TIRANT TRIBUTARIO Directores:
JUAN LÓPEZ MARTÍNEZ – JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA Consejo científico:
JUAN LÓPEZ MARTÍNEZ
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada
JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada
ANTONIA AGULLÓ AGÜERO
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Normativa estatal y autonómica 2012 (2ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 1 de agosto de 2012
JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada
Valencia, 2012
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© José Manuel Pérez Lara
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SUMARIO 1. Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patri‑ moniales y Actos Jurídicos Documentados................................................
59
2. Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Regla‑ mento del Impuesto Sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documen‑ tados............................................................................................
149
3. Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comuni‑ dades Autónomas, (reproducción parcial)...............................................
243
4. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el Sistema de Finan‑ ciación de las Comunidades Autónomas de Régimen Común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, (reproducción parcial)..................................................................................
261
NORMATIVA COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN ITP y AJD 2012 Andalucía 5. Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)........
303
Aragón 6. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre de 2005, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)................
325
Canarias 7. Ley 9/2006, de 11 de diciembre, TRIBUTARIA de la Comunidad Autónoma de Canarias (reproducción parcial).....................................................
359
8
ÍNDICE
8. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)........................................................................................
369
Cantabria 9. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).......................................
383
Castilla‑La Mancha 10. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de medidas en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).....................................................................
403
Castilla y León 11. Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................................................................
415
Cataluña 12. Ley 25/1998, de 31 de diciembre, de Medidas Administrativas, Fiscales y de Adaptación al Euro (reproducción parcial)......................................
435
13. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y Administrativas (reproducción parcial).....................................................................
439
14. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de medidas fiscales y Administrativas (reproducción parcial).....................................................................
445
15. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial).............................................................................
453
16. Ley 12/2004, de 27 de diciembre, de medidas financieras (reproducción parcial)........................................................................................
457
ÍNDICE
9
17. Ley 5/2007, del 4 de julio, medidas fiscales y financieras (reproducción parcial)........................................................................................
461
18. Ley 17/2007, de 21 de diciembre, de Medidas Fiscales y Financieras (reproducción parcial).........................................................................
465
19. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas (reproducción parcial)...................................................
467
20. Ley 5/2012, de 20 de marzo, de Medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos (reproducción parcial)........................................................
469
Comunidad de Madrid 21. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).....................................................................
473
Comunidad Valenciana 22. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el Tramo Autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial)..............................................
487
Extremadura 23. Decreto Legislativo 1/2006, de 12 diciembre, aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial).......
505
24. Ley 18/2010, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura para 2011 (reproducción parcial)..........
521
25. Ley 19/2010, de 28 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura (reproducción parcial)....
523
10
ÍNDICE
26. Ley 1/2012, de 24 de enero, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura para 2012 (reproducción parcial)..................
533
27. Ley 2/2012, de 28 de junio, de medidas urgentes en materia tributaria, financiera y de juego de la Comunidad Autónoma de Extremadura (reproducción parcial).............................................................................
537
Galicia 28. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)
545
Islas Baleares 29. Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias y administrativas (reproducción parcial)................................................................
585
30. Ley 10/2003, de 22 de diciembre, de Medidas Tributarias y administrativas (reproducción parcial)................................................................
589
31. Ley 8/2004, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias, administrativas y de función pública (reproducción parcial).........................................
591
32. Ley 25/2006, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y administrativas (reproducción parcial)................................................................
593
33. Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y económicoadministrativas (reproducción parcial)...............................................
595
34. Ley 1/2009, de 25 de febrero, de Medidas Tributarias para impulsar la actividad económica en las Illes Balears (reproducción parcial)..............
607
35. Ley 9/2009, de 21 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears para el año 2010 (reproducción parcial)........................................................................................
611
36. Decreto Ley 4/2012, de 30 de marzo, de Medidas Tributarias para la Reducción del Déficit de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears (reproducción parcial).............................................................................
613
ÍNDICE
37. Ley 3/2012, de 30 de abril, de Medidas Tributarias Urgentes (reproducción parcial)........................................................................................
11
619
La Rioja 38. Ley 10/2002, de 17 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2003 (reproducción parcial).............................................
631
39. Ley 10/2003, de 19 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2004 (reproducción parcial).............................................
633
40. Ley 9/2004, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2005 (reproducción parcial).............................................
635
41. Ley 13/2005, de 16 de diciembre, de Medidas Fiscales y administrativas para el año 2006 (reproducción parcial).............................................
637
42. Ley 5/2008, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2009 (reproducción parcial).............................................
642
43. Ley 7/2011, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2012 (reproducción parcial).............................................
643
Principado de Asturias 44. Ley 15/2002, de 27 de diciembre, de Acompañamiento a los Presupuestos Generales de 2003 (reproducción parcial)...........................................
659
45. Ley 6/2004, de 28 de diciembre, de Acompañamiento a los Presupuestos Generales para 2005 (reproducción parcial).........................................
667
46. Ley 6/2008, de 30 de diciembre, de Medidas Presupuestarias, Administrativas y Tributarias de Acompañamiento a los Presupuestos Generales para 2009 (reproducción parcial).............................................................
671
47. Ley 5/2010, de 9 de julio, de medidas urgentes de contención del gasto y en materia tributaria para la reducción del déficit público (reproducción parcial)........................................................................................
677
12
ร NDICE
Regiรณn de Murcia 48. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Regiรณn de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducciรณn parcial)................
681
49. Ley 5 /2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales extraordinarias para el municipio de Lorca como consecuencia del terremoto del 11 de mayo de 2011 (reproducciรณn parcial).................................................
709
CONTENIDO SUMARIO................................................................. 5 1. Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS............................. 12 TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS.................... 13 TÍTULO PRELIMINAR................................................................... 13 Naturaleza y contenido.............................................................. 13 Ámbito de aplicación territorial del impuesto. .......................................... 15 TÍTULO I................................................................................... 17 Transmisiones Patrimoniales...................................................... 17 Hecho imponible............................................................................. 17 Sujeto pasivo................................................................................ 20 Base imponible.............................................................................. 22 Cuota tributaria. ........................................................................... 28 Reglas especiales............................................................................ 31 TÍTULO II.................................................................................. 37
12
ÍNDICE
Operaciones societarias............................................................. 37 Hecho imponible............................................................................. 37 Sujeto pasivo................................................................................ 40 Base imponible.............................................................................. 41 Cuota tributaria. ........................................................................... 42 TÍTULO III................................................................................. 42 Actos Jurídicos Documentados.................................................... 43 Principios generales........................................................................ 43 Documentos notariales...................................................................... 43 Hecho imponible............................................................................. 43 Sujeto pasivo................................................................................ 44 Base imponible.............................................................................. 44 Cuota tributaria. ........................................................................... 46 Documentos mercantiles.................................................................... 47 Hecho imponible............................................................................. 47 Sujeto pasivo................................................................................ 48 Base imponible.............................................................................. 48
ÍNDICE
13
Cuota tributaria. ........................................................................... 49 Documentos administrativos................................................................ 51 Hecho imponible............................................................................. 51 Sujeto pasivo................................................................................ 52 Base imponible.............................................................................. 52 Cuota tributaria. ........................................................................... 52 TÍTULO IV................................................................................. 54 Disposiciones comunes.............................................................. 54 Beneficios fiscales.......................................................................... 54 Comprobación de valores. .................................................................. 83 Devengo y prescripción..................................................................... 85 Obligaciones formales...................................................................... 87 Gestión y liquidación del impuesto........................................................ 90 Devoluciones. ............................................................................... 93 Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla............................................. 94 Deducciones y bonificaciones............................................................... 96 DISPOSICIONES ADICIONALES........................................................ 97
14
ÍNDICE
DISPOSICIONES TRANSITORIAS...................................................... 98 DISPOSICIONES DEROGATORIAS.....................................................100 DISPOSICIONES FINALES..............................................................101
2. Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS........................... 102
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS............................................. 104 TÍTULO PRELIMINAR................................................................. 104 Disposiciones generales........................................................... 104 CAPÍTULO I...............................................................................104 Naturaleza, contenido y principios generales...........................................104 CAPÍTULO II..............................................................................107 Ámbito de aplicación territorial del impuesto. .........................................107 TÍTULO PRIMERO...................................................................... 110 Transmisiones Patrimoniales.................................................... 110 CAPÍTULO I...............................................................................110 Hecho imponible............................................................................110 CAPÍTULO II..............................................................................121
ÍNDICE
15
Sujeto pasivo...............................................................................121 CAPÍTULO III............................................................................122 Base imponible.............................................................................122 CAPÍTULO IV.............................................................................133 Cuota tributaria. ..........................................................................133 TÍTULO SEGUNDO..................................................................... 134 Operaciones societarias........................................................... 134 CAPÍTULO I...............................................................................134 Hecho imponible............................................................................135 CAPÍTULO II..............................................................................139 Sujeto pasivo...............................................................................139 Base imponible.............................................................................140 CAPÍTULO IV.............................................................................141 Cuota tributaria. ..........................................................................141 TÍTULO TERCERO...................................................................... 142 Actos jurídicos documentados.................................................. 142 CAPÍTULO I...............................................................................142
16
ÍNDICE
Principios generales.......................................................................142 CAPÍTULO II..............................................................................142 Documentos notariales.....................................................................142 CAPÍTULO III............................................................................148 Documentos mercantiles...................................................................148 CAPÍTULO IV.............................................................................153 Documentos administrativos...............................................................153 TÍTULO CUARTO....................................................................... 155 Disposiciones comunes............................................................ 155 CAPÍTULO I...............................................................................155 Beneficios fiscales.........................................................................155 CAPÍTULO II..............................................................................165 Comprobación de valores. .................................................................165 CAPÍTULO III............................................................................166 Devengo y prescripción....................................................................166 CAPÍTULO IV.............................................................................168 Devoluciones. ..............................................................................168
ÍNDICE
17
Régimen sancionador.......................................................................169 TÍTULO V................................................................................. 170 Gestión del impuesto............................................................... 170 CAPÍTULO I...............................................................................170 Normas generales..........................................................................170 CAPÍTULO II..............................................................................174 Plazos y lugar de presentación...........................................................174 CAPÍTULO III............................................................................181 Tramitación.................................................................................181 CAPÍTULO IV.............................................................................184 Obligaciones formales.....................................................................184 TÍTULO VI............................................................................... 185 Procedimientos especiales....................................................... 185 CAPÍTULO I...............................................................................185 Efectos timbrados..........................................................................185 CAPÍTULO II..............................................................................187 Procedimiento para el ejercicio del derecho de adquisición por la Administración. 187
18
ÍNDICE
TÍTULO VII.............................................................................. 189 Tasación pericial contradictoria................................................ 189 TÍTULO VIII............................................................................. 192 Cierre registral........................................................................ 192 DISPOSICIONES TRANSITORIAS.....................................................194
3. Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS...................................................... 197 CAPÍTULO PRIMERO....................................................................197 Principios generales.......................................................................197 CAPÍTULO II..............................................................................201 Recursos de las Comunidades Autónomas................................................201 CAPÍTULO III............................................................................206 Competencias................................................................................206 DISPOSICIONES ADICIONALES.......................................................210 DISPOSICIÓN FINAL....................................................................214
4. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Y CIUDADES CON ESTATUTO DE
ÍNDICE
19
AUTONOMÍA Y SE MODIFICAN DETERMINADAS NORMAS TRIBUTARIAS....................................... 215 IV.......................................................................................... 215 TÍTULO PRELIMINAR................................................................. 218 Objeto de la Ley...................................................................... 218 TÍTULO III............................................................................... 219 Cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas...... 219 TÍTULO IV............................................................................... 243 Órganos de coordinación de la gestión tributaria........................ 243 DISPOSICIONES TRANSITORIAS.....................................................250 DISPOSICIÓN DEROGATORIA.........................................................253
NORMATIVA COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN............................................... 254 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS............................................... 254 2012..................................................................... 254 5. Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos........ 254 (…).........................................................................................254
20
ÍNDICE
TÍTULO PRELIMINAR................................................................. 255 Disposiciones generales........................................................... 255 Impuestos Indirectos............................................................... 256 CAPÍTULO I...............................................................................256 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados......256 TÍTULO III............................................................................... 265 Normas de aplicación de los tributos cedidos............................. 265 CAPÍTULO I...............................................................................265 Disposiciones generales....................................................................265 CAPÍTULO III............................................................................265 Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados...................................................................265
6. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES DICTADAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS.276 TÍTULO I................................................................................. 277 Disposiciones específicas aplicables a los tributos cedidos......... 277