Contingencias fiscales que pueden afrontar los socios y administradores de una empresa
Inteligencia artificial y derecho
La política fiscal y su impacto en las grandes metas sociales
Aranceles: ¿protección u obstáculo para el comercio internacional?
ESTIMADA COMUNIDAD IEE
Las estadísticas que representan la realidad del país en todos los órdenes lucen poco halagüeñas, pero más que dirigirnos a la queja nos plantean retos que debemos afrontar con responsabilidad. Nos dicen que el 55% de empleos (datos de la Subsecretaría de Educación Superior) están en el sector informal; que el 75% de las empresas no encuentran el talento humano que necesitan y que 10 carreras concentran poco más del 50% de la matrícula en educación superior en México.
A simple vista se nota que la educación superior tiene mucho qué hacer para conectar los sectores y mejorar los números. Pero surge un problema todavía más complejo porque de él no tenemos datos: ¿Qué enseñar a quien no sabe a que se va a dedicar? ¿Cómo intuir las profesiones que no se crean todavía?
Esta situación, que no puede resolverse con estimar el futuro y tratar de escudriñar los tiempos para adivinarlo, sino que nos obliga a entender a la universidad como una institución que deberá tener las puertas abiertas para la actualización permanente de los alumnos que ahora difícilmente llamaremos egresados, porque intuimos un alumno permanente en una institución para toda la vida.
Dr. Salvador Leaños Flores Rector del Instituto de Especialización para Ejecutivos
“TERTULIA FISCAL”
IEE CORPORATIVO
Dr. Salvador Leaños Flores
Rector del Instituto de Especialización para Ejecutivos salvador.leanos@iee.edu.mx
Mtra. Celia Orozco Loya
Dirección de Planeación y Desarrollo Institucional celia.orozco@iee.edu.mx
Mtra. Cristina Itzel Lemus Martínez Dirección de Calidad Académica Corporativa itzel.lemus@iee.edu.mx
Lic. Jesús Quintero Aguirre Coordinación de Medios Virtuales jesus.quintero@iee.edu.mx
IEE PLANTELES
Lic. Odette Flores Cortés Dirección IEE Plantel Ciudad de México odette.flores@iee.edu.mx
Lic. Adriana Martínez Rizo Dirección IEE Plantel Guadalajara adriana.martinez@iee.edu.mx
Lic. Ana Luisa Rivas Enríquez Dirección IEE Plantel Mérida ana.rivase@iee.edu.mx
Lic. Armando Vargas Romero Dirección IEE Plantel Monterrey armando.vargas@iee.edu.mx
COMITÉ EDITORIAL
¿QUÉ SON LAS TERTULIAS FISCALES?
Son sesiones que integran a contadores públicos, licenciados en contaduría, derecho, economía o de cualquier otra profesión, que tengan como fin primordial el intercambio de experiencias fiscales y mejorar el marco tributario en México. En estas sesiones uno o varios profesionistas presentarán un tema fiscal previamente aprobado por el Consejo de Administración.
Mtro. Jesús Flores Rodríguez Presidente
Integrantes Plantel Ciudad de México
• Mtro. Juan Antonio De Arana Águila
• Mtro. Víctor Oliver Mercado
• Lic. Mauro González González
• Dra. Virginia Ríos Hernández
• Mtro. Juan Antonio Barragán Cabral
• Dr. Javier Eli Domínguez Hernández
• Mtra. Ana Luisa Verdejo Silva
• Mtro. Gerardo Alfaro Osorio
• Mtro. Luis Gerardo Zepeda Dávila
• Dr. José Octavio Pérez Macedo
• Lic. Fernando Castillo Borbolla
• Mtro. José Luis Vázquez Ríos
• Mtro. Jaime De la Rosa González
• Mtro. Jesús Aldrin Rojas
• Mtra. María Dolores Ornelas Flores
• Lic. Emmanuel Ramos Guzmán
• Lic. Milton Sergio Rangel Ruiz
• Lic. Mario Alberto Navarrete Zavala
• Lic. Marisela Elizabeth De Arana Torres
• Lic. Juan Arturo De Arana Torres
• C.P. Luis Arturo De Arana Águila
Integrantes Plantel Mérida
• Dr. Jorge Enrique Pérez Zapata
• Dr. José Rodolfo López Quian
• Dr. Juan Felipe de Jesús Alonzo Solís
• Mtro. Víctor Ochoa Vázquez
• Dr. Rodrigo Ignacio Ortiz Eljure
• Mtro. José Rubén Ruiz Ramírez
• Mtro. José Luis Ripoll Gómez
• Mtro. Jorge Alfredo López Quian
Integrantes Plantel Guadalajara
• Dra. María del Carmen Carrillo Maravilla
• Dra. María Teresa Montes Muñoz
• Lic. Daniel Evan Rodríguez Gómez
• Mtro. Hugo Alejandro González Anaya
• Mtra. Silvia Patricia Alvarado Rueda
• Mtro. Alfonso Fabián Barajas
• Mtro. Ernesto De la Torre Peredo
• Mtro. Fernando Rafael Ramos Gallardo
• Mtro. Gustavo Adolfo Aguilar Espinosa de los Monteros
• Mtro. José Manuel Martínez Parrilla
• Mtro. Luis Alberto Sánchez Zaragoza
• Mtro. Martín Deloya Bernabé
• Mtro. Óscar César Meza Ahumada
• Mtro. Víctor Gumaro Correa Ortega
• Mtro. Marco Antonio Gallegos Cruz
• Mtro. David Alvarado Cerda
• Dr. Antonio Iñiguez Chávez
• Mtra. Yanina Sánchez de la Cruz
• Mtro. José Luis De Dios Melgoza
• Mtra. Diana Esmeralda Jiménez Mena
• Mtro. Ricardo García Sánchez
• Mtro. Sergio Fernando Zavala Castillo
• Mtro. Marco Antonio López Serret García
• Mtro. Rommel Ibarra Montiel
Integrantes Plantel Monterrey
• Dr. Fernando Pimentel Martínez
• Dra. Martha Magdalena Aguirre Fernández
• Mtro. Carlos Enrique Cuéllar Aldaco
• Dr. Fernando Vanegas Castelán
• Mtro. Miguel Ángel Guerra Martínez
• Mtro. Orlando Arévalos García
• Dr. Ricardo Morales Corral
• Mtro. Luis Alberto Fuentes Medina
Mtro. Fernando Castillo Borbolla
Invitado IEE
Plantel Ciudad de México
Licenciado en Derecho, con diplomado en Derecho Tributario por la Escuela Libre de Derecho y Maestría en Derecho Empresarial por el Colegio Superior de Ciencias Jurídicas. Es socio director de la firma “Castillo Borbolla y Asesores, S.C.” y miembro activo de la Barra Mexicana Colegio de Abogados, A.C. Participa en la Comisión Fiscal de COPARMEX Nacional y funge como vicepresidente de Planeación y Seguimiento en COPARMEX Metropolitano. Ha sido expositor en diversos foros especializados en temas fiscales y administrativos.
CONTINGENCIAS FISCALES QUE
PUEDEN AFRONTAR LOS SOCIOS Y
ADMINISTRADORES DE UNA EMPRESA
Responsabilidad solidaria de socios y accionistas
Responsabilidad solidaria de directivos y administradores
Cuando se habla de contingencias fiscales, usualmente se piensa en aquellas que pueden surgir en las empresas o en personas físicas por las actividades empresariales o profesionales que desarrollan. Sin embargo, rara vez se considera que los socios, administradores o directivos de una persona moral también pueden enfrentarse a este tipo de riesgos.
El hecho de tener la calidad de socio o accionista, o de desempeñar funciones como director, gerente general o administrador único, puede implicar una contingencia tributaria que, en muchos casos, no se dimensiona adecuadamente.
Esta contingencia fiscal puede concretarse mediante la figura de la responsabilidad solidaria, la cual puede operar como una responsabilidad subsidiaria y limitada. Esto significa que, en primera instancia, la autoridad debe requerir el pago al deudor principal
—es decir, a la empresa— y solo en caso de que esta no responda, puede exigirse el pago al socio, administrador o directivo, por la parte no cubierta por la empresa, tal como lo establece el artículo 26, fracciones III y X del Código Fiscal de la Federación (CFF).
De acuerdo con la legislación fiscal, toda persona que tenga el carácter de socio o accionista de una persona moral puede ser responsable solidario de las contribuciones omitidas por esta, bajo los siguientes criterios:
La responsabilidad se refiere a las contribuciones causadas en relación con las actividades realizadas por la persona moral durante el tiempo en que el individuo tuvo la calidad de socio o accionista.
Dejar de ser socio no exime de responsabilidad respecto a las contribuciones omitidas durante el tiempo en que se mantuvo dicha calidad.
La responsabilidad aplica solo respecto a la parte del interés fiscal no garantizada con los bienes de la persona moral.
La responsabilidad no puede exceder el porcentaje de participación en el capital social que el socio o accionista tenía en el momento en que se causaron las contribuciones omitidas.
El título del cargo es irrelevante; lo determinante es que la persona ejerza funciones inherentes a un cargo de dirección o administración. Quien tenga esas funciones será responsable solidario por las contribuciones causadas, no retenidas, o que debieron enterarse durante su gestión, en la parte del interés fiscal no cubierta por la empresa, siempre que se actualice alguna de las hipótesis establecidas en la fracción X del artículo 26 del CFF.
La responsabilidad solidaria de los directivos y administradores es más severa que la de los socios, ya que en este caso se responde con todo el patrimonio personal, a diferencia de los socios, cuya responsabilidad se limita al porcentaje de participación en el capital social.
Cabe destacar que esta responsabilidad solidaria incluye las contribuciones omitidas y sus accesorios, pero no las multas. Esto se debe a que las multas sancionan al infractor, y los responsables solidarios no cometieron directamente la infracción. Fue la empresa quien incumplió sus obligaciones fiscales, y la Constitución prohíbe las penas trascendentales.
Por último, es importante señalar que las facultades de la autoridad para determinar la responsabilidad solidaria caducan a los cinco años a partir de que la garantía del interés fiscal resulta insuficiente, de acuerdo con el artículo 67 del CFF. A diferencia del deudor principal, en este caso el cómputo no inicia con la presentación de la declaración, sino con la insuficiencia de la garantía.
Mtro. Rodolfo Guerrero Martínez
Invitado IEE
Plantel Guadalajara
Abogado por la Benemérita Universidad de Guadalajara y maestro en derecho con orientación en materia Constitucional y administrativo por la misma casa de estudios. Socio Fundador y Representante Legal de la Sociedad Civil Coffee Law “Dr. Jorge Fernández Ruiz”. Socio fundador de la Academia Mexicana de Derecho “Juan Velásquez” A.C. Miembro de la Junta Menor y encargado de la Comisión de Legaltech del Ilustre y Nacional Colegio de Abogados de México A.C. Capítulo Occidente.
INTELIGENCIA ARTIFICIAL Y DERECHO
La ponencia “Inteligencia Artificial y Derecho: la batalla silenciosa por regular lo intangible”, a cargo del Mtro. Rodolfo Guerrero Martínez, ofrece una reflexión crítica sobre los desafíos éticos, legales y regulatorios que impone el acelerado avance de la inteligencia artificial (IA) en la sociedad contemporánea.
Desde el inicio, se plantea un escenario de transformación tecnológica sin precedentes, en el que la IA es capaz de automejorarse, escribir su propio código y operar más allá de la capacidad humana de supervisión. Eric Schmidt, ex CEO de Google, advierte que la humanidad aún no está preparada para las implicaciones de este desarrollo.
Uno de los casos paradigmáticos expuestos fue el intento de utilizar un avatar generado por IA en una audiencia judicial en Nueva York. Este hecho generó controversia por la ausencia de transparencia, la falta de regulación y la transgresión de principios procesales, abriendo el debate sobre la posibilidad de que metahumanos puedan ejercer roles jurídicos. Se propone, en consecuencia, explorar argumentos constitucionales que incluyan el acceso a la justicia y el debido proceso tecnológico.
La conferencia continúa con un repaso del impacto social de la IA, incluyendo su influencia en salud, jus-
ticia, empleo y privacidad. Se señala el desfase entre el ritmo de innovación tecnológica y la capacidad de los sistemas legales para adaptarse. Así lo demuestran casos como las demandas por derechos de autor contra empresas como OpenAI o Stability AI, y la proliferación de deepfakes utilizados en contextos electorales para manipular la opinión pública.
Un apartado especial se dedica al impacto energético y ambiental de los modelos de IA, cuya demanda eléctrica supera en múltiples veces la del software convencional. Asimismo, se alerta sobre los peligros del reconocimiento facial no regulado y la vigilancia masiva, como ocurrió con Clearview AI, cuyos errores han afectado derechos fundamentales sin consecuencias legales claras.
Otro caso crítico es el uso de algoritmos predictivos como COMPAS en el sistema penal estadounidense, los cuales han demostrado sesgos raciales y decisiones injustas sin que exista un responsable claro entre desarrolladores, jueces o instituciones.
El ponente destaca la naturaleza intangible y mutable de la IA como uno de los mayores desafíos regulatorios. En respuesta, se analiza una propuesta legislativa mexicana: la Ley para la regulación ética de la inteligencia artificial y la robótica, que busca establecer un Consejo Mexicano de Ética para la IA (CMETIAR)
y definir principios para el uso responsable de estas tecnologías.
Finalmente, se plantean estrategias como la regulación anticipada, los sandboxes regulatorios, mecanismos de monitoreo continuo y estructuras de gobernanza adaptativa. Estas permitirían regular sin sofocar la innovación, equilibrando el progreso tecnológico con la protección de derechos humanos, la transparencia y la justicia.
La relatoría concluye con una reflexión: no se trata de detener la IA, sino de canalizar su desarrollo hacia un modelo que sirva al interés público, evitando que la tecnología se convierta en una amenaza por falta de supervisión o regulación adecuada.
Dr. Juan Felipe Alonzo Solís
Docente IEE
Plantel Mérida
Doctor en Economía por la Universidad de Sevilla, España. Maestro en Economía y Administración Pública por la Universidad Autónoma de Yucatán. Actualmente es Coordinador de Posgrado e Investigación y profesor de tiempo completo en la Facultad de Economía de la Universidad Autónoma de Yucatán. Ha coordinado la Maestría en Gobierno y Políticas Públicas de la UADY por más de 10 años. También ha sido coordinador de Vinculación Institucional de la UADY, miembro del Comité Editorial del IEE, e investigador del plantel Mérida y del Sistema Nacional de Investigadores, Nivel C.
LA POLÍTICA FISCAL Y SU IMPACTO EN LAS GRANDES METAS SOCIALES
El día 26 de septiembre de 2024, a las 18:00 horas, dio inicio la tertulia fiscal titulada “La política fiscal y su impacto en las grandes metas sociales”. La bienvenida estuvo a cargo de la Lic. Ana Rivas, directora del Plantel Mérida, quien procedió a leer la misión institucional y recordó a los presentes que las tertulias fiscales del IEE son sesiones que integran a profesionales de diversas áreas —como contaduría, derecho y economía— con el objetivo de intercambiar experiencias fiscales y contribuir al fortalecimiento del marco tributario mexicano.
La política fiscal es uno de los instrumentos más poderosos del Estado para influir en el desarrollo social y económico de un país. Su análisis no debe limitarse a cuestiones técnicas o contables, ya que su impacto puede ser decisivo en la consecución de grandes metas sociales.
Entre sus funciones principales se encuentra la reducción de la desigualdad económica, a través de sistemas fiscales progresivos y del gasto público orientado estratégicamente hacia sectores clave como la salud, educación y vivienda.
Asimismo, cumple un rol estabilizador de la economía, al permitir políticas fiscales expansivas en tiempos de recesión y contractivas durante periodos inflacionarios. Estas herramientas permiten al
Estado suavizar los ciclos económicos y proteger a los grupos más vulnerables.
La política fiscal también permite financiar bienes públicos fundamentales para el desarrollo: infraestructura, servicios sociales, educación y seguridad. Estas inversiones fortalecen el capital humano, fomentan la productividad y promueven la equidad social.
Finalmente, se destacó que la política fiscal va más allá de la contabilidad pública, pues constituye un motor de transformación estructural capaz de elevar la calidad de vida de la población cuando es aplicada con visión estratégica, equidad y eficiencia.
La sesión concluyó con la entrega de una constancia al Dr. Juan Felipe Alonzo Solís, por parte de la directora Ana Rivas, quien agradeció la participación de los asistentes y reiteró la invitación a la siguiente Tertulia Fiscal.
Relatoría:
Dra. Martha Magdalena Aguirre Fernández
Docente y Egresada IEE
Plantel Monterrey
Licenciada en Derecho por la Universidad Cuauhtémoc. Maestra en Ciencias de la Educación por la Universidad del Valle de México. Doctora en Ciencias de lo Fiscal por el Instituto de Especialización para Ejecutivos (IEE), Plantel Monterrey. Es docente de asignatura en varias universidades privadas a nivel superior. Actualmente se desempeña como abogada fiscalista.
ARANCELES: ¿PROTECCIÓN U OBSTÁCULO PARA EL COMERCIO INTERNACIONAL?
La sesión comenzó puntualmente a las 18:00 horas del 28 de abril de 2025, con la bienvenida del Mtro. Armando Vargas Romero, director del plantel Monterrey del Instituto de Especialización para Ejecutivos. Tras compartir la misión institucional, informó que las tertulias fiscales se celebran periódicamente y están diseñadas para promover el análisis de temas de actualidad en materia fiscal, laboral y empresarial, fomentando la participación colaborativa entre los asistentes.
Posteriormente, el Dr. Arnulfo Tovar Juárez, moderador del evento, explicó los objetivos y ejes temáticos de la tertulia, destacando el análisis de los aranceles como instrumentos económicos. Subrayó su doble papel: como mecanismos de protección a la industria nacional, y como obstáculos para la competitividad y el libre comercio.
Se expuso la evolución histórica de los aranceles, desde su aplicación en Sevilla en 1336 y el almojarifazgo en México colonial, hasta la regulación actual mediante la Ley del Impuesto General de Importación y Exportación (LGIE). Se discutió que más de
3,800 fracciones arancelarias tienen tasa 0%, mientras que otras enfrentan tasas elevadas. Se enfatizó que los aranceles pueden actuar como barreras o como defensas económicas ante prácticas desleales como el dumping.
Durante la exposición se abordaron cinco aspectos clave: el marco jurídico (jerarquía normativa), la triada operativa (comercial, fiscal y aduanera), los controles aduaneros, la función de los aranceles en el equilibrio económico y su rol dentro del comercio exterior como elementos de política pública. También se profundizó en los programas como IMMEX y PROSEC, y en tratados como el T-MEC.
El debate derivó en reflexiones importantes: los aranceles cumplen una función ambivalente, pues mientras protegen industrias locales, también desincentivan la inversión extranjera y afectan la competitividad. Se planteó la hipótesis del posible fin del libre mercado, ante tendencias proteccionistas recientes, particularmente en Estados Unidos.
Los asistentes coincidieron en que México debe diseñar políticas públicas más integradoras, facilitar el cumplimiento regulatorio para las PYMES, promover la simplificación aduanera mediante plataformas digitales, y otorgar apoyos fiscales estratégicos en sectores prioritarios como energía y tecnología. También se resaltó la importancia de mantener una colaboración activa entre los sectores público y privado para anticiparse a cambios arancelarios.
A las 19:11 horas se dio por concluida la tertulia. El Mtro. Armando Vargas Romero agradeció al Dr. Arnulfo Tovar Juárez por su moderación, y a los asistentes por su entusiasta participación. Anunció que próximamente se enviará la invitación para la segunda tertulia fiscal del año.
Plantel Ciudad de México
Protasio Tagle N° 95, Col. San Miguel Chapultepec, Alcaldía Miguel Hidalgo, C.P. 11850, CDMX
Teléfonos: 55 5277 4588 y 55 5277 4586 / Lada sin costo: 800 020 089
Sol. N° 2742, Col. Jardines del Bosque, C.P. 44520, Guadalajara, Jalisco
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Calle 23 N° 202 x 28, Col. García Ginerés, C.P. 97070, Mérida, Yucatán Teléfono: 99 9920 1598 / Lada sin costo: 800 832 5446
Simón Bolívar N° 301 Sur, Col. Chepevera, C.P. 64030, Monterrey, N.L. Teléfonos: 81 8348 0212 y 81 8151 1300 Lada sin costo: 800 711 4802
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