Column Memoriaal

08 8 Hoe is de pensioenopbouw in Nederland voor een ondernemer geregeld

Nederland kent voor wat betreft de pensioenopbouw een 3 pijler systeem die als volgt is opgebouwd: • AOW (1e pijler); • Aanvullend pensioen geregeld door de werkgever (2e pijler); • Aanvullend pensioen zelf te regelen (3e pijler).

AOW

Iedereen die in Nederland woont is automatisch verzekerd voor de AOW. De AOW leeftijd voor 2022 bedraagt 66 jaar en 7 maanden, in 2023 schuift deze op naar 66 jaar en 10 maanden en in 2024 bedraagt deze 67 jaar. Daarna is de AOW leeftijd gekoppeld aan de levensverwachting en kan verder stijgen. Een eventuele stijging wordt 5 jaar van tevoren bekend gemaakt. Tot en met 2027 blijft de AOW leeftijd in ieder geval 67 jaar. De AOW is een basisvoorziening.

Aanvullend pensioen geregeld door de werkgever De 2e pijler van ons pensioensysteem staat in principe niet open voor de ondernemer/DGA. Er zijn een paar uitzonderingen, maar daar gaan wij hier verder niet op in.

Aanvullend pensioen zelf te regelen (3e pijler) Als ondernemer/DGA dien je daarom zelf zorg te dragen voor je pensioenopbouw. Hiervoor zijn de volgende mogelijkheden: • Fiscale oudedagsreserve (voor de IB-ondernemer); • Individuele pensioenverzekering (voor de DGA); • Het afsluiten van een lijfrente; • Het afsluiten van een bankspaarproduct. Hieronder volgt een korte uitleg van de mogelijkheden.

Fiscale oudedagsreserve (FOR) Dit is feitelijk geen “echte” pensioenvoorziening. Ten laste van de winst van je onderneming mag je onder voorwaarden een FOR vormen. Over dit deel van de winst betaal je geen belasting. Stop je met de onderneming, dan valt de FOR vrij in de winst en betaal je alsnog belasting, behalve als je de FOR afstort in een lijfrente of bankspaarproduct. Dan vindt tzt belastingheffing plaats over de uitkeringen.

Individuele pensioenverzekering (voor de DGA)Als DGA kan je bij een aantal verzekeraars een individuele pensioenverzekering afsluiten. De premie is voor de BV aftrekbaar. Tzt volgen er belaste uitkeringen aan de DGA. Deze individuele polissen zijn relatief duur.

Het afsluiten van een lijfrente

Zowel een ondernemer als een DGA kan een lijfrenteverzekering afsluiten. De premie is (tot een bepaald bedrag) aftrekbaar. Hiervoor kennen we de zogenaamde “jaarruimte” en “reserveringsruimte”. Bij uitkering worden de uitkeringstermijnen belast. Een lijfrenteverzekering sluit je bij een verzekeraar. Grootste nadeel is dat als er geen verzekerden meer zijn door overlijden, het resterende kapitaal vervalt aan de verzekeraar.

Het afsluiten van een bankspaarproduct

Een bankspaarproduct is de tegenhanger van een lijfrente. Deze sluit je niet bij een verzekeraar maar bij een bank. Het is als het ware een “geblokkeerde” spaarrekening. Ook hiervan is de premie aftrekbaar en de uitkeringen tzt belast. Grote voordeel is de transparantie en het feit dat de bank altijd uitkeert. Is het niet aan jezelf, dan aan de nabestaande, dan wel aan de erfgenamen.

Benieuwd naar de mogelijkheden van pensioenopbouw in uw situatie en de gevolgen voor uw aangifte inkomstenbelasting. Wij bespreken graag met u de mogelijkheden.