PRÁCTICA INTEGRAL DE CONTABILIDAD. (REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS). Elaborado por: Alfredo Corona Cabrera, abril, 2020. OBJETIVO: Al finalizar la práctica, el participante elaborará los estados financieros básicos (estado de posición financiera y estado de resultados), junto con los documentos de trabajo correspondientes (esquemas de mayor y balanza de comprobación) para obtener la utilidad o pérdida del ejercicio.
INSTRUCCIONES: De acuerdo con lo que aprendiste a lo largo de cinco módulos, a continuación, en este módulo podrás poner en “práctica” los conocimientos adquiridos. Para ello deberás realizar lo siguiente:
Elabora los asientos correspondientes, así como el llenado de los documentos respectivos, siguiendo las indicaciones de cada una de las partes. Puede utilizar los esquemas de mayor que se adjuntan, así como los estados financieros.
Parte 1. SALDOS INICIALES y COMPROBACIÓN DEL CAPITAL SOCIAL Al 1 de enero de 2019, la empresa CONTABLE S.A. tiene los siguientes saldos para las cuentas de balance solamente:
Efectivo en caja: 250,000.00 Bancos: 1,500,000.00 Clientes: 950,000.00 Edificios: 12,950,000.00 Proveedores: 135,000.00 Mobiliario y Equipo de oficina: 57,000.00 Deudores diversos: 120,000.00 Acreedores diversos: 60,000.00 Documentos por pagar a corto plazo: 160,000.00 Inversiones y valores: 250,000.00
1
Almacén: 2,250,000.00 Equipo de transporte: 2,000,000.00 Depósitos en garantía: 100,000.00 Acreedor hipotecario: 1,000,000.00 Documentos por cobrar a corto plazo: 200,000.00 Utilidad del ejercicio acumuladas: 2,000,000.00 Capital Social: (DETERMINAR)
Nota1: El capital social para este ejercicio se debe determinar una vez que se han colocado todas las cuentas en la balanza de saldos iniciales, y se comprueba que se ha cumplido la partida doble. En la cuenta de Capital Social se anotará a diferencia que las cuentas arrojen. Debe coincidir con la cifra mostrada más adelante (inciso E)
Se pide: A) Separar las cuentas por rubros indicado cuáles son de Activo, Pasivo y Capital. B) Registrar esquemas de mayor. C) Registrar en balanza de saldos iniciales. D) Registrar en Libro Diario. E) Capital social determinado: 17,272,000.00 (ver nota 1)
2
Parte 2. OPERACIONES DEL PERIODO Durante el mes de enero de 2019, se realizaron las siguientes operaciones, (en la práctica no se considera el registro del IVA, ISR ni PTU):
1. El día 2 se adquieren insumos generales por 12,500.00. Se paga de la siguiente forma: 7,000.00 con cheque BSM 4531-A y el resto a crédito en cuenta corriente con el proveedor OFFICE DEPOT a 90 días. 2. El día 3 se venden desperdicios industriales por 10,000.00. Se cobra en efectivo. 3. El día 5 el cliente (Sr. José Rodríguez) nos paga un recibo por 7,500.00, de los cuales 1,500.00 paga en efectivo, y del remanente el 50% con un cheque BBVA-231 y el 50% con su tarjeta de crédito, en línea. 4. El día 10 se paga una factura del año pasado de la cuenta con la empresa Cartones S.A., por 3,500 con cheque BSM 4532-A. 5. El día 12 se realiza una venta al cliente nuevo (Sra. Lucía González) la cual se realiza a crédito por 20,000.00 a 30 días. El costo de ventas es del 60%. 6. El día 15 se compran insumos a un nuevo proveedor (Insumos Industriales S.A.) por 18,000.00 Se paga 50% al contado, con cheque BSM 4533-A y 50% con un pagaré a 90 días. 7. El día 15 se paga la nómina por medio de transferencias electrónicas a las cuentas de los empleados, por 32,000.00 8. El día 16 se pagan las comisiones al personal de ventas, de la quincena anterior, por medio de cheques BSM 4534-A, 4535-A y 4536-A, por 6,000.00 cada uno. 9. El día 18 se da de baja mobiliario por obsolescencia, con valor en libros de 20,000.00 logrando venderlo como desperdicio en 5,000.00 cobrado en efectivo. Se registra la pérdida por esta operación. 10. El día 21 se hace efectivo un pagaré al cliente Sr. Juan O´Hara por 15,000.00 el cual acude a la matriz a pagar el importe total con su tarjeta de crédito. Se registra en línea la operación. 11. El día 21 se vence una inversión a plazo fijo. Los intereses ascienden a 20,000.00. El importe del capital se renueva otro año junto con el 50% de los intereses generados y el resto se cobra en efectivo en el momento. 12. El día 25 se registran las ventas de la semana, siendo un total de 234,500.00 de los cuales se cobraron en efectivo al menudeo 185,300.00, con cheques BNX-121 y BBV-8989 se recibieron 10,000.00 de cada uno; un pagaré a 30 días por 15,200.00 y el resto fue concedido a crédito en cuenta corriente de diversos clientes. El costo de lo vendido fue de 165,000.00. 13. El día 28 se abre un contrato de arrendamiento de nuevas oficinas, para el cual se da un depósito para garantizar daños eventuales por 25,000.00 pagado con cheque BSM 4537-A y se anticipan tres meses de renta por 10,000.00 cada mes, con cheque BSM 4538-A 14. El día 29 se cobran diversas facturas, por ventas a crédito en cuenta corriente, que ascienden a 850,000.00. Se cobra el 80% de este importe en depósitos directos al banco y el restante 20% en efectivo. 15. El día 30 se realiza el pago de nómina de la segunda quincena del mes, pagándose por medio de transferencias bancarias a las cuentas de los empleados. El importe total es de 32,000.00
3
16. El día 30 se realiza el pago de las comisiones al personal de ventas por la quincena anterior, dando un total de 8,750.00 pagados en efectivo. 17. El día 31 se exige el pago de 77,200.00 al sr. Enrique Domínguez, por un préstamo personal que se le realizó en octubre de 2018. Se hace efectivo cobrando un cheque BNX 2321 por el importe total. 18. Se paga una factura de la empresa Banquetes Nacionales S.A., por la renta de mobiliario de fiesta, carpa y el servicio de banquete para la fiesta de fin de año con el personal administrativo. El importe de la factura es de 50,000.00 y se paga con cheque BSM 4539. 19. Se registran las ventas de mercancía de la semana, las cuales ascienden a 168,400.00 y cuyo importe se realiza a crédito en cuentas corrientes de diferentes clientes. El costo de ventas asciende a 125,200.00 20. Se hace un depósito al banco para disminuir el importe en efectivo en caja. El importe total del depósito es de 400,000.00 y se lleva a cabo con el servicio de Transporte de valores, el cual nos cobra una comisión de 1,250.00 por el servicio. Se paga en efectivo.
Se pide: F) Registrar en Libro Diario todas las operaciones (ver nota 2). G) Registrar en el Libro Mayor las operaciones (para esto usar los esquemas de mayor) H) Separar las cuentas de resultados, saldarlas y determinar la utilidad o pérdida del ejercicio (Nota 3). I) Realizar la Balanza de Comprobación J) Elaborar el Estado de Resultados Integral. K) Separar las cuentas de Balance y elaborar el Estado de Posición Financiera o Balance General. L) Entregar los esquemas de mayor, el Libro Diario, el Balance General, el Estado de resultados Integral y las Balanzas de Comprobación de Saldos Iniciales y Final.
Nota 2: Para el llenado del Libro diario, (inciso F), se debe seguir el formato que incluye: número de asiento (--1--), fecha de la operación, colocar primero todos los cargos y después todos los abonos, anotar la descripción de la operación en un renglón aparte. Nota 3: Para la obtención de la UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO (inciso H), se deberán saldar las cuentas de resultados y traspasar los saldos a la cuenta de PÉRDIDAS Y GANANCIAS, ésta determinará si es utilidad o pérdida. Al final saldar la cuenta PÉRDIDAS Y GANANCIAS y traspasar este resultado a la cuenta que corresponda, ya sea UTILIDAD DEL EJERCICIO o PÉRDIDA DEL EJERCICIO.
4
PRÁCTICA INTEGRAL DE CONTABILIDAD LA CONTABLE S.A. LIBRO DIARIO
Elaborado por ALFREDO CORONA CABRERA
Fecha
Parcial
Operación --SI-01.01.2019 Efectivo en caja Bancos Clientes Edificios Mobiliario y Equipo de oficina Deudores diversos Inversiones y valores Almacén Equipo de transporte Depósitos en garantía Documentos por cobrar a c.p. Proveedores Acreedores diversos Documentos por pagar a c.p. Acreedor hipotecario Utilidad acum. Ej. Ant. Capital social
ABRIL DE 2020 Debe
Haber
250,000.00 1,500,000.00 950,000.00
135,000.00 60,000.00 160,000.00
2,700,000.00
355,000.00
Registro de saldos iniciales
--1-02.01.2019 Almacén Bancos Proveedores
12,500.00 7,000.00 5,500.00 12,500.00
12,500.00 Compra de Insumos generales, pagando con cheque BSM 4531-A y a crédito en cuenta corriente con el proveedor Office Depot.
Nota: se propocionan los saldos de las tres primeras cuentas (saldos iniciales) así como de la primera operación, a manera de ejemplo de llenado del formato. Se pueden copiar los esquemas siguientes según sea necesario.
FECHA
--2-CUENTA CUENTA
CARGO ABONO -
-
CONCEPTO
FECHA
--3-CUENTA CUENTA
CARGO ABONO -
-
CONCEPTO
FECHA
--4-CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA
CARGO CARGO ABONO ABONO -
-
PRร CTICA INTEGRAL DE CONTABILIDAD LA CONTABLE S.A. LIBRO DIARIO
Elaborado por ALFREDO CORONA CABRERA
Fecha
Parcial
Operaciรณn CONCEPTO
ABRIL DE 2020 Debe
Haber
PRÁCTICA INTEGRAL DE CONTABILIDAD. OPERACIONES DEL PERIODO LA CONTABLE ESQUEMAS DE MAYOR SI) 3) 10) 12) 14) 17) 20)
Bancos 1,500,000.00
1,500,000.00 1,493,000.00
Elaborado por ALFREDO CORONA CABRERA ABRIL DE 2020
7,000.00 (1 (4 (6 (7 (8 (13 (15 (18 7,000.00
SI) 2) 3) 9) 11) 12) 14)
(17
SI)
250,000.00 250,000.00
Deudores diversos
-
-
-
Documentos por pagar a c.p. 160,000.00 (SI (6
160,000.00 160,000.00
-
140,500.00 140,500.00
Acreedores diversos 60,000.00 (SI
-
Documentos por cobrar a c.p.
60,000.00 60,000.00
Almacén
SI) 12)
(10
-
-
135,000.00 (SI 5,500.00 (1
-
18)
-
(3 (14
Proveedores
SI) 11)
-
Clientes 950,000.00
950,000.00 950,000.00
Inversiones y valores (9
-
SI) 5) 12) 19)
4)
-
Mobiliario y Equipo de oficina SI)
-
(16 (20 (20a
Edificios
SI)
-
Efectivo en caja 250,000.00
-
SI) 1) 6)
(5a (12a (19a
12,500.00
12,500.00 12,500.00
-
Equipo de transporte
Depósitos en garantía
SI)
Acreedor hipotecario
SI) 13)
-
-
(SI
-
Utilidad acum. Ej. Ant.
-
Capital social (SI
-
-
Gastos de venta (comisiones) (AJ5
-
Gastos Administración (sueldo)
-
-
(11
-
Otros productos
-
(2
-
-
13)
-
PERDIDAS Y GANANCIAS
AJ3)
(AJ6
Rentas pagadas por anticipado
AJ2)
-
-
7) 15)
Productos financieros (AJ7
(5 (12 (19
-
(AJ4
-
Otros gastos
-
-
5a) 12a) 19a)
-
9) 20a)
-
AJ1)
Costo de ventas
8) 16)
-
Ventas
(SI
-
-
-
UTILIDAD DEL EJERCICIO
AJ4) AJ5) AJ6) AJ7) AJ8)
(AJ1 (AJ2 (AJ3
-
-
(AJ8
-
-
nota: se ofrecen los tres primeros cargos y tres primeros abonos en los saldos iniciales, para ejemplo del uso de los esquemas. Así como el primer asiento. Las celdas en amarillo corresponden a los saldos iniciales. Las celdas en verde corresponden a los asientos de cierre de la cuenta PERDIDAS y GANANCIAS El asiento en naranja corresponde al asiento de traspaso de la cuenta PERDIDAS Y GANACIAS para la determinación de la utilidad o pérdida. Los asientos 5a), 12a) y 19a) corresponden al complemento de la venta de mercancías y registro del costo de ventas
PRÁCTICA INTEGRAL DE CONTABILIDAD LA CONTABLE. S.A. BALANZA DE COMPROBACIÓN Cuenta Efectivo en caja Bancos Clientes Deudores diversos Almacén Documentos por cobrar a c.p. Inversiones y valores
DEBE
Elaborado por ALFREDO CORONA CABRERA ABRIL DE 2020 SALDOS INICIALES HABER 250,000.00 1,500,000.00 950,000.00
CARGOS
MOVIMIENTOS ABONOS
DEBE
SALDOS FINALES HABER
Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Edificios Rentas pagadas por anticipado Depósitos en garantía Proveedores Acreedores diversos Documentos por pagar a c.p. Acreedor hipotecario
135,000.00 60,000.00 160,000.00
Utilidad acum. Ejer. Ant. Capital social Utilidad del ejercicio SUMAS IGUALES
-
Nota. Se propocionan solo los primeros tres cargos y tres abonos para iniciar el ejercicio y como ejemplo de llenado
-
-
-
PRร CTICA INTEGRAL DE CONTABILIDAD LA CONTABLE S.A. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Del 1 al 31 de enero de 2019 Ventas menos: Costo de ventas Utilidad Bruta menos: Gastos de operaciรณn Gastos de venta Gastos de Administraciรณn Utilidad de operaciรณn Otros gastos Otros productos
-
-
-
Utilidad antes de RIF mรกs: Resultado Integral de Financiamiento Gastos financieros Productos financieros
-
Resultado del ejercicio: Utilidad neta
-
Elaborado por ALFREDO CORONA CABRERA ABRIL DE 2020
PRÁCTICA INTEGRAL DE CONTABILIDAD
Elaborado por ALFREDO CORONA CABRERA ABRIL DE 2020
LA CONTABLE S.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (PARCIAL) al 31 de enero de 2019 ACTIVO
PASIVO CIRCULANTE Efectivo en caja Bancos Clientes Deudores diversos Almacén Documentos por cobrar a c.p. Inversiones y valores TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
-
NO CIRCULANTE Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Edificios TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE
-
DIFERIDO Rentas pagadas por anticipado Depósitos en garantía TOTAL ACTIVO DIFERIDO
-
TOTAL ACTIVO
-
A CORTO PLAZO Proveedores Acreedores diversos Docuentos por pagar a c.p. TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO
-
A LARGO PLAZO Acreedor hipotecario TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
-
TOTAL PASIVO
-
CAPITAL CAPITAL CONTRIBUIDO Utilidad acumulada ej. Ant. Capital Social CAPITAL GANADO Utilidad del ejercicio TOTAL CAPITAL
SUMA PASIVO Y CAPITAL
-
-