DECEMBER · 4 / 2025
reret ret Revisionsaktieselskab Revisionsaktieselskab
de 12 12Registreret Registreret Revisionsaktieselskab Revisionsaktieselskab reret Revisionsaktieselskab ing rning evisionsaktieselskab Østergade Østergade 12 12 de ·77 7400 Herning 12 1312 13 777400 Registreret Revisionsaktieselskab 7400 Herning Herning Registreret Revisionsaktieselskab de 12 rhost.dk 2kerhost.dk 13 77 Østergade 12 · 7400 Herning Tlf.: Tlf.: 97 97 12 12 13 13 77 77 rning Østergade 1277 erhost.dk nkerhost.dk kerhost.dk · mail@ankerhost.dk www.ankerhost.dk www.ankerhost.dk Tlf. 97 12 13 HØST registreret revisionsaktieselskab 7400 Herning mail@ankerhost.dk 12 13 mail@ankerhost.dk 77ANKER www.ankerhost.dk · mail@ankerhost.dk HØST registreret revisionsaktieselskab de 12 | DK-7400 Herning | Tlf.: +45 97 12 13 77 | www.ankerhost.dk Tlf.: 97 12 13 77 kerhost.dk Østergade 12 | DK-7400 Herning | Tlf.: +45 97 12 13 77 | www.ankerhost.dk www.ankerhost.dk nkerhost.dk mail@ankerhost.dk
Øst1 Østergade
Østergade 74 Østergade 12, 740012, Herni Tlf. Tlf. 97 12 139 Fax 9 Fax 97 12 86 ma mail@an mail@ankerhost. w www.an www.ankerhost. CVR-nr. CVR-nr. 31 62CVR 653
RevisorInformerer RevisorInformerer
RevisorInformerer
vigtige datoer e datoer februar 2023
023
marts 2023
april 2023
maj 2023
01. Halvårsmoms (små), Kvartalsmoms (mellem)
10. Indberetning af eIndkomst (SMV)
01. Årsopgørelse (personer)
marts 2023
01. Acontoskat, 3. rate (selskaber)
betaling, 4. kvartal 3.07.rateATP(selskaber)
Kundemagasin fra din revisor
Kundemagasin fra din revisor
01. Halvårsmoms (små), Kvartalsmoms 10. A-skat & AM-bidrag (SMV), Indberet10. A-skat & AM-bidrag (SMV), Indberet- (mellem) ning af eIndkomst (SMV) g, 4. kvartal
Kundemagasin fra din revisor
ning afklar eIndkomst Bliv til(SMV) nytår
15. &Lønsumsafgift (måned),IndberetFeriekonto 10. A-skat AM-bidrag (SMV), 15.S ILønsumsafgift (måned), Feriekonto D(SMV), E4 -bidrag Indberettimeløn (lønperiode efter d. 16.) komsttimeløn (SMV)(lønperiode efter d. 16.) ning af eIndkomst (SMV) 20. Acontoskat, 1. rate (selskaber), 20. B-skat & AM-bidrag (selvstændige) 15. Lønsumsafgift Feriekonto Sådan reguleres B-skat & (måned), AM-bidrag (selvstændige) gift (måned), Feriekonto 27.skattesatserne Månedsmoms (store), 27. EU-salg (lønperiode efter d. 16.) i timeløn 27. Månedsmoms (store), EU-salg uden nperiode efter d. 16.) uden moms (måned)
det nye år
moms1.(måned) 20. Acontoskat, rate (selskaber), 28. A-skat & AM-bidrag, Feriekonto time-bidrag (selvstændige) SIDE 9 31. A-skat & AM-bidrag (store), Ferie(selvstændige) løn (lønperiode senest d. 15.), Moms B-skat & AM-bidrag konto timeløn (lønperiode senest d. ms (store), 27.Shop EU-salg One Stop (måned), Indberetning 27. Månedsmoms uden 15), Moms(store), One StopEU-salg Shop (måned), af eIndkomst (store) (måned) LøngennemsigtigIndberetning af eIndkomst (store) moms (måned) hed bliver lov -bidrag, Feriekonto time31. A-skat & AM-bidrag (store), FerieI D E 1 1d. 15.), Moms ode Ssenest konto timeløn (lønperiode senest d. op (måned), Indberetning 15), Moms One Stop Shop (måned), st (store) Indberetning af eIndkomst (store)
april 2023
maj 2023
11. ATP indberetning, 1. kvartal, A-skat & kvartal 10. Indberetning af eIndkomst (SMV)08. ATP betaling, 01. 1.Årsopgørelse (per AM-bidrag (SMV) 10. A-skat & AM-bidrag (SMV), Indberet-
11. Feriekonto ATP indberetning, 1. kvartal, 08. ATP (SMV) betaling, 1. kva 14. timeløn (lønperiode efter A-skat &ning af eIndkomst d. AM-bidrag 16) (SMV) 15. Lønsumsafgift (måned), Feriekonto 17. Lønsumsafgift (måned + kvartal)
10. A-skat & AM-bidra ning af eIndkomst
timeløn (lønperiode efter d. 16.)
14. Feriekonto timeløn (lønperiode efter 20. B-skat 22. B-skat & AM-bidrag (selvstændige) d. 16)& AM-bidrag (selvstændige) 15. Lønsumsafgift (m
25. Månedsmoms (store), EU-salg uden 25. Månedsmoms (store), EU-salg uden 17.moms Lønsumsafgift (måned + kvartal) (måned + kvartal) moms (måned)timeløn (lønperiod
28. & AM-bidrag (selvstændige), 31. A-skat &22. AM-bidrag (store), Ferie20.A-skat B-skat & AM-bidrag (selvstændige) B-skat & AM-bidra Feriekonto timeløn (lønperiode konto timeløn (lønperiode senest d. 25.senest Månedsmoms (store), EU-salg uden15.), Moms 25.OneMånedsmoms (st d. 15.), Moms One Stop Shop Stop Shop (måned), (måned Indberetning afmoms eIndkomst (store) moms+ kvartal), (månedIndberetning + kvartal)af (måned) eIndkomst (store)
31. A-skat & AM-bidra Tjek Tjek dindin konto timeløn (løn 15.), Moms One Sto forskudsregistrerin forskudsregistrering Indberetning af eI indkomståret forfor indkomståret Tjek din Sådan har Tjek Comfort din 2012 2012 Beds holdt butikken forskudsregist 2. halvår 2. halvår forskudsregistrer godt at vide I begyndelsen I begyndelsen af november fik du adaf november fik du ad2011 2011 kørende siden 2012 gang til din forskudsregistrering for skatgang til din forskudsregistrering for skat28. A-skat & AM-bidrag (selvstændige), Feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15.), Moms One Stop Shop (måned + kvartal), Indberetning af eIndkomst (store)
indkomstå nettoprisindeks 2022 forfor indkomståre 2012 2012
i dinarbejdsgivernes skattemappe i TastSelv. SIDE 6 2012 i 2012 din skattemappe i TastSelv. straksafskrivningteåret 2023 teåret Hvis du har valgt at modtage forskudsregistredagpengegodtgørelse, 2023 Maksimumgrænse for Hvis du har valgt at modtage forskudsregistre-
December 2022 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116,0 ringen på papir, vil du modtage forskudsregistreringen Pr. dag: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 911 kr. straksafskrivning af November 2022 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116,7 ringen på papir, vil du modtage forskudsregistreringen af november 2011. du modtager forskudsregistreringen, småaktiver . . . . . . . . . . med . . . . . posten . . med 32.000posten Oktober 2022 . . . . . . . . . er . . . det . . . . er . . . det . 117,7alt ikr.løbet iafløbet november 2011. Når duNår modtager forskudsregistreringen, altid sygedagpenge 2023 idé atden løbe den igennem og tjekke, hvilke indkomster og2022. fradrag SKAT September . . . . .på . . .forhånd . . . på . . . .forhånd . .har 116,4 103773 en goden idégod at løbe igennem og tjekke, hvilke indkomster og fradrag SKAT
2 / Regnskab
Glædelig jul og godt nytår! Tak, fordi du har læst med i Din Revisor Informerer i år. Vi håber, at vores artikler har givet dig gode råd, ny viden og inspirerende indsigter til at drive din virksomhed. I det nye år fortsætter vi med at levere den faglige information og rådgivning, du er vant til – med fokus på de emner, der er aktuelle og relevante for små og
mellemstore virksomheder inden for økonomi, regnskab, skat og bæredygtighed. Glæd dig til flere nyheder, rådgivning og portræthistorier, der styrker din forretning. De bedste ønsker om en glædelig jul og et godt nytår fra din revisor og redaktionen bag udgivelsen.
• Har din virksomhed haft en nettoomsætning på over 300.000 kroner i både 2024 og 2025, skal virksomheden bogføre digitalt fra den 1. januar 2026. • Har din virksomhed en nettoomsætning på under 300.000 kroner i 2024, men over 300.000 kroner i 2025, skal din virksomhed tidligst bogføre digitalt fra 2027. Også for nye virksomheder gælder det, at nettoomsætningen skal overstige grænsen på 300.000 kroner i to på hinanden følgende indkomstår, før kravet om digital bogføring sætter ind.
REDAKTION Niklas Tullberg Hoff Registreret revisor, cand.merc.aud. og partner Kim Larsen Statsautoriseret revisor, fagdirektør Mads Grønnegaard Cand.jur., skattekonsulent Sigurd Larsen Seerup Cand.scient.pol., ESG- og bæredygtighedskonsulent
Krav om digital bogføring fra nytår – gælder det din virksomhed? Personligt ejede virksomheder omfattes af de grundlæggende regler i bogføringsloven, og fra den 1. januar 2026 skal mange af dem bogføre digitalt og gemme relevante købs- og salgsbilag elektronisk. Kravet gælder, hvis virksomhedens nettoomsætning overstiger 300.000 kroner pr. år i to indkomstår i træk.
UDGIVER FSR – danske revisorer Børsgade 4, 4. sal 1215 København K
Vælg et registreret eller et ikkeregisteret bogføringssystem Du kan vælge mellem et registreret bogføringssystem og et, der ikke er registreret hos Erhvervsstyrelsen. Vælger du et registreret system, er du sikker på, at det lever op til kravene – så længe du bruger det rigtigt. Vælger du et ikke-registreret system, har du selv ansvaret for, at det overholder reglerne. Det kræver altså mere af virksomheden at vælge et ikke-registreret bogføringssystem, da sådanne systemer ikke på forhånd er kontrolleret og godkendt af Erhvervsstyrelsen. Manglende overholdelse af bogføringsloven kan blandt andet medføre bødestraf. Lad andre foretage bogføringen Du kan også vælge at få en revisor eller anden udbyder til at stå for bogføringen. Så behøver du ikke selv købe et bogføringssystem. Det er op til den enkelte virksomhed at vælge den løsning, der passer bedst til virksomhedens behov. Læs mere om digital bogføring på virksomhedsguiden.dk
Jan Brødsgaard Cand.merc.aud., chefkonsulent Robert Fosbo Registreret revisor, cand.merc.aud., kvalitets- og hvidvaskansvarlig Maria Eun Elkjær Cand.jur., skattepolitisk chef Jon Reinhold Jensen Cand.jur., chefkonsulent Amalie Redke Cand.ling.merc, kommunikationskonsulent DESIGN Mattias Wohlert TRYK Specialtrykkeriet Arco A/S FOTO Mette Ovgaard OPLAG Din Revisor Informerer udkommer fem gange årligt i ca. 5.000 eksemplarer. ISSN 2246-1698 Redaktionen er afsluttet den 7. november 2025. Indholdet henvender sig især til små og mellemstore virksomheder (SMV’er). Artiklerne i din revisor informerer er formuleret i generelle vendinger og dækker ikke specifikke situationer. Informationerne bør ikke benyttes uden professionel rådgivning. Redaktionen påtager sig ikke ansvar for tab foranlediget af en gennemført handling eller undladelse af en handling på baggrund af artiklerne. Eftertryk er ikke tilladt. © FSR – danske revisorer
5041 0826
Moms og afgifter / 3
Finanslovsaftalen for 2026 er landet:
Lavere elafgift, færre fødevareafgifter – og fortsat lav afgift på elbiler Regeringen har sammen med Det Konservative Folkeparti indgået finanslovsaftale for 2026. Aftalen sikrer, at elbilsejer fortsat skal betale en lavere registreringsafgift ligesom el, bøger og visse fødevarer bliver billigere - og samtidig lettes noget af det administrative bøvl for virksomheder. Den lavere registreringsafgift for elbiler gælder også i 2026 Med aftalen udskydes den gældende afgiftsfri grænse for elbiler og indfasningen af den effektive sats for betaling af registreringsafgift for elbiler til 2027. Det betyder, at den nuværende sats og den afgiftsfri grænse for 2025 også gælder for 2026. Lavere elafgift for private og visse virksomheder Med en sats på 77,7 øre per kilowatt-time er Danmark ét af de lande i Europa med den højeste elafgift. Derfor vil regeringen sænke elafgiften til EU’s minimumsgrænse på 0,8 øre per kilowatt-time gældende for 2026 og 2027 for private husholdninger og erhverv, der ikke er momsregistrerede. Det gælder for eksempel foreninger og virksomheder uden momspligtig aktivitet. Initiativet fra aftalepartierne kommer som en reaktion på de stigende fødevarepriser, som lige nu er 19 procent højere end gennemsnittet for alle 27 EU-lande. Med afgiftssænkningen kan danskerne se frem til en markant lavere elregning i de kommende to år. En familie med to voksne og to børn vil i gennemsnit spare 4.000 kroner på deres elforbrug. Farvel til kaffe- og chokoladeafgift Aftalepartierne har besluttet at fjerne afgifterne
på kaffe og chokolade fra sommeren 2026, hvilket vil koste staten 2,4 milliarder kroner årligt. Det betyder, at helt almindelige varer som kaffebønner, flødeboller og romkugler bliver billigere – og at virksomheder slipper for en afgift, der i årtier har været både bureaukratisk og kompleks. Det kan især mærkes for caféer, bagere og mindre producenter, der tidligere har brugt tid og kræfter på at håndtere de komplekse regler. Kaffeafgiften har hidtil været på 7,69 kroner per kilo, hvilket har lagt et mærkbart pres på prisen. Chokoladeafgiften har været endnu mere kompleks, med smagepaneler, der vurderede om produkter som flødeboller og romkugler havde “chokoladelignende karakter” og dermed skulle pålægges afgift. Momsfrie bøger - også for digitale udgaver Aftalepartierne har besluttet at fjerne momsen på bøger – både trykte og digitale – som en del af finansloven for 2025. Danmark har hidtil haft verdens højeste bogmoms på 25 procent. Tiltaget omfatter alle typer bøger: romaner, faglitteratur, studiebøger, børnebøger, lydbøger og e-bøger. Det kan få betydning for virksomheder, der sælger bøger, driver netbutik, underviser eller bruger bøger i deres rådgivning. Tiltaget koster statskassen cirka 330 millioner kroner om året, men regeringen vurderer, at de kulturelle og sociale gevinster langt overstiger udgiften. Det kan være svært at holde styr på de mange ændringer. Spørg din revisor, hvis du er i tvivl om, hvordan ændringerne påvirker netop din virksomhed.
4 / Regnskab
Bliv klar til nytår Hvis din virksomhed har regnskabsafslutning den 31. december 2025, har du måske allerede fået en materialeliste fra din revisor, du kan tage udgangspunkt i. Ellers får du her en liste med ting, du med fordel kan tage fat på. Tæl varelageret op Har din virksomhed et varelager, skal du huske at optælle det ved udgangen af regnskabsåret. Optællingen er grundlaget for værdiopgørelsen af varelageret på balancedagen. Det er en god idé, at du skriver opgørelsesmetode og beregninger ned og har kopier af indkøbsfakturaer og lignende klar, så du kan dokumentere varelagerets værdi – medmindre dokumentationen allerede ligger i dit bogføringssystem. Gennemgå dine debitorer Har virksomheden kunder, der skylder penge, så brug gerne lidt tid på at løbe dem igennem på balancedagen. Du kan gennemgå forfaldsdatoer på debitorer og følge op på dem, der ikke har betalt til tiden. Er der debitorer, som du forventer at tabe penge på, er det vigtigt at få dette noteret. Køb af driftsmidler i 2025 Hvis din virksomhed skal have skattemæssigt fradrag for driftsmidler i 2025, skal de være leveret og klar til brug inden årets udgang. Det er ikke nok at have bestilt – og eventuelt forudbetalt – det nye driftsmiddel. Din virksomhed kan i 2025 få skattemæssigt straksfradrag for småanskaffelser på op til 34.400 kroner eksklusive moms per anskaffelse, når virksomheden er momspligtig. Vær dog opmærksom på, at anskaffelser, som er købt til at fungere
som en samlet enhed, anses for at være ét driftsmiddel. For eksempel vil køb af et stillads blive anset for ét driftsmiddel, uanset om det er købt samlet eller i flere dele. Det samme gælder forbedringsudgifter, der knytter sig til aktiver, der er bestemt til at fungere samlet. Hvis den samlede anskaffelsessum overstiger 34.400 kroner eksklusiv moms, kan det fulde beløb ikke fratrækkes i købsåret, men afskrives skattemæssigt med op til 25 procent af saldoen for de samlede driftsmidler. Køb af driftsmidler med forøget afskrivningsgrundlag Har virksomheden tidligere købt frabriksnye driftsmidler, kan virksomheden være omfattet af særlige regler, som stadig gælder. Indtil 2022 kunne køb af visse fabriksnye driftsmidler forøge afskrivningsgrundlaget med 16 procent. Har virksomheden købt sådanne driftsmidler skal virksomheden fortsat føre en særskilt afskrivningssaldo, som også afskrives med 25 procent per år. Ved udgangen af 2026 overføres en eventuel resterende saldo til den almindelige saldo for driftsmidler. Hvis disse driftsmidler sælges, skal der tillægges 16 procent til salgssummen, og det samlede beløb skal fragå saldoen. Kørsel med blandet benyttet bil Hvis du som selvstændig erhvervsdrivende benytter din private bil erhvervs-
mæssigt, kan du enten fratrække de faktiske udgifter med den erhvervsmæssige andel eller fratrække de kørte erhvervsmæssige kilometer med de fastsatte satser for skattefri kørselsgodtgørelse. Du skal holde styr på kilometerregnskabet i en kørebog af hensyn til dokumentationen over for Skattestyrelsen. Det er vigtigt, at kørebogen bliver ajourført dagligt, eller hver gang bilen anvendes. Feriepengeforpligtelse Feriepengeforpligtelsen til ansatte, der afholder ferie med løn, vil primært bestå af endnu ikke afholdt ferie for ferieoptjeningsperioden, der løber fra 1. september 2024 til og med 31. august 2025. Dertil kommer eventuelt feriepenge fra den tidligere indefrysningsperiode, som løb fra 1. september 2019 til og med 31. august 2020, hvis disse feriepenge endnu ikke er afregnet til Feriefonden. Du må som arbejdsgiver gerne give dine ansatte lov til at overføre op til fem feriedage til næste ferieår. Men det kræver, at I har en aftale på plads senest den 31. december. Ferie udover de fem dage skal som udgangspunkt afholdes – ellers bortfalder den. Kontakt din revisor, hvis du har brug for hjælp til at opgøre feriepengeforpligtelsen. Kontrollerede transaktioner Hvis du har bestemmende indflydelse
Skat / 5
Skatteændringer i 2025 og 2026:
Højere beskæftigelsesfradrag og ny top-topskat over et eller flere selskaber, som du har økonomiske transaktioner med, skal disse transaktioner indberettes digitalt til Skattestyrelsen som tillæg til oplysningsskemaet. Indberetningspligten gælder uanset, om du for eksempel har en renteindtægt på 50 kroner, eller du modtager et honorar på 100.000 kroner fra dit selskab. Kontakt din revisor, hvis du har brug for hjælp til indberetningen.
Regeringen har vedtaget en række ændringer, som både giver skattelettelser til de fleste og indfører en ny skat for de højeste indkomster. Læs med her og få indsigt i konsekvenser for dig og dine medarbejdere. Højere beskæftigelsesfradrag i 2025 Beskæftigelsesfradraget stiger i 2025 til 12,3 procent af lønindkomsten – med et maksimalt fradrag på 55.600 kroner. Det fulde beskæftigelsesfradrag opnås ved en indkomst på cirka 452.000 kroner, og det fulde ekstra fradrag for enlige forsørgere opnås ved en indkomst på cirka 420.000 kroner. Topskattegrænsen hæves Topskattegrænsen er hævet til 611.800 kroner i 2025 og til 777.900 kroner i 2026 (begge efter AM-bidrag). Det betyder, at færre skal betale topskat – og de, der gør, får en besparelse.
UNDGÅ STRAFRENTER Hvis du driver din virksomhed i personligt regi, bliver din skat beregnet med udgangspunkt i virksomhedens overskud. Hvis overskuddet i virksomheden bliver større end forventet, baseret på din forskudsopgørelse, skal du sandsynligvis betale restskat. Hvis du allerede nu ved, at du får en restskat, kan det, afhængigt af din økonomiske situation, være en fordel at overveje en frivillig rentefri indbetaling inden årets udgang.
Ny top-topskat fra 2026 I 2026 indføres en ny top-topskat på 20 procent for indkomster over 2,5 millioner kroner om året (efter AM-bidrag). Samtidig indføres en mellemskat på 7,5 procent for indkomster mellem cirka 641.000 og 777.900 kroner. Reformen betyder, at cirka 9.000 personer forventes at betale top-topskat, mens langt de fleste danskere vil opleve at få skattelettelser. Hvad betyder det for dig? For de fleste danskere betyder ændringerne lidt mere luft i budgettet. Har du dog en meget høj indkomst, kommer der en ekstra regning. Samlet set har det politiske mål været at gøre det mere attraktivt at arbejde – og samtidig sikre, at de bredeste skuldre bærer den største byrde. Er du i tvivl om, hvad ændringerne betyder for dig, kan din revisor hjælpe med at beregne effekten.
Mange fysiske butikker har måttet lukke de seneste år. Men Comfort Beds står stadig – fordi de har styr på økonomien, laver realistiske kampagner og fordi ejer Lotte Høi i rette tid fik det vigtigste råd, hun nogensinde har fået: Tal med en revisor. Et råd, som Lotte Høi gerne giver videre.
Forretning / 7
Tryg økonomi og god nattesøvn – sådan driver Lotte Høi sin butik
Mange fysiske butikker har måttet dreje nøglen om de seneste år. Men hos Comfort Beds på Frederiksberg er døren stadig åben – og det har den været siden 2012. Her handler det ikke om vilde kampagner, eksterne investorer eller hurtig vækst, men om noget mere jordnært: En butik, der kan drifte sig selv. En ejerleder, der kender sin forretning. Og en revisor, der skaber ro i systemet. Lotte Høi har arbejdet i sengebranchen siden hun var 16 år. I dag – som 50-årig – driver hun og
hendes mand Thomas Gervig Comfort Beds, hvor 95 procent af salget stadig sker fysisk. Og det er netop pointen: Når du sælger noget, folk skal sove i de næste 15 år, så dur det ikke med hurtige klik og hurtigere returlabels. ”Vi har mange kunder, der kommer, fordi de har lavet et fejlkøb på nettet. Vi opfordrer dem til at komme ind og prøve sengen først – det er jo søvn og livskvalitet, det handler om,” siger Lotte.
8 / Forretning
Jeg ved godt, at det er atypisk for en ejerleder i en SMV at bruge tid på bogføring, men for mig giver det en stor ro og et samlet overblik over alle økonomiske poster. Lotte Høi, indehaver af Comfort Beds
Lav lagerbinding Hos Comfort Beds har de aldrig haft et stort lager. Hver seng og sovesofa bliver produceret efter kundens ønsker – størrelse, fasthed, farve. Det giver færre lageromkostninger og større værdi for kunden. Man kan ikke komme ind fra gaden og bestille en lagervare. Og det placerer butikken i et mere nichepræget marked, hvor der er tid til at rådgive. Men det kræver overblik. Og det har Lotte. Med en regnskabsuddannelse i bagagen og en grundlæggende nysgerrighed på alt fra marketing til økonomi og kundeadfærd, har hun altid ønsket at kende hele forretningen. Ikke nødvendigvis at gøre alting selv – men at vide, hvad hun har brug for hjælp til. ”Jeg kan godt lide at have indsigt i det meste – så ved jeg, hvornår jeg skal hente hjælp udefra. Det giver mig tryghed og arbejdsro,” fortæller hun. Ikke strategi – men tryghed Lotte bruger sin revisor som en sikker hånd i regnskabet. Hun bogfører selv, laver klargøring til årsregnskab og følger op på kampagneøkonomi. Revisoren træder ind, når det skal afsluttes og tjekkes, og når der skal laves de sidste efterposteringer. ”Jeg ved godt, at det er atypisk for en ejerleder i en SMV at bruge tid på bogføring, men for mig giver det en stor ro og et samlet overblik over alle økonomiske poster. Det betyder også, at vi kan bruge revisor mere strategisk som sparringspartner, fordi vi kender tallene i detaljer og dermed kan have en kvalificeret dialog. Det giver mig ro, at revisor godkender det, jeg har lavet – også over for myndighederne,” siger hun. Og det hele startede med ét råd for 13 år siden. Her var der en venlig sjæl fra bankverdenen, der opfordrede hende til at holde møde med en revisor, der kunne tjekke hendes regnskabet igennem. Så det gjorde hun. Og hun har brugt samme revisor lige siden. ”Det er det bedste råd, jeg har fået som selvstændig, og det råd vil jeg meget gerne give videre. Og det gør jeg også. Det
Hos Comfort Beds prioriterer Lotte Høi et tæt samarbejde med revisoren – det giver ro i maven og bedre beslutninger i en konkurrencepræget branche.
giver arbejdsro at have styr på sin økonomi og sit regnskab. Man sover bedre om natten som selvstændig, når man ved, at det hænger sammen. Stress, økonomi og en dårlig seng – det er dét, der holder folk vågne om natten,” siger Lotte med et smil. Når markedsføring skal kunne måles Hos Comfort Beds er markedsføring ikke en post, der bare bruges – den skal virke. Lotte har selv lavet onlinekampagner og analyserer deres effekt. Det behøver ikke være komplekst. Hvis en kampagne eksempelvis koster 20.000 kroner og genererer salg for 200.000 kroner – så er den godkendt. ”Jeg regner ikke tungt på det. Men jeg følger med og kan min hovedregning. Hvis en kampagne giver aktivitet i butikken, så virker den. Og det er det vigtigste,” siger hun. Onlineuniverset bruges ikke til at konvertere – men til at trække folk ned i butikken. For det er i showroomet, sengen vælges rigtigt.
Skat / 9
Sådan reguleres skattesatserne i det nye år Skatteministeriet har offentliggjort beløbsgrænserne for 2026. Som altid betyder det ændringer i både fradrag og skattesatser – og for nogle også nye skatter. Her får du overblikket. Hvert år reguleres en lang række beløbsgrænser i skatte- og afgiftslovgivningen. Alle beløbsgrænser reguleres med samme procentsats, og derfor vil de faktiske ændringer i kroner og øre være meget forskellige afhængigt af, om der er tale om en høj eller lav beløbsgrænse.
Tre råd fra Lotte Høi til dig som ejerleder: • Tag ansvar for økonomien Du behøver ikke bogføre selv, men du skal forstå dine tal. • Tag et møde med en revisor Også selvom du tror, du har styr på det. Det kan gøre forskellen. • Tænk langsigtet En sund forretning handler ikke altid om vækst, men om stabil drift.
Topskattegrænsen ændres betydeligt I 2026 bliver skattesystemet ændret markant. Topskatten deles op i en ny mellemskat og en topskat, mens en ny top-topskat introduceres. Den nye mellemskat på 7,5 procent gælder for indkomster over 641.200 kroner (efter AM-bidrag), hvilket svarer til en månedsløn før AM-bidrag på cirka 58.000 kroner. Topskatten på 15 procent skal betales af indkomst over 777.900 kroner (efter AM-bidrag), svarende til en månedsløn på godt 70.000 kroner før AM-bidrag. Har du en årsløn over 2,8 millioner kroner før AM-bidrag, rammes du af den nye top-topskat på 20 procent. Det forventes, at op mod 9.000 personer omfattes. Personfradraget Personfradraget stiger fra 51.600 kroner til 54.100 kroner. Det betyder, at du som skatteyder kan tjene lidt mere, før du skal betale skat af din indkomst. Beskæftigelsesfradraget Loftet for beskæftigelsesfradraget stiger til 63.300 kroner i 2026. Fradraget udgør 12,75 procent af din indkomst efter AM-bidrag – og du skal tjene mindst 496.400 kroner efter AM-bidrag for at opnå det fulde fradrag. Progressionsgrænsen for aktieindkomst I 2026 kan du få op til 79.400 kroner i aktieindkomst beskattet med den laveste sats på 27 procent. Det er en stigning fra 67.500 kroner i 2025. Indkomst derover beskattes med 42 procent. På Skatteministeriets hjemmeside kan du finde en komplet liste over alle de regulerede satser og beløbsgrænser for 2026.
10 / Moms
Nu kommer der moms på fitness, yoga og andre fritidsaktiviteter Fra den 1. januar 2026 skal du som forbruger betale moms af undervisning i en lang række fritidsaktiviteter - det gælder blandt andet fitness, yoga, dans og madlavning, hvis de udbydes kommercielt. Regeringen har foreslået en momsfritagelse for personer under 30 år og et fradrag for personer over 30 år, som deltager i fritidsundervisning i privat regi. Det er ikke kun fitness og yoga, der bliver momspligtig. Også undervisning i fritidsfag og aktiviteter som keramik, tegning, madlavning, tankesport, og sprog bliver omfattet - så længe det udbydes af en kommerciel aktør. Undervisning, der giver formelle kompetencer, kan stadig være momsfritaget, hvis visse betingelser er opfyldt. Det samme gælder undervisning, der udbydes under folkeoplysningsloven. Det gælder for eksempel aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter. Ændringerne skyldes afgørelser fra EU-Domstolen, som Danmark er forpligtet til at følge. Allerede i 2022 sendte Skattestyrelsen udkast til nye regler i høring, og mange har ventet længe på en afklaring. Momsfritagelse for personer under 30 år Regeringen har foreslået en fritagelse for personer under 30 år, der deltager i fritidsundervisning. Det
betyder for eksempel, at en danseskole ikke skal opkræve moms for børnehold - men til gengæld skal opkræve og afregne moms for undervisning af personer over 30 år. Nyt fradrag for personer over 30 år For personer over 30 år foreslås et nyt fradrag som kompensation. Det gælder undervisning i kommercielt regi, for eksempel spinning, yoga, musik eller crossfit. Formålet er at reducere den prisstigning, som momsen medfører, og sikre, at sundhed og kulturel deltagelse fortsat er økonomisk tilgængelig. Det er vigtigt at kende reglerne, hvis din virksomhed skal momsregistreres fra den 1. januar 2026. Det gælder både registrering, momsregnskab og eventuelle fradrag. Er du i tvivl om, hvorvidt din undervisningsaktivitet bliver omfattet, så tal med din revisor – vi hjælper dig sikkert igennem.
De grønne sider
Løngennemsigtighed bliver lov – det skal din virksomhed være opmærksom på Fra juni 2026 skal virksomheder leve op til nye EU-krav, der skal sikre større gennemsigtighed i løn og vilkår. Reglerne stammer fra et EU-direktiv vedtaget i 2023 som led i en bred ligestillingsstrategi i EU. EU-direktivet er på nuværende tidspunkt ikke blevet implementeret i dansk ret, men forventes at blive det senest juni 2026. Målet er at bekæmpe løndiskrimination. Direktivet indeholder derfor en række forpligtelser for arbejdsgivere, der skal sikre lige løn for lige arbejde og styrke ligestillingen på tværs af EU. Her får du overblik over de centrale krav. Lønstrukturer og gennemsigtighed Alle virksomheder, uanset størrelse, skal kunne kategorisere stillinger i grupper, der udfører samme arbejde eller arbejde af samme værdi. Som arbejdsgiver skal du kunne forklare, hvordan løn fastsættes – og det skal ske efter objektive og kønsneutrale kriterier. Medarbejderne skal kunne få indsigt i, hvad der lægges vægt på i lønfastsættelsen. Ret til lønoplysninger Medarbejdere får med det nye direktiv ret til at få oplyst deres egen løn samt gennemsnitlige lønniveauer fordelt på køn for deres stillingskategori. Hvis oplysningerne ikke er klare nok, kan medarbejderen bede om en forklaring og præcisering fra virksomheden. Virksomheden skal én gang årligt informere medarbejderne om denne ret.
Krav ved ansættelse Virksomheder skal oplyse om startløn eller løninterval før lønforhandling – for eksempel i jobopslag eller ved samtale. Samtidigt må virksomheden ikke længere spørge ind til ansøgerens tidligere løn. Rapportering for større virksomheder over 100 medarbejdere Virksomheder med over 100 ansatte skal rapportere om lønforskelle mellem køn. Virksomheder med +250 ansatte skal rapportere årligt, mens virksomheder med 100-249 ansatte skal rapportere hvert tredje år. Hvis der viser sig en lønforskel på over fem procent, som ikke kan forklares, skal der gennemføres et løneftersyn af lønforholdene sammen med medarbejderrepræsentanter. Omvendt bevisbyrde Hvis en virksomhed ikke lever op til direktivets krav, vil bevisbyrden i en ligelønssag være omvendt. Det betyder, at lønforskelle antages at være diskriminerende, medmindre virksomheden kan bevise andet. Det kan få stor betydning i en ligelønssag - for det er dig som arbejdsgiver, der skal bevise, at en eventuel lønforskel ikke skyldes køn. Hvad kan virksomheder gøre nu? Selvom den danske lovgivning endnu ikke er vedtaget, kan det være en god idé at komme i gang allerede nu. Din revisor kan hjælpe med at skabe overblik over løndata, sikre strukturen i dine systemer – og rådgive om, hvordan du bedst forbereder dig.
11
Registreret Registreret Revisionsaktieselskab Revisionsaktieselskab
12Østergade / Vigtige Østergade 12 12 datoer Registreret Revisionsaktieselskab 7400 7400 Herning Herning Registreret Revisionsaktieselskab Østergade 7400 Herning Tlf.: Tlf.: 97 97 12 12 1312 13 77·77 Østergade 1277 www.ankerhost.dk www.ankerhost.dk Tlf. 97 12 13 7400 Herning mail@ankerhost.dk mail@ankerhost.dk www.ankerhost.dk · mail@ankerhost.dk HØST registreret revisionsaktieselskab ANKER registreret revisionsaktieselskab Tlf.: 97 12 13 77 Østergade 12 | DK-7400 Herning | | Tlf.: Tlf.:++45 9712 1213 1377 77 | | www.ankerhost.dk www.ankerhost.dk Svanekevej 2 | DK-7400 Herning 45 97 www.ankerhost.dk mail@ankerhost.dk
Østergade 7400 Herning Østergade 12, 740012, Herning Tlf. Tlf. 97 12 1397 7712 13 77 Fax 97 Fax 97 12 86 1212 86 12 mail@ankerhost.dk mail@ankerhost.dk www.ankerhost.dk www.ankerhost.dk CVR-nr. CVR-nr. 31 62 6531 3662 65 36
Vigtige datoer
RevisorInformerer RevisorInformerer
vigtige datoer februar 2023
marts 2023
DECEMBER 2025
01. Acontoskat, 3. rate (selskaber)
JANUAR 2026
01. Halvårsmoms (små), Kvartalsmoms 01. Kvartalsmoms (mellem) 01. ATP-bidrag betaling, 3. (mellem) 07. ATP betaling, 4. kvartal
Kundemagasin fra din revisor
10. A-skat & AM-bidrag
kvartal
Kundemagasin fra din revisor
& AM-bidrag (SMV), Indberet10. A-skat & AM-bidrag Indberet- af 10. A-skat 15.af eIndkomst Feriekonto timeløn (SMV),(SMV), indberetning ning (SMV) ning af eIndkomst (SMV) (SMV) (lønperiode efter d. 16.), eIndkomst 15. Lønsumsafgift (måned), Feriekonto lønsumsafgift (måned + 15. Lønsumsafgift (måned), Feriekonto 15. Feriekonto timeløn timeløn (lønperiode efter d. 16.) kvartal), lønsumsafgift timeløn (lønperiode efter d. 16.) (lønperiode efter d. 16.),
april 2023 FEBRUAR 2026
31. Moms One Stop Shop
(måned)
26. Månedsmoms (store) 30. A-skat & AM-bidrag
(store), indberetning af eIndkomst (store), feriekonto timeløn (lønperiode senest den 15.) 31. Moms One Stop Shop
(måned + kvartal)
MARTS 2026
10. Indberetning af eIndkomst (SMV)
01. Årsopgørelse (personer)
11. ATP indberetning, skaber) 1. kvartal, A-skat & AM-bidrag (SMV)
08. ATP betaling, 1.(mellem) kvartal talsmoms
01. Acontoskat, 3. rate (sel10. A-skat & AM-bidrag
14. Feriekonto timeløn (lønperiodeaf efter (SMV), indberetning d. 16)eIndkomst (SMV) 17. 13. Lønsumsafgift (måned + kvartal) Feriekonto timeløn (løn-
(årsberetning A/S, ApS) 20. Acontoskat, 1. rate (selskaber), 20. B-skat & AM-bidrag (selvstændige) 20. B-skat & AM-bidrag (selvstændige) periode efter den 16.) lønsumsafgift (måned) B-skat & AM-bidrag (selvstændige) 19. A-skat & AM-bidrag 27. Månedsmoms (store),uden 27. EU-salg 25. 16. Månedsmoms (store), EU-salg uden 25. EU-salg moms (måLønsumsafgift (måned) 27. Månedsmoms (store), EU-salg uden (SMV), indberetning af uden momsned) (måned) moms (måned + kvartal) 20. B-skat & AM-bidrag (selvmoms (måned) eIndkomst (SMV), 28. A-skat29. & AM-bidrag, Feriekonto(store) time28. A-skat & AM-bidrag (selvstændige), Månedsmoms stændige) 31. A-skat AM-bidrag (store), Ferie- (selv20. &B-skat & AM-bidrag løn (lønperiode senest d. 15.), Moms Feriekonto timeløn (lønperiode konto timeløn (lønperiode senest d. 30. A-skat & AM-bidrag 25. Månedsmoms (store), EUstændige) One Stop Shop (måned), Indberetning senest d. 15.), Moms One Stop Shop (store), feriekonto timeløn 15), Moms One Stop Shop (måned), salg uden moms (måned) af eIndkomst (store) (måned + kvartal), Indberetning af 25. EU-salg uden moms (må(lønperiode senest d. 15.), Indberetning af eIndkomst (store) eIndkomst (store) 27. A-skat & AM-bidrag ned + kvartal) indbetaling livs- & pensionsordning, indberetning af eIndkomst (store), indbetaling af restskat (personer)
maj 2023 02. Halvårsmoms (små), kvar-
10. A-skat & AM-bidrag (SMV), Indberet10. A-skat & AM-bidrag ning af eIndkomst (SMV) af (SMV), indberetning eIndkomst (måned), (SMV) Feriekonto 15. Lønsumsafgift timeløn (lønperiode efter d. 16.) 13. Feriekonto timeløn (løn-
22. B-skat & AM-bidrag (selvstændige) periode efter d. 16.) 25. (store), EU-salg uden 16. Månedsmoms Lønsumsafgift (måned) moms (måned) 20. Acontoskat, 1. rate (selska-
31. A-skat AM-bidrag (store), Ferieber),&B-skat & AM-bidrag konto timeløn (lønperiode senest d. (selvstændige) 15.), Moms One Stop Shop (måned), 25. Månedsmoms (store), EUIndberetning af eIndkomst (store) salg uden moms (måned)
Tjek Tjek dindin forskudsregistrering forskudsregistrering indkomståret forfor indkomståret 2012 2012 (store), indberetning af eIndkomst (store), feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15.)
28. ATP-bidrag indberetning,
4. kvartal, Moms One Stop Shop (måned)
31. A-skat & AM-bidrag
(store), indberetning af eIndkomst (store), feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15.), Moms One Stop Shop (måned)
2. halvår 2. halvår godt at vide I begyndelsen I begyndelsen af november fik du adaf november fik du ad2011 2011 gang til din forskudsregistrering for skat-
gang til din forskudsregistrering for skati dinarbejdsgivernes skattemappe i TastSelv. 2012 i 2012 din skattemappe i TastSelv. straksafskrivningteåret 2023 teåret nettoprisindeks 2022 Hvis du har valgt at modtage forskudsregistredagpengegodtgørelse, 2023 Maksimumgrænse for Hvis du har valgt at modtage December 2022 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116,0 forskudsregistreSTRAKSAFSKRIVNING ringen 2025 ARBEJDSGIVERNES NETTOPRISINDEKS 2024-25 på papir, vil du modtage forskudsregistreringen Pr. dag: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 911 kr. straksafskrivning af November 2022 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116,7 ringen på papir, vil du modtage forskudsregistreringen DAGPENGEGODTGØRELSE, 2025 Maksimumgrænse for Oktober 2025 med posten i løbet af november 2011. Når du modtager forskudsregistreringen, småaktiver . . . . . . . . . . med . . . . . posten . . 32.000ikr.løbet af november 2011. Når du modtager forskudsregistreringen, Oktober 2022 . . . .. .. .. . .. .. er . . . .. det .. . .. .. er . . . .122,6 . det . 117,7altid altid Pr. dag: . . .2023 . . . . . . . . . . . . 973 kr. straksafskrivning af September 2025 . . . . . . . . . . .121,9 sygedagpenge en god idé atden løbe den igennem og tjekke, indkomster hvilke indkomster og2022. fradrag September . . . . . SKAT . . .forhånd . . . på . . . .forhånd . .har 116,4 har løbe igennem og fradrag småaktiver: . en . . 2023 .god . . . idé . . . at . 34.400 kr. Max. August 2025 SKAT . . . . .på . . . . . . . .122,2 pr. uge: . og . . . .tjekke, . . . . . . . .hvilke . . . . 4.550 kr. befordringsfradrag August 2022. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .115,1 registreret. SYGEDAGPENGE 2025 registreret. Juli 2025 . . . . . . . . . . . . . . 123,0 Yderligere oplysninger: www.bm.dk
• Er der nye indtægtsforhold som ikke var Yderligere oplysninger:i 2012, www.dst.dk/priser Derfor er det vigtigt, at du gennemgår forskudsmed på årsopgørelsen for 2010? • Husejere børom tjekke, om renteudgifterne registreringen, uanset du er lønmodtager registreringen, uanset om du erom lønmodtager eller eller• Husejere bør tjekke, renteudgifterne i 2012 eri 2012 er selvstændigt erhvervsdrivende. sat korrekt. Der kan meget vel være sket ændrin››› selvstændigt erhvervsdrivende. sat korrekt. Der kan meget vel være sket ændrin-
25 % godtgørelse . . . . . . . 149,25 kr. oplysninger: www.dst.dk/priser knallert pr. km . . . . Derfor . . . . . er . det 0,63 kr. medYderligere på årsopgørelsen for 2010? vigtigt, at du gennemgår forskuds-
Riv af og gem
0-24 km: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 kr. Juli 2022 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .115,1 Max. pr. uge: . . . . . . . . . . 4.865 kr. BEFORDRINGSFRADRAG 2025 Juni 2025 . . . . . . . . . . . . . . 121,1 24-120 km: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2,19 kr. Juni2025 2022 .. . .. .. . .. .. .. . .. .. . . . .. .. . .. .. . . . .120,7 . 113,6 Yderligere oplysninger: www.bm.dk Maj 0-24 km: . . . . . . . . . . . . . . . 0 kr. rejsegodtgørelse 2023 Over 120 km: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,10 kr. Maj 2022 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112,7 Lønmodtagere April 2025 . . . . . . . . . . . . . . 120,7 24-120 km: . . . . . . Grundlaget . . . . . . 2,23 for kr. forskudsregistreringen som. . . .Lønmodtagere Logi REJSEGODTGØRELSE – efter regning eller pr.erdøgn . 238 kr. Grundlaget for forskudsregistreringen er som 2025 April 2022 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111,6 Marts 2025 er . .det . . en . . . . .idé . . . .tjekke 120,5følgende: Over 120 km: . . . . hovedregel . . . 1,12 kr. sidst kendte årsopgørelse. Fortæring pr. døgn . Dette . . . . . . . Dette . . . . . .For . 555lønmodtagere kr. For lønmodtagere kørselsgodtgørelse 2023 . . . den hovedregel sidstden kendte årsopgørelse. er 2022 det en. . god idé god at tjekkeatfølgende: Logi efter regning eller pr. døgn . 256 kr. Marts . .110,1 Februar 2025 . . .. . .. . .. . . . . . .. . .. . . . . . 121,2 at forskudsregistreringen Tilsluttende døgn pr. for time .. . . . ..er.. . baseret . . . 23,13 kr. Egen bil eller motorcykel pr.betyder, km betyder, at2025 forskudsregistreringen for 2012 er 2012 baseret Fortæring pr. døgn . . . . . 597 kr. KØRSELSGODTGØRELSE Februar2025. 2022 . . . .. . .. . .. . . .. . .. . .. . . . . .119,7 . 109,5 Januar morgenmad . af . døgn . din . . . .årsop. af. .time . . . .årsop•kr.Er lønindkomsten medtaget med det korrekte indkomster og Fri fradrag, der fremgår din Indtil 20.000 km . . . . . . . på . . .indkomster . . . . på . . pr. 3,73 kr. pr. .. .. • .83,25 24,88 fremgår Er kr. lønindkomsten December . .. . .. .det Egen bil eller motorcykel kmog fradrag, derTilsluttende Januar medtaget 2022.2024 . . . . med . .. . korrekte .. . .. . . . . .119,2 . 107,9 Fri frokost . . . . . kan . .ændret . ..have . .. .. . . .ændret kr. beløb? Over 20.000 km . . . . . . . gørelse . . .. . .. .. . gørelse . . . 2,19 kr.. Mange SKAT regulerer automatisk indkomsten fra 2010.kr.forhold Mange forhold Fri morgenmad .. .. . .. .. 166,50 . sig89,55 November 2024 . . . . . . . . . . 119,4 for kan have sig beløb?kr.SKAT regulerer automatisk indkomsten fra Indtil 20.000 km . . .2010. . . for 3,81 Bemærk: Fra og med januar 2016 er referenceperioden Fri middag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166,50 kr. Egen cykelOver eller20.000 knallert pr. km . . . . . . 0,61 kr. Fri frokost . . . . . . . . . . . . 179,00 kr. 2010 op med 4,5 procent. i perioden fra 2010 frem til 2012. km . . . . . fra . . 2010 . . 2,23 (basisåret) 2015. er 20152016 = 100.er referencei perioden fremkr.til 2012. 2010 op medBemærk: 4,5 procent. Fra ogDermed med januar 25 pct. kr. •kr.Er der Fri godtgørelse middag . . .. .. . .. . . . . .. .. . .. .. 138,75 . 179,00 nye indtægtsforhold i 2012, som=ikke Egen cykel, el-løbehjul eller perioden (basisåret) 2015. Dermed er 2015 100. var
›››