Perintö- ja lahjaverotus perheyrityksissä
TUTKIMUSRAPORTTI
Perheyritysten liitto
Taloustutkimus Oy
23.1.2025
Sisällys
▪ Miten tutkimus tehtiin
Tutkimusaineiston rakenne
Tutkimuksen tulokset
Keskeisimmät tulokset
10216 Perintö- ja lahjaverotus / Perheyritysten
Miten tutkimus tehtiin
Tutkimuksen toteutus ja otoskoko
• Tutkimuksen toimeksiantajana Perheyritysten liitto.
• Tiedonkeruu sähköpostikyselynä Perheyritysten liiton toimesta. Tiedonkeruun ajankohta marras-joulukuu 2024. Tutkimuksen
rekisterilähteenä Perheyritysten liiton jäsenrekisteri. Tutkimuksen toteutunut otoskoko n=200 hyväksyttyä sähköpostivastausta
Perheyritysten liiton jäsenrekisteristä.
Johdanto
Tietojenkäsittely
ja raportointi
• Tulokset esitetään pääosin graafisessa muodossa. Tutkimusotosta ei ole painotettu. Vastaajien antama avoin palaute on listattu suurelta osin tähän raporttiin. Kaikki vastaukset löytyvät sanasta sanaan erillisestä Word -liitteestä. Lisäksi tutkimusraportista löytyy tekoälyn tuottama ja tutkijan tarkistama yhteenveto Q17 avoimesta kysymyksestä.
• Taloustutkimuksessa Perheyritysten liiton tutkimusprojektista vastaa Senior Insight Manager Juha Lemmetyinen.
Tutkimusaineiston rakenne
Aineiston rakenne
Kaikki vastaajat, n=200
Onko yrityksessänne käynnissä omistajuuden sukupolvenvaihdos nyt (vuonna 2024) tai onko suunnitelmissa sukupolvenvaihdos seuraavien 10 vuoden aikana
Kyllä, käynnissä 2024
Kyllä, seuraavan 10 vuoden aikana
Tutkimuksen
tulokset
Onko
yrityksessänne käynnissä omistajuuden sukupolvenvaihdos nyt
(vuonna 2024)
tai onko suunnitelmissa sukupolvenvaihdos seuraavien 10 vuoden aikana
Kyllä, käynnissä 2024
Kyllä, seuraavan 10 vuoden aikana
Ei
Rengastetun luvun väri osoittaa, onko ero tilastollisesti suurempi (vihreä) vai pienempi (punainen). Tulostuksessa on käytetty t-testiä, joka testaa kunkin taustamuuttujan kohdalla poikkeaako tulos muista vastaajista enemmän kuin mitä satunnaisvaihtelun osuus on 95 %:n luottamustasolla.
Kaikki vastaajat, n=200
Kyllä, käynnissä 2024 Kyllä, seuraavan 10 vuoden aikana Ei
Kaikki, n=200
HENKILÖSTÖLUOKKA
0-9 työntekijää, n=45
10-49 työntekijää, n=50
50-499 työntekijää, n=81
500 tai enemmän, n=24
LIIIKEVAIHTOLUOKKA
0-19 MEUR, n=109
20-59 MEUR, n=42
60-249 MEUR, n=30
250 MEUR tai enemmän, n=19* YRITYKSEN IKÄ
0-25 vuotta, n=38
26-50-vuotta, n=72
51-75 vuotta, n=37
76 vuotta tai vanhempi, n=53 %
*) alhainen vastaajamäärä, tulos suuntaa-antava
Miten sukupolvenvaihdos aiotaan toteuttaa?
Osakkeita myymällä
Sukupolvenvaihdos toteutettiin muuten
Yhtiö lunasti omia osakkeitaan
Lahjan tai perinnön avulla
Perintö- ja lahjaverotus / Perheyritysten
Miten sukupolvenvaihdos aiotaan toteuttaa?
Rengastetun luvun väri osoittaa, onko ero tilastollisesti suurempi (vihreä) vai pienempi (punainen). Tulostuksessa on käytetty t-testiä, joka testaa kunkin taustamuuttujan kohdalla poikkeaako tulos muista vastaajista enemmän kuin mitä satunnaisvaihtelun osuus on 95 %:n luottamustasolla.
n=on käynnissä/suunnitellaan käynnistämistä 10 vuoden aikana
*) alhainen vastaajamäärä, tulos suuntaa-antava Kaikki,
Kuinka kauan arvioitte sukupolvenvaihdoksen toteuttamisen kestävän kokonaisuudessaan?
Kaikki, n=154
HENKILÖSTÖLUOKKA
0-9 työntekijää, n=32
10-49 työntekijää, n=35
50-499 työntekijää, n=68
500 tai enemmän, n=19*
LIIIKEVAIHTOLUOKKA
0-19 MEUR, n=81
20-59 MEUR, n=35
60-249 MEUR, n=24
250 MEUR tai enemmän, n=14*
YRITYKSEN IKÄ
0-25 vuotta, n=27
26-50-vuotta, n=57
51-75 vuotta, n=31
76 vuotta tai vanhempi, n=39
Rengastetun luvun väri osoittaa, onko ero tilastollisesti suurempi (vihreä) vai pienempi (punainen).
Kuinka sukupolvenvaihdos aiotaan rahoittaa?
Osingoilla
Lainalla
Yrityksen ulkopuolisilla varoilla
Osa yrityksestä myydään
Muulla tavoin
Perintö- ja lahjaverotus
Kuinka sukupolvenvaihdos aiotaan rahoittaa?
Rengastetun luvun väri osoittaa, onko ero tilastollisesti suurempi (vihreä) vai pienempi (punainen).
n=on käynnissä/suunnitellaan käynnistämistä
alhainen vastaajamäärä, tulos suuntaa-antava
Soveltuuko yritykseenne tai osaan siitä perintö- ja lahjaverolain
Kaikki, n=154
HENKILÖSTÖLUOKKA
0-9 työntekijää, n=32
10-49 työntekijää, n=35
50-499 työntekijää, n=68
500 tai enemmän, n=19*
LIIIKEVAIHTOLUOKKA
0-19 MEUR, n=81
20-59 MEUR, n=35
60-249 MEUR, n=24
250 MEUR tai enemmän, n=14*
YRITYKSEN IKÄ
0-25 vuotta, n=27
26-50-vuotta, n=57
51-75 vuotta, n=31
76 vuotta tai vanhempi, n=39
10216 Perintö- ja lahjaverotus /
Soveltuuko yritykseenne tai osaan siitä perintö- ja lahjaverolain mukainen sukupolvenvaihdoshuojennus?
Mikäli ei sovellu, miksi ei?
Yhtiön liiketoiminta ei oikeuta huojennukseen
Omistusosuus on yhdellä tai useammalla alle 10 %
Jatkaja ei ole vastuuasemassa yrityksessä (esim. johtotehtävät tai hallitusvastuu)
Jatkaja on alaikäinen
suureksi arvioitte
aikana. Tässä tarkoitetaan yhteenlaskettua perintö-, lahja- tai myyntivoittoveroa, kun
sukupolvenvaihdos on saatettu tällä aikajänteellä kokonaisuudessaan loppuun?
Kaikki, n=154 HENKILÖSTÖLUOKKA
0-9 työntekijää, n=32
10-49 työntekijää, n=35
0-19 MEUR, n=81 20-59 MEUR, n=35
60-249 MEUR, n=24
250 MEUR tai enemmän, n=14* YRITYKSEN IKÄ
0-25 vuotta, n=27
26-50-vuotta, n=57
51-75 vuotta, n=31
76 vuotta tai vanhempi,
5,611,154 2,956,538 1,640,000 2,462,203 28,734,375 2,097,059 2,648,333 2,845,000 37,541,667 2,470,870 2,530,612 4,303,846 13,647,500
suureksi arvioitte
aikana. Tässä tarkoitetaan yhteenlaskettua perintö-, lahja- tai myyntivoittoveroa, kun sukupolvenvaihdos on saatettu tällä aikajänteellä kokonaisuudessaan loppuun?
Kaikki, n=154
HENKILÖSTÖLUOKKA
0-9 työntekijää, n=32
10-49 työntekijää, n=35
50-499 työntekijää, n=68
500 tai enemmän, n=19*
LIIIKEVAIHTOLUOKKA
0-19 MEUR, n=81
20-59 MEUR, n=35
60-249 MEUR, n=24
250 MEUR tai enemmän, n=14*
YRITYKSEN IKÄ
0-25 vuotta, n=27
26-50-vuotta, n=57
51-75 vuotta, n=31
76 vuotta tai vanhempi, n=39
aikana. Tässä tarkoitetaan yhteenlaskettua perintö-, lahja- tai myyntivoittoveroa, kun sukupolvenvaihdos on saatettu tällä aikajänteellä kokonaisuudessaan loppuun?
Kaikki, n=154 HENKILÖSTÖLUOKKA
0-9 työntekijää, n=32
10-49 työntekijää, n=35 50-499 työntekijää, n=68
0-19 MEUR, n=81 20-59 MEUR, n=35
60-249 MEUR, n=24 250 MEUR tai enemmän, n=14* YRITYKSEN IKÄ
0-25 vuotta, n=27
26-50-vuotta, n=57
51-75 vuotta, n=31
76 vuotta tai vanhempi, n=39
Miten olette varautuneet omistamisen sukupolvenvaihdoksesta aiheutuviin taloudellisiin seurauksiin?
Olemme ottaneet äkillisen kuoleman varalle vakuutuksen
Omistajat ovat keränneet tätä varten vararahastoa esim. perintöverojen maksua varten
Yritykseen on kerätty tätä varten vararahastoa esim. omien osakkeiden ostoa tai ylimääräistä osingonjakoa varten
Jokin muu
Emme ole varautuneet
En halua sanoa / en tiedä
Miten olette varautuneet omistamisen sukupolvenvaihdoksesta aiheutuviin taloudellisiin seurauksiin?
HENKILÖSTÖLUOKKA
Yritykseen on kerätty tätä varten vararahastoa esim. omien osakkeiden ostoa tai ylimääräistä osingonjakoa
Rengastetun luvun väri osoittaa, onko ero tilastollisesti suurempi (vihreä) vai pienempi (punainen). Tulostuksessa on käytetty t-testiä, joka testaa kunkin taustamuuttujan kohdalla poikkeaako tulos muista vastaajista enemmän kuin mitä satunnaisvaihtelun osuus on 95 %:n luottamustasolla.
n=kaikki vastaajat
alhainen vastaajamäärä, tulos suuntaa-antava
Oletteko varautuneet taloudellisesti yrityksessänne siihen, että
0-9 työntekijää, n=45
10-49 työntekijää, n=50
50-499 työntekijää, n=81
500 tai enemmän, n=24
LIIIKEVAIHTOLUOKKA
0-19 MEUR, n=109
20-59 MEUR, n=42
60-249 MEUR, n=30
250 MEUR tai enemmän, n=19*
YRITYKSEN IKÄ
0-25 vuotta, n=38
26-50-vuotta, n=72
51-75 vuotta, n=37
76 vuotta tai vanhempi, n=53
Rengastetun luvun väri osoittaa, onko ero tilastollisesti suurempi (vihreä) vai pienempi (punainen).
Kyllä Ei Ei vastausta
Onko teidän yrityksessänne kerätty tällaisia vararahastosijoituksia nimenomaan
perintö- tai lahjaveron maksamista varten joko yritykselle tai omistajille?
yritykselle Kyllä, omistajille henkilökohtaisesti
Onko teidän yrityksessänne kerätty tällaisia vararahastosijoituksia nimenomaan
perintö- tai lahjaveron maksamista varten joko yritykselle tai omistajille?
Rengastetun luvun väri osoittaa, onko ero tilastollisesti suurempi (vihreä) vai pienempi (punainen). Tulostuksessa on käytetty t-testiä, joka testaa kunkin taustamuuttujan kohdalla poikkeaako tulos muista vastaajista enemmän kuin mitä satunnaisvaihtelun osuus on 95 %:n luottamustasolla.
n=kaikki vastaajat *) alhainen vastaajamäärä, tulos suuntaa-antava Kaikki, n=200
Arvio euromäärästä
Yrityksessänne on kerätty tällaisia vararahastosijoituksia nimenomaan perintö- tai lahjaveron maksamista varten joko yritykselle tai omistajille
Arvio euromäärästä
milj. 1 - 1,9 milj. 2 -5 milj.
milj.
milj. tai enemmän Ei vastausta
Keskiarvo 6,3 milj. EUR
10216 Perintö- ja lahjaverotus
Yrityksessänne on kerätty tällaisia vararahastosijoituksia nimenomaan perintö- tai lahjaveron maksamista varten joko yritykselle tai omistajille
Arvio euromäärästä
On kerätty yritykselle, n=48
On kerätty omistajille, n=43
On kerätty yritykselle tai omistajille, n=71
Kaikki, n=154
HENKILÖSTÖLUOKKA
0-9 työntekijää, n=32
10-49 työntekijää, n=35
50-499 työntekijää, n=68
500 tai enemmän, n=19*
LIIIKEVAIHTOLUOKKA
0-19 MEUR, n=81
20-59 MEUR, n=35
60-249 MEUR, n=24
250 MEUR tai enemmän, n=14*
YRITYKSEN IKÄ
0-25 vuotta, n=27
26-50-vuotta, n=57
51-75 vuotta, n=31
76 vuotta tai vanhempi, n=39
Kyllä Ei Ei vastausta
Perintö- ja lahjaverotus /
Vaikuttaako perintö- ja lahjavero sukupolvenvaihdoksen ajoitukseen tai toteutustapaan?
Ei kumpaankaan
Vain ajoitukseen
Vain toteutustapaan
Molempiin
Ei vastausta
Ei kumpaankaan Vain ajoitukseen Vain toteutustapaan Molempiin Ei vastausta
Kaikki, n=154
HENKILÖSTÖLUOKKA
0-9 työntekijää, n=32
10-49 työntekijää, n=35
50-499 työntekijää, n=68
500 tai enemmän, n=19*
LIIIKEVAIHTOLUOKKA
0-19 MEUR, n=81
20-59 MEUR, n=35
60-249 MEUR, n=24
250 MEUR tai enemmän, n=14*
YRITYKSEN IKÄ
0-25 vuotta, n=27
26-50-vuotta, n=57
51-75 vuotta, n=31
76 vuotta tai vanhempi, n=39
Vaikuttaako sukupolvenvaihdoksen valmistelu yrityksen rakenteisiin?
Liiketoimintoja eriytettiin yrityksestä omaksi yhtiökseen
Kiinteistö(jä) eriytettiin yrityksestä omaksi yhtiökseen
Yrityksen sisällä järjesteltiin toimintoja uudelleen eri yhtiöiden kesken
Muu vaikutus
Sukupolvenvaihdoksella ei ollut vaikutusta yrityksen rakenteisiin
Ei vastausta
Vaikuttaako sukupolvenvaihdoksen valmistelu yrityksen rakenteisiin?
ei ollut vaikutusta
Rengastetun luvun väri osoittaa, onko ero tilastollisesti suurempi (vihreä) vai pienempi (punainen).
n=on käynnissä/suunnitellaan käynnistämistä 10 vuoden aikana
Vaikuttaako sukupolvenvaihdoksen valmistelu yrityksen rakenteisiin?
Rengastetun luvun väri osoittaa, onko ero tilastollisesti suurempi (vihreä) vai pienempi (punainen).
käynnissä/suunnitellaan käynnistämistä 10 vuoden aikana
Vaikuttaako perintö- ja lahjaveroon varautuminen riskinottohalukkuuteenne?
Kaikki, n=154
HENKILÖSTÖLUOKKA
0-9 työntekijää, n=32
10-49 työntekijää, n=35
50-499 työntekijää, n=68
500 tai enemmän, n=19*
LIIIKEVAIHTOLUOKKA
0-19 MEUR, n=81
20-59 MEUR, n=35
60-249 MEUR, n=24
250 MEUR tai enemmän, n=14*
YRITYKSEN IKÄ
0-25 vuotta, n=27
26-50-vuotta, n=57
51-75 vuotta, n=31
76 vuotta tai vanhempi, n=39
Kyllä
Sukupolvenvaihdos
vauhditti investointeja
Sukupolvenvaihdos
siirsi suunniteltuja
investointeja
tulevaisuuteen
Sukupolvenvaihdos rajoittaa tulevien
investointien tekemistä
Kaikki, n=154
HENKILÖSTÖLUOKKA
0-9 työntekijää, n=32
10-49 työntekijää, n=35
50-499 työntekijää, n=68
500 tai enemmän, n=19*
LIIIKEVAIHTOLUOKKA
0-19 MEUR, n=81
20-59 MEUR, n=35
60-249 MEUR, n=24
250 MEUR tai enemmän, n=14* YRITYKSEN IKÄ
0-25 vuotta, n=27
26-50-vuotta, n=57
51-75 vuotta, n=31
Sukupolvenvaihdoksella ei ollut vaikutusta investointisuunnitelmiimme
Mitä tapahtuisi, jos sukupolvenvaihdos ei voitaisi toteuttaa?
Yritys myytäisiin Yritys lopetettaisiin
Sukupolvenvaihdoksen toteutumatta jääminen ei ole realistinen vaihtoehto Jotain muuta
Kaikki, n=154
HENKILÖSTÖLUOKKA
0-9 työntekijää, n=32
10-49 työntekijää, n=35
50-499 työntekijää, n=68
500 tai enemmän, n=19*
LIIIKEVAIHTOLUOKKA
0-19 MEUR, n=81
20-59 MEUR, n=35
60-249 MEUR, n=24
250 MEUR tai enemmän, n=14*
YRITYKSEN IKÄ
0-25 vuotta, n=27
26-50-vuotta, n=57
51-75 vuotta, n=31
76 vuotta tai vanhempi, n=39
Onko mielessänne muita sukupolvenvaihdoksen vaikutuksia, joita haluaisitte tuoda esille?
Perheyrityspäättäjien suoria lainauksia kysymyksen 17 avoimesta palautteesta
”Sukupolven vaihdos vaatii paljon rahaa, joka on pois yrityksen kehittämisestä.
Tätä ongelmaa ei ole osuustoiminnallisilla tai pörssiyrityksillä. Ehkä juuri tämän takin meillä ei ole mittelstandia.”
”Nykylainsäädännöllä ja veroratkaisuilla on sukupolvenvaihdoksen suunnittelu ja toteutus täysipäiväistä työtä ja suunnittelua, joka on kaikki pois liiketoiminnan kehittämisestä. Meillä on onneksi tähän mahdollisuus ja juuri tähän osoitetut resurssit, kaikilla näin ei varmasti ole.”
”Nykytilanne saattaa tyhjentää kassan, jos huojennus ei toteudu. Tämä heikentää voimalla yrityksen tuotekehitystä ja päätyy näin helpolla ulkolaiseen omistukseen.”
”Veroseuraamukset ovat määriltään hankalasti ennakoitavia ja niiden vuoksi voi joutua varautumaan ylisuurilla varauksilla. Nämä ovat poissa erityisesti investoinneista.”
”Perintö ja lahjaveron muutos luovutusvoittoveroksi mahdollistaisi sukupolven vaihdoksen aika pikaisella aikataululla.”
”Olemme vasta aloittamassa prosessia, ja se vaikuttaa vastauksiin. Mutta tiedämme että joudumme keräämään varoja, jotka ovat yrityksen toiminnasta ja investoinneista pois.”
”Sukupolvenvaihdoksella on aivan keskeinen merkitys konsernin toiminnalle. Seuraavalle sukupolvelle ei ole tässä vaiheessa vielä lainkaan selvää, haluaako se jatkaa Yhtiön toimintaa. Asiaa on kuitenkin punnittava nykyisen perintöverotuksen kannalta siten, että seuraava sukupolvi on pakotettu tekemään mahdollisesti koko elämää koskevia päätöksiä varsin varhaisessa vaiheessa. Lapsillamme ei välttämättä ole siinä vaiheessa edellytyksiä tehdä niin suuria päätöksiä. Mikäli perintöveroa ei olisi, voidaan päätös yhtiön jatkamisesta tehdä vasta myöhemmin rauhassa, ilman että perintövero pakottaa pakkorealisointeihin hyvin lyhyellä aikajänteellä. Perintövero aiheuttaa pahimmillaan koko konsernin toiminnan vakavan häiriötilanteen sekä yhtiön kannalta huonoihin ratkaisuihin. Vastaavasti perintövero pakottaa nopeisiin ratkaisuihin ja pahimmillaan pakottaa yhtiön myyntiin tai varojen realisointiin mahdollisessa huonossa taloustilanteessa. Vastaavasti ostaja tunnistaa yhtiön heikentyneen tilanteen, kun kuolinpesä on pakkoraossa myymässä yhtiötä saadakseen varoja perintöveroihin.”
Keskeisimmät tulokset
10216 Perintö- ja lahjaverotus / Perheyritysten
Keskeisimmät tulokset
• Lähes 80 % tutkimukseen vastanneesta perheyritysten päättäjästä vastaa sukupolvenvaihdoksen olevan nyt käynnissä (v. 2024) tai se on käynnistymässä seuraavien 10 vuoden aikana. Sukupolvenvaihdos on käynnistynyt tai käynnistymässä useimmiten suomalaisittain suurissa 50-499 työllistävissä yrityksissä.
• Sukupolvenvaihdoksen toteuttamisen yleisin muoto on lahjan tai perinnön avulla. Muitakin tapoja käytetään, mutta lahja tai perintö on selkeästi yleisin tapa riippumatta yrityskoosta tai yrityksen iästä. Sukupolven vaihdos kestää useimmiten vähintään yli viisi vuotta. Sukupolvenvaihdoksen yleisimmät rahoitustavat ovat osingoilla ja lainalla.
• Niistä yrityksistä, joilla sukupolvenvaihto on käynnistynyt/käynnistymässä, lähes puolet (46 %) ilmoittaa, että omaan yritykseen soveltuu perintö- tai lahjaverolain mukainen sukupolvenvaihdoshuojennus. Kolmasosa vastaa sukupolvenvaihdonhuojennuksen soveltuvan vain osittain.
• Perheyrityspäättäjistä neljäsosa ilmoittaa keränneen yritykselleen vararahastosijoituksia tarkoituksenaan varautua sukupolvenvaihdokseen. Hieman yli viidesosa (22 %) ilmoittaa keränneensä sijoituksia omistajilleen henkilökohtaisesti. Hieman alle neljäsosa niistä vastaajista, joilla sukupolvenvaihdos on käynnissä/käynnistymässä ilmoittaa maksavansa ylimääräistä tai ylisuurta osinkoa sukupolvenvaihdosta varten. Selvä enemmistö (79 %) näistä vastaajista ilmoittaa perintö- ja lahjaveroon varautumisen vaikuttavan riskinottohalukkuuteen.
Erään perheyrittäjän kommentti: ”Sukupolvenvaihdoksen toteuttaminen tuo lähes kaikkeen toimintaan varautumisvaikutuksen ja siten kaikkea toimintaa pitää miettiä vaikuttaako jokin toiminta vai ei.”
Taloustutkimus Oy
Juha Lemmetyinen Senior Insight Manager puh. 050 516 8475 juha.lemmetyinen@taloustutkimus.fi
www.taloustutkimus.fi
www.taloustutkimus.fi
