Issuu

abogacía práctica ‘No se trata sólo de un libro sobre teoría del proceso administrativo, sino que contiene la gran virtud de ser un auténtico manual práctico que toma de la mano al lector, adentrándolo al mundo del contencioso-administrativo federal, con especial énfasis en la defensa fiscal, y lo lleva por un recorrido lleno de consejos y experiencias acumuladas durante los años de ejercicio del autor, acompañado de diversos pasajes bibliográficos y ejemplos que dan un marco teórico, legal y jurisprudencial íntegro a lo explicado, que viene a marcar una diferencia genuina con otros que sobre el tema se han publicado.’

Sergio Esquerra

abogacía práctica

DEFENSA FISCAL Juicio contencioso administrativo federal Teoría y práctica

Mtro. Luis Coaña Be. ‘Para un conocedor de la materia, me parece que, a la fecha, no se ha publicado un libro mejor ni más completo. Se confirma, el alumno supera al maestro’. Mtro. Dionisio J. Kaye.

Sergio Esquerra

abogacía práctica

DEFENSA FISCAL

Sergio Esquerra (Culiacán Rosales estado de Sinaloa, año 1977). Postulante. Conferencista. Publica en diversas revistas especializadas del ámbito jurídico, además de ser autor de otros nueve libros en el área del derecho fiscal. Ha recibido múltiples distinciones de instituciones públicas y privadas que lo posicionan como uno de los abogados más connotados de México. Inspirado en compartir sus ideas y experiencia, nos trae esta nueva entrega.

abogacía práctica

DEFENSA FISCAL Juicio contencioso administrativo federal Teoría y práctica

COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH María José Añón Roig

Javier de Lucas Martín

Ana Cañizares Laso

Víctor Moreno Catena

Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia

Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga

Jorge A. Cerdio Herrán

Catedrático de Teoría y Filosofía de Derecho. Instituto Tecnológico Autónomo de México

José Ramón Cossío Díaz

Ministro en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional

Eduardo Ferrer Mac-Gregor Poisot

Presidente de la Corte Interamericana de Derechos Humanos. Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM

Owen Fiss

Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)

José Antonio García-Cruces González Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED

Luis López Guerra

Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid

Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid

Francisco Muñoz Conde

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla

Angelika Nussberger

Jueza del Tribunal Europeo de Derechos Humanos. Catedrática de Derecho Internacional de la Universidad de Colonia (Alemania)

Héctor Olasolo Alonso

Catedrático de Derecho Internacional de la Universidad del Rosario (Colombia) y Presidente del Instituto Ibero-Americano de La Haya (Holanda)

Luciano Parejo Alfonso

Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid

Tomás Sala Franco

Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la Universidad de Valencia

Ignacio Sancho Gargallo

Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España

Ángel M. López y López

Tomás S. Vives Antón

Marta Lorente Sariñena

Ruth Zimmerling

Catedrático de Derecho Civil de la Universidad de Sevilla Catedrática de Historia del Derecho de la Universidad Autónoma de Madrid

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia Catedrática de Ciencia Política de la Universidad de Mainz (Alemania)

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

DEFENSA FISCAL Juicio contencioso administrativo federal Teoría y práctica

SERGIO ESQUERRA

tirant lo blanch Ciudad de México, 2020

Copyright ® 2020 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito del autor y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch México publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com/mex/

© EDITA: TIRANT LO BLANCH DISTRIBUYE: TIRANT LO BLANCH MÉXICO Río Tiber 66, Piso 4 Colonia Cuauhtémoc Alcaldía Cuauhtémoc CP 06500 Ciudad de México Telf: +52 1 55 65502317 infomex@tirant.com www.tirant.com/mex/ www.tirant.es ISBN: 978-84-1336-645-6 MAQUETA: Tink Factoría de Color Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicas-de-empresa nuestro procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf.

Paulina, JesĂşs Fernando, Guillermo y Camila, no solamente este texto, mi vida entera dedicada a ustedes. A todos y cada uno de mis lectores, de ayer, hoy, maĂąana y el lejano futuro.

No hay justicia en la tierra, las leyes de la naturaleza no lo permiten. La justicia es solo un concepto del ser humano, como tal, histรณricamente ha sido y seguirรก siendo moldeada a conveniencia.

Índice PRÓLOGO.................................................................................................................................. 15 NOTAS IMPORTANTES.......................................................................................................... 17

Título primero EL ÁMBITO TEÓRICO DE LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA —CONSIDERACIONES ESENCIALES— Capítulos I. PROCESO, RETÓRICA Y ARGUMENTACIÓN...................................................... 21 II. DISCURSO RACIONAL............................................................................................... 27 III. LA LÓGICA EN LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA............................................ 31 IV. FUNDAMENTOS DE LA LÓGICA JURÍDICA....................................................... 41 V. CLAVES PARA LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA............................................. 43 VI. EL DISCURSO JURÍDICO........................................................................................... 45 VII. ARGUMENTOS JURÍDICOS...................................................................................... 49 VIII. FALACIAS Y SOFISMAS............................................................................................. 55 IX. MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LA LEY.................................................... 59

Título segundo EL ALEGATO —CONSIDERACIONES FUNDAMENTALES PARA LA CONSTRUCCIÓN DEL CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN— Capítulos I. ELEMENTOS BÁSICOS............................................................................................... 69 II. INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LA LEY FISCAL FEDERAL............... 73 III. JURISPRUDENCIA....................................................................................................... 79 IV. PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO........................................................... 91 V. EL ENFOQUE DEL CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN........................................ 97 VI. EL ORDEN DE LOS CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN.................................... 99 VII. PRESENTACIÓN Y REDACCIÓN DEL CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN..... 101

Índice

Título tercero CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN —CALIFICATIVA Y SUPLENCIA EN LA DEFICIENCIA ARGUMENTATIVA— Capítulos I. CALIFICATIVA DE LOS CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN............................. 119 II. SUPLENCIA EN LA DEFICIENCIA ARGUMENTATIVA...................................... 125

Título Cuarto JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL Subtítulo primero —Estructura General y marco normativo— Capítulos I. ESTRUCTURA GENERAL........................................................................................... 135 II. MARCO NORMATIVO................................................................................................ 139

Subtítulo segundo —Generalidades— Capítulos I. PARTES............................................................................................................................ 145 II. REPRESENTACIÓN Y AUTORIZADOS................................................................... 149 III. ACTOS Y RESOLUCIONES IMPUGNABLES......................................................... 151 IV. COSTAS E INDEMNIZACIÓN POR DAÑOS Y PERJUICIOS............................ 161 V. NOTIFICACIONES Y PLAZOS.................................................................................. 163 VI. IMPROCEDENCIA........................................................................................................ 169 VII. SOBRESEIMIENTO....................................................................................................... 177

Índice

Subtítulo tercero —Substanciación— Capítulos I. DEMANDA..................................................................................................................... 181 II. CONTESTACIÓN DE DEMANDA............................................................................ 205 III. AMPLIACIÓN DE DEMANDA.................................................................................. 211 IV. CONTESTACIÓN A LA AMPLIACIÓN DE DEMANDA...................................... 217 V. PRUEBAS........................................................................................................................ 219 VI. INCIDENTES.................................................................................................................. 239 VII. RECURSO DE RECLAMACIÓN................................................................................ 263 VIII. REGULARIZACIÓN DE PROCEDIMIENTO.......................................................... 273 IX. ALEGATOS Y CIERRE DE INSTRUCCIÓN............................................................. 277 X. FACULTAD DE ATRACCIÓN..................................................................................... 285 XI. EXCITATIVA DE JUSTICIA.......................................................................................... 287 XII. SENTENCIA.................................................................................................................... 289 XIII. ACLARACIÓN DE SENTENCIA................................................................................ 301 XIV. FIRMEZA DE LA SENTENCIA................................................................................... 305 XV. CUMPLIMIENTO DE SENTENCIA........................................................................... 307

Subtítulo cuarto —Modalidades— Capítulo único MODALIDADES........................................................................................................................ 321 BIBLIOGRAFÍA.......................................................................................................................... 337

PRÓLOGO Luis David Coaña Be1 El libro que el lector tiene entre manos reviste un doble mérito: por una parte, cuenta con una solvencia teórica sólida, muy necesaria al día de hoy en el ámbito del derecho procesal administrativo en nuestro país —en concreto de la defensa fiscal federal—, y, por otra, refleja la gran experiencia práctica que el autor tiene en la materia. La conjugación de teoría y praxis, tal como indica el título, hace que este texto valga mucho la pena. Y es que, si hay una materia en el marco jurídico mexicano en la que considero hay escasez de doctrina seria y actualizada es, precisamente, la del derecho contencioso administrativo; misma que, además, en tiempos recientes ha sufrido cambios muy importantes, que sin duda la han colocado como algo muy diferente de lo que en otras épocas se explicó en los grandes tratados del ámbito. No se trata sólo de un libro sobre teoría del proceso administrativo, sino que contiene la gran virtud de ser un auténtico manual práctico que toma de la mano al lector, adentrándolo al mundo del contencioso administrativo, con especial énfasis en la defensa fiscal, y lo lleva por un recorrido lleno de consejos y experiencias acumuladas durante los años de ejercicio del autor, acompañado de diversos pasajes bibliográficos y ejemplos que dan un marco teórico, legal y jurisprudencial íntegro a lo explicado, que viene a marcar una diferencia genuina con otros que sobre el tema se han publicado, pues como ya he dicho, combina teoría y praxis con gran acierto. Digo lo anterior con sustento. El libro, siempre con el peculiar estilo de escribir de Sergio Esquerra, muestra al lector —sin importar si este es un abogado experimentado o apenas un estudiante— las diferentes formas de argumentar que actualmente existen, pasando desde luego por la necesaria explicación de lo que implica utilizar la lógica, resaltando su importancia en la argumentación jurídica —algo básico que muchas veces olvidamos—,

Profesor de Derecho Penal y Amparo.

Luis David Coaña Be

posteriormente aterriza en un tema que el autor domina como pocos, quedando ello en evidencia con las explicaciones que da para la construcción de conceptos de impugnación en el ámbito de la defensa fiscal, persuasivos y convincentes. De los que ganan juicios, vaya. Después, se aborda a detalle y paso a paso la manera en que se lleva el proceso contencioso administrativo federal, iniciando desde la presentación de la demanda y abarcando prácticamente todos los aspectos procesales que conlleva sustanciar un juicio de tal naturaleza hasta su culminación con el dictado de la sentencia. Ello, por supuesto, con Esquerra dando ejemplos y consejos que le dan a su texto un plus con el que muchos otros similares no cuentan. Tengo por Sergio un especial aprecio. Si bien es cierto hasta hace apenas dos años no nos conocíamos, la vida, el derecho, la academia, el interés común de superación y hasta las redes sociales nos han llevado a forjar una sincera amistad. Él no solo sabe ser amigo. Se trata de una persona que, además de ser un estupendo fiscalista, tiene la gran virtud de alentar y motivar a quienes lo rodean, lo que hace que, quienes lo conocemos, sepamos que cuenta con una genuina calidad humana. Y eso hace al “Checo”—como le llamamos los cuates— una persona como ya hay muy pocas. Además, creo que Sergio, junto con otros distinguidos colegas que ya han dado también de qué hablar con publicaciones académicas de calidad, forma parte de una destacada generación de jóvenes juristas —¡todavía somos jóvenes!— que hemos formado una especie de “escuela de provincia” —en la cual me tomo el atrevimiento de incluirme— que no se conforma con ser conocidos en nuestro estado. Queremos destacar allende nuestras fronteras. Nos hemos atrevido —valga la expresión— a tomar por asalto el escenario académico y de la abogacía a nivel nacional e internacional, antes reservado para unos pocos, regularmente del centro del país, y así tratar de ganarnos un nombre en él. Por todo lo anterior, estimo que este trabajo de Sergio Esquerra marcará la diferencia en una materia que, en México, ya requería un libro de esta naturaleza. Al tiempo. Mérida, Yucatán, otoño de 2019.

NOTAS IMPORTANTES • Los títulos, subtítulos, capítulos y nombres que se asignan a conceptos en este libro, son exclusivamente para efectos de identificación, por lo que no deben considerarse elementos de restricción sobre los alcances de las ideas que se plasman. • Todo el contenido de este texto se limita a ser un mero punto de vista del autor, de ninguna forma habrá de tomarse como verdad legal. • Para cualquier comentario, no dude usted estimado lector ponerse en contacto con el autor a través de su cuenta en Twitter: @SergioEsquerra.

Título primero

El ámbito teórico de la argumentación jurídica —Consideraciones esenciales—