Gör ett årsbokslut

Tomas Lusth, fastighetsmäklare på Areal.

Foto Maria G Nilsson

En vanlig fråga som skogsägare ställer sig är vilka avdrag man får göra. Tomas Lusth på Areal tipsar om hur du kan skatteplanera och vad du ska tänka på inför årsbokslutet.

Text Eva Mandelqvist Foto Lasse Arvidson

u är det hög tid att sammanfatta 2022.

NTomas Lusth, fastighetsmäklare på Areal, kan inte nog poängtera vikten av att gå igenom årets händelser för att se om några åtgärder behöver göras innan årsskiftet. – Har det hänt mycket under året är det bra att göra ett provbokslut, där du sammanställer intäkter och kostnader. Då framgår det om du behöver agera innan årsskiftet, framför allt om du haft större intäkter. Det kan finnas möjlighet att exempelvis dela upp avverkningsintäkten över flera år i en betalplan. Det kan också finnas utrymme för någon investering innan årsskiftet. Tomas tipsar skogsägare om att man kan göra avdrag för kostnader som kommer löpande för att kvitta mot intäkter som kommer längre fram. – Många skogsägare avverkar med flera års mellanrum, vilket ofta innebär att de får en stor intäkt, men inga intäkter åren däremellan. Många kostnader i form av vägavgifter, försäkringar, ekonomitjänster, skogsvårdskostnader är årliga och leder till ett underskott i verksamheten om det inte finns några intäkter. Underskottet kan sedan kvittas mot intäkter som kommer flera år senare.

Vilka är de vanligaste frågorna om ekonomi som du får från skogsägare?

– Ofta får jag frågan om vilka avdrag man får göra. Det korta svaret är att det ska finnas en tydlig koppling till näringsverksamheten. Har du en ren skogsfastighet är avdragsmöjligheterna mer begränsade än om du har en lantbruksfastighet med ekonomibyggnader.

Ett exempel: En bilväg som dras till fritidshuset på skogsfastigheten är inte avdragsgill, medan samma väg utan hus är avdragsgill om det handlar om att komma fram till sin skog. Verktyg som exempelvis röjsåg och motorsåg är avdragsgilla, liksom skogsfordon, bränsle, skyddskläder, ekonomisystem och alla skogliga tjänster. En fyrhjuling är avdragsgill, men bara om den används i din näringsverksamhet. Snöskotrar är generellt inte avdragsgilla i skogsbruket. – Det handlar om hur väl du kan motivera dina inköp. Att köpa en fyrhjuling för tre hektar skog kanske ifrågasätts. Det går helt enkelt inte att ge ett entydigt svar.

Vilka är dina viktigaste råd för att få ett lönsamt skogsbruk?

– Var aktiv och vänta inte för länge med skogsvårdsåtgärder! När du har en aktivt förvaltad skogsfastighet håller du i gång tillväxten. Gallringar ska inte vänta mer än något år, när det kommer till slutavverkning finns i regel lite mer spelrum och du kan anpassa till din skattesituation och rådande marknadspriser till viss mån. – Vi ser ganska ofta att skogsägare har en tendens att överhålla gamla bestånd som växer dåligt och har dålig förräntning. Det kan finnas mycket röta och torrgranar som till och med gör att det blir en negativ förräntning, det vill säga skogen kostar utan att ge några pengar. Ett sådant bestånd bör tas ner. Ett slutavverkningsbestånd ska man aldrig låta hamna i negativ förräntning. – Följer du skogsbruksplanen ser du när

Det kan i vissa fall handla om 60 procent i skatt istället för 30 procent vid planerade uttag.

värdet börjar sjunka. I dessa fall kan det vara en bättre affär att avverka och sätta pengarna på en betalplan eller annat räntebärande konto.

Finns det några fallgropar man ska undvika?

– Hastiga, ogenomtänkta beslut som får skattekonsekvenser. Låt säga att du plockar ut ett större belopp för att köpa en lägenhet eller en båt. Det som ofta händer när du oplanerat plockar ut ett större belopp för privat konsumtion är att marginalskatten blir onödigt hög. Det kan i vissa fall handla om 60 procent i skatt istället för 30 procent vid planerade uttag. Pratar vi om ett uttag på en miljon kronor kan det bli en skillnad i skatt på så mycket som 300 000 kronor.

Det är alltid bättre att ta hjälp med skatteplaneringen och diskutera med en sakkunnig innan du gör större uttag från ditt skogsföretag. Är besluten genomtänkta är det större chans att slippa skattesmällar.En annan fallgrop är att många skogsägare deklarerar själva. – Att deklarera på nätet innebär i sin enklaste form att sätta ett kryss i rutan och skicka in deklarationen. Har du inte avverkat året innan, tänker du kanske att du inte har något att ta upp, men då riskerar du att missa möjligheter och betala skatt i onödan på sikt. Skatteverket har ingen skyldighet att upplysa om hur man bäst fördelar intäkter och kostnader, utan det måste du som skogsägare ha koll på själv. En grundregel är att du inte ska behöva betala mer än 30 procent i skatt, då har det oftast gått fel i planeringen, förklarar Tomas.

Ta hjälp

Även om det går att rätta till felaktigheter i deklarationen upp till sex år senare, är det alltid bäst att göra rätt från början. Att planera och ta hjälp med deklarationen är ett bra tips för att minimera skatten. – Glöm inte att se över ditt försäkringsskydd. Bankerna ställer krav på att det finns en skogsförsäkring om du ska låna pengar. Har du byggnader är rådet att se över försäkringsskyddet vartannat till vart tredje år. Det är ganska vanligt att skogsägare är felförsäkrade. Den risiga ladan som du aldrig skulle bygga upp igen, kanske gör att du är överförsäkrad. Eller så behöver den nya maskinhallen som fått solpaneler få en uppdatering i försäkringen. – Ett annat råd är att se över premierna. Förhandla

med ditt försäkringsbolag, särskilt om du har fler försäkringar. Ta helt enkelt ett helhetsgrepp om näringsverksamheten. Kom ihåg att det också är fullt möjligt att förhandla med sin bank!

Skog är en realtillgång och träden växer oavsett krig, inflation och elbrist. Det gör att skog i alla tider har setts som en stabil och trygg investering, men hur ska man tänka nu?

– Ingen hade kunnat förutspå att vi skulle få krig i Europa, befinna oss i energikris och inflation, och det direkt efter en pandemi. Så klart ger det avtryck på ekonomin. Vi har haft extremt låga räntor och att nu upptäcka att man kan få ränta på sparkontot är något nytt för många. – Lika ovant är det att se hur låneräntorna stiger och det behöver du ta höjd för. Nu kan det vara läge att amortera mera om möjligheten finns. Att sänka räntekostnaderna blir extra viktigt om du har skog med dålig förräntning, men det beror syvende och sist på varje skogsägares skattesituation.

Undvik att betala för mycket i skatt

• Gör en årlig beräkning av räntefördelningen – detta ger möjlighet till att enbart betala 30 procent skatt.

Det kan liknas vid ett aktiebolags möjlighet till utdelning. • Ta hjälp! Många missar möjligheter när de deklarerar själva, eftersom avdragen är frivilliga men kan ge mycket pengar tillbaka. • Nyttja de regler som finns för skogsägare som betalplaner, skogskonton och andra planeringsverktyg. • Tillköp. Om du har gammal skog som behöver avverkas kan tillköp vara ett sätt att slippa skatt. Det innebär att det finns möjlighet att köpa skog med oskattade avverkningsintäkter genom att göra skogsavdrag. Om du köper en skogsfastighet får du göra skattefria avverkningar på upp till halva köpeskillingen av nya skogen. Reglerna kring tillköp är dock lite snåriga, så det är bra att ta hjälp.

Ekonomiorden att hålla koll på

Det kan vara snårigt att hänga med i alla uttryck kring skatter och ekonomi. Här reder vi ut några vanliga begrepp.

Betalningsplan

Ger dig möjlighet att skjuta upp beskattningen på intäkter från avverkningar. Planen ska upprättas tillsammans med köparen av avverkningsrätten när kontraktet skrivs.

Bokföringslagen

Alla företagare är bokföringsskyldiga enligt bokföringslagen. Affärshändelser ska bokföras löpande. Allt bokföringsmaterial måste arkiveras i minst sju år.

Direkt avdragsgilla kostnader

Du kan göra avdrag för i princip alla driftkostnader, det vill säga utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster.

Ersättningsfond

Ger möjlighet att göra avdrag för försäkringsersättningar som du fått på grund av skadad skog.

Expansionsfond

Du som enskild näringslivsidkare kan sätta av vinsten i en expansionsfond och skjuta upp beskattningen till ett senare år. Reglerna ger dig möjlighet att expandera verksamheten med medel som bara beskattats med bolagsskatt, det vill säga 22 procent.

Periodiseringsfonder

Genom periodiseringsfonder kan företag hålla en del av inkomsten obeskattad i deklarationen och på så sätt jämna ut sitt resultat mellan olika år.

Rationaliseringsförvärv

Du som äger skogsmark och förvärvar mer mark kan göra skatteavdrag om förvärvet bedöms leda till en förbättrad brukningsenhet.

Räntefördelning

Kan ge dig lägre skatt genom att en del av vinsten flyttas från näringsverksamheten till att istället beskattas som kapitalinkomst.

Skattekonto

Alla som betalar skatt har ett skattekonto hos Skatteverket. Inbetalningar som görs till Skatteverket bokförs på skattekontot.

Skattepliktiga intäkter

Alla intäkter av ditt skogsbruk är skattepliktiga. Undantaget är försäljning av ett markområde som ska kapitalvinstbeskattas.

Skogsavdrag

Innebär att du kan göra avdrag om du sålt skog under året. Grundregeln är att beskattning ska ske för skogens avkastning, men inte för kapitaluttag ur skogen. Rätten till skogsavdrag knyts till skogens anskaffningsvärde, respektive aktuella skogsintäkter.

Skogskonto

Genom att öppna ett skogskonto har skogsägaren rätt att skjuta upp beskattningen på en del inkomster. Principen är att det belopp som sätts in på kontot är avdragsgillt i deklarationen.

Underskott

Innebär att kostnaderna överstiger intäkterna i någon del av deklarationen. Du får samla på dig underskott år efter år och kvitta mot kommande överskott.

Källa | Skatterna i skogen och Skatteverket

Lewi Köppler, virkesköpare på Stora Enso.

Få den bästa tillväxten i ditt skogsföretag

Planering och aktiv skötsel är nyckeln för att få ett välmående skogsföretag. – Du behöver få en bra översikt för kommande inkomster och utgifter för att planera skogsekonomin på ett bra sätt, säger virkesköparen Lewi Köppler.

Text Sanna Casson Foto Lasse Arvidson

en vanligaste ekonomifrågan Lewi Köpp

Dler, virkesköpare på Stora Enso i Rättvik, får från skogsägare är: Vad ska jag göra för att minimera skatten? – Svaret är att det är unikt utifrån vilken situation du är i. Är du pensionär eller kanske mitt i livet? Har du ärvt fastigheten eller köpt den? Är skogen mogen för avverkning? – Men mitt allra viktigaste råd för lönsamhet är aktiv skötsel. Gallra när det behövs, slutavverka när skogen är mogen för det. Undvik att spekulera i prisutveckling. Snåla inte på röjning eller plantering, det lönar sig i slutändan att sätta in rätt insatser i skogen vid rätt tidpunkt, säger han.

Faktum är att ett välskött skogsbestånd kan ge så mycket som 60 000 kronor mer per hektar vid en slutavverkning, jämfört med ett oskött bestånd. Genom att röja och gallra i rätt tid ökar tillväxten.

Se skogen som kapitalplacering

I skogsbruksplanen får du en värdefull översikt över din skog, från virkesförråd och årlig tillväxt till skogens åldersfördelning. Totalbilden av ditt innehav som du får i skogsbruksplanen gör att du kan planera din ekonomi och när du ska utföra dina skogliga åtgärder. Dessutom är din skogsbruksplan ett bra värderingsunderlag och en förutsättning för exempelvis generationsskifte eller belåning av fastigheten.

Lewi Köppler tycker att man kan se på skogen som en kapitalplacering: – Titta på hur du kan få den bästa tillväxten. Fortsätter skogen växa eller har den avstannat? Du kanske planerar att byta ut ett tak på ladan om fem till sex år eller har några år kvar till pensionen och tänker att du väntar med att avverka den mogna skogen tills dess när du behöver lite extra klirr i kassan. Men det finns risker med att bara låta gammal skog stå. Den blir extra känslig för granbarkborrar och stormar.

Tjäna pengar på räntan

En lösning kan vara att avverka nu och sätta in pengarna på en betalplan med ränta. – Låt säga att skogen förräntar sig med en procent per år i tillväxt när den bara står, men genom att istället avverka den och placera den i en betalplan som du binder upp på tio år får du som det ser ut nu 4,4 procents ränta. Plus att de nya plantorna i skogen växer samtidigt. Det ger en betydligt bättre tillväxt eller förräntning.

En annan aspekt är att räntan på tjänsten betalplan med ränta kan betala stora delar av skogsvården som du gör. – Ett exempel är att du avverkar för 100 000 kronor, ett belopp som du sätter av i en betalplan med ränta, där du binder pengarna i tio år eftersom du inte behöver dem direkt. Då tjänar du 4 400 kronor om året i bara ränta. Efter tre år har du fått in 13 200 kronor i ränta, något som kan bekosta både markberedning och plantering. Ränteintäkterna täcker på så sätt upp för återbeskogningen.

I ett längre perspektiv kan räntan täcka upp för den första röjningen också. – På så sätt finansieras skötsel som ökar värdet på din skog. Dessutom kan du vänta med att ta ut pengarna och skatta för dem. Då kanske du har blivit pensionär

och fått en lägre skattesats. Du kan påverka mycket i din skogsekonomi genom att planera, säger Lewi Köppler.

En vanlig fråga som Lewi får är när man ska skatta på inkomsterna från betalplanen med ränta. – Ränteintäkterna beskattas varje år som inkomst av näringsverksamhet. Själva likvidutbetalningarna beskattas först det år de betalas ut.

Ett annat tips är att minska omloppsstiderna mellan avverkning, markberedning och plantering. – Skogsbolagen avverkar ofta när skogen blivit runt 70–75 år, medan många skogsägare väntar tills den blivit 120 år eller ännu äldre. Då har skogsbolagen nästan hunnit avverka två gånger på samma tid.

Vad ska man tänka på när man är nybliven skogsägare och inte kan så mycket om ekonomi?

– Skaffa en skogsbruksplan så att du får grepp om när skogen behöver olika åtgärder och när du kan förvänta dig utgifter och inkomster. Sedan är det bra att ta hjälp av en expert inom skogsekonomi för att få koll på skatter och vilka lösningar som kan passa dig bäst, utifrån din situation. Kan du göra skogsavdrag, hur kan du tänka med deklarationer? – Förutsättningarna för en ny skogsägare styrs av hur du förvärvat skogen. Därför är det viktigt att ta hjälp vid arvskiften så att du inte hamnar i svåra situationer med skogen. Exempelvis är det ofta bättre att generationen innan avverkar och inte arvingen som är mitt i arbetslivet och kanske redan har stora inkomster som leder till att skogsinkomster kan komma att marginalskattas vid uttag. Kom också ihåg att eventuella underskott i verksamheten aldrig kan föras vidare till en arvinge eller köpare av skogen. – Sammanfattningsvis gäller det att planera ditt skogsbruk både utifrån skogliga och ekonomiska aspekter för att få den bästa lönsamheten.

Räntetrappan i Stora Ensos betalplan startar redan på ett års bindningstid med 3,5 procent i ränta. Här ser du ett urklipp ur en skogsbruksplan. Om du tar den årliga tillväxten per hektar dividerat med virkesförrådet per hektar ser du hur stor förräntningen är. Observera att värdetillväxten är större när träden växer in i högre timmerklasser men det ger en bra fingervisning av vilka bestånd som bör prioriteras vid avverkning.

Betalplan med ränta

Betalplan med ränta är en tjänst som Stora Enso erbjuder markägare. Den innebär att vinsten från din avverkning fördelas över flera år istället för att betalas ut direkt. På så sätt kan du jämna ut skatteeffekterna och dessutom få ränta på de pengar som ligger i betalplan. På www.storaenso.com finns en kalkyltor, där du kan räkna ut hur mycket ränta du kan få vinsten från din avverkning.

Det är viktigt att ta hjälp vid arvskiften så att inte hamnar i svåra situationer med skogen.

Skogsbruksplanen i fickan

Du vet väl om att du kan skaffa en digital skogsbruksplan? Du navigerar enkelt på din telefon eller surfplatta när du är i skogen. Utifrån information om bestånden kan du mäta avstånd, använda GPSspårning och sätta ut kartnålar för platser du lätt vill hitta tillbaka till.

Varje bestånd innehåller information om volym, areal, ålder, trädslagsfördelning och åtgärdsförslag. GPS-funktionen visar var du befinner dig. Aktivera spårning för att i efterhand kunna se var du gått. Skogsbruksplanen fungerar även offline, vilket är bra vid dålig mobiltäckning.

Läs mer på storaenso.com