GFI i porezne prijave kod statusnih promjena i prestanka poslovanja Irena Slovinac, dipl. oec

PIŠE: IRENA SLOVINAC

Rokovi predaje GFI-a i poreznih prijava kod statusnih promjena i prestanka poslovanja

Poduzetnici - obveznici poreza na dobit dužni su za svaku poslovnu godinu (porezno razdoblje) sastaviti godišnje financijske izvještaje (u nastavku: GFI) i prijavu poreza na dobit (obrazac PD), pa tako i u slučajevima promjene poslovne godine, statusnih promjena, otvaranja stečajnog postupka ili pokretanja postupka likvidacije. U navedenim slučajevima GFI se sastavlja sa stanjem na dan koji prethodi početku promijenjene poslovne godine. Sastavljen GFI dostavlja se Fini za potrebe javne objave u roku od 90 dana od dana nastanka statusne promjene, pokretanja postupka likvidacije ili otvaranja stečaja (čl. 19. st. 9. i čl. 30. st. 6. Zakona o računovodstvu; Nar. nov., br. 78/15 – 47/20).

Poreznim razdobljem u navedenim slučajevima smatra se: ▶ razdoblje koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do dana spajanja ili podjele, ▶ razdoblje koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do otvaranja likvidacije ili stečaja, ▶ razdoblje koje se nastavlja od otvaranja do okončanja postupka likvidacije, odnosno ▶ razdoblje koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do okončanja poslovanja sukladno posebnim propisima (čl. 29. st. 3. Zakona o porezu na dobit; Nar. nov., br. 177/04 – 138/20).

Prijava poreza na dobit u slučaju statusne promjene (spajanja, pripajanja ili podjele), pokretanja postupka likvidacije te otvaranja stečajnog postupka podnosi se u roku od 30 dana od isteka poreznog razdoblja, a u slučajevima okončanja postupka likvidacije, prestanka društva po skraćenom postupku bez likvidacije te drugog načina okončanja poslovanja sukladno posebnim propisima u roku od osam dana od isteka poreznog razdoblja (čl. 35. st. Zakona o PD-u).

Pregled rokova predaje GFI-a i poreznih prijava, te financijskih podataka za statističke i druge potrebe dan je u tablicama u nastavku.

Poslovna godina (porezno razdoblje)

Statusna promjena

(pripajanje, spajanje, podjela) od 1.1. do dana koji prethodi danu nastanka statusne promjene 90 dana od dana nastanka statusne promjene 30 dana od isteka poreznog razdoblja

Otvaranje stečaja / pokretanje postupka likvidacije

od 1.1. do dana koji prethodi danu otvaranja stečaja/postupka likvidacije 90 dana od dana otvaranja stečaja/pokretanja likvidacije 30 dana od isteka poreznog razdoblja

Za razdoblje stečaja od otvaranja stečaja do kraja svake poslovne godine Za razdoblje likvidacije od otvaranja do okončanja postupka likvidacije

Prestanak društva po skraćenom postupku bez likvidacije

od 1.1. do okončanja poslovanja

Rok predaje GFI za javnu objavu obrazac PD

6 mjeseci od zadnjeg dana poslovne godine godine najkasnije 4 mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja

6 mjeseci od zadnjeg dana poslovne godine godine 6 mjeseci od zadnjeg dana poslovne godine 8 dana od isteka poreznog razdoblja

8 dana od isteka poreznog razdoblja

Financijski izvještaji za statističke i druge potrebesastavljaju se i dostavljaju u rokovima kako slijedi:

Poduzetnik/društvo Razdoblje izvještavanja Rok predaje

koje je sudionik statusne promjene i. ima gubitak pravne osob-

nosti (prestaje postojati)

i. nastavlja poslovanje

(stjecatelj)

u stečaju ili likvidaciji

nad kojim je zatvoren stečaj, okončana likvidacija ili je prestalo po skraćenom postupku bez likvidacije

od 1.1. do dana koji prethodi danu nastanka statusne promjene zajedno s GFI za javnu objavu ili do 30. travnja kalendarske godine koja slijedi iza godine u kojoj je društvo prestalo postojati

od 1.1. do 31.12. - u izvještaju objediniti vlastite podatke i podatke svih sudionika statusne promjene koji su izgubili pravnu osobnost do 30. travnja tekuće godine za prethodnu kalendarsku godinu

od 1.1. do 31.12. svake godine do 30. travnja tekuće godine za prethodnu kalendarsku godinu od 1.1. do okončanja poslovanja zajedno s GFI za javnu objavu ili do 30. travnja kalendarske godine koja slijedi iza godine u kojoj je društvo prestalo poslovati

Napominjemo da su u uvjetima posebnih okolnosti (pandemije bolesti COVID 19) propisani rokovi za predaju obrasca

PD i financijskih izvještaja za statističke i druge potrebe sa 4 mjeseca odnosno 30.4. produljeni na 30.6., a GFI-a za javnu objavu na 8 mjeseci od zadnjeg dana poslovne godine (osim u slučaju statusne promjene, pokretanja postupka likvidacije/ stečaja kada rok za javnu objavu ostaje 90 dana te okončanja likvidacije i prestanka društva po skraćenom postupku u kojem slučaju se obrazac PD predaje u roku 8 dana).

Najava Poreznoj upravi

Porezni obveznik koji namjerava provesti statusnu promjenu, okončati postupak likvidacije ili okončati poslovanje na drugi način sukladno posebnim propisima, ili premjestiti sjedište ili upravljanje poslovima iz tuzemstva u inozemstvo, dužan je te postupke najaviti Poreznoj upravi najkasnije 30 dana prije

početka obavljanja formalnih radnji prema nadležnim tijeli-

ma te dostaviti podatke o ovlaštenom poreznom savjetniku ako je on uključen u provođenje navedenog postupka (čl. 29. st. 4. Zakona o PD-u). Ostali izvještaji i prijave

U slučaju statusne promjene odnosno prestanka poslovanja, u rokovima propisanim za predaju obrasca PD predaju se i: obračun članarine turističkoj zajednici - obrazac TZ, obračun spomeničke rente – obrazac SR i obračun naknade za korištenje općekorisnih funkcija šuma - obrazac OKFŠ (ako je poduzetnik obveznik plaćanja ovih javnih davanja).

Obrazac PDV za posljednje razdoblje oporezivanja (posljednji mjesec odnosno posljednje tromjesečje poslovanja) predaje se do 20. dana u mjesecu koji slijedi iza mjeseca u kojem je porezni obveznik prestao postojati.