PRO Chihuahua // Especial de la Academia Chihuahuense de Estudios Fiscales

#77 1 AGO. 2

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l cumplimiento de las obligaciones fiscales de los ciudadanos impacta en gran medida en la estabilidad de nues-

tro país, pues el pago de las contribuciones debe invertirse en el desarrollo de la salud, la educación, justicia, seguridad, entre otras necesidades de la sociedad.

Los miembros de la Academia Chihuahuense de Estudios Fiscales A.C. (ACHEF), a través de estudios e investigaciones en el ámbito tributario, divulgan y promueven el cumplimiento de dichas obligaciones, asimismo critican aquellas disposiciones que consideran pueden ser violatorias de derechos humanos.

En la presente edición, te contamos quiénes somos y qué hacemos en la ACHEF; además, se exponen tres artículos realizados por miembros de dicha asociación, que nos dan un panorama del acontecer y problemáticas en México, en materia fiscal.

De igual manera, para seguir ampliando los conocimientos en esta materia, en octubre próximo, la ACHEF realizará su magno evento anual denominado: “Escenario Fiscal 2022”, donde se analizarán la propuesta de Reforma Fiscal del año que viene y temas como el outsourcing con perspectiva en los derechos humanos y el nuevo impuesto a las multinacionales, entre otros tópicos que

sentamos será de utilidad en el desarrollo profesional, académico y de negocios; ya que la ACHEF es un grupo de profesionales en el área fiscal, quienes con sus conocimientos te podrán ayudar y orientar para el mejor cumplimiento de tus obligaciones en el ámbito tributario.

mueven al país. Entre los invitados conferen-

Ángel Noé De La Rocha Caro

cistas se contará con la presencia de Marga-

Presidente de la ACHEF, licenciado en Derecho con maestrías en Impuestos, en Ciencias Penales y en Derecho Financiero.

rita Beatriz Luna Ramos, ministra en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

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Estamos seguros de que la información que te pre-

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ACHEF

Por: Alberto Riquelme

COMPLICACIONES DE LA SUBCONTRATACIÓN DE SERVICIOS ESPECIALIZADOS SE CARECE DE UN PARÁMETRO CERTERO SOBRE QUÉ SON SERVICIOS U OBRAS ESPECIALIZADOS

Se han elevado voces que solicitan una prórroga antes de que entren en vigor las medidas de cumplimento del Decreto en subcontratación laboral; por el cual se reformaron diversas disposiciones legales.

E

n los últimos días, se conoció la noticia de que el senador Ricardo Monreal convocaría a una sesión extraordinaria a la Cámara de Senadores para presentar una iniciativa que contempla prorrogar hasta el 1 de septiembre de 2021 la entrada en vigor del Decreto arriba citado.

Inmediatamente después, el H. Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social publica un boletín de prensa, en su página digital, donde hace saber la prórroga de la entrada en vigor del Decreto. Independiente de lo anterior, la recomendación es seguir trabajando en los análisis de los servicios que se reciben o prestan y tomar las acciones que mitiguen el riesgo.

Creemos que la anterior medida obedece, por un lado, a los contratiempos que han surgido para entender la reforma legislativa tanto de lado gubernamental como de la propia iniciativa privada, pues el día de hoy no existe un parámetro o referencia que dé plena certeza respecto a qué debe entenderse por servicios u obras especializados.

ALBERTO RIQUEMLE muy específicos que no coinciden con el catálogo de la plataforma del REPSE. Derivado de lo anterior, espero que las autoridades hagan conciencia y comprendan que aún existen muchas dudas sobre la aplicación de las nuevas reglas, que emitan reglas o disposiciones de carácter general que ayuden a un mejor entendimiento, para que las empresas puedan cumplir con sus obligaciones correctamente de acuerdo con las nuevas reglas del juego.

Por otro lado, acata a las peticiones que en estos términos hicieron diversas cámaras empresariales, peticiones que al parecer están siendo escuchadas.

El no aclarar, o cuando menos, dejar debidamente establecidos los puntos de referencia para entender qué es un servicio u obra especializados, ha provocado complicaciones en el empresariado para detectar cuando se está ante tales supuestos y por lo tanto solicitar el Registro de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras Especializadas REPSE, aunado a que en la actualidad podemos encontrar servicios

CONTACTO 614 490 1643 / 614 406 5118 ariquelme@rimamx.com 5

ACHEF

Por: Rodolfo Landa

CRÓNICA DE UNA REFORMA FISCAL ANUNCIADA UNA PROMESA ROTA POR LÓPEZ OBRADOR Ante la situación económica que atraviesa el país, se contempla para el año entrante una Reforma Fiscal con la que se espera aumenten los ingresos tributarios, pero podrían verse afectado el empresariado.

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RODOLFO LANDA

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urante su campaña electoral, el presidente

Otro aspecto a considerar, es que las modificaciones

constitucional de nuestro país, Andrés Ma-

de la Reforma Fiscal 2022 sean contempladas en la

nuel López Obrador prometió que, duran-

LIF y no dentro del ordenamiento jurídico corres-

te los tres primeros años de gestión no habría una

pondiente, en otras palabras, si desean modificar

Reforma Fiscal que incluyera un alza a las tasas de

la base gravable para ISR de los contribuyentes, lo

impuestos, ni se crearían nuevos impuestos, sin

correcto es que se modifique la LISR y no la LIF,

embargo, por la situación económica y financiera

ya que genera confusión e incertidumbre jurídica a

actual en la que se encuentra sumergido México,

los contribuyentes respecto a la jerarquía tributaria

para el 2022 las cosas podrían cambiar.

que existe entre las leyes inmiscuidas, además de una serie de violaciones Constitucionales que su-

Al respecto, la actual jefa del SAT, la licenciada Bu-

fren los contribuyentes.

enrostro Sánchez, comunicó el mes pasado que sí se contempla una Reforma Fiscal para el 2022 con

La Reforma Fiscal para el 2022 llegará el próximo

la expectativa de que se incrementen los ingresos

septiembre al Congreso de la Unión y estoy con-

tributarios en al menos 200 mil millones de pesos

vencido de que será aprobada “sin cambiarle ni

adicionales a lo que se tiene presupuestado recau-

una coma”, esto por la mayoría absoluta con la que

dar en el presente ejercicio, pero la licenciada ma-

cuenta el partido MORENA y sus aliados.

nifiesta que no implicará un aumento de impuestos, sino tan solo algunas modificaciones fiscales.

Sin embargo, lejos de ser la Reforma Fiscal que nuestro país necesita para crecer, continuará dán-

Adicionalmente, mencionó Sánchez que la Refor-

dole más poder a las autoridades fiscales para fis-

ma Fiscal se presentará con el Paquete Económico al

calizar a los mismos de siempre, el hartazgo de los

Congreso de la Unión en septiembre, que incluirá di-

contribuyentes continuará a la alza, desmotivará la

versos cambios legales para limitar la posibilidad de

inversión en México y si las Cámaras empresariales

que las empresas reduzcan la base gravable, y al pa-

y las Organizaciones No Gubernamentales no se

recer, buscarán que las modificaciones se incluyan

unen para levantar la voz, continuará el despilfarro

en la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) 2022.

de los gastos e inversiones no productivas por parte del Estado, incrementando la economía informal,

Posiblemente, algunos de los lectores, aplaudirán

la evasión fiscal y la corrupción.

al escuchar que para la Reforma Fiscal 2022 no se contempla un aumento en las tasas de impuestos, ni la creación de nuevos impuestos, sin embargo, ante tal medida solo existen dos posibles escenarios en las modificaciones a dicha Reforma: 1. Ampliar la base gravable sobre la cual se realiza el pago de impuestos; o 2. Intensificar las facultades de comprobación con las que cuentan las autoridades fiscales.

Bajo cualesquiera de las dos medidas anteriores se observa de nueva cuenta que nos encontraremos en la constante de que “se les cobren más impuestos a los que siempre pagan”, es decir, a los empresarios que generan empleos en nuestro país.

CONTACTO 614 389 4012 / 614 182 8518 Rodolfo_landa@averefiducia.com averefiducia.com landarudy 7

ACHEF

Por: Alejandro Ramírez

FECHA CIERTA, REQUISITO FUERA DE LEY A LOS CONTRATOS PRIVADOS AUNQUE EXISTEN HUECOS, LA CORTE LO AVALA COMO INDISPENSABLE El Servicio de Administración Tributaria se enfoca en analizar que los documentos que avalan convenios y contratos concuerden con la fecha en que se realizaron, pero ¿hasta dónde tiene autoridad y quién lo respalda?

El Servicio de Administración Tributaria se enfoca en analizar que los documentos que avalan convenios y contratos concuerden con la fecha en que se realizaron, pero ¿hasta dónde tiene autoridad y quién lo respalda?

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Alejandro Ramírez

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urante los últimos años el Servicio de Administración Tributaria ha fiscalizado de manera intensa a contribuyentes de todos

los sectores económicos en el país, verificando la naturaleza de las transacciones efectuadas; parte de esa revisión se enfoca en analizar la documentación de índole legal-corporativa que avalan las transacciones efectuadas entre compañías, siendo el principal foco de atención la fecha en la que se

Sin embargo, en diciembre de 2019 la segunda sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación emitió una tesis jurisprudencial, en la cual avala que es requisito indispensable para validar la eficacia probatoria de los documentos privados para dar certeza jurídica a terceros (en este caso el SAT) sobre la validez del documento.

efectuó la operación y el documento que avale que

Como lo podemos apreciar, aún y cuando no se

realmente fue en esa fecha.

encuentre contemplado en las leyes fiscales el requisito de ratificarlo o elevar el documento a ins-

Existen diferentes ordenamientos legales en don-

cripción en el Registro Público, la Corte ha avalado

de se establece que algunas operaciones deben

que es un requisito indispensable para brindarle

celebrarse ante Notario Público y, en ciertas ope-

eficacia probatoria a los documentos privados al

raciones en específico, que sean elevadas a inscrip-

momento que sean exhibidos ante la autoridad.

ción en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio. Ahora bien, legalmente no todos los

Como conclusión, podemos comentar a nuestros

convenios o contratos tienen que ser protocoliza-

lectores que para efectos de no generar contro-

dos ante Notario Público, ya que en algunos casos

versia con los autoridades fiscales y que esta últi-

tales documentos son legalmente válidos si están

ma no determine como gastos no deducibles las

celebrados de manera privada por las partes invo-

operaciones con proveedores (principalmente

lucradas.

servicios), es conveniente certificar, protocolizar o ratificar tales documentos ante Notario Públi-

El actuar del Servicio de Administración Tributa-

co para poder dar por válida la fecha de las tran-

ria desde hace varios años ha sido el de validar los

sacciones y comprobar que las operaciones real-

convenios, contratos, acuerdos, etc., de las transac-

mente se llevaron a cabo, para así poder gozar de

ciones de las compañías para verificar que las ope-

la deducibilidad para Impuesto Sobre la Renta y el

raciones realmente se han llevado a cabo.

acreditamiento del Impuesto Valor Agregado.

Ahora bien, es entendible la postura de la autoridad de verificar si realmente el documento se celebró en la fecha de la transacción y no que se preparó en la fecha que sea solicitado por la autoridad, con el único fin de dar cumplimiento al requerimiento de la autoridad, pero ¿hasta dónde llegan las facultades de la autoridad para solicitar documentos protocolizados?, si en la Ley particular que regula los lineamientos de cada tipo de contrato o convenio no establece la obligación de que deba ser protocolizado o elevado a registro público.

En ese sentido, los tribunales en el inicio de dicha

CONTACTO 614 389 4012 / 614 184 7180

controversia entre la autoridad y los contribuyen-

alejandro_ramirez@averefiducia.com

tes ha sido muy diversa, resultando algunas sen-

averefiducia.com

tencias a favor del contribuyente y otras en pro de la autoridad fiscalizadora.

Socio de Avere Fiducia, S.C. 9

ACHEF

EXPERTOS EN MATERIA FISCAL

ACADEMIA CHIHUAHUENSE DE ESTUDIOS FISCALES Integrada por destacados expertos, la Academia Chihuahuense de Estudios Fiscales ACHEF, brinda orientación con sus investigaciones, y junto con sus eventos magnos da a conocer cómo se desarrolla en la actualidad la materia fiscal en México.

L

a Academia Chihuahuense de Estudios Fiscales ACHEF está integrada por profesionales de diversas especialidades, distinguidos por su interés en la disciplina fiscal. Su objetivo es realizar y divulgar estudios, investigaciones y artículos que

aporten a un mejor cumplimiento de las obligaciones fiscales, por lo que destaca en la creación, aplicación e interpretación de las disposiciones tributarias y por asistir y contribuir en el éxito de las empresas con finanzas sanas. Además, es una asociación sin fines de lucro ni políticos.

A mediados de los ochenta, México se encontraba en una crisis económica; sin embargo, la actividad de consumo y distribución de riquezas en Chihuahua requería contar con profesionistas capacitados en temas fiscales que atendieran las necesidades de las empresas y de las personas de áreas productivas.

Con el firme propósito de ayudar a la sociedad y a aquellos generadores de empleo, doce contadores y cuatro abogados fundaron la academia el 25 de septiembre de 1987. Hasta hoy continúan activos diez de los miembros originarios, quienes como asociación y con el apoyo de nuevos compañeros, han generado investigaciones y trabajos reconocidos a nivel estatal y nacional.

La ACHEF está integrada por 40 profesionistas especializados, hay asesores, contadores, abogados fiscalistas, notarios públicos e incluso servidores públicos destacados por su actividad y participación como autoridades fiscales en los ámbitos federal y estatal.

Divulgación y acercamiento social Los estudios, artículos y opiniones de sus miembros promueven la cultura del cumplimiento de las obligaciones fiscales y señalan aquellas que pueden ser violatorias de los derechos humanos.

Sus trabajos se dan a conocer a la sociedad a través de:

Miembros del Consejo Directivo Ángel Noé De La Rocha Caro, presidente de la ACHEF, licenciado en Derecho con maestrías en Impuestos, en Ciencias Penales y en Derecho Financiero.

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Pedro Holguín Lucero, secretario de la ACHEF, licenciado en Derecho.

Fernando Chávez Vejo, tesorero y contador público con Maestría en Finanzas por la Universidad de Southampton.

Artículos semanales de actualidad en la página digital Tiempo La Noticia Digital.

Cada mes llevan a cabo sesiones de estudio.

Cada año realizan dos magnos eventos dirigidos al empresariado, profesionistas y público en general. En uno, analizan las reformas fiscales anuales y en el otro analizan temas de importancia nacional con invitados destacados.

El próximo evento es este 14 de octubre, donde harán un estudio detallado de la propuesta de Reforma Fiscal 2022 y de los temas que mueven al país,

CONTACTO como el outsourcing y los derechos humanos, así como del nuevo impuesto a las transnacionales.

Entre los especialistas invitados se encuentra la ministra en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación SCJN, Margarita Luna Ramos.

ACHEF da paso firme al futuro para continuar siendo punta de lanza y pieza clave en la creación, desarrollo, análisis y aplicación de las leyes tributarias en el estado de Chihuahua y en México, “donde cada uno de sus integrantes, desde su trinchera, aportará sus conocimientos en el área fiscal”.

614 389 4014 y 614 455 9100. achef.mx Academia Chihuahuense de Estudios Fiscales A.C. ACHEF Chihuahua. @A_Ch_EF

Miembros de la Academia Chihuahuense de Estudios Fiscales, ACHEF.

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