................................................................. 983 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 34. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)........................... 985 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 35. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................................................. 987

SUMARIO

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 36. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial).......................................................................................... 989 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 37. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial).................................. 991 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 38. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial)............................................................................................... 993 39. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)..................................................................................................... 995 40. Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos (reproducción parcial)..................................................................................................... 997 41. Decreto-ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia fiscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio (reproducción parcial).......................... 999 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 42. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).......... 1001 COMUNIDAD AUTÓNOMA COMUNIDAD VALENCIANA 43. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, del tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial)... 1003 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 44. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)......................... 1007

SUMARIO

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 45. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................... 1009 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ISLAS BALEARES 46. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial)......................... 1017 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 47. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial)....................................................................... 1023 COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 48. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................ 1027 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 49. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)...................................................... 1031

SUMARIO

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 2018 50. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES...... 1035 51. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES....................................... 1089 52. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÃ“N DIRECTA....... 1119

ÍNDICE NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2018 1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio Exposición de motivos............................................................................................... 71 I. Antecedentes.......................................................................................................... 71 II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma............................................................. 73 III. Contenido de la Ley............................................................................................... 78 TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación.................................... 85 Artículo 1. Naturaleza del impuesto.............................................................. 85 Artículo 2. Objeto del impuesto.................................................................... 85 Artículo 3. Configuración como impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas........................................................................................... 85 Artículo 4. Ámbito de aplicación.................................................................. 89 Artículo 5. Tratados y convenios................................................................... 91 TÍTULO I. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales............... 92 CAPÍTULO I. Hecho imponible y rentas exentas.................................................................... 92 Artículo 6. Hecho imponible........................................................................ 92 Artículo 7. Rentas exentas........................................................................... 93 CAPÍTULO II. Contribuyentes....................................................................................... 109 Artículo 8. Contribuyentes........................................................................... 109 Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español... 110 Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero..................................................................................................... 110 Artículo 11. Individualización de rentas......................................................... 111 CAPÍTULO III. Período impositivo, devengo del Impuesto e imputación temporal.............................. 112 Artículo 12. Regla general........................................................................... 112 Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural..................................... 112 Artículo 14. Imputación temporal................................................................. 113 TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen........................................... 117 Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable............................ 117 TÍTULO III. Determinación de la base imponible.......................................................... 118 CAPÍTULO I. Métodos de determinación............................................................................ 118

ÍNDICE Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible............................ 118 CAPÍTULO II. Definición y determinación de la renta gravable.................................................. 120 SECCIÓN 1.ª Rendimientos del trabajo.................................................................... 120 Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo............................................... 120 Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo................................................................................................. 125 Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo..................................................... 127 Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo..................... 128 SECCIÓN 2.ª Rendimientos del capital..................................................................... 129 Artículo 21. Definición de rendimientos del capital.......................................... 129 Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario........................................... 129 Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario.............................. 129 Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones.................................................. 130 Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco............................................. 131 Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario............................................. 131 Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario................................. 131 Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones.................................................. 137 SECCIÓN 3.ª Rendimientos de actividades económicas................................................ 138 Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas.......................... 138 Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto........................... 139 Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos................................................. 141 Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa................................................................................................. 141 Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva............................................................................................... 144 Artículo 32. Reducciones............................................................................. 148 SECCIÓN 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales....................................................... 151 Artículo 33. Concepto................................................................................. 151 Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general... 157 Artículo 35. Transmisiones a título oneroso.................................................... 157 Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo................................................... 159 Artículo 37. Normas específicas de valoración................................................. 159 Artículo 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión......... 165 Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas........................................ 166 CAPÍTULO III. Reglas especiales de valoración................................................................... 168 Artículo 40. Estimación de rentas................................................................. 168 Artículo 41. Operaciones vinculadas.............................................................. 169 Artículo 42. Rentas en especie..................................................................... 169 Artículo 43. Valoración de las rentas en especie.............................................. 171 CAPÍTULO IV. Clases de renta. ..................................................................................... 174 Artículo 44. Clases de renta......................................................................... 174 Artículo 45. Renta general........................................................................... 174 Artículo 46. Renta del ahorro....................................................................... 174

ÍNDICE

CAPÍTULO V. Integración y compensación de rentas............................................................... 175 Artículo 47. Integración y compensación de rentas.......................................... 175 Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general. 175 Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro...................................................................................................... 176 TÍTULO IV. BASE LIQUIDABLE...................................................................................... 177 Artículo 50. Base liquidable general y del ahorro............................................. 177 CAPÍTULO I. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento......................... 178 Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social............................................................................................ 178 Artículo 52. Límite de reducción................................................................... 183 Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad...................... 184 Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad............................................................................. 186 CAPÍTULO II. Reducción por pensiones compensatorias........................................................... 188 Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias................................... 188 TÍTULO V. ADECUACIÓN DEL IMPUESTO A LAS CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES DEL CONTRIBUYENTE.............................................................................................. 188 Artículo 56. Mínimo personal y familiar......................................................... 188 Artículo 57. Mínimo del contribuyente.......................................................... 189 Artículo 58. Mínimo por descendientes.......................................................... 189 Artículo 59. Mínimo por ascendientes............................................................ 191 Artículo 60. Mínimo por discapacidad............................................................ 191 Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad......................................... 192 Artículo 61 bis.......................................................................................... 193 TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal...................................................................... 194 CAPÍTULO I. Determinación de la cuota íntegra estatal.......................................................... 194 Artículo 62. Cuota íntegra estatal................................................................. 194 Artículo 63. Escala general del Impuesto....................................................... 194 Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos........................................................................... 195 Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero........................... 196 Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro..................................................... 196 CAPÍTULO II. Determinación de la cuota líquida estatal......................................................... 198 Artículo 67. Cuota líquida estatal................................................................. 198 Artículo 68. Deducciones............................................................................. 199 Artículo 69. Límites de determinadas deducciones........................................... 208 Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial..................................... 209

ÍNDICE

TÍTULO VII. GRAVAMEN AUTONÓMICO........................................................................... 209 CAPÍTULO I. Normas comunes....................................................................................... 209 Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen autonómico.............................................................................................. 209 CAPÍTULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma. ............................ 209 Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma..... 209 CAPÍTULO III. Cálculo del gravamen autonómico................................................................. 211 SECCIÓN 1.ª Determinación de la Cuota Íntegra Autonómica....................................... 211 Artículo 73. Cuota íntegra autonómica.......................................................... 211 Artículo 74. Escala autonómica del Impuesto................................................. 211 Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos........................................................................... 212 Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro....................................................... 213 SECCIÓN 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica........................................ 214 Artículo 77. Cuota líquida autonómica........................................................... 214 Artículo 78............................................................................................... 215 TÍTULO VIII. CUOTA DIFERENCIAL................................................................................ 215 Artículo 79. Cuota diferencial...................................................................... 215 Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional............................... 215 Artículo 80 bis.......................................................................................... 216 Artículo 81. Deducción por maternidad.......................................................... 216 Artículo 81 bis. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo................................................................................................... 218 TÍTULO IX. TRIBUTACIÓN FAMILIAR............................................................................. 222 Artículo 82. Tributación conjunta................................................................. 222 Artículo 83. Opción por la tributación conjunta.............................................. 222 Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta................................ 223 TÍTULO X. Regímenes especiales................................................................................. 224 SECCIÓN 1.ª Imputación de Rentas Inmobiliarias...................................................... 224 Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias.............................................. 224 SECCIÓN 2.ª Régimen de Atribución de Rentas.......................................................... 227 Artículo 86. Régimen de atribución de rentas................................................. 227 Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas................................ 227 Artículo 88. Calificación de la renta atribuida................................................. 227 Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta.............................. 227 Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas....................................................................................... 229 SECCIÓN 3.ª Transparencia Fiscal Internacional........................................................ 229 Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional.................................................................................................. 229 SECCIÓN 4.ª Derechos de Imagen........................................................................... 234

ÍNDICE

Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen.............. 234 SECCIÓN 5.ª Régimen Especial para Trabajadores Desplazados..................................... 237 Artículo 93. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español.................................................................................. 237 SECCIÓN 6.ª Instituciones de Inversión Colectiva...................................................... 239 Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva.............................................................................................. 239 Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales................................................................................................ 242 SECCIÓN 7.ª Ganancias patrimoniales por cambio de residencia................................... 243 Artículo 95 bis. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia..................... 243 TÍTULO XI. GESTIÓN DEL IMPUESTO.............................................................................. 247 CAPÍTULO I. Declaraciones.......................................................................................... 247 Artículo 96. Obligación de declarar............................................................... 247 Artículo 97. Autoliquidación........................................................................ 250 Artículo 98. Borrador de declaración............................................................. 253 CAPÍTULO II. Pagos a cuenta....................................................................................... 255 Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta........................................ 255 Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios............................. 258 Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta.................................................. 261 CAPÍTULO III. Liquidaciones provisionales........................................................................ 268 Artículo 102. Liquidación provisional............................................................ 268 Artículo 103. Devolución derivada de la normativa del tributo........................... 268 CAPÍTULO IV. Obligaciones formales............................................................................... 270 Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes................................ 270 Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales................................................. 271 TÍTULO XII. RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL Y RÉGIMEN SANCIONADOR......................... 272 Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente............................ 272 Artículo 107. Infracciones y sanciones.......................................................... 273 TÍTULO XIII. ORDEN JURISDICCIONAL.......................................................................... 273 Artículo 108. Orden jurisdiccional................................................................. 273 Disposiciones Adicionales.......................................................................................... 273 Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones...................................................... 273 Disposición adicional segunda. Retribuciones en especie............................................... 274

ÍNDICE Disposición adicional tercera. Planes individuales de ahorro sistemático.......................... 274 Disposición adicional cuarta. Rentas forestales............................................................ 275 Disposición adicional quinta. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas............................................................................................................ 276 Disposición adicional sexta. Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias.................................................................................................................. 277 Disposición adicional séptima. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi................................... 277 Disposición adicional octava. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital......................................... 279 Disposición adicional novena. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena.................. 279 Disposición adicional décima. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad................................................................................................ 279 Disposición adicional undécima. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales................................................................................................................... 281 Disposición adicional duodécima. Porcentaje de compensación entre rendimientos y ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017...................................................................................................... 283 Disposición adicional decimotercera. Obligaciones de información.................................. 283 Disposición adicional decimocuarta. Captación de datos................................................ 285 Disposición adicional decimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia......... 285 Disposición adicional decimosexta. Límite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social................................................................................. 286 Disposición adicional decimoséptima. Remisiones normativas........................................ 286 Disposición adicional decimoctava. Aportaciones a patrimonios protegidos...................... 287 Disposición adicional decimonovena. Exención de las ayudas e indemnizaciones por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía.............................................................................. 288 Disposición adicional vigésima. Rentas exentas con progresividad.................................. 288 Disposición adicional vigésima primera. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados........................................................................................................... 289 Disposición adicional vigésima segunda. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social.................................................................... 289 Disposición adicional vigésima tercera. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones..................................................................................... 290 Disposición adicional vigésima cuarta. Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015................................................................................. 291 Disposición adicional vigésima quinta. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información....... 291 Disposición adicional vigésimo sexta. Planes de Ahorro a Largo Plazo............................. 292 Disposición adicional vigésima séptima. Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.............................................. 295